Art. 37
Disposizioni sui termini di pagamento della definizione agevolata e
sui tassi di interesse
1. La scadenza di pagamento del 31 luglio 2019 prevista
dall'articolo 3, comma 2, lettere a) e b), 21, 22, 23 e 24, del
decreto-legge 23 ottobre 2018, n. 119, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 dicembre 2018, n.136, e' fissata al 30 novembre 2019.
((1-bis. Le disposizioni dell'articolo 12, comma 7-bis, del
decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9, si applicano, con
le modalita' previste dal decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 24 settembre 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 236
del 10 ottobre 2014, anche per gli anni 2019 e 2020, con riferimento
ai carichi affidati agli agenti della riscossione entro il 31 ottobre
2019.
1-ter. Il tasso di interesse per il versamento, la riscossione e i
rimborsi di ogni tributo, anche in ipotesi diverse da quelle previste
dalla legge 26 gennaio 1961, n. 29, e dall'articolo 13 del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133, e' determinato,
nel rispetto degli equilibri di finanza pubblica, in misura compresa
tra lo 0,1 per cento e il 3 per cento.
1-quater. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
sono stabilite misure differenziate, nei limiti di cui al comma 1-ter
del presente articolo, per gli interessi di cui all'articolo 20 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, agli articoli 20, 21, 30,
39 e 44 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, nonche' per quelli di cui agli articoli 8, comma 2, e
15, commi 2 e 2-bis, del decreto legislativo 19 giugno 1997, n.
218.))
Riferimenti normativi
Si riporta il testo vigente dei commi 2, 21, 22, 23 e
24 dell'articolo 3 del citato decreto-legge n. 119 del
2018, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2018, n. 136:
«Art. 3 (Definizione agevolata dei carichi affidati
all'agente della riscossione). -1. Omissis
2. Il pagamento delle somme di cui al comma 1 e'
effettuato:
a) in unica soluzione, entro il 31 luglio 2019;
b) nel numero massimo di diciotto rate consecutive,
la prima e la seconda delle quali, ciascuna di importo pari
al 10 per cento delle somme complessivamente dovute ai fini
della definizione, scadenti rispettivamente il 31 luglio e
il 30 novembre 2019; le restanti, di pari ammontare,
scadenti il 28 febbraio, il 31 maggio, il 31 luglio e il 30
novembre di ciascun anno a decorrere dal 2020.
3. - 20. Omissis.
21. Fatto salvo quanto previsto dall'articolo 4,
l'integrale pagamento, entro il termine differito al 7
dicembre 2018, delle residue somme dovute ai sensi
dell'articolo 1, commi 6 e 8, lettera b), numero 2), del
decreto-legge 16 ottobre 2017, n. 148, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2017, n. 172, in
scadenza nei mesi di luglio, settembre e ottobre 2018,
determina, per i debitori che vi provvedono, il
differimento automatico del versamento delle restanti
somme, che e' effettuato in dieci rate consecutive di pari
importo, con scadenza il 31 luglio e il 30 novembre di
ciascun anno a decorrere dal 2019, sulle quali sono dovuti,
dal 1° agosto 2019, gli interessi al tasso dello 0,3 per
cento annuo. A tal fine, entro il 30 giugno 2019, senza
alcun adempimento a carico dei debitori interessati,
l'agente della riscossione invia a questi ultimi apposita
comunicazione, unitamente ai bollettini precompilati per il
pagamento delle somme dovute alle nuove scadenze, anche
tenendo conto di quelle stralciate ai sensi dell'articolo
4. Si applicano le disposizioni di cui al comma 12, lettera
c); si applicano altresi', a seguito del pagamento della
prima delle predette rate differite, le disposizioni di cui
al comma 13, lettera b).
22. Resta salva la facolta', per il debitore, di
effettuare, entro il 31 luglio 2019, in unica soluzione, il
pagamento delle rate differite ai sensi del comma 21.
