Art. 15
Modifiche al decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 471
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 1 e' sostituito dal seguente:
«Art. 1 (Violazioni relative alla dichiarazione delle imposte sui
redditi e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive). - 1.
Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione ai fini delle
imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, si applica la sanzione amministrativa dal centoventi al
duecentoquaranta per cento dell'ammontare delle imposte dovute, con
un minimo di euro 250. Se non sono dovute imposte, si applica la
sanzione da euro 250 a euro 1.000. Se la dichiarazione omessa e'
presentata dal contribuente entro il termine di presentazione della
dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo e, comunque,
prima dell'inizio di qualunque attivita' amministrativa di
accertamento di cui abbia avuto formale conoscenza, si applica la
sanzione amministrativa dal sessanta al centoventi per cento
dell'ammontare delle imposte dovute, con un minimo di euro 200. Se
non sono dovute imposte, si applica la sanzione da euro 150 a euro
500. Le sanzioni applicabili quando non sono dovute imposte possono
essere aumentate fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati
alla tenuta di scritture contabili.
2. Se nella dichiarazione e' indicato, ai fini delle singole
imposte, un reddito o un valore della produzione imponibile inferiore
a quello accertato, o, comunque, un'imposta inferiore a quella dovuta
o un credito superiore a quello spettante, si applica la sanzione
amministrativa dal novanta al centoottanta per cento della maggior
imposta dovuta o della differenza del credito utilizzato. La stessa
sanzione si applica se nella dichiarazione sono esposte indebite
detrazioni d'imposta ovvero indebite deduzioni dall'imponibile, anche
se esse sono state attribuite in sede di ritenuta alla fonte.
3. La sanzione di cui al comma precedente e' aumentata della meta'
quando la violazione e' realizzata mediante l'utilizzo di
documentazione falsa o per operazioni inesistenti, mediante artifici
o raggiri, condotte simulatorie o fraudolente.
4. Fuori dai casi di cui al comma 3, la sanzione di cui al comma 2
e' ridotta di un terzo quando la maggiore imposta o il minore credito
accertati sono complessivamente inferiori al tre per cento
dell'imposta e del credito dichiarati e comunque complessivamente
inferiori a euro 30.000. La medesima riduzione si applica quando,
fuori dai casi di cui al comma 3, l'infedelta' e' conseguenza di un
errore sull'imputazione temporale di elementi positivi o negativi di
reddito, purche' il componente positivo abbia gia' concorso alla
determinazione del reddito nell'annualita' in cui interviene
l'attivita' di accertamento o in una precedente. Se non vi e' alcun
danno per l'Erario, la sanzione e' pari a euro 250.
5. Per maggiore imposta si intende la differenza tra l'ammontare
del tributo liquidato in base all'accertamento e quello liquidabile
in base alle dichiarazioni ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600.
6. In caso di rettifica del valore normale dei prezzi di
trasferimento praticati nell'ambito delle operazioni di cui
all'articolo 110, comma 7, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da cui derivi una maggiore
imposta o una differenza del credito, la sanzione di cui al comma 2
non si applica qualora, nel corso dell'accesso, ispezione o verifica
o di altra attivita' istruttoria, il contribuente consegni
all'Amministrazione finanziaria la documentazione indicata in
apposito provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate
idonea a consentire il riscontro della conformita' al valore normale
dei prezzi di trasferimento praticati. Il contribuente che detiene la
documentazione prevista dal provvedimento di cui al periodo
precedente deve darne apposita comunicazione all'Amministrazione
finanziaria secondo le modalita' e i termini ivi indicati; in assenza
di detta comunicazione si rende applicabile la sanzione di cui al
comma 2.
7. Nelle ipotesi di cui all'articolo 3 del decreto legislativo 14
marzo 2011, n. 23, se nella dichiarazione dei redditi il canone
derivante dalla locazione di immobili ad uso abitativo non e'
indicato o e' indicato in misura inferiore a quella effettiva, si
applicano in misura raddoppiata, rispettivamente, le sanzioni
amministrative previste dai precedenti commi 1 e 2.
8. Se le violazioni previste nei commi 1 e 2 riguardano redditi
prodotti all'estero, le sanzioni sono aumentate di un terzo con
riferimento alle imposte o alle maggiori imposte relative a tali
redditi.»;
b) all'articolo 2:
1) nel comma 1, le parole: "lire cinquecentomila" sono
sostituite dalle seguenti: "euro 250" ed e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Se la dichiarazione omessa e' presentata dal
sostituto entro il termine di presentazione della dichiarazione
relativa al periodo d'imposta successivo e, comunque, prima
dell'inizio di qualunque attivita' amministrativa di accertamento di
cui abbia avuto formale conoscenza, si applica la sanzione
amministrativa dal sessanta al centoventi per cento dell'ammontare
delle ritenute non versate, con un minimo di euro 200.";
2) nel comma 2, le parole: "dal cento al duecento" sono
sostituite dalle seguenti: "dal novanta al centoottanta" e le parole:
"lire cinquecentomila" sono sostituite dalle seguenti: "euro 250";
3) dopo il comma 2, sono inseriti i seguenti: "2-bis. La
sanzione di cui al comma 2 e' aumentata della meta' quando la
violazione e' realizzata mediante l'utilizzo di documentazione falsa,
mediante artifici o raggiri, condotte simulatorie o fraudolente.
2-ter. Fuori dai casi di cui al comma 2-bis, la sanzione di cui
al comma 2 e' ridotta di un terzo quando l'ammontare delle ritenute
non versate riferibili alla differenza tra l'ammontare dei compensi,
interessi ed altre somme accertati e dichiarati e' inferiore al tre
per cento delle ritenute riferibili all'ammontare dei compensi,
interessi ed altre somme dichiarati e comunque inferiore a euro
30.000.";
4) nel comma 3, le parole: "da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni", sono sostituite dalle seguenti: "da euro 250 a euro
2.000" ed e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Se la
dichiarazione omessa e' stata presentata entro il termine di
presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta
successivo, si applica la sanzione da euro 150 a euro 500 e la
sanzione del comma 4 e' ridotta del cinquanta per cento.";
5) nel comma 4, le parole: "di lire centomila" sono sostituite
dalle seguenti: "di euro 50";
6) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti: "4-bis. Per
ritenute non versate si intende la differenza tra l'ammontare delle
maggiori ritenute accertate e quelle liquidabili in base alle
dichiarazioni ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
4-ter. In caso di rettifica del valore normale dei prezzi di
trasferimento praticati nell'ambito delle operazioni di cui
all'articolo 110, comma 7, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da cui derivi la non corretta
applicazione delle aliquote convenzionali sul valore delle royalties
e degli interessi attivi che eccede il valore normale previste per
l'esercizio della ritenuta di cui all'articolo 25, quarto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la
sanzione di cui al comma 2 non si applica qualora, nel corso
dell'accesso, ispezione o verifica o di altra attivita' istruttoria,
il contribuente consegni all'Amministrazione finanziaria la
documentazione indicata in apposito provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate idonea a consentire il riscontro della
conformita' al valore normale dei prezzi di trasferimento praticati.
