Art. 9
Abrogazione disciplina delle societa' in perdita sistematica e
dell'addizionale IRES di cui all'articolo 3 della legge 6 febbraio
2009, n. 7.
1. All'articolo 2 del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148,
i commi 36-decies, 36-undecies e 36-duodecies sono abrogati a
decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2022.
2. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2020, l'articolo 3 della legge 6 febbraio 2009, n. 7,
e' abrogato.
3. Agli oneri derivanti dal comma 1, valutati in 17,7 milioni di
euro per l'anno 2023 e 10,1 milioni di euro annui a decorrere
dall'anno 2024, si provvede mediante corrispondente riduzione del
Fondo per interventi strutturali di politica economica, di cui
all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 3, della legge 6
febbraio 2009, n. 7 (Ratifica ed esecuzione del Trattato di
amicizia, partenariato e cooperazione tra la Repubblica
italiana e la Grande Giamahiria araba libica popolare
socialista, fatto a Bengasi il 30 agosto 2008):
«Art. 3(Addizionale all'imposta sul reddito delle
societa'). - 1. Le disposizioni del presente articolo si
applicano nei confronti delle societa' e degli enti
commerciali residenti nel territorio dello Stato:
a) che operano nel settore della ricerca e della
coltivazione di idrocarburi liquidi e gassosi, con
partecipazioni di controllo e di collegamento e con
immobilizzazioni materiali e immateriali nette dedicate a
tale attivita' con valore di libro superiore al 33 per
cento della corrispondente voce del bilancio di esercizio;
b) emittenti azioni o titoli equivalenti ammessi alla
negoziazione in un mercato regolamentato;
c) con una capitalizzazione superiore a 20 miliardi
di euro determinata sulla base della media delle
capitalizzazioni rilevate nell'ultimo mese di esercizio sul
mercato regolamentato con i maggiori volumi negoziati.
2. I soggetti di cui al comma 1 sono tenuti al
versamento di un'addizionale all'imposta sul reddito delle
societa' (IRES) pari al 4 per cento dell'utile prima delle
imposte risultante dal conto economico qualora dallo stesso
risulti un'incidenza fiscale inferiore al 19 per cento. In
ogni caso l'addizionale non e' dovuta per gli esercizi in
perdita e il relativo importo non puo' eccedere il minore
tra:
a) l'importo determinato applicando all'utile prima
delle imposte la differenza tra il 19 per cento e
l'aliquota di incidenza fiscale risultante dal conto
economico;
b) l'importo corrispondente alle percentuali di
seguito indicate del patrimonio netto, come definito al
comma 5:
1) 10,3 per mille fino all'esercizio in corso al 31
dicembre 2011;
1-bis) 7,5 per mille per l'esercizio che inizia
successivamente al 31 dicembre 2011;
2) 5,8 per mille dall'esercizio che inizia
successivamente al 31 dicembre 2012 e fino all'esercizio in
corso al 31 dicembre 2015;
3) 5,15 per mille dall'esercizio che inizia
successivamente al 31 dicembre 2015 e fino all'esercizio in
corso al 31 dicembre 2019;
4) 4,65 per mille dall'esercizio che inizia
successivamente al 31 dicembre 2019 e fino all'esercizio in
corso al 31 dicembre 2023;
5) 4,2 per mille dall'esercizio che inizia
successivamente al 31 dicembre 2023 e fino all'esercizio in
corso al 31 dicembre 2028.
3. L'incidenza fiscale di cui al comma 2 corrisponde
all'aliquota determinata dal rapporto tra i seguenti dati
rilevati dal conto economico:
a) onere netto per l'IRES corrente, differita e
anticipata, per le eventuali imposte sostitutive. Ai fini
della presente lettera il riferimento all'IRES deve
intendersi comprensivo dell'addizionale istituita
dall'articolo 81, comma 16, del decreto-legge 25 giugno
2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2008, n. 133. Non rileva ai fini della
determinazione dell'onere netto per l'IRES l'addizionale
prevista dal comma 2 del presente articolo;
b) utile prima delle imposte.
4. Dall'onere netto per l'IRES di cui al comma 3 sono
esclusi gli effetti di imposta corrente, differita e
anticipata, relativi alle societa' incluse nello stesso
consolidato fiscale nazionale o mondiale o insieme con le
quali e' stata esercitata l'opzione per la trasparenza
fiscale. Tuttavia tali effetti devono essere mantenuti, o,
qualora non siano rilevati, l'onere netto per l'IRES deve
essere corrispondentemente rettificato, nel caso in cui le
partecipazioni in tali societa' siano oggetto di
svalutazione. In ogni caso tali effetti rilevano in misura
non superiore al 27,5 per cento della svalutazione della
partecipazione alla quale si riferiscono, come risultante
dal conto economico.
