Art. 10
Semplificazioni in materia di dichiarazione IRAP
1. All'articolo 11 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, lettera a):
1) al numero 1), prima delle parole «i contributi» sono
inserite le seguenti: «in relazione a soggetti diversi dai lavoratori
dipendenti a tempo indeterminato,»;
2) i numeri 2) e 4) sono abrogati;
((3) al numero 5), prima delle parole: «le spese relative agli
apprendisti» sono inserite le seguenti: «per i soggetti che
determinano il valore della produzione ai sensi degli articoli da 5 a
9, in relazione al personale dipendente diverso da quello a tempo
indeterminato, e per i soggetti che determinano il valore della
produzione ai sensi degli articoli 10, comma 1 e 10-bis, comma 1,»;))
b) al comma 4-bis.1, dopo le parole «per ogni lavoratore
dipendente» sono inserite le seguenti: «diverso da quelli a tempo
indeterminato»;
c) il comma 4-quater e' abrogato;
d) il comma 4-septies e' sostituito dal seguente:
«4-septies. Per ciascun dipendente l'importo delle deduzioni
ammesse dai commi 1 e 4-bis.1 non puo' comunque eccedere il limite
massimo rappresentato dalla retribuzione e dagli oneri e spese a
carico del datore di lavoro.»;
e) il comma 4-octies e' sostituito dal seguente:
«4-octies. Per i soggetti che determinano il valore della
produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9, e' ammesso in
deduzione il costo complessivo per il personale dipendente con
contratto a tempo indeterminato. La deduzione di cui al primo periodo
e' altresi' ammessa, nei limiti del 70 per cento del costo
complessivamente sostenuto, per ogni lavoratore stagionale impiegato
per almeno centoventi giorni per due periodi d'imposta, a decorrere
dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro
nell'arco temporale di due anni a partire dalla cessazione del
precedente contratto.».
((2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano a partire dal
periodo d'imposta precedente a quello in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto, ferma restando, per detto periodo, la
possibilita', ove ritenuto piu' agevole, di compilare il modello IRAP
2022 senza considerare le modifiche introdotte.))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 11, del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali) come modificato dalla presente legge:
«Art. 11 (Disposizioni comuni per la determinazione del
valore della produzione netta). - 1. Nella determinazione
della base imponibile:
a) sono ammessi in deduzione:
1) in relazione a soggetti diversi dai lavoratori
dipendenti a tempo indeterminato, i contributi per le
assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro;
1-bis) le somme corrisposte, anche su base
volontaria al fondo istituito, con mandato senza
rappresentanza, presso uno dei consorzi cui le imprese
aderiscono in ottemperanza a obblighi di legge, in
conformita' alle disposizioni di legge o contrattuali,
indipendentemente dal trattamento contabile ad esse
applicato, a condizione che siano utilizzate in conformita'
agli scopi di tali consorzi;
2) (abrogato);
3);
4) (abrogato);
5) per i soggetti che determinano il valore della
produzione ai sensi degli articoli da 5 a 9, in relazione
al personale dipendente diverso da quello a tempo
indeterminato, e per i soggetti che determinano il valore
della produzione ai sensi degli articoli 10, comma 1
e10-bis, comma 1, le spese relative agli apprendisti, ai
disabili e le spese per il personale assunto con contratti
di formazione e lavoro, nonche', per i soggetti di cui
all'articolo 3, comma 1, lettere da a) a e), i costi
sostenuti per il personale addetto alla ricerca e sviluppo,
ivi compresi quelli per il predetto personale sostenuti da
consorzi tra imprese costituiti per la realizzazione di
programmi comuni di ricerca e sviluppo, a condizione che
l'attestazione di effettivita' degli stessi sia rilasciata
dal presidente del collegio sindacale ovvero, in mancanza,
da un revisore dei conti o da un professionista iscritto
negli albi dei revisori dei conti, dei dottori
commercialisti, dei ragionieri e periti commerciali o dei
consulenti del lavoro, nelle forme previste dall'articolo
13, comma 2, del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997,
n. 140, e successive modificazioni, ovvero dal responsabile
del centro di assistenza fiscale;
b) non sono ammessi in deduzione:
1);
2) i compensi per attivita' commerciali e per
prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente,
nonche' i compensi attribuiti per obblighi di fare, non
fare o permettere, di cui all'articolo 67, comma 1, lettere
i) e l), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917;
3) i costi per prestazioni di collaborazione
coordinata e continuativa di cui all'articolo 49, commi 2,
lettera a), e 3, del predetto testo unico delle imposte sui
redditi;
4) i compensi per prestazioni di lavoro assimilato
a quello dipendente ai sensi dell'articolo 47 dello stesso
testo unico delle imposte sui redditi;
5) gli utili spettanti agli associati in
partecipazione di cui alla lettera c) del predetto articolo
49, comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi;
6).