Il contribuente che detiene la documentazione prevista dal
provvedimento di cui al periodo precedente deve darne apposita
comunicazione all'Amministrazione finanziaria secondo le modalita' e
i termini ivi indicati; in assenza di detta comunicazione si rende
applicabile la sanzione di cui al comma 2.";
c) all'articolo 3, comma 1, le parole: "da lire cinquecentomila a
lire quattro milioni" sono sostituite dalle seguenti: "da euro 250 a
euro 2.000";
d) l'articolo 4 e' abrogato;
e) all'articolo 5:
1) nel comma 1, ultimo periodo, le parole: "lire
cinquecentomila" sono sostituite dalle seguenti: "euro 250" ed e'
aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Se la dichiarazione omessa
e' presentata entro il termine di presentazione della dichiarazione
relativa al periodo d'imposta successivo e, comunque, prima
dell'inizio di qualunque attivita' amministrativa di accertamento di
cui il soggetto passivo abbia avuto formale conoscenza, si applica la
sanzione amministrativa dal sessanta al centoventi per cento
dell'ammontare del tributo dovuto per il periodo d'imposta o per le
operazioni che avrebbero dovuto formare oggetto di dichiarazione, con
un minimo di euro 200.";
2) nel comma 3, primo periodo, le parole: "da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni" sono sostituite dalle
seguenti: "da euro 250 a euro 2.000", nel secondo periodo le parole:
"periodica o quella" sono soppresse e dopo il secondo periodo e'
aggiunto il seguente: "Se la dichiarazione omessa e' presentata entro
il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo
d'imposta successivo e, comunque, prima dell'inizio di qualunque
attivita' amministrativa di accertamento di cui il soggetto passivo
abbia avuto formale conoscenza, si applica la sanzione amministrativa
da euro 150 a euro 1.000.";
3) i commi da 4 a 5 sono sostituiti dai seguenti: "4. Se dalla
dichiarazione presentata risulta un'imposta inferiore a quella dovuta
ovvero un'eccedenza detraibile o rimborsabile superiore a quella
spettante, si applica la sanzione amministrativa dal novanta al
centoottanta per cento della maggior imposta dovuta o della
differenza di credito utilizzato.
4-bis. La sanzione di cui al comma 4 e' aumentata della meta'
quando la violazione e' realizzata mediante l'utilizzo di fatture o
altra documentazione falsa o per operazioni inesistenti, mediante
artifici o raggiri, condotte simulatorie o fraudolente.
4-ter. Fuori dai casi di cui al comma 4-bis, la sanzione di cui
al comma 4 e' ridotta di un terzo quando la maggiore imposta ovvero
la minore eccedenza detraibile o rimborsabile accertata e'
complessivamente inferiore al tre per cento dell'imposta,
dell'eccedenza detraibile o rimborsabile dichiarata e, comunque,
complessivamente inferiore a euro 30.000.
4-quater. Per imposta dovuta si intende la differenza tra
l'ammontare del tributo liquidato in base all'accertamento e quello
liquidabile in base alle dichiarazioni, ai sensi dell'articolo 54-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
5. Chi chiede a rimborso l'eccedenza detraibile risultante
dalla dichiarazione in assenza dei presupposti individuati
dall'articolo 30 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e' punito con la sanzione amministrativa pari
al trenta per cento del credito rimborsato.";
5) nel comma 6:
a) nel primo periodo, le parole: "nel primo e terzo comma
dell'articolo 35" sono sostituite dalle seguenti: "dagli articoli 35
e 35-ter" e le parole: "da lire un milione a lire quattro milioni"
sono sostituite dalle seguenti: "da euro 500 a euro 2.000";
b) nel secondo periodo, dopo le parole: "di registrazione" sono
inserite le seguenti: "o le comunicazioni" e le parole "comma 1" sono
sostituite dalle seguenti: "commi 1 e 4";
f) all'articolo 6:
1) nel comma 1, primo periodo, le parole: "fra il cento e il
duecento" sono sostituite dalle seguenti: "fra il novanta e il
centoottanta" e, dopo il secondo periodo, e' aggiunto il seguente:
"La sanzione e' dovuta nella misura da euro 250 a euro 2.000 quando
la violazione non ha inciso sulla corretta liquidazione del
tributo.";
2) nel comma 2, primo periodo, le parole:"Chi viola obblighi
inerenti alla documentazione e alla registrazione di operazioni non
imponibili, esenti o non soggette ad IVA" sono sostituite dalle
seguenti: "Il cedente o prestatore che viola obblighi inerenti alla
documentazione e alla registrazione di operazioni non imponibili,
esenti, non soggette a imposta sul valore aggiunto o soggette
all'inversione contabile di cui agli articoli 17 e 74, commi settimo
e ottavo, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633," e inoltre, nel secondo periodo, le parole: "da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni" sono sostituite dalle
seguenti: "da euro 250 a euro 2.000";
3) nel comma 3, le parole: "da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni" sono sostituite dalle seguenti: "da euro 250 a euro
2.000";
4) nel comma 4, le parole: "commi 1, 2, 3 primo e secondo
periodo" sono sostituite dalle seguenti: "commi 1, primo e secondo
periodo, 2, primo periodo, 3, primo e secondo periodo," e le parole:
"a lire un milione" sono sostituite dalle seguenti: "a euro 500";
5) nel comma 6, le parole: "uguale all'ammontare" sono
sostituite dalle seguenti: "pari al novanta per cento
dell'ammontare";
6) nel comma 8, le parole: "lire cinquecentomila" sono
sostituite dalle seguenti: "euro 250";
7) il comma 9-bis e' sostituito dai seguenti: "9-bis. E' punito
con la sanzione amministrativa compresa fra 500 euro e 20.000 euro il
cessionario o il committente che, nell'esercizio di imprese, arti o
professioni, omette di porre in essere gli adempimenti connessi
all'inversione contabile di cui agli articoli 17, 34, comma 6,
secondo periodo, e 74, settimo e ottavo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e agli articoli
46, comma 1, e 47, comma 1, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427.
Se l'operazione non risulta dalla contabilita' tenuta ai sensi degli
articoli 13 e seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, la sanzione amministrativa e' elevata a una
misura compresa tra il cinque e il dieci per cento dell'imponibile,
con un minimo di 1.000 euro. Resta ferma l'applicazione delle
sanzioni previste dall'articolo 5, comma 4, e dal comma 6 con
riferimento all'imposta che non avrebbe potuto essere detratta dal
cessionario o dal committente. Le disposizioni di cui ai periodi
precedenti si applicano anche nel caso in cui, non avendo adempiuto
il cedente o prestatore agli obblighi di fatturazione entro quattro
mesi dalla data di effettuazione dell'operazione o avendo emesso una
fattura irregolare, il cessionario o committente non informi
l'Ufficio competente nei suoi confronti entro il trentesimo giorno
successivo, provvedendo entro lo stesso periodo all'emissione di
fattura ai sensi dell'articolo 21 del predetto decreto del Presidente
della Repubblica n. 633 del 1972, o alla sua regolarizzazione, e
all'assolvimento dell'imposta mediante inversione contabile.
9-bis.1. In deroga al comma 9-bis, primo periodo, qualora, in
presenza dei requisiti prescritti per l'applicazione dell'inversione
contabile l'imposta relativa a una cessione di beni o a una
prestazione di servizi di cui alle disposizioni menzionate nel primo
periodo del comma 9-bis, sia stata erroneamente assolta dal cedente o
prestatore, fermo restando il diritto del cessionario o committente
alla detrazione ai sensi degli articoli 19 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, il cessionario o
il committente anzidetto non e' tenuto all'assolvimento dell'imposta,
ma e' punito con la sanzione amministrativa compresa fra 250 euro e
10.000 euro. Al pagamento della sanzione e' solidalmente tenuto il
cedente o prestatore. Le disposizioni di cui ai periodi precedenti
non si applicano e il cessionario o il committente e' punito con la
sanzione di cui al comma 1 quando l'applicazione dell'imposta nel
modo ordinario anziche' mediante l'inversione contabile e' stata
determinata da un intento di evasione o di frode del quale sia
provato che il cessionario o committente era consapevole.