5. Il patrimonio netto per la determinazione del limite
di cui al comma 2, lettera b), e' quello risultante dal
bilancio di esercizio diminuito dell'utile di esercizio e
aumentato degli acconti sul dividendo eventualmente
deliberati. Se il periodo d'imposta e' superiore o
inferiore a dodici mesi, il limite di cui al citato comma
2, lettera b), e' ragguagliato alla durata di esso.
6. L'addizionale di cui al comma 2 e' dovuta a
decorrere dall'esercizio che inizia successivamente al 31
dicembre 2008 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2028.
Ai fini del calcolo dei versamenti in acconto relativi al
primo esercizio si fa riferimento a quella che sarebbe
stata l'addizionale dovuta per l'esercizio precedente,
ferma rimanendo la facolta' di fare riferimento allo stesso
esercizio relativamente al quale la stessa si rende
dovuta.».
- Si riporta il testo dell'articolo 2, del
decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148
(Ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione
finanziaria e per lo sviluppo) come modificato dalla
presente legge:
«Art. 2(Disposizioni in materia di entrate). - 1. Le
disposizioni di cui agli articoli 9, comma 2, del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e 18,
comma 22-bis, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011,
n. 111, continuano ad applicarsi nei termini ivi previsti
rispettivamente dal 1º gennaio 2011 al 31 dicembre 2013 e
dal 1º agosto 2011 al 31 dicembre 2014.
2. In considerazione della eccezionalita' della
situazione economica internazionale e tenuto conto delle
esigenze prioritarie di raggiungimento degli obiettivi di
finanza pubblica concordati in sede europea, a decorrere
dal 1º gennaio 2011 e fino al 31 dicembre 2013 sul reddito
complessivo di cui all'articolo 8 del testo unico delle
imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, di importo superiore a 300.000 euro lordi
annui, e' dovuto un contributo di solidarieta' del 3 per
cento sulla parte eccedente il predetto importo. Ai fini
della verifica del superamento del limite di 300.000 euro
rilevano anche il reddito di lavoro dipendente di cui
all'articolo 9, comma 2, del decreto-legge 31 maggio 2010,
n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122, al lordo della riduzione ivi prevista, e i
trattamenti pensionistici di cui all'articolo 18, comma
22-bis, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, al
lordo del contributo di perequazione ivi previsto. Il
contributo di solidarieta' non si applica sui redditi di
cui all'articolo 9, comma 2, del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30
luglio 2010, n. 122, e di cui all'articolo 18, comma
22-bis, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. Il
contributo di solidarieta' e' deducibile dal reddito
complessivo. Per l'accertamento, la riscossione e il
contenzioso riguardante il contributo di solidarieta', si
applicano le disposizioni vigenti per le imposte sui
redditi. Con decreto di natura non regolamentare del
Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro il
30 ottobre 2011, sono determinate le modalita' tecniche di
attuazione delle disposizioni di cui al presente comma,
garantendo l'assenza di oneri per il bilancio dello Stato e
assicurando il coordinamento tra le disposizioni contenute
nel presente comma e quelle contenute nei citati articoli
9, comma 2, del decreto-legge n. 78 del 2010, convertito,
con modificazioni, dalla legge n. 122 del 2010, e 18, comma
22-bis, del decreto-legge n. 98 del 2011, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 111 del 2011. Con decreto del
Presidente della Repubblica, su proposta del Ministro
dell'economia e delle finanze, l'efficacia delle
disposizioni di cui al presente comma puo' essere prorogata
anche per gli anni successivi al 2013, fino al
raggiungimento del pareggio di bilancio.
2-bis. Al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti modifiche:
a) il primo comma dell'articolo 16 e' sostituito dal
seguente:
«L'aliquota dell'imposta e' stabilita nella misura
del ventuno per cento della base imponibile
dell'operazione.»;
b) il secondo comma dell'articolo 27 e' sostituito
dal seguente:
«Per i commercianti al minuto e per gli altri
contribuenti di cui all'articolo 22 l'importo da versare o
da riportare al mese successivo e' determinato sulla base
dell'ammontare complessivo dell'imposta relativa ai
corrispettivi delle operazioni imponibili registrate per il
mese precedente ai sensi dell'articolo 24, calcolata su una
quota imponibile ottenuta dividendo i corrispettivi stessi
per 104 quando l'imposta e' del quattro per cento, per 110
quando l'imposta e' del dieci per cento, per 121 quando
l'imposta e' del ventuno per cento, moltiplicando il
quoziente per cento ed arrotondando il prodotto, per
difetto o per eccesso, al centesimo di euro»;
c) la rubrica della tabella B e' sostituita dalla
seguente:
«Prodotti soggetti a specifiche discipline».
2-ter. Le disposizioni del comma 2-bis si applicano
alle operazioni effettuate a partire dalla data di entrata
in vigore della legge di conversione del presente decreto.