23. Fatto salvo quanto previsto dall'articolo 4, i
debiti relativi ai carichi per i quali non e' stato
effettuato l'integrale pagamento, entro il 7 dicembre 2018,
delle somme da versare nello stesso termine in conformita'
alle previsioni del comma 21 possono essere definiti
secondo le disposizioni del presente articolo versando le
somme di cui al comma 1 in unica soluzione entro il 31
luglio 2019, ovvero, in deroga al comma 2, lettera b), nel
numero massimo di dieci rate consecutive, ciascuna di pari
importo, scadenti la prima il 31 luglio 2019, la seconda il
30 novembre 2019 e le restanti il 28 febbraio, il 31
maggio, il 31 luglio e il 30 novembre degli anni 2020 e
2021.
24. Relativamente ai debiti risultanti dai singoli
carichi affidati agli agenti della riscossione dal 1°
gennaio 2000 al 30 settembre 2017, i soggetti di cui
all'articolo 6, comma 13-ter, del decreto-legge 22 ottobre
2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1°
dicembre 2016, n. 225, effettuano il pagamento delle
residue somme dovute ai fini delle definizioni agevolate
previste dallo stesso articolo 6 del decreto-legge n. 193
del 2016 e dall'articolo 1, comma 4, del decreto-legge 16
ottobre 2017, n. 148, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 dicembre 2017, n. 172, in dieci rate consecutive di
pari importo, con scadenza il 31 luglio e il 30 novembre di
ciascun anno a decorrere dal 2019, sulle quali sono dovuti,
dal 1° agosto 2019, gli interessi al tasso dello 0,3 per
cento annuo. A tal fine, entro il 30 giugno 2019, senza
alcun adempimento a carico dei debitori interessati,
l'agente della riscossione invia a questi ultimi apposita
comunicazione, unitamente ai bollettini precompilati per il
pagamento delle somme dovute alle nuove scadenze. Si
applicano le disposizioni di cui al comma 12, lettera c);
si applicano altresi', a seguito del pagamento della prima
delle predette rate, le disposizioni di cui al comma 13,
lettera b). Resta salva la facolta', per il debitore, di
effettuare il pagamento di tali rate in unica soluzione
entro il 31 luglio 2019.
Omissis.»
Si riporta il testo vigente del comma 7-bis
dell'articolo 12 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n.
145, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio
2014, n. 9 (Interventi urgenti di avvio del piano
«Destinazione Italia», per il contenimento delle tariffe
elettriche e del gas, per l'internazionalizzazione, lo
sviluppo e la digitalizzazione delle imprese, nonche'
misure per la realizzazione di opere pubbliche ed EXPO
2015):
«Art. 12 (Misure per favorire il credito alla piccola
e media impresa). -1. - 7. Omissis.
7-bis. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico, da emanare entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, sono stabilite, nel rispetto degli equilibri di
finanza pubblica, le modalita' per la compensazione,
nell'anno 2014, delle cartelle esattoriali in favore delle
imprese titolari di crediti non prescritti, certi, liquidi
ed esigibili, per somministrazione, forniture, appalti e
servizi, anche professionali, maturati nei confronti della
pubblica amministrazione e certificati secondo le modalita'
previste dai decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze 22 maggio 2012 e 25 giugno 2012, pubblicati,
rispettivamente, nella Gazzetta Ufficiale n. 143 del 21
giugno 2012 e nella Gazzetta Ufficiale n. 152 del 2 luglio
2012, qualora la somma iscritta a ruolo sia inferiore o
pari al credito vantato. Con il decreto di cui al primo
periodo sono individuati gli aventi diritto, nonche' le
modalita' di trasmissione dei relativi elenchi all'agente
della riscossione.
Omissis.».
La legge 26 gennaio 1961, n. 29 recante "Norme per la
disciplina della riscossione dei carichi in materia di
tasse e di imposte indirette sugli affari" e' pubblicata
nella Gazz. Uff. 1° marzo 1961, n. 53.
Si riporta il testo vigente dell'articolo 13 del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133
(Ulteriori interventi correttivi di finanza pubblica per
l'anno 1994):
«Art. 13 (Interessi per rapporti di credito e debito
di imposta). -1. Gli interessi per la riscossione o per il
rimborso di imposte previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e
44 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, e successive modificazioni, nelle misure del
9 per cento annuo e del 4,5 per cento semestrale, sono
dovuti a decorrere dal 1° gennaio 1994, rispettivamente,
nelle misure del 6 e del 3 per cento.