9-bis.2. In deroga al comma 1, qualora, in assenza dei
requisiti prescritti per l'applicazione dell'inversione contabile
l'imposta relativa a una cessione di beni o a una prestazione di
servizi di cui alle disposizioni menzionate nel primo periodo del
comma 9-bis, sia stata erroneamente assolta dal cessionario o
committente, fermo restando il diritto del cessionario o committente
alla detrazione ai sensi degli articoli 19 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, il cedente o il
prestatore non e' tenuto all'assolvimento dell'imposta, ma e' punito
con la sanzione amministrativa compresa fra 250 euro e 10.000 euro.
Al pagamento della sanzione e' solidalmente tenuto il cessionario o
committente. Le disposizioni di cui ai periodi precedenti non si
applicano e il cedente o prestatore e' punito con la sanzione di cui
al comma 1 quando l'applicazione dell'imposta mediante l'inversione
contabile anziche' nel modo ordinario e' stata determinata da un
intento di evasione o di frode del quale sia provato che il cedente o
prestatore era consapevole.
9-bis.3. Se il cessionario o committente applica l'inversione
contabile per operazioni esenti, non imponibili o comunque non
soggette a imposta, in sede di accertamento devono essere espunti sia
il debito computato da tale soggetto nelle liquidazioni dell'imposta
che la detrazione operata nelle liquidazioni anzidette, fermo
restando il diritto del medesimo soggetto a recuperare l'imposta
eventualmente non detratta ai sensi dell'articolo 26, terzo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e dell'articolo 21, comma 2, del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 546. La disposizione si applica anche nei casi di operazioni
inesistenti, ma trova in tal caso applicazione la sanzione
amministrativa compresa tra il cinque e il dieci per cento
dell'imponibile, con un minimo di 1.000 euro.";
8) nel comma 9-ter la parola: "pari" e' sostituita dalle
seguenti: "dal 10";
g) all'articolo 7, comma 4-bis, le parole: "prevista nel comma 3"
sono sostituite dalle seguenti: "amministrativa da euro 250 a euro
2.000";
h) all'articolo 8:
1) nel comma 1, primo periodo, le parole: "ai fini delle
imposte dirette" sono sostituite dalle seguenti: "dei redditi,
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive", le parole:
"compresa quella periodica" sono soppresse, le parole "dal Ministro
delle finanze" sono sostituite dalle seguenti: "con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate" e le parole "da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni" sono sostituite dalle
seguenti: "da euro 250 a euro 2.000";
2) nel comma 2, le parole: "l'allegazione alla dichiarazione,"
sono soppresse;
3) nel comma 3, le parole: "lire un milione a lire otto
milioni" sono sostituite dalle seguenti: "euro 500 a euro 4.000" e le
parole: "7 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600" sono sostituite dalle seguenti: "4 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322";
4) dopo il comma 3-quater, introdotto dal decreto legislativo
14 settembre 2015, n. 147, e' inserito il seguente: "3-quinquies.
Quando l'omissione o l'incompletezza riguarda le segnalazioni
previste dagli articoli 113, comma 6, 124, comma 5-bis e 132, comma
5, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, dall'articolo 30, comma 4-quater, della legge 30 dicembre 1994,
n. 724 e dall'articolo 1, comma 8, del decreto-legge 6 dicembre 2011,
n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011,
n. 214, si applica una sanzione da euro 2.000 a euro 21.000.";
i) all'articolo 9:
1) nel comma 1, le parole: "lire due milioni a lire quindici
milioni" sono sostituite dalle seguenti: "euro 1.000 a euro 8.000.";
2) nel comma 3, le parole: "lire cento milioni" sono sostituite
dalle seguenti: "euro 50.000";
3) nel comma 4, le parole: "e 33" sono soppresse, dopo le
parole: "n. 633" sono inserite le seguenti: "e 7 del decreto del
Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542,", le parole da:
"ovvero dei regimi" fino a: "legge 23 dicembre 1996, n. 662" sono
soppresse e le parole: "lire cinquantamila a lire cinque milioni"
sono sostituite dalle seguenti: "euro 250 a euro 2.500";
4) il comma 5 e' sostituito dal seguente: "5. Se la
dichiarazione delle societa' e degli enti soggetti all'imposta sul
reddito delle societa' sottoposti al controllo contabile ai sensi del
codice civile o di leggi speciali non e' sottoscritta dai soggetti
che sottoscrivono la relazione di revisione ai sensi dell'articolo 1
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
si applica la sanzione amministrativa fino al trenta per cento del
compenso contrattuale relativo all'attivita' di redazione della
relazione di revisione e, comunque, non superiore all'imposta
effettivamente accertata a carico del contribuente, con un minimo di
euro 250.";
l) all'articolo 10:
1) nel comma 1, le parole: "lire quattro milioni a lire
quaranta milioni" sono sostituite dalle seguenti: "euro 2.000 a euro
21.000" e le parole: "il ritardo non eccede i quindici giorni" sono
sostituite dalle seguenti: "la trasmissione avviene nei quindici
giorni successivi";
2) nel comma 3, le parole: "Fino a prova contraria, si" sono
sostituite dalla seguente: "Si";
3) nel comma 4, le parole: "nella cui circoscrizione si trova
il" sono sostituite dalle seguenti: "competente in relazione al";
m) all'articolo 11:
1) nel comma 1, le parole: "da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni" sono sostituite dalle seguenti: "da euro 250 a euro
2.000";
2) nel comma 2, le parole: "gravemente punita" sono sostituite
dalla seguente: "grave";
3) nel comma 4, le parole: "lire un milione a lire due milioni"
sono sostituite dalle seguenti: "euro 500 a euro 1.000";
4) nel comma 5, le parole: "lire due milioni a lire otto
milioni" sono sostituite dalle seguenti: "euro 1.000 a euro 4.000";
5) nel comma 7, le parole: "da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni" sono sostituite dalle seguenti: "da euro 250 a euro
2.000";
6) dopo il comma 7 sono aggiunti i seguenti: "7-bis. Quando la
garanzia di cui all'articolo 38-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' presentata dalle societa'
controllate o dall'ente o societa' controllante, di cui all'articolo
73, terzo comma, del medesimo decreto, con un ritardo non superiore a
novanta giorni dalla scadenza del termine di presentazione della
dichiarazione, si applica la sanzione amministrativa da euro 1.000 a
euro 4.000.
7-ter. Nei casi in cui il contribuente non presenti
l'interpello previsto dall'articolo 11, comma 2, della legge 27
luglio 2000, n. 212, recante lo Statuto dei diritti del contribuente,
si applica la sanzione prevista dall'articolo 8, comma 3-quinquies.