2-quater. La variazione dell'aliquota dell'imposta sul
valore aggiunto di cui al comma 2-bis non si applica alle
operazioni effettuate nei confronti dello Stato e degli
enti e istituti indicati nel quinto comma dell'articolo 6
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, per le quali al giorno precedente la data di
cui al comma 2-ter sia stata emessa e registrata la fattura
ai sensi degli articoli 21, 23 e 24 del predetto decreto,
ancorche' al medesimo giorno il corrispettivo non sia stato
ancora pagato.
3. Il Ministero dell'economia e delle
finanze-Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato, con
propri decreti dirigenziali adottati entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, emana
tutte le disposizioni in materia di giochi pubblici utili
al fine di assicurare maggiori entrate, potendo tra l'altro
introdurre nuovi giochi, indire nuove lotterie, anche ad
estrazione istantanea, adottare nuove modalita' di gioco
del Lotto, nonche' dei giochi numerici a totalizzazione
nazionale, variare l'assegnazione della percentuale della
posta di gioco a montepremi ovvero a vincite in denaro, la
misura del prelievo erariale unico, nonche' la percentuale
del compenso per le attivita' di gestione ovvero per quella
dei punti vendita. Il Direttore generale
dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato puo'
proporre al Ministro dell'economia e delle finanze di
disporre con propri decreti, entro il 30 giugno 2012,
tenuto anche conto dei provvedimenti di variazione delle
tariffe dei prezzi di vendita al pubblico dei tabacchi
lavorati eventualmente intervenuti, l'aumento dell'aliquota
di base dell'accisa sui tabacchi lavorati prevista
dall'allegato I al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504 e successive modificazioni. L'attuazione delle
disposizioni del presente comma assicura maggiori entrate
in misura non inferiore a 1.500 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2012. Le maggiori entrate derivanti dal
presente comma sono integralmente attribuite allo Stato.
4. A fini di adeguamento alle disposizioni adottate in
ambito comunitario in tema di prevenzione dell'utilizzo del
sistema finanziario a scopo di riciclaggio dei proventi di
attivita' criminose e di finanziamento del terrorismo, le
limitazioni all'uso del contante e dei titoli al portatore,
di cui all'articolo 49, commi 1, 5, 8, 12 e 13, del decreto
legislativo 21 novembre 2007, n. 231, sono adeguate
all'importo di euro duemilacinquecento; conseguentemente,
nel comma 13 del predetto articolo 49, le parole: "30
giugno 2011" sono sostituite dalle seguenti: "30 settembre
2011".
4-bis. E' esclusa l'applicazione delle sanzioni di cui
all'articolo 58 del decreto legislativo 21 novembre 2007,
n. 231, per le violazioni delle disposizioni previste
dall'articolo 49, commi 1, 5, 8, 12 e 13 del medesimo
decreto, commesse nel periodo dal 13 agosto al 31 agosto
2011 e riferite alle limitazioni di importo introdotte dal
comma 4. A decorrere dal 1º settembre 2011 le sanzioni di
cui al citato articolo 58 sono applicate attraverso gli
uffici territoriali del Ministero dell'economia e delle
finanze. All'articolo 49 del decreto legislativo 21
novembre 2007, n. 231, i commi 18 e 19 sono abrogati.
4-ter. Entro tre mesi dalla data di entrata in vigore
del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, al fine di
favorire la modernizzazione e l'efficienza degli strumenti
di pagamento, riducendo i costi finanziari e amministrativi
derivanti dalla gestione del denaro contante:
a) le operazioni di pagamento delle spese delle
pubbliche amministrazioni centrali e locali e dei loro enti
sono disposte mediante l'utilizzo di strumenti telematici.
E' fatto obbligo alle Pubbliche Amministrazioni di avviare
il processo di superamento di sistemi basati sull'uso di
supporti cartacei;
b) i pagamenti di cui alla lettera a) si effettuano
in via ordinaria mediante accreditamento sui conti correnti
o di pagamento dei creditori ovvero con altri strumenti di
pagamento elettronici prescelti dal beneficiario. Gli
eventuali pagamenti per cassa non possono, comunque,
superare l'importo di mille euro;
c) lo stipendio, la pensione, i compensi comunque
corrisposti dalle pubbliche amministrazioni centrali e
locali e dai loro enti, in via continuativa a prestatori
d'opera e ogni altro tipo di emolumento a chiunque
destinato, di importo superiore a mille euro, debbono
essere erogati con strumenti di pagamento elettronici
bancari o postali, ivi comprese le carte di pagamento
prepagate e le carte di cui all'articolo 4 del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122. Il
limite di importo di cui al periodo precedente puo' essere
modificato con decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze. Dal limite di importo di cui al primo periodo sono
comunque escluse le somme corrisposte a titolo di
tredicesima mensilita';
d) per incrementare i livelli di sicurezza fisica e
tutelare i soggetti che percepiscono trattamenti
pensionistici minimi, assegni e pensioni sociali, i
rapporti recanti gli accrediti di tali somme sono esenti in
modo assoluto dall'imposta di bollo, ove i titolari
rientrino nelle fasce individuate ai sensi del comma 5,
lettera d). Per tali rapporti, alle banche, alla societa'
Poste italiane Spa e agli altri intermediari finanziari e'
fatto divieto di addebitare alcun costo;
e) per consentire ai soggetti di cui alla lettera a)
di riscuotere le entrate di propria competenza con
strumenti diversi dal contante, fatte salve le attivita' di
riscossione dei tributi regolate da specifiche normative,
il Ministero dell'economia e delle finanze promuove la
stipula, tramite la societa' Consip Spa, di una o piu'
convenzioni con prestatori di servizi di pagamento,
affinche' i soggetti in questione possano dotarsi di POS
(Point of Sale) a condizioni favorevoli.
