Art. 11
Definizione agevolata delle controversie tributarie
1. Le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui
e' parte l'agenzia delle entrate pendenti in ogni stato e grado del
giudizio, compreso quello in cassazione e anche a seguito di rinvio,
possono essere definite, a domanda del soggetto che ha proposto
l'atto introduttivo del giudizio o di chi vi e' subentrato o ne ha la
legittimazione, col pagamento di tutti gli importi di cui all'atto
impugnato che hanno formato oggetto di contestazione in primo grado e
degli interessi da ritardata iscrizione a ruolo di cui all'articolo
20 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, calcolati fino al sessantesimo giorno successivo alla notifica
dell'atto, escluse le sanzioni collegate al tributo e gli interessi
di mora di cui all'articolo 30, comma 1, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
(( 1-bis. Ciascun ente territoriale puo' stabilire, entro il 31
agosto 2017, con le forme previste dalla legislazione vigente per
l'adozione dei propri atti, l'applicazione delle disposizioni di cui
al presente articolo alle controversie attribuite alla giurisdizione
tributaria in cui e' parte il medesimo ente. ))
2. In caso di controversia relativa esclusivamente agli interessi
di mora o alle sanzioni non collegate ai tributi, per la definizione
e' dovuto il quaranta per cento degli importi in contestazione. In
caso di controversia relativa esclusivamente alle sanzioni collegate
ai tributi cui si riferiscono, per la definizione non e' dovuto alcun
importo qualora il rapporto relativo ai tributi sia stato definito
anche con modalita' diverse dalla presente definizione.
3. Sono definibili le controversie (( il cui ricorso sia stato
notificato alla controparte entro la data di entrata in vigore del
presente decreto )) e per le quali alla data di presentazione della
domanda di cui al comma 1 il processo non si sia concluso con
pronuncia definitiva.
4. Sono escluse dalla definizione le controversie concernenti anche
solo in parte:
a) le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2,
paragrafo 1, lettera a), delle decisioni 2007/436/CE, Euratom del
Consiglio, del 7 giugno 2007, e 2014/335/UE, Euratom del Consiglio,
del 26 maggio 2014, e l'imposta sul valore aggiunto riscossa
all'importazione;
b) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai
sensi dell'articolo 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio,
del 13 luglio 2015.
5. Al versamento degli importi dovuti si applicano le disposizioni
previste dall'articolo 8 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n.
218, con riduzione a tre del numero massimo di rate. Non e' ammesso
il pagamento rateale se gli importi dovuti non superano duemila euro.
Il termine per il pagamento degli importi dovuti ai sensi del
presente articolo o della prima rata, di importo pari al 40 per cento
del totale delle somme dovute, scade il 30 settembre 2017 e il
contribuente deve attenersi ai seguenti ulteriori criteri:
a) per il 2017, la scadenza della seconda rata, pari
all'ulteriore quaranta per cento delle somme dovute, e' fissata al 30
novembre;
b) per il 2018, la scadenza della terza e ultima rata, pari al
residuo venti per cento delle somme dovute, e' fissata al 30 giugno.
Per ciascuna controversia autonoma e' effettuato un separato
versamento. Il contribuente che abbia manifestato la volonta' di
avvalersi della definizione agevolata di cui all'articolo 6, del
decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni,
dalla legge 1º dicembre 2016, n. 225, nei termini previsti dal comma
2 della stessa disposizione, puo' usufruire della definizione
agevolata delle controversie tributarie solo unitamente a quella di
cui al predetto articolo 6. La definizione si perfeziona con il
pagamento degli importi dovuti ai sensi del presente articolo o della
prima rata. Qualora non ci siano importi da versare, la definizione
si perfeziona con la sola presentazione della domanda.
6. Entro il 30 settembre 2017, per ciascuna controversia autonoma
e' presentata una distinta domanda di definizione esente dall'imposta
di bollo. Per controversia autonoma si intende quella relativa a
ciascun atto impugnato.
7. Dagli importi dovuti ai sensi del presente articolo si
scomputano quelli gia' versati per effetto delle disposizioni vigenti
in materia di riscossione in pendenza di giudizio nonche' quelli
dovuti per la definizione agevolata di cui all'articolo 6 del
decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni,
dalla legge 1º dicembre 2016, n. 225. La definizione non da' comunque
luogo alla restituzione delle somme gia' versate ancorche' eccedenti
rispetto a quanto dovuto per la definizione. Gli effetti della
definizione perfezionata prevalgono su quelli delle eventuali
pronunce giurisdizionali non passate in giudicato prima dell'entrata
in vigore del presente articolo.
8. Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il
contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. In tal
caso il processo e' sospeso fino al 10 ottobre 2017. Se entro tale
data il contribuente avra' depositato copia della domanda di
definizione e del versamento degli importi dovuti o della prima rata,
il processo resta sospeso fino al 31 dicembre 2018.
9. Per le controversie definibili sono sospesi per sei mesi i
termini di impugnazione, anche incidentale, delle pronunce
giurisdizionali e di riassunzione che scadono dalla data di entrata
in vigore del presente articolo fino al 30 settembre 2017.
10. L'eventuale diniego della definizione va notificato entro il 31
luglio 2018 con le modalita' previste per la notificazione degli atti
processuali. Il diniego e' impugnabile entro sessanta giorni dinanzi
all'organo giurisdizionale presso il quale pende la lite. Nel caso in
cui la definizione della lite e' richiesta in pendenza del termine
per impugnare, la pronuncia giurisdizionale puo' essere impugnata
unitamente al diniego della definizione entro sessanta giorni dalla
notifica di quest'ultimo. Il processo si estingue in mancanza di
istanza di trattazione presentata entro il 31 dicembre 2018 dalla
parte che ne ha interesse. L'impugnazione della pronuncia
giurisdizionale e del diniego, qualora la controversia risulti non
definibile, valgono anche come istanza di trattazione. Le spese del
processo estinto restano a carico della parte che le ha anticipate.
11. La definizione perfezionata dal coobbligato giova in favore
degli altri, inclusi quelli per i quali la controversia non sia piu'
pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma
7.
12. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'agenzia delle
entrate sono stabilite le modalita' di attuazione del presente
articolo. (( Tali modalita' di attuazione devono garantire il
riversamento alle regioni dei proventi derivanti dalla definizione
delle controversie relative all'IRAP e all'addizionale regionale
all'IRPEF, in coerenza con quanto previsto dall'articolo 9 del
decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68. ))
13. Qualora, a seguito del monitoraggio cui all'articolo 17, comma
12 della legge 31 dicembre 2009, n. 196, le maggiori entrate
derivanti dall'attuazione del presente articolo non dovessero
realizzarsi in tutto o in parte, si applica l'articolo 17, commi da
12-bis a 12-quater della citata legge n. 196 del 2009. Nel caso di
realizzazione di ulteriori introiti rispetto alle maggiori entrate
previste, gli stessi possono essere destinati, prioritariamente a
compensare l'eventuale mancata realizzazione dei maggiori introiti di
cui ai commi 575 e 633 dell'articolo 1 della legge 11 dicembre 2016
n, 232, nonche', per l'eventuale eccedenza, al reintegro anche
parziale delle dotazioni finanziarie delle missioni e programmi di
spesa dei Ministeri, ridotte ai sensi dell'articolo 13, da disporre
con appositi decreti di variazione di bilancio adottati dal Ministro
dell'economia e delle finanze.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo degli articoli 20 e 30 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973:
"Art. 20 (Interessi per ritardata iscrizione a ruolo)
Sulle imposte o sulle maggiori imposte dovute in base
alla liquidazione ed al controllo formale della
dichiarazione od all'accertamento d'ufficio si applicano, a
partire dal giorno successivo a quello di scadenza del
pagamento e fino alla data di consegna al concessionario
dei ruoli nei quali tali imposte sono iscritte, gli
interessi al tasso del quattro per cento annuo.".
"Art. 30 (Interessi di mora)
1. Decorso inutilmente il termine previsto
dall'articolo 25, comma 2, sulle somme iscritte a ruolo,
esclusi le sanzioni pecuniarie tributarie e gli interessi,
si applicano, a partire dalla data della notifica della
cartella e fino alla data del pagamento, gli interessi di
mora al tasso determinato annualmente con decreto del
Ministero delle finanze con riguardo alla media dei tassi
bancari attivi.".
- Le decisioni 2007/436/CE, Euratom del Consiglio, del
7 giugno 2007, e 2014/335/UE, Euratom del Consiglio, del 26
maggio 2014 sono pubblicate, rispettivamente, nella
Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea L 163/17 del 23
giugno 2007 e L 168/105 del 7 giugno 2014.
- Il regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio, del 13
luglio e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell'unione
europea L 248/9 del 24 settembre 2015.