La sanzione e' raddoppiata nelle ipotesi in cui l'amministrazione
finanziaria disconosca la disapplicazione delle norme aventi ad
oggetto deduzioni, detrazioni, crediti d'imposta o altre posizioni
soggettive del soggetto passivo.";
n) all'articolo 12, comma 1, nel primo periodo le parole: "lire
cento milioni", "ottanta milioni" e "centosessanta milioni di lire"
sono rispettivamente sostituite dalle seguenti: "euro 50.000", "euro
40.000" ed "euro 80.000" e nel secondo periodo le parole: "lire
duecento milioni" e "centosessanta milioni di lire" sono
rispettivamente sostituite dalle seguenti: "euro 100.000" e "euro
80.000";
o) l'articolo 13 e' sostituito dal seguente:
«Art. 13 (Ritardati od omessi versamenti diretti e altre
violazioni in materia di compensazione). - 1. Chi non esegue, in
tutto o in parte, alle prescritte scadenze, i versamenti in acconto,
i versamenti periodici, il versamento di conguaglio o a saldo
dell'imposta risultante dalla dichiarazione, detratto in questi casi
l'ammontare dei versamenti periodici e in acconto, ancorche' non
effettuati, e' soggetto a sanzione amministrativa pari al trenta per
cento di ogni importo non versato, anche quando, in seguito alla
correzione di errori materiali o di calcolo rilevati in sede di
controllo della dichiarazione annuale, risulti una maggiore imposta o
una minore eccedenza detraibile. Per i versamenti effettuati con un
ritardo non superiore a novanta giorni, la sanzione di cui al primo
periodo e' ridotta alla meta'. Salva l'applicazione dell'articolo 13
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, per i versamenti
effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, la
sanzione di cui al secondo periodo e' ulteriormente ridotta a un
importo pari a un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo.
2. La sanzione di cui al comma 1 si applica nei casi di
liquidazione della maggior imposta ai sensi degli articoli 36-bis e
36-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e ai sensi dell'articolo 54-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
3. Fuori dei casi di tributi iscritti a ruolo, la sanzione
prevista al comma 1 si applica altresi' in ogni ipotesi di mancato
pagamento di un tributo o di una sua frazione nel termine previsto.
4. Nel caso di utilizzo di un'eccedenza o di un credito d'imposta
esistenti in misura superiore a quella spettante o in violazione
delle modalita' di utilizzo previste dalle leggi vigenti si applica,
salva l'applicazione di disposizioni speciali, la sanzione pari al
trenta per cento del credito utilizzato.
5. Nel caso di utilizzo in compensazione di crediti inesistenti
per il pagamento delle somme dovute e' applicata la sanzione dal
cento al duecento per cento della misura dei crediti stessi. Per le
sanzioni previste nel presente comma, in nessun caso si applica la
definizione agevolata prevista dagli articoli 16, comma 3, e 17,
comma 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. Si intende
inesistente il credito in relazione al quale manca, in tutto o in
parte, il presupposto costitutivo e la cui inesistenza non sia
riscontrabile mediante controlli di cui agli articoli 36-bis e 36-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e all'articolo 54-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
6. Fuori dall'ipotesi di cui all'articolo 11, comma 7-bis,
sull'ammontare delle eccedenze di credito risultanti dalla
dichiarazione annuale dell'ente o societa' controllante ovvero delle
societa' controllate, compensate in tutto o in parte con somme che
avrebbero dovuto essere versate dalle altre societa' controllate o
dall'ente o societa' controllante, di cui all'articolo 73, terzo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, si applica la sanzione di cui al comma 1 quando la garanzia
di cui all'articolo 38-bis del medesimo decreto e' presentata oltre
il termine di novanta giorni dalla scadenza del termine di
presentazione della dichiarazione annuale.
7. Le sanzioni previste nel presente articolo non si applicano
quando i versamenti sono stati tempestivamente eseguiti ad ufficio o
concessionario diverso da quello competente.";
p) all'articolo 14, comma 1, le parole da: ", salva" a:
"versamento" sono soppresse;
q) all'articolo 15:
1) nel comma 1, le parole: "lire duecentomila a lire un
milione" sono sostituite dalle seguenti: "euro 100 a euro 500";
2) dopo il comma 2 e' aggiunto il seguente: "2-bis. Per
l'omessa presentazione del modello di versamento contenente i dati
relativi alla eseguita compensazione, si applica la sanzione di euro
100, ridotta a euro 50 se il ritardo non e' superiore a cinque giorni
lavorativi.".
Note all'art. 15:
- Il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471
(Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di
imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di
riscossione dei tributi, a norma dell'art. 3, comma 133,
lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662) e' stato
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 8 gennaio 1998, n. 5,
S.O.
- Il testo degli artt. 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,
14 e 15 del citato decreto legislativo n. 471 del 1997,
come modificati dal presente decreto, e' il seguente:
"Art. 2 (Violazioni relative alla dichiarazione dei
sostituti d'imposta). - 1. Nel caso di omessa presentazione
della dichiarazione del sostituto d'imposta, si applica la
sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta
per cento dell'ammontare delle ritenute non versate, con un
minimo di euro 250. Se la dichiarazione omessa e'
presentata dal sostituto entro il termine di presentazione
della dichiarazione relativa al periodo d'imposta
successivo e, comunque, prima dell'inizio di qualunque
attivita' amministrativa di accertamento di cui abbia avuto
formale conoscenza, si applica la sanzione amministrativa
dal sessanta al centoventi per cento dell'ammontare delle
ritenute non versate, con un minimo di euro 200.
2. Se l'ammontare dei compensi, interessi ed altre
somme dichiarati e' inferiore a quello accertato, si
applica la sanzione amministrativa dal novanta al
centoottanta per cento dell'importo delle ritenute non
versate riferibili alla differenza, con un minimo di euro
250.
2-bis. La sanzione di cui al comma 2 e' aumentata della
meta' quando la violazione e' realizzata mediante
l'utilizzo di documentazione falsa, mediante artifici o
raggiri, condotte simulatorie o fraudolente.
2-ter. Fuori dai casi di cui al comma 2-bis, la
sanzione di cui al comma 2 e' ridotta di un terzo quando
l'ammontare delle ritenute non versate riferibili alla
differenza tra l'ammontare dei compensi, interessi ed altre
somme accertati e dichiarati e' inferiore al tre per cento
delle ritenute riferibili all'ammontare dei compensi,
interessi ed altre somme dichiarati e comunque inferiore a
euro 30.000.
3. Se le ritenute relative ai compensi, interessi ed
altre somme, benche' non dichiarate, sono state versate
interamente, si applica la sanzione amministrativa da euro
250 a euro 2.000. Se la dichiarazione omessa e' stata
presentata entro il termine di presentazione della
dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo, si
applica la sanzione da euro 150 a euro 500 e la sanzione
del comma 4 e' ridotta del cinquanta per cento.
4. In aggiunta alle sanzioni previste nei commi 1, 2 e
3 si applica la sanzione amministrativa di euro 50 per ogni
percepiente non indicato nella dichiarazione presentata o
che avrebbe dovuto essere presentata.
4-bis. Per ritenute non versate si intende la
differenza tra l'ammontare delle maggiori ritenute
accertate e quelle liquidabili in base alle dichiarazioni
ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
4-ter. In caso di rettifica del valore normale dei
prezzi di trasferimento praticati nell'ambito delle
operazioni di cui all'art. 110, comma 7, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, da
cui derivi la non corretta applicazione delle aliquote
convenzionali sul valore delle royalties e degli interessi
attivi che eccede il valore normale previste per
l'esercizio della ritenuta di cui all'art. 25, quarto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, la sanzione di cui al comma 2 non
si applica qualora, nel corso dell'accesso, ispezione o
verifica o di altra attivita' istruttoria, il contribuente
consegni all'Amministrazione finanziaria la documentazione
indicata in apposito provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate idonea a consentire il riscontro
della conformita' al valore normale dei prezzi di
trasferimento praticati. Il contribuente che detiene la
documentazione prevista dal provvedimento di cui al periodo
precedente deve darne apposita comunicazione
all'Amministrazione finanziaria secondo le modalita' e i
termini ivi indicati; in assenza di detta comunicazione si
rende applicabile la sanzione di cui al comma 2."