4-quater. Per i soggetti beneficiari di stipendi,
pensioni, compensi e ogni altro emolumento comunque
corrisposti dalle pubbliche amministrazioni centrali e
locali e dai loro enti, che siano impossibilitati, entro la
scadenza del termine di cui al comma 4-ter, per comprovati
e gravi motivi di salute ovvero per provvedimenti
giudiziari restrittivi della liberta' personale, a recarsi
personalmente presso i locali delle banche o di Poste
italiane Spa, e' consentita ai soggetti che risultino, alla
stessa data, delegati alla riscossione, l'apertura di un
conto corrente base o di un libretto di risparmio postale,
intestati al beneficiario dei pagamenti.
4-quinquies. In deroga alle vigenti disposizioni di
legge, il delegato deve presentare alle banche o a Poste
italiane Spa copia della documentazione gia' autorizzata
dall'ente erogatore attestante la delega alla riscossione,
copia del documento di identita' del beneficiario del
pagamento nonche' una dichiarazione dello stesso delegato
attestante la sussistenza della documentazione comprovante
gli impedimenti di cui al comma 4-quater. Ai fini degli
adempimenti previsti dal decreto legislativo 21 novembre
2007, n. 231, il cliente si considera fisicamente presente
qualora sia presente il soggetto delegato alla riscossione.
4-sexies. Entro il 30 giugno 2012 i beneficiari dei
pagamenti di cui alla lettera c) del comma 4-ter,
limitatamente alla fattispecie dei pagamenti pensionistici
erogati dall'INPS, indicano un conto di pagamento su cui
ricevere i pagamenti di importo superiore a mille euro. Se
l'indicazione non e' effettuata nel termine indicato, le
banche, Poste italiane Spa e gli altri prestatori di
servizi di pagamento sospendono il pagamento, trattengono
gli ordini di pagamento e versano i relativi fondi su un
conto transitorio infruttifero, senza spese e oneri per il
beneficiario del pagamento.
4-septies. Se l'indicazione del beneficiario e'
effettuata nei tre mesi successivi al decorso del termine
di cui al comma 4-sexies, le somme vengono trasferite senza
spese e oneri per il beneficiario medesimo. Se
l'indicazione non e' effettuata nei tre mesi successivi al
decorso del termine di cui al comma 4-sexies, le banche,
Poste italiane Spa e gli altri prestatori di servizi di
pagamento provvedono alla restituzione delle somme all'ente
erogatore. Nel corso dei tre mesi successivi al decorso del
termine di cui al comma 4-sexies, il beneficiario ottiene
il pagamento mediante assegno di traenza.
5. All'articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 471, dopo il comma 2-quinquies, sono inseriti i
seguenti:
«2-sexies. Qualora siano state contestate a carico di
soggetti iscritti in albi ovvero ad ordini professionali,
nel corso di un quinquennio, quattro distinte violazioni
dell'obbligo di emettere il documento certificativo dei
corrispettivi compiute in giorni diversi, e' disposta in
ogni caso la sanzione accessoria della sospensione
dell'iscrizione all'albo o all'ordine per un periodo da tre
giorni ad un mese. In caso di recidiva, la sospensione e'
disposta per un periodo da quindici giorni a sei mesi. In
deroga all'articolo 19, comma 7, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, il provvedimento di sospensione e'
immediatamente esecutivo. Gli atti di sospensione sono
comunicati all'ordine professionale ovvero al soggetto
competente alla tenuta dell'albo affinche' ne sia data
pubblicazione sul relativo sito internet. Si applicano le
disposizioni dei commi 2-bis e 2-ter.
2-septies. Nel caso in cui le violazioni di cui al
comma 2-sexies siano commesse nell'esercizio in forma
associata di attivita' professionale, la sanzione
accessoria di cui al medesimo comma e' disposta nei
confronti di tutti gli associati.».