- Il testo dell'articolo 8 del citato decreto
legislativo n. 218 del 1997 e' riportato nei riferimenti
normativi all'art. 1-bis.
- Il testo dell'articolo 6 del citato decreto-legge n.
193 del 2016 e' riportato nei riferimenti normativi
all'art. 1-quater.
- Si riporta il testo dell'articolo 9 del decreto
legislativo 6 maggio 2011, n. 68 (Disposizioni in materia
di autonomia di entrata delle regioni a statuto ordinario e
delle province, nonche' di determinazione dei costi e dei
fabbisogni standard nel settore sanitario):
"Art. 9 Attribuzione alle regioni del gettito derivante
dalla lotta all'evasione fiscale
1. E' assicurato il riversamento diretto alle regioni,
in coerenza con quanto previsto dall'articolo 9, comma 1,
lettera c), numero 1), della citata legge n. 42 del 2009,
in relazione ai principi di territorialita' di cui
all'articolo 7, comma 1, lettera d), della medesima legge
n. 42 del 2009, dell'intero gettito derivante
dall'attivita' di recupero fiscale riferita ai tributi
propri derivati e alle addizionali alle basi imponibili dei
tributi erariali di cui al presente decreto.
2. E' altresi' attribuita alle regioni, in relazione ai
principi di territorialita' di cui all'articolo 7, comma 1,
lettera d), della citata legge n. 42 del 2009, una quota
del gettito riferibile al concorso della regione nella
attivita' di recupero fiscale in materia di IVA,
commisurata all'aliquota di compartecipazione prevista dal
presente decreto. Ai sensi dell'articolo 25, comma 1,
lettera b), della medesima legge n. 42 del 2009, le
modalita' di condivisione degli oneri di gestione della
predetta attivita' di recupero fiscale sono disciplinate
con specifico atto convenzionale sottoscritto tra regione
ed Agenzia delle entrate.
3. Qualora vengano attribuite alle regioni ulteriori
forme di compartecipazione al gettito dei tributi erariali,
e' contestualmente riversata alle regioni una quota del
gettito riferibile al concorso della regione nella
attivita' di recupero fiscale relativa ai predetti tributi,
in coerenza a quanto previsto dal comma 2.
4. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalita' di attribuzione alle
regioni delle risorse di cui ai commi 1, 2 e 3.".
- Il testo dei commi da 12 a 12-quater dell'articolo 17
della citata legge n. 196 del 2009 e' riportato nei
riferimenti normativi all'art. 3.
- Si riporta il testo dei commi 575 e 633 dell'articolo
1 della legge 11 dicembre 2016, n. 232 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2017 e
bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019):
"575. I maggiori introiti per il 2017 derivanti dai
commi da 568 a 574 sono quantificati in 2.010 milioni di
euro. Al fine di garantire la realizzazione integrale dei
predetti maggiori introiti, con riferimento ai diritti
d'uso delle frequenze per i quali il Ministero dello
sviluppo economico non riceve istanze o non concede
proroghe, il Ministero dell'economia e delle finanze, sulla
base delle informazioni comunicate dal Ministero dello
sviluppo economico, provvede entro il 15 aprile 2017 ad
accantonare e rendere indisponibili le corrispondenti somme
con le modalita' di cui all'articolo 17, comma 12-bis,
della legge 31 dicembre 2009, n. 196. Qualora, a seguito
degli esiti della gara di cui al comma 574, come comunicati
tempestivamente dal Ministero dello sviluppo economico, gli
introiti di cui al periodo precedente non dovessero
realizzarsi in tutto o in parte, con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze si provvede alla riduzione
degli stanziamenti accantonati in misura corrispondente per
assicurare la copertura delle minori entrate accertate per
il 2017. Nel caso in cui gli stanziamenti da ridurre siano
di importo tale da recare pregiudizio alla funzionalita' e
all'operativita' delle amministrazioni interessate, il
Ministro dell'economia e delle finanze provvede, ai sensi
dell'articolo 17, comma 13, della citata legge n. 196 del
2009, ad assicurare il conseguimento degli obiettivi di
finanza pubblica, assumendo tempestivamente le conseguenti
iniziative legislative. Il Ministro dell'economia e delle
finanze riferisce senza ritardo alle Camere con apposita
relazione in merito alle cause dello scostamento e
all'adozione delle misure di cui al presente comma.".
"633. Le maggiori entrate per l'anno 2017 derivanti
dall'articolo 7 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193,
sono quantificate nell'importo di 1.600 milioni di euro.".