"Art. 3 (Omessa denuncia delle variazioni dei redditi
fondiari). - 1. In caso di omessa denuncia, nel termine
previsto per legge, delle situazioni che danno luogo a
variazioni in aumento del reddito dominicale e del reddito
agrario dei terreni, si applica la sanzione amministrativa
da euro 250 a euro 2.000."
"Art. 4 (Abrogato).
"Art. 5 (Violazioni relative alla dichiarazione
dell'imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi). - 1. Nel
caso di omessa presentazione della dichiarazione annuale
dell'imposta sul valore aggiunto si applica la sanzione
amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento
dell'ammontare del tributo dovuto per il periodo d'imposta
o per le operazioni che avrebbero dovuto formare oggetto di
dichiarazione. Per determinare l'imposta dovuta sono
computati in detrazione tutti i versamenti effettuati
relativi al periodo, il credito dell'anno precedente del
quale non e' stato chiesto il rimborso, nonche' le imposte
detraibili risultanti dalle liquidazioni regolarmente
eseguite. Nel caso di omessa o tardiva presentazione della
dichiarazione cui sono tenuti i soggetti che applicano i
regimi speciali di cui agli articoli 74-quinquies e
74-septies del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, la sanzione e' commisurata
all'ammontare dell'imposta dovuta nel territorio dello
Stato che avrebbe dovuto formare oggetto di dichiarazione.
La sanzione non puo' essere comunque inferiore a euro 250.
Se la dichiarazione omessa e' presentata entro il termine
di presentazione della dichiarazione relativa al periodo
d'imposta successivo e, comunque, prima dell'inizio di
qualunque attivita' amministrativa di accertamento di cui
il soggetto passivo abbia avuto formale conoscenza, si
applica la sanzione amministrativa dal sessanta al
centoventi per cento dell'ammontare del tributo dovuto per
il periodo d'imposta o per le operazioni che avrebbero
dovuto formare oggetto di dichiarazione, con un minimo di
euro 200.
2. Se l'omissione riguarda la dichiarazione mensile
relativa agli acquisti intracomunitari, prescritta
dall'art. 49, comma 1, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, la sanzione e' riferita all'ammontare
dell'imposta dovuta per le operazioni che ne avrebbero
dovuto formare oggetto. In caso di presentazione della
dichiarazione con indicazione dell'ammontare delle
operazioni in misura inferiore al vero, la sanzione e'
commisurata all'ammontare della maggior imposta dovuta.
3. Se il soggetto effettua esclusivamente operazioni
per le quali non e' dovuta l'imposta, l'omessa
presentazione della dichiarazione e' punita con la sanzione
amministrativa da euro 250 a euro 2.000. La stessa sanzione
si applica anche se e' omessa la dichiarazione prescritta
dall'art. 50, comma 4, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, nel caso di effettuazione di acquisti
intracomunitari soggetti ad imposta ed in ogni altro caso
nel quale non vi e' debito d'imposta. Se la dichiarazione
omessa e' presentata entro il termine di presentazione
della dichiarazione relativa al periodo d'imposta
successivo e, comunque, prima dell'inizio di qualunque
attivita' amministrativa di accertamento di cui il soggetto
passivo abbia avuto formale conoscenza, si applica la
sanzione amministrativa da euro 150 a euro 1.000.
4. Se dalla dichiarazione presentata risulta un'imposta
inferiore a quella dovuta ovvero un'eccedenza detraibile o
rimborsabile superiore a quella spettante, si applica la
sanzione amministrativa dal novanta al centoottanta per
cento della maggior imposta dovuta o della differenza di
credito utilizzato.
4-bis. La sanzione di cui al comma 4 e' aumentata della
meta' quando la violazione e' realizzata mediante
l'utilizzo di fatture o altra documentazione falsa o per
operazioni inesistenti, mediante artifici o raggiri,
condotte simulatorie o fraudolente.
4-ter. Fuori dai casi di cui al comma 4-bis, la
sanzione di cui al comma 4 e' ridotta di un terzo quando la
maggiore imposta ovvero la minore eccedenza detraibile o
rimborsabile accertata e' complessivamente inferiore al tre
per cento dell'imposta, dell'eccedenza detraibile o
rimborsabile dichiarata e, comunque, complessivamente
inferiore a euro 30.000.
4-quater. Per imposta dovuta si intende la differenza
tra l'ammontare del tributo liquidato in base
all'accertamento e quello liquidabile in base alle
dichiarazioni, ai sensi dell'art. 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
5. Chi chiede a rimborso l'eccedenza detraibile
risultante dalla dichiarazione in assenza dei presupposti
individuati dall'art. 30 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' punito con la
sanzione amministrativa pari al trenta per cento del
credito rimborsato.
6. Chiunque, essendovi obbligato, non presenta una
delle dichiarazioni di inizio, variazione o cessazione di
attivita', previste dagli articoli 35 e 35-ter del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, o
la presenta con indicazioni incomplete o inesatte tali da
non consentire l'individuazione del contribuente o dei
luoghi ove e' esercitata l'attivita' o in cui sono
conservati libri, registri, scritture e documenti e' punito
con sanzione da euro 500 a euro 2.000. E' punito con la
medesima sanzione chi presenta la richiesta di
registrazione o le comunicazioni di cui all'art.
74-quinquies, commi 1 e 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, con indicazioni
incomplete o inesatte, anche relativamente all'indirizzo di
posta elettronica e all'URL del sito web, tali da non
consentire l'individuazione del contribuente o dei luoghi
ove e' esercitata l'attivita'. La sanzione e' ridotta ad un
quinto del minimo se l'obbligato provvede alla
regolarizzazione della dichiarazione presentata nel termine
di trenta giorni dall'invito dell'ufficio."
"Art. 6 (Violazione degli obblighi relativi alla
documentazione, registrazione ed individuazione delle
operazioni soggette all'imposta sul valore aggiunto). - 1.
Chi viola gli obblighi inerenti alla documentazione e alla
registrazione di operazioni imponibili ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto ovvero all'individuazione di prodotti
determinati e' punito con la sanzione amministrativa
compresa fra il novanta e il centoottanta per cento
dell'imposta relativa all'imponibile non correttamente
documentato o registrato nel corso dell'esercizio. Alla
stessa sanzione, commisurata all'imposta, e' soggetto chi
indica, nella documentazione o nei registri, una imposta
inferiore a quella dovuta. La sanzione e' dovuta nella
misura da euro 250 a euro 2.000 quando la violazione non ha
inciso sulla corretta liquidazione del tributo.
2. Il cedente o prestatore che viola obblighi inerenti
alla documentazione e alla registrazione di operazioni non
imponibili, esenti, non soggette a imposta sul valore
aggiunto o soggette all'inversione contabile di cui agli
articoli 17 e 74, commi settimo e ottavo, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e'
punito con sanzione amministrativa compresa tra il cinque
ed il dieci per cento dei corrispettivi non documentati o
non registrati. Tuttavia, quando la violazione non rileva
neppure ai fini della determinazione del reddito si applica
la sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.000.