2. Gli interessi previsti dalla legge 26 gennaio
1961, n. 29, e successive modificazioni, nella misura
semestrale del 4,5 per cento, sono dovuti, a decorrere dal
1° gennaio 1994, nella misura del 3 per cento. Dalla stessa
data gli interessi previsti in materia di imposta sul
valore aggiunto nella misura del 9 per cento annuo sono
dovuti nella misura del 6 per cento.
3. Il Ministro delle finanze e' autorizzato a
determinare, con proprio decreto, di concerto con il
Ministro del tesoro, la misura degli interessi di cui ai
commi 1 e 2, dovuti a decorrere dal 1° gennaio 1995.».
Si riporta il testo vigente dell'articolo 20 del citato
decreto legislativo n. 241 del 1997:
«Art. 20 (Pagamenti rateali). - 1. Le somme dovute a
titolo di saldo e di acconto delle imposte e dei contributi
dovuti dai soggetti titolari di posizione assicurativa in
una delle gestioni amministrate dall'INPS, ad eccezione di
quelle dovute nel mese di dicembre a titolo di acconto del
versamento dell'imposta sul valore aggiunto, possono essere
versate, previa opzione esercitata dal contribuente in sede
di dichiarazione periodica, in rate mensili di uguale
importo, con la maggiorazione degli interessi di cui al
comma 2, decorrenti dal mese di scadenza; in ogni caso, il
pagamento deve essere completato entro il mese di novembre
dello stesso anno di presentazione della dichiarazione o
della denuncia. La disposizione non si applica per le somme
dovute ai sensi del titolo llI del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. La misura dell'interesse e' pari al tasso previsto
dall'Art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, maggiorato di un punto percentuale.
3. La facolta' del comma 1 puo' essere esercitata
anche dai soggetti non ammessi alla compensazione di cui
all'Art. 17, comma 1.
4. I versamenti rateali sono effettuati entro il
giorno sedici di ciascun mese per i soggetti titolari di
partita IVA ed entro la fine di ciascun mese per gli altri
contribuenti.
5. Le disposizioni del comma 2 si applicano per il
calcolo degli interessi di cui all'Art. 3, commi 8 e 9, del
decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre 1992,
n. 395, riguardante gli adempimenti del sostituto d'imposta
per il controllo della dichiarazione e per la liquidazione
delle imposte e del contributo al Servizio sanitario
nazionale.».
Si riporta il testo vigente degli articoli 20, 21, 30,
39 e 44 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione
delle imposte sul reddito):
«Art. 20 (Interessi per ritardata iscrizione a
ruolo). -Sulle imposte o sulle maggiori imposte dovute in
base alla liquidazione ed al controllo formale della
dichiarazione od all'accertamento d'ufficio si applicano, a
partire dal giorno successivo a quello di scadenza del
pagamento e fino alla data di consegna al concessionario
dei ruoli nei quali tali imposte sono iscritte, gli
interessi al tasso del quattro per cento annuo.»
«Art. 21 (Interessi per dilazione del pagamento).
-Sulle somme il cui pagamento e' stato rateizzato o sospeso
ai sensi dell'articolo 19, comma 1, si applicano gli
interessi al tasso del 4,5 per cento annuo.
L'ammontare degli interessi dovuti e' determinato nel
provvedimento con il quale viene accordata la prolungata
rateazione dell'imposta ed e' riscosso unitamente
all'imposta alle scadenze stabilite.
I privilegi generali e speciali che assistono le
imposte sui redditi sono estesi a tutto il periodo per il
quale la rateazione e' prolungata e riguardano anche gli
interessi previsti dall'art. 20 e dal presente articolo.»
«Art. 30 (Interessi di mora). - 1. Decorso
inutilmente il termine previsto dall'articolo 25, comma 2,
sulle somme iscritte a ruolo, esclusi le sanzioni
pecuniarie tributarie e gli interessi, si applicano, a
partire dalla data della notifica della cartella e fino
alla data del pagamento, gli interessi di mora al tasso
determinato annualmente con decreto del Ministero delle
finanze con riguardo alla media dei tassi bancari attivi.»