5-bis. L'Agenzia delle entrate e le societa' del gruppo
Equitalia e di Riscossione Sicilia, al fine di recuperare
all'entrata del bilancio dello Stato le somme dichiarate e
non versate dai contribuenti che si sono avvalsi dei
condoni e delle sanatorie di cui alla legge 27 dicembre
2002, n. 289, anche dopo l'iscrizione a ruolo e la notifica
delle relative cartelle di pagamento, provvedono all'avvio,
entro e non oltre trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, di
una ricognizione di tali contribuenti. Nei successivi
trenta giorni, le societa' del gruppo Equitalia e quelle di
Riscossione Sicilia provvedono, altresi', ad avviare nei
confronti di ciascuno dei contribuenti di cui al periodo
precedente ogni azione coattiva necessaria al fine
dell'integrale recupero delle somme dovute e non
corrisposte, maggiorate degli interessi maturati, anche
mediante l'invio di un'intimazione a pagare quanto
concordato e non versato alla prevista scadenza,
inderogabilmente entro il termine ultimo del 31 dicembre
2011.
5-ter. In caso di omesso pagamento delle somme dovute e
iscritte a ruolo entro il termine di cui al comma 5-bis, si
applica una sanzione pari al 50 per cento delle predette
somme e la posizione del contribuente relativa a tutti i
periodi di imposta successivi a quelli condonati, per i
quali e' ancora in corso il termine per l'accertamento, e'
sottoposta a controllo da parte dell'Agenzia delle entrate
e della Guardia di finanza entro il 31 dicembre 2013, anche
con riguardo alle attivita' svolte dal contribuente
medesimo con identificativo fiscale diverso da quello
indicato nelle dichiarazioni relative al condono. Per i
soggetti che hanno aderito al condono di cui alla legge 27
dicembre 2002, n. 289, i termini per l'accertamento ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto pendenti al 31 dicembre
2011 sono prorogati di un anno.
6. Le ritenute, le imposte sostitutive sugli interessi,
premi e ogni altro provento di cui all'articolo 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 e sui redditi diversi di cui all'articolo 67, comma
1, lettere da c-bis a c-quinquies del medesimo decreto,
ovunque ricorrano, sono stabilite nella misura del 20 per
cento
7. La disposizione di cui al comma 6 non si applica
sugli interessi, premi e ogni altro provento di cui
all'articolo 44 del decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917 e sui redditi diversi di cui
all'articolo 67, comma 1, lettera c-ter), del medesimo
decreto nei seguenti casi:
a) obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 601 ed equiparati;
b) obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella
lista di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo
168-bis, comma 1, del medesimo decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986;
c) titoli di risparmio per l'economia meridionale di
cui all'articolo 8, comma 4 del decreto-legge 13 maggio
2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12
luglio 2011, n. 106;
d) piani di risparmio a lungo termine appositamente
istituiti.
8. La disposizione di cui al comma 6 non si applica
altresi' agli interessi di cui al comma 8-bis dell'articolo
26-quater del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, agli utili di cui all'articolo 27,
comma 3, terzo periodo e comma 3-ter, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, al
risultato netto maturato delle forme di previdenza
complementare di cui al decreto legislativo 5 dicembre
2005, n. 252.
9. La misura dell'aliquota di cui al comma 6 si applica
agli interessi, ai premi e ad ogni altro provento di cui
all'articolo 44 del decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, divenuti esigibili e ai redditi
diversi realizzati a decorrere dal 1° gennaio 2012.
10. Per i dividendi e proventi ad essi assimilati la
misura dell'aliquota di cui al comma 6 si applica a quelli
percepiti dal 1° gennaio 2012.
11. Per le obbligazioni e i titoli similari di cui
all'articolo 2, comma 1, del decreto legislativo 1° aprile
1996, n. 239, la misura dell'aliquota di cui al comma 6 si
applica agli interessi, ai premi e ad ogni altro provento
di cui all'articolo 44 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 maturati a partire dal
1° gennaio 2012.
12. Per le gestioni individuali di portafoglio di cui
all'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461, la misura dell'aliquota di cui al comma 6 si applica
sui risultati maturati a partire dal 1° gennaio 2012.
12-bis. All'articolo 1, comma 7, della legge 27
dicembre 1997, n. 449, le parole: "non utilizzate in tutto
o in parte" e: "spettano" sono sostituite, rispettivamente,
dalle seguenti: "possono essere utilizzate" e: "oppure
possono essere trasferite".
12-ter. All'articolo 2, comma 5, terzo periodo, della
legge 27 dicembre 2002, n. 289, le parole da: "spettano"
fino alla fine del periodo sono sostituite dalle seguenti:
"le detrazioni possono essere utilizzate dal venditore
oppure essere trasferite all'acquirente persona fisica".
13. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 26:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente: "1. I
soggetti indicati nel comma 1 dell'articolo 23, che hanno
emesso obbligazioni, titoli similari e cambiali
finanziarie, operano una ritenuta del 20 per cento, con
obbligo di rivalsa, sugli interessi ed altri proventi
corrisposti ai possessori";
2) al comma 3, il secondo e terzo periodo sono
soppressi;
3) il comma 3-bis e' sostituito dal seguente:
"3-bis. I soggetti indicati nel comma 1 dell'articolo 23,
che corrispondono i proventi di cui alle lettere g-bis) e
g-ter) del comma 1, dell'articolo 44 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero
intervengono nella loro riscossione operano sui predetti
proventi una ritenuta con aliquota del 20 per cento ovvero
con la minore aliquota prevista per i titoli di cui alle
lettere a) e b) del comma 7 dell'articolo 2 del
decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148. Nel
caso dei rapporti indicati nella lettera g-bis), la
predetta ritenuta e' operata, in luogo della ritenuta di
cui al comma 3, anche sugli interessi e gli altri proventi
maturati nel periodo di durata dei predetti rapporti";
4) al comma 5, il terzo periodo e' soppresso;
b) all'articolo 26-quinquies, al comma 3, ultimo
periodo, dopo le parole "prospetti periodici" sono aggiunte
le seguenti: "al netto di una quota dei proventi riferibili
alle obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati
inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' di individuazione della quota dei proventi di cui
al periodo precedente.";
c) all'articolo 27:
1) al comma 3, il secondo periodo e' soppresso;
2) al comma 3, all'ultimo periodo, le parole "dei
quattro noni" sono sostituite dalle seguenti: "di un
quarto".
14. Nella legge 23 marzo 1983, n. 77, all'articolo
10-ter, dopo il comma 2 e' aggiunto il seguente comma:
"2-bis. I proventi di cui ai commi 1 e 2 sono determinati
al netto di una quota dei proventi riferibili alle
obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati
inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' di individuazione della quota dei proventi di cui
al periodo precedente.".
15. Nel testo unico delle imposte sui redditi approvato
con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 18, comma 1, le parole "commi 1-bis e
1-ter" sono sostituite dalle parole "comma 1-bis";
b) all'articolo 73, il comma 5-quinquies, e'
sostituito dal seguente: "5-quinquies. Gli organismi di
investimento collettivo del risparmio con sede in Italia,
diversi dai fondi immobiliari, e quelli con sede in
Lussemburgo, gia' autorizzati al collocamento nel
territorio dello Stato, di cui all'articolo 11-bis del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649, e
successive modificazioni, non sono soggetti alle imposte
sui redditi. Le ritenute operate sui redditi di capitale
sono a titolo di imposta. Non si applicano la ritenuta
prevista dal comma 2 dell'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e
successive modificazioni, sugli interessi ed altri proventi
dei conti correnti e depositi bancari e le ritenute
previste dai commi 3-bis e 5 del medesimo articolo 26 e
dall'articolo 26-quinquies del predetto decreto nonche'
dall'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77, e
successive modificazioni.".
16. Nel decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, nella legge 4 agosto 1990,
n. 227, all'articolo 4, comma 1, le parole: "commi 1-bis e
1-ter" sono sostituite dalle seguenti: "comma 1-bis".
17. Nella legge 28 dicembre 1995, n. 549, il comma 115
dell'articolo 3 e' sostituito dal seguente: "115. Se i
titoli indicati nel comma 1 dell'articolo 26 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
sono emessi da societa' o enti, diversi dalle banche, il
cui capitale e' rappresentato da azioni non negoziate in
mercati regolamentati degli Stati membri dell'Unione
europea e degli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al
decreto ministeriale emanato ai sensi dell'articolo
168-bis, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, ovvero da quote, gli interessi
passivi sono deducibili a condizione che, al momento di
emissione, il tasso di rendimento effettivo non sia
superiore: a) al doppio del tasso ufficiale di riferimento,
per le obbligazioni ed i titoli similari negoziati in
mercati regolamentati degli Stati membri dell'Unione
europea e degli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al
citato decreto, o collocati mediante offerta al pubblico ai
sensi della disciplina vigente al momento di emissione; b)
al tasso ufficiale di riferimento aumentato di due terzi,
delle obbligazioni e dei titoli similari diversi dai
precedenti. Qualora il tasso di rendimento effettivo
all'emissione superi i limiti di cui al periodo precedente,
gli interessi passivi eccedenti l'importo derivante
dall'applicazione dei predetti tassi sono indeducibili dal
reddito di impresa. Con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze i limiti indicati nel primo periodo possono
essere variati tenendo conto dei tassi effettivi di
remunerazione delle obbligazioni e dei titoli similari
rilevati nei mercati regolamentati italiani. I tassi
effettivi di remunerazione sono rilevati avendo riguardo,
ove necessario, all'importo e alla durata del prestito
nonche' alle garanzie prestate.".