3. Se le violazioni consistono nella mancata emissione
di ricevute fiscali, scontrini fiscali o documenti di
trasporto ovvero nell'emissione di tali documenti per
importi inferiori a quelli reali, la sanzione e' in ogni
caso pari al cento per cento dell'imposta corrispondente
all'importo non documentato. La stessa sanzione si applica
in caso di omesse annotazioni su apposito registro dei
corrispettivi relativi a ciascuna operazione in caso di
mancato o irregolare funzionamento degli apparecchi
misuratori fiscali. Se non constano omesse annotazioni, la
mancata tempestiva richiesta di intervento per la
manutenzione e' punita con sanzione amministrativa da euro
250 a euro 2.000.
3-bis. Il cedente che non integra il documento
attestante la vendita dei mezzi tecnici di cui all' art.
74, primo comma, lettera d), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, con la denominazione e la partita IVA del
soggetto passivo che ha assolto l'imposta e' punito con la
sanzione amministrativa pari al 20 per cento del
corrispettivo della cessione non documentato regolarmente.
Il soggetto che realizza o commercializza i mezzi tecnici e
che, nel predisporre, direttamente o tramite terzi, i
supporti fisici atti a veicolare i mezzi stessi, non
indica, ai sensi dell' art. 74, primo comma, lettera d),
quarto periodo, del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972, la denominazione e la partita
IVA del soggetto che ha assolto l'imposta e' punito con la
sanzione amministrativa pari al 20 per cento del valore
riportato sul supporto fisico non prodotto regolarmente.
Qualora le indicazioni di cui all' art. 74, primo comma,
lettera d), terzo e quarto periodo, del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972 siano non
veritiere, le sanzioni di cui ai periodi precedenti del
presente comma sono aumentate al 40 per cento.
4. Nei casi previsti dai commi 1, primo e secondo
periodo, 2, primo periodo, 3, primo e secondo periodo, e
3-bis la sanzione non puo' essere inferiore a euro 500.
5. Nel caso di violazione di piu' obblighi inerenti
alla documentazione e alla registrazione di una medesima
operazione, la sanzione e' applicata una sola volta.
6. Chi computa illegittimamente in detrazione l'imposta
assolta, dovuta o addebitatagli in via di rivalsa, e'
punito con la sanzione amministrativa pari al novanta per
cento dell'ammontare della detrazione compiuta.
7. In caso di acquisto intracomunitario, la sanzione si
applica anche se, in mancanza della comunicazione di cui
all'art. 50, comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, l'operazione e' stata assoggettata ad imposta
in altro Stato membro.
8. Il cessionario o il committente che, nell'esercizio
di imprese, arti o professioni, abbia acquistato beni o
servizi senza che sia stata emessa fattura nei termini di
legge o con emissione di fattura irregolare da parte
dell'altro contraente, e' punito, salva la responsabilita'
del cedente o del commissionario, con sanzione
amministrativa pari al cento per cento dell'imposta, con un
minimo di euro 250, sempreche' non provveda a regolarizzare
l'operazione con le seguenti modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura, entro quattro mesi
dalla data di effettuazione dell'operazione, presentando
all'ufficio competente nei suoi confronti, previo pagamento
dell'imposta, entro il trentesimo giorno successivo, un
documento in duplice esemplare dal quale risultino le
indicazioni prescritte dall'art. 21 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
relativo alla fatturazione delle operazioni;
b) se ha ricevuto una fattura irregolare, presentando
all'ufficio indicato nella lettera a), entro il trentesimo
giorno successivo a quello della sua registrazione, un
documento integrativo in duplice esemplare recante le
indicazioni medesime, previo versamento della maggior
imposta eventualmente dovuta.
9. Se la regolarizzazione e' eseguita, un esemplare del
documento, con l'attestazione della regolarizzazione e del
pagamento, e' restituito dall'ufficio al contribuente che
deve registrarlo ai sensi dell'art. 25 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
9-bis. E' punito con la sanzione amministrativa
compresa fra 500 euro e 20.000 euro il cessionario o il
committente che, nell'esercizio di imprese, arti o
professioni, omette di porre in essere gli adempimenti
connessi all'inversione contabile di cui agli articoli 17,
34, comma 6, secondo periodo, e 74, settimo e ottavo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e agli articoli 46, comma 1, e 47, comma 1,
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427. Se
l'operazione non risulta dalla contabilita' tenuta ai sensi
degli articoli 13 e seguenti del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la sanzione
amministrativa e' elevata a una misura compresa tra il
cinque e il dieci per cento dell'imponibile, con un minimo
di 1.000 euro. Resta ferma l'applicazione delle sanzioni
previste dall'art. 5, comma 4, e dal comma 6 con
riferimento all'imposta che non avrebbe potuto essere
detratta dal cessionario o dal committente. Le disposizioni
di cui ai periodi precedenti si applicano anche nel caso in
cui, non avendo adempiuto il cedente o prestatore agli
obblighi di fatturazione entro quattro mesi dalla data di
effettuazione dell'operazione o avendo emesso una fattura
irregolare, il cessionario o committente non informi
l'Ufficio competente nei suoi confronti entro il trentesimo
giorno successivo, provvedendo entro lo stesso periodo
all'emissione di fattura ai sensi dell'art. 21 del predetto
decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, o
alla sua regolarizzazione, e all'assolvimento dell'imposta
mediante inversione contabile.
9-bis.1. In deroga al comma 9-bis, primo periodo,
qualora, in presenza dei requisiti prescritti per
l'applicazione dell'inversione contabile l'imposta relativa
a una cessione di beni o a una prestazione di servizi di
cui alle disposizioni menzionate nel primo periodo del
comma 9-bis, sia stata erroneamente assolta dal cedente o
prestatore, fermo restando il diritto del cessionario o
committente alla detrazione ai sensi degli articoli 19 e
seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il cessionario o il committente
anzidetto non e' tenuto all'assolvimento dell'imposta, ma
e' punito con la sanzione amministrativa compresa fra 250
euro e 10.000 euro. Al pagamento della sanzione e'
solidalmente tenuto il cedente o prestatore. Le
disposizioni di cui ai periodi precedenti non si applicano
e il cessionario o il committente e' punito con la sanzione
di cui al comma 1 quando l'applicazione dell'imposta nel
modo ordinario anziche' mediante l'inversione contabile e'
stata determinata da un intento di evasione o di frode del
quale sia provato che il cessionario o committente era
consapevole.
9-bis.2. In deroga al comma 1, qualora, in assenza dei
requisiti prescritti per l'applicazione dell'inversione
contabile l'imposta relativa a una cessione di beni o a una
prestazione di servizi di cui alle disposizioni menzionate
nel primo periodo del comma 9-bis, sia stata erroneamente
assolta dal cessionario o committente, fermo restando il
diritto del cessionario o committente alla detrazione ai
sensi degli articoli 19 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, il
cedente o il prestatore non e' tenuto all'assolvimento
dell'imposta, ma e' punito con la sanzione amministrativa
compresa fra 250 euro e 10.000 euro. Al pagamento della
sanzione e' solidalmente tenuto il cessionario o
committente. Le disposizioni di cui ai periodi precedenti
non si applicano e il cedente o prestatore e' punito con la
sanzione di cui al comma 1 quando l'applicazione
dell'imposta mediante l'inversione contabile anziche' nel
modo ordinario e' stata determinata da un intento di
evasione o di frode del quale sia provato che il cedente o
prestatore era consapevole.