«Art. 39 (Sospensione amministrativa della
riscossione). -1. Il ricorso contro il ruolo di cui
all'articolo 19 del decreto legislativo 31 dicembre 1992,
n. 546, non sospende la riscossione; tuttavia, l'ufficio
delle entrate o il centro di servizio ha facolta' di
disporla in tutto o in parte fino alla data di
pubblicazione della sentenza della commissione tributaria
provinciale, con provvedimento motivato notificato al
concessionario e al contribuente. Il provvedimento puo'
essere revocato ove sopravvenga fondato pericolo per la
riscossione.
2. Sulle somme il cui pagamento e' stato sospeso ai
sensi del comma 1 e che risultano dovute dal debitore a
seguito della sentenza della commissione tributaria
provinciale si applicano gli interessi al tasso del 4,5 per
cento annuo.»
«Art. 44 (Interessi per ritardato rimborso di imposte
pagate). - Il contribuente che abbia effettuato versamenti
diretti o sia stato iscritto a ruolo per un ammontare di
imposta superiore a quello effettivamente dovuto per lo
stesso periodo ha diritto, per la maggior somma
effettivamente pagata, all'interesse del 1 per cento per
ognuno dei semestri interi, escluso il primo, compresi tra
la data del versamento o della scadenza dell'ultima rata
del ruolo in cui e' stata iscritta la maggiore imposta e la
data dell'ordinativo emesso dall'intendente di finanza o
dell'elenco di rimborso.
L'interesse di cui al primo comma e' dovuto, con
decorrenza dal secondo semestre successivo alla
presentazione della dichiarazione, anche nelle ipotesi
previste nell'art. 38, quinto comma e nell'art. 41, secondo
comma.
L'interesse e' calcolato dall'ufficio delle imposte,
che lo indica nello stesso elenco di sgravio, o
dall'intendente di finanza ed e' a carico dell'ente
destinatario del gettito dell'imposta.».
Si riporta il testo vigente degli articoli 8, comma
2, e 15, del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218
(Disposizioni in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale):
«Art. 8 (Adempimenti successivi). - 1. Omissis.
2. Le somme dovute possono essere versate anche
ratealmente in un massimo di otto rate trimestrali di pari
importo o in un massimo di sedici rate trimestrali se le
somme dovute superano i cinquantamila euro. L'importo della
prima rata e' versato entro il termine indicato nel comma
1. Le rate successive alla prima devono essere versate
entro l'ultimo giorno di ciascun trimestre. Sull'importo
delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi
calcolati dal giorno successivo al termine di versamento
della prima rata.
Omissis.»
«Art. 15 (Sanzioni applicabili nel caso di omessa
impugnazione). -1. Le sanzioni irrogate per le violazioni
indicate nell'articolo 2, comma 5, del presente decreto,
negli articoli 71 e 72 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e
negli articoli 50 e 51 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni,
approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346,
sono ridotte a un terzo se il contribuente rinuncia ad
impugnare l'avviso di accertamento o di liquidazione e a
formulare istanza di accertamento con adesione, provvedendo
a pagare, entro il termine per la proposizione del ricorso,
le somme complessivamente dovute, tenuto conto della
predetta riduzione. In ogni caso la misura delle sanzioni
non puo' essere inferiore ad un terzo dei minimi edittali
previsti per le violazioni piu' gravi relative a ciascun
tributo.
2. Si applicano le disposizioni degli articoli 2,
commi 3, 4 e 5, ultimo periodo, e 8, commi 2, 3 e 4.
2-bis.1. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si
applicano anche nei casi in cui il contribuente rinunci a
impugnare l'avviso di liquidazione emesso a seguito della
decadenza dalle agevolazioni indicate nella Nota II bis)
dell'articolo 1, della Parte I, della Tariffa I allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n.
131, e nell'articolo 2, comma 4-bis, del decreto-legge 30
dicembre 2009, n. 194, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 febbraio 2010, n. 25.
2-bis.».