1.1 Le deduzioni di cui al comma 1, lettera a), numeri
2), 3) e 4), per i produttori agricoli di cui all'articolo
3, comma 1, lettera d), e per le societa' agricole di cui
all'articolo 2 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n.
99, si applicano, nella misura del 50 per cento degli
importi ivi previsti, anche per ogni lavoratore agricolo
dipendente a tempo determinato impiegato nel periodo di
imposta purche' abbia lavorato almeno 150 giornate e il
contratto abbia almeno una durata triennale.
1-bis. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di
merci, sono ammesse in deduzione le indennita' di trasferta
previste contrattualmente, per la parte che non concorre a
formare il reddito del dipendente ai sensi dell'articolo
48, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917.
2. - 4.
4-bis. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere da a) ad e), sono ammessi in deduzione, fino a
concorrenza, i seguenti importi:
a) euro 8.000 se la base imponibile non supera euro
180.759,91;
b) euro 6.000 se la base imponibile supera euro
180.759,91 ma non euro 180.839,91;
c) euro 4.000 se la base imponibile supera euro
180.839,91 ma non euro 180.919,91;
d) euro 2.000 se la base imponibile supera euro
180.919,91 ma non euro 180.999,91;
d-bis) per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere b) e c), l'importo delle deduzioni indicate nelle
lettere da a) a d) del presente comma e' aumentato,
rispettivamente, di euro 5.000, di euro 3.750, di euro
2.500 e di euro 1.250.
4-bis.1. Ai soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere da a) ad e), con componenti positivi che concorrono
alla formazione del valore della produzione non superiori
nel periodo d'imposta a euro 400.000, spetta una deduzione
dalla base imponibile pari a euro 1.850, su base annua, per
ogni lavoratore dipendente diverso da quelli a tempo
indeterminato impiegato nel periodo d'imposta fino a un
massimo di cinque. Ai fini del computo del numero di
lavoratori dipendenti per i quali spetta la deduzione di
cui al presente comma non si tiene conto degli apprendisti,
dei disabili e del personale assunto con contratti di
formazione lavoro.
4-bis.2. In caso di periodo d'imposta di durata
inferiore o superiore a dodici mesi e in caso di inizio e
cessazione dell'attivita' in corso d'anno, gli importi
delle deduzioni e della base imponibile di cui al comma
4-bis e dei componenti positivi di cui al comma 4-bis.1
sono ragguagliati all'anno solare. Le deduzioni di cui ai
commi 1, lettera a), numero 2), e 4-bis.1 sono ragguagliate
ai giorni di durata del rapporto di lavoro nel corso del
periodo d'imposta nel caso di contratti di lavoro a tempo
indeterminato e parziale, nei diversi tipi e modalita' di
cui all'articolo 1 del decreto legislativo 25 febbraio
2000, n. 61, e successive modificazioni, ivi compreso il
lavoro a tempo parziale di tipo verticale e di tipo misto,
sono ridotte in misura proporzionale; per i soggetti di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera e), le medesime deduzioni
spettano solo in relazione ai dipendenti impiegati
nell'esercizio di attivita' commerciali e, in caso di
dipendenti impiegati anche nelle attivita' istituzionali,
l'importo e' ridotto in base al rapporto di cui
all'articolo 10, comma 2.
4-ter. I soggetti di cui all'articolo 4, comma 2,
applicano le deduzioni indicate nel presente articolo sul
valore della produzione netta prima della ripartizione
dello stesso su base regionale.
4-quater. (abrogato).
4-quinquies. - 4-sexies.
4-septies. Per ciascun dipendente l'importo delle
deduzioni ammesse dai commi 1 e 4-bis.1 non puo' comunque
eccedere il limite massimo rappresentato dalla retribuzione
e dagli oneri e spese a carico del datore di lavoro.
4-octies. Per i soggetti che determinano il valore
della produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9, e'
ammesso in deduzione il costo complessivo per il personale
dipendente con contratto a tempo indeterminato. La
deduzione di cui al primo periodo e' altresi' ammessa, nei
limiti del 70 per cento del costo complessivamente
sostenuto, per ogni lavoratore stagionale impiegato per
almeno centoventi giorni per due periodi d'imposta, a
decorrere dal secondo contratto stipulato con lo stesso
datore di lavoro nell'arco temporale di due anni a partire
dalla cessazione del precedente contratto.».