9-bis.3. Se il cessionario o committente applica
l'inversione contabile per operazioni esenti, non
imponibili o comunque non soggette a imposta, in sede di
accertamento devono essere espunti sia il debito computato
da tale soggetto nelle liquidazioni dell'imposta che la
detrazione operata nelle liquidazioni anzidette, fermo
restando il diritto del medesimo soggetto a recuperare
l'imposta eventualmente non detratta ai sensi dell'art. 26,
terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e dell'art. 21, comma 2, del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546. La disposizione si
applica anche nei casi di operazioni inesistenti, ma trova
in tal caso applicazione la sanzione amministrativa
compresa tra il cinque e il dieci per cento
dell'imponibile, con un minimo di 1.000 euro.
9-ter. Il cessionario che, nell'esercizio di imprese,
arti o professioni, abbia acquistato mezzi tecnici di cui
all' art. 74, primo comma, lettera d), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, per i
quali gli sia stato rilasciato un documento privo
dell'indicazione della denominazione e del soggetto passivo
che ha assolto l'imposta o con indicazioni manifestamente
non veritiere, e' punito, salva la responsabilita' del
cedente, con la sanzione amministrativa dal 10 al 20 per
cento del corrispettivo dell'acquisto non documentato
regolarmente sempreche' non provveda, entro il quindicesimo
giorno successivo all'acquisto dei mezzi tecnici, a
presentare all'ufficio competente nei suoi confronti un
documento contenente i dati relativi all'operazione
irregolare. Nelle eventuali successive transazioni, ciascun
cedente deve indicare nel documento attestante la vendita
gli estremi dell'avvenuta regolarizzazione come risultanti
dal documento rilasciato dall'ufficio competente."
"Art. 7 (Violazioni relative alle esportazioni). -
(Omissis).
4-bis. E' punito con la sanzione amministrativa da euro
250 a euro 2.000 il cedente o prestatore che effettua
cessioni o prestazioni, di cui all'art. 8, comma 1, lettera
c), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, prima di aver ricevuto da parte del
cessionario o committente la dichiarazione di intento e
riscontrato telematicamente l'avvenuta presentazione
all'Agenzia delle entrate, prevista dall'art. 1, comma 1,
lettera c), del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
1984, n. 17.
(Omissis)."
"Art. 8 (Violazioni relative al contenuto e alla
documentazione delle dichiarazioni). - 1. Fuori dei casi
previsti negli articoli 1, 2 e 5, se la dichiarazione dei
redditi, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
o dell'imposta sul valore aggiunto non e' redatta in
conformita' al modello approvato con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate ovvero in essa sono
omessi o non sono indicati in maniera esatta e completa
dati rilevanti per l'individuazione del contribuente e, se
diverso da persona fisica, del suo rappresentante, nonche'
per la determinazione del tributo, oppure non e' indicato
in maniera esatta e completa ogni altro elemento prescritto
per il compimento dei controlli, si applica la sanzione
amministrativa da euro 250 a euro 2.000. La medesima
sanzione si applica alle violazioni relative al contenuto
della dichiarazione prevista dall'art. 74-quinquies, comma
6, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633. Si applica la sanzione in misura massima
nelle ipotesi di omessa presentazione del modello per la
comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione
degli studi di settore, laddove tale adempimento sia dovuto
ed il contribuente non abbia provveduto alla presentazione
del modello anche a seguito di specifico invito da parte
dell'Agenzia delle Entrate.
2. La sanzione prevista dal comma 1 si applica nei casi
di mancanza o incompletezza degli atti e dei documenti dei
quali e' prescritta la conservazione ovvero l'esibizione
all'ufficio.
3. Si applica la sanzione amministrativa da euro 500 a
euro 4.000 quando l'omissione o l'incompletezza riguardano
gli elementi previsti nell'art. 4 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
relativo alle dichiarazioni dei sostituti d'imposta.
3-bis. Quando l'omissione o incompletezza riguarda
l'indicazione delle spese e degli altri componenti negativi
di cui all'art. 110, comma 11, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si applica una
sanzione amministrativa pari al 10 per cento dell'importo
complessivo delle spese e dei componenti negativi non
indicati nella dichiarazione dei redditi, con un minimo di
euro 500 ed un massimo di euro 50.000.
3-ter. Quando l'omissione o incompletezza riguarda
l'indicazione, ai sensi degli articoli 47, comma 4, 68,
comma 4, 87, comma 1, lettera c) e 89, comma 3, del testo
unico sulle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dei
dividendi e delle plusvalenze relativi a partecipazioni
detenute in imprese o enti esteri localizzati in Stati o
territori inclusi nel decreto o nel provvedimento di cui
all'art. 167, comma 4, del medesimo testo unico, si applica
una sanzione amministrativa pari al dieci per cento dei
dividendi e delle plusvalenze conseguiti dal soggetto
residente e non indicati, con un minimo di 1.000 euro ed un
massimo di 50.000 euro.
3-quater. Quando l'omissione o incompletezza riguarda
la segnalazione prevista dall'art. 167, comma 8-quater,
terzo periodo, del testo unico sulle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, si applica una sanzione
amministrativa pari al dieci per cento del reddito
conseguito dal soggetto estero partecipato e imputabile nel
periodo d'imposta, anche solo teoricamente, al soggetto
residente in proporzione alla partecipazione detenuta, con
un minimo di 1.000 euro ed un massimo di 50.000 euro. La
sanzione nella misura minima si applica anche nel caso in
cui il reddito della controllata estera sia negativo.
3-quinquies. Quando l'omissione o l'incompletezza
riguarda le segnalazioni previste dagli articoli 113, comma
6, 124, comma 5-bis e 132, comma 5, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
dall'art. 30, comma 4-quater, della legge 30 dicembre 1994,
n. 724 e dall'art. 1, comma 8, del decreto-legge 6 dicembre
2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
dicembre 2011, n. 214, si applica una sanzione da euro
2.000 a euro 21.000."
"Art. 9 (Violazioni degli obblighi relativi alla
contabilita'). - 1. Chi non tiene o non conserva secondo le
prescrizioni le scritture contabili, i documenti e i
registri previsti dalle leggi in materia di imposte dirette
e di imposta sul valore aggiunto ovvero i libri, i
documenti e i registri, la tenuta e la conservazione dei
quali e' imposta da altre disposizioni della legge
tributaria, e' punito con la sanzione amministrativa da
euro 1.000 a euro 8.000.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica a chi,
nel corso degli accessi eseguiti ai fini dell'accertamento
in materia di imposte dirette e di imposta sul valore
aggiunto, rifiuta di esibire o dichiara di non possedere o
comunque sottrae all'ispezione e alla verifica i documenti,
i registri e le scritture indicati nel medesimo comma
ovvero altri registri, documenti e scritture, ancorche' non
obbligatori, dei quali risulti con certezza l'esistenza.
3. La sanzione puo' essere ridotta fino alla meta' del
minimo qualora le irregolarita' rilevate nei libri e nei
registri o i documenti mancanti siano di scarsa rilevanza,
sempreche' non ne sia derivato ostacolo all'accertamento
delle imposte dovute. Essa e' irrogata in misura doppia se
vengono accertate evasioni dei tributi diretti e
dell'imposta sul valore aggiunto complessivamente
superiori, nell'esercizio, a euro 50.000.