18. Nel decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239 sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 2:
1) il comma 1-ter e' abrogato;
2) il comma 1-quater e' sostituito dal seguente:
"1-quater. L'imposta di cui al comma 1-bis si applica sugli
interessi ed altri proventi percepiti dai soggetti indicati
al comma 1.";
3) nel comma 2, le parole «commi 1, 1-bis e 1-ter»
sono sostituite, ovunque ricorrano, dalle parole "commi 1 e
1-bis";
b) all'articolo 3, comma 5, le parole "commi 1-bis e
1-ter" sono sostituite dalle parole "comma 1-bis";
c) all'articolo 5, le parole "commi 1, 1-bis e 1-ter"
sono sostituite, ovunque ricorrano, dalle parole "commi 1 e
1-bis".
18-bis. Nel decreto-legge 20 giugno 1996, n. 323,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1996,
n. 425, il comma 9 dell'articolo 7 e' abrogato.
19. Nel decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5, al comma 2, dopo l'ultimo periodo
e' aggiunto il seguente: "Ai fini del presente comma, i
redditi diversi derivanti dalle obbligazioni e dagli altri
titoli di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed equiparati e
dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista
di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 sono computati nella misura del 62,5
per cento dell'ammontare realizzato;";
b) all'articolo 6, al comma 1, dopo l'ultimo periodo
e' aggiunto il seguente: "Ai fini del presente articolo, i
redditi diversi derivanti dalle obbligazioni e dagli altri
titoli di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed equiparati e
dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista
di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis,
comma 1, del medesimo testo unico sono computati nella
misura del 62,5 per cento dell'ammontare realizzato;";
c) all'articolo 7:
1) al comma 3, la lettera b) e' sostituita dalla
seguente: "b) la ritenuta prevista dal comma 2
dell'articolo 26 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,
sugli interessi ed altri proventi dei conti correnti
bancari;";
2) al comma 3, lettera c), le parole "del 12,50 per
cento", ovunque ricorrano, sono soppresse;
3) al comma 4, dopo l'ultimo periodo e' aggiunto il
seguente: "Ai fini del presente comma, i redditi derivanti
dalle obbligazioni e dagli altri titoli di cui all'articolo
31 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 601 ed equiparati e dalle obbligazioni emesse
dagli Stati inclusi nella lista di cui al decreto emanato
ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con il decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 sono
computati nella misura del 62,5 per cento dell'ammontare
realizzato;".
20. Nel decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre
2001, n. 410, all'articolo 6, comma 1, le parole "del 12,50
per cento" sono soppresse.
21. Nel decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252,
all'articolo 17, comma 3, le parole "del 12,50 per cento,"
sono soppresse.
22. Ai proventi degli strumenti finanziari rilevanti in
materia di adeguatezza patrimoniale ai sensi della
normativa comunitaria e delle discipline prudenziali
nazionali, emessi da intermediari vigilati dalla Banca
d'Italia o da soggetti vigilati dall'ISVAP e diversi da
azioni e titoli similari, si applica il regime fiscale di
cui al decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239. Le
remunerazioni dei predetti strumenti finanziari sono in
ogni caso deducibili ai fini della determinazione del
reddito del soggetto emittente; resta ferma l'applicazione
dell'articolo 96 e dell'articolo 109, comma 9, del testo
unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. La
presente disposizione si applica con riferimento agli
strumenti finanziari emessi a decorrere dal 20 luglio 2011.
22-bis.
23. I redditi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera
g-quater), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, da assoggettare a ritenuta, ai sensi
dell'articolo 6 della legge 26 settembre 1985, n. 482, o a
imposta sostitutiva, ai sensi dell'articolo 26-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sono determinati al netto di una quota dei proventi
riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui
all'articolo 31 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 601 ed equiparati e alle obbligazioni
emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui al decreto
emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con il decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e
alle obbligazioni emesse da enti territoriali dei suddetti
Stati. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalita' di individuazione della
quota dei proventi di cui al periodo precedente.
24. Le disposizioni dei commi da 13 a 23 esplicano
effetto a decorrere dal 1° gennaio 2012.
25. A decorrere dal 1° gennaio 2012 sono abrogate le
seguenti disposizioni:
a) il comma 8 dell'articolo 20 del decreto-legge 8
aprile 1974, n. 95, convertito, con modificazioni, nella
legge 7 giugno 1974, n. 216;
b) i commi da 1 a 4 dell'articolo 7 del decreto-legge
20 giugno 1996, n. 323, convertito, con modificazioni,
dalla legge 8 agosto 1996, n. 425.
26. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni di cui
al comma 11, per gli interessi e altri proventi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al decreto legislativo 1°
aprile 1996, n. 239, gli intermediari di cui all'articolo
2, comma 2, del medesimo decreto provvedono ad effettuare
addebiti e accrediti del conto unico di cui all'articolo 3
del citato decreto alla data del 31 dicembre 2011, per le
obbligazioni e titoli similari senza cedola o con cedola
avente scadenza non inferiore a un anno dalla data del 31
dicembre 2011, ovvero in occasione della scadenza della
cedola o della cessione o rimborso del titolo, per le
obbligazioni e titoli similari diversi dai precedenti. Per
i titoli espressi in valuta estera si tiene conto del
valore del cambio alla data del 31 dicembre 2011. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
stabilite le modalita' di svolgimento delle operazioni di
addebito e di accredito del conto unico.