4. Quando, in esito ad accertamento, gli obblighi in
materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette
risultano non rispettati in dipendenza del superamento,
fino al cinquanta per cento, dei limiti previsti per
l'applicazione del regime semplificato per i contribuenti
minori di cui agli articoli 32 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e 7 del decreto
del Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542,
del regime speciale per l'agricoltura di cui all'art. 34
dello stesso decreto n. 633 del 1972, si applica la
sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.500.
5. Se la dichiarazione delle societa' e degli enti
soggetti all'imposta sul reddito delle societa' sottoposti
al controllo contabile ai sensi del codice civile o di
leggi speciali non e' sottoscritta dai soggetti che
sottoscrivono la relazione di revisione ai sensi dell'art.
1 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, si applica la sanzione amministrativa fino al
trenta per cento del compenso contrattuale relativo
all'attivita' di redazione della relazione di revisione e,
comunque, non superiore all'imposta effettivamente
accertata a carico del contribuente, con un minimo di euro
250."
"Art. 10 (Violazione degli obblighi degli operatori
finanziari). - 1. Se viene omessa la trasmissione dei dati,
delle notizie e dei documenti richiesti ai sensi dell'art.
32, primo comma, numero 7, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e dell'art. 51,
secondo comma, numero 7, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 nell'esercizio dei
poteri inerenti all'accertamento delle imposte dirette o
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero i documenti
trasmessi non rispondono al vero o sono incompleti, si
applica la sanzione amministrativa da euro 2.000 a euro
21.000. Si considera omessa la trasmissione non eseguita
nel termine prescritto. La sanzione e' ridotta alla meta'
se la trasmissione avviene nei quindici giorni successivi.
1-bis. La sanzione prevista al comma 1 si applica nel
caso di violazione degli obblighi di comunicazione previsti
dall'art. 7, sesto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica nel caso
di violazione degli obblighi inerenti alle richieste
rivolte alle societa' ed enti di assicurazione e alle
societa' ed enti che effettuano istituzionalmente
riscossioni e pagamenti per conto di terzi ovvero attivita'
di gestione ed intermediazione finanziaria, anche in forma
fiduciaria, nonche' all'Ente poste italiane.
3. Si presume che autori della violazione siano coloro
che hanno sottoscritto le risposte e, in mancanza di
risposta, i legali rappresentanti della banca, societa' o
ente.
4. All'irrogazione delle sanzioni provvede l'ufficio
competente in relazione al domicilio fiscale del
contribuente al quale si riferisce la richiesta."
"Art. 11 (Altre violazioni in materia di imposte
dirette e di imposta sul valore aggiunto). - 1. Sono punite
con la sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.000 le
seguenti violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione prescritta dalla
legge tributaria anche se non richiesta dagli uffici o
dalla Guardia di finanza al contribuente o a terzi
nell'esercizio dei poteri di verifica ed accertamento in
materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto
o invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non
veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al
contribuente o a terzi nell'esercizio dei poteri di cui
alla precedente lettera a) o loro restituzione con risposte
incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a qualsiasi
altra richiesta fatta dagli uffici o dalla Guardia di
finanza nell'esercizio dei poteri loro conferiti.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica, salvo
che il fatto non costituisca infrazione piu' grave, per il
compenso di partite effettuato in violazione alle
previsioni del codice civile ovvero in caso di mancata
evidenziazione nell'apposito prospetto indicato negli
articoli 3 e 5 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600.
3.
4. L'omessa presentazione degli elenchi di cui all'art.
50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, ovvero la loro incompleta, inesatta o irregolare
compilazione sono punite con la sanzione da euro 500 a euro
1.000 per ciascuno di essi, ridotta alla meta' in caso di
presentazione nel termine di trenta giorni dalla richiesta
inviata dagli uffici abilitati a riceverla o incaricati del
loro controllo. La sanzione non si applica se i dati
mancanti o inesatti vengono integrati o corretti anche a
seguito di richiesta.
4-bis. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione
delle minusvalenze e delle differenze negative di ammontare
superiore a 50.000 euro di cui all'art. 5-quinquies del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, nonche'
delle minusvalenze di ammontare complessivo superiore a
cinque milioni di euro, derivanti da cessioni di
partecipazioni che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie di cui all'art. 1 del decreto-legge 24
settembre 2002, n. 209, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 novembre 2002, n. 265, e' punita con la
sanzione amministrativa del 10 per cento delle minusvalenze
la cui comunicazione e' omessa, incompleta o infedele, con
un minimo di 500 euro ed un massimo di 50000 euro.
5. L'omessa installazione degli apparecchi per
l'emissione dello scontrino fiscale previsti dall'art. 1
della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e' punita con la
sanzione amministrativa da euro 1.000 a euro 4.000.
6.
7. In caso di violazione delle prescrizioni di cui
all'art. 53, comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, si applica la sanzione da euro 250 a euro
2.000.
7-bis. Quando la garanzia di cui all'art. 38-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e' presentata dalle societa' controllate o dall'ente o
societa' controllante, di cui all'art. 73, terzo comma, del
medesimo decreto, con un ritardo non superiore a novanta
giorni dalla scadenza del termine di presentazione della
dichiarazione, si applica la sanzione amministrativa da
euro 1.000 a euro 4.000.
7- ter. Nei casi in cui il contribuente non presenti
l'interpello previsto dall'art. 11, comma 2, della legge 27
luglio 2000, n. 212, recante lo Statuto dei diritti del
contribuente, si applica la sanzione prevista dall'art. 8,
comma 3-quinquies. La sanzione e' raddoppiata nelle ipotesi
in cui l'amministrazione finanziaria disconosca la
disapplicazione delle norme aventi ad oggetto deduzioni,
detrazioni, crediti d'imposta o altre posizioni soggettive
del soggetto passivo."
"Art. 12 (Sanzioni accessorie in materia di imposte
dirette ed imposta sul valore aggiunto). - 1. Quando e'
irrogata una sanzione amministrativa superiore a euro
50.000 e la sanzione edittale prevista per la piu' grave
delle violazioni accertate non e' inferiore nel minimo a
euro 40.000 e nel massimo a euro 80.000, si applica,
secondo i casi, una delle sanzioni accessorie previste nel
decreto legislativo recante i principi generali per le
sanzioni amministrative in materia tributaria, per un
periodo da uno a tre mesi. La durata delle sanzioni
accessorie puo' essere elevata fino a sei mesi, se la
sanzione irrogata e' superiore a euro 100.000 e la sanzione
edittale prevista per la piu' grave violazione non e'
inferiore nel minimo a euro 80.000.
(Omissis)."
"Art. 14 (Violazioni dell'obbligo di esecuzione di
ritenute alla fonte). - 1. Chi non esegue, in tutto o in
parte, le ritenute alla fonte e' soggetto alla sanzione
amministrativa pari al venti per cento dell'ammontare non
trattenuto."
"Art. 15 (Incompletezza dei documenti di versamento). -
1. Nei casi in cui i documenti utilizzati per i versamenti
diretti non contengono gli elementi necessari per
l'identificazione del soggetto che li esegue e per
l'imputazione della somma versata, si applica la sanzione
amministrativa da euro 100 a euro 500.
2. Il concessionario per la riscossione e' tenuto a
comunicare l'infrazione all'ufficio o all'ente impositore.
2-bis. Per l'omessa presentazione del modello di
versamento contenente i dati relativi alla eseguita
compensazione, si applica la sanzione di euro 100, ridotta
a euro 50 se il ritardo non e' superiore a cinque giorni
lavorativi.".