27. Ai redditi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera
g-quater), del testo unico delle imposte sui redditi di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, derivanti da contratti sottoscritti fino al
31 dicembre 2011, si applica l'aliquota del 12,5 per cento
sulla parte di redditi riferita al periodo intercorrente
tra la data di sottoscrizione o acquisto della polizza ed
il 31 dicembre 2011. Ai fini della determinazione dei
redditi di cui al precedente periodo si tiene conto
dell'ammontare dei premi versati a ogni data di pagamento
dei premi medesimi e del tempo intercorso tra pagamento dei
premi e corresponsione dei proventi, secondo le
disposizioni stabilite con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze.
28. Le minusvalenze, perdite e differenziali negativi
di cui all'articolo 67, comma 1, lettere da c-bis) a
c-quater), del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, realizzate fino alla data del 31
dicembre 2011 sono portate in deduzione dalle plusvalenze e
dagli altri redditi diversi di cui all'articolo 67, comma
1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, realizzati
successivamente, per una quota pari al 62,5 per cento del
loro ammontare. Restano fermi i limiti temporali di
deduzione previsti dagli articoli 68, comma 5, del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
6, comma 5, del decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461.
29. A decorrere dalla data del 1° gennaio 2012, agli
effetti della determinazione delle plusvalenze e
minusvalenze di cui all'articolo 67, comma 1, lettere da
c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in luogo del costo o
valore di acquisto, o del valore determinato ai sensi
dell'articolo 14, commi 6 e seguenti, del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461, puo' essere assunto
il valore dei titoli, quote, diritti, valute estere,
metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti
finanziari, rapporti e crediti alla data del 31 dicembre
2011, a condizione che il contribuente:
a) opti per la determinazione, alla stessa data,
delle plusvalenze, delle minusvalenze e dei proventi di cui
all'articolo 44, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in
valori mobiliari di cui all'articolo 73, comma 5-quinquies,
del citato testo unico, a organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari di diritto estero, di cui
all'articolo 10-ter, comma 1, della legge 23 marzo 1983, n.
77;
b) provveda al versamento dell'imposta sostitutiva
eventualmente dovuta, secondo i criteri di cui agli
articoli 5 e 6 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461.
30. Ai fini del comma 29, nel caso di cui all'articolo
5 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461,
l'opzione di cui alla lettera a) del comma 29 e'
esercitata, in sede di dichiarazione annuale dei redditi e
si estende a tutti i titoli o strumenti finanziari
detenuti; l'imposta sostitutiva dovuta e' corrisposta
secondo le modalita' e nei termini previsti dal comma 4
dello stesso articolo 5. Nel caso di cui all'articolo 6 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, l'opzione si
estende a tutti i titoli, quote o certificati inclusi nel
rapporto di custodia o amministrazione e puo' essere
esercitata entro il 31 marzo 2012; l'imposta sostitutiva e'
versata dagli intermediari entro il 16 maggio 2012,
ricevendone provvista dal contribuente.
31. Ove non siano applicabili le disposizioni dei commi
29 e 30, per i proventi di cui all'articolo 44, comma 1,
lettera g), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla partecipazione agli
organismi di investimento collettivo di cui al comma 29,
lettera a), l'opzione puo' essere esercitata entro il 31
marzo 2012, con comunicazione ai soggetti residenti
incaricati del pagamento dei proventi medesimi, del
riacquisto o della negoziazione delle quote o azioni;
l'imposta sostitutiva e' versata dai medesimi soggetti
entro il 16 maggio 2012, ricevendone provvista dal
contribuente.
32. Le minusvalenze e perdite di cui all'articolo 67,
comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con il decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
derivanti dall'esercizio delle opzioni di cui al comma
precedente sono portate in deduzione dalle plusvalenze e
dagli altri redditi diversi di cui all'articolo 67, comma
1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, realizzati
successivamente, fino al 31 dicembre 2012, per una quota
pari al 62,5 per cento del loro ammontare.
33. Per le gestioni individuali di portafoglio di cui
all'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461, gli eventuali risultati negativi di gestione rilevati
alla data del 31 dicembre 2011 sono portati in deduzione
dai risultati di gestione maturati successivamente, per una
quota pari al 62,5 per cento del loro ammontare. Restano
fermi i limiti temporali di utilizzo dei risultati negativi
di gestione previsti dall'articolo 7, comma 10, del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
34. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalita' di applicazione dei
commi da 29 a 32.
35. All'ultimo periodo del comma 4 bis dell'articolo 10
della legge 8 maggio 1998, n. 146, dopo la parola "446"
sono aggiunte le seguenti: "e che i contribuenti
interessati risultino congrui alle risultanze degli studi
di settore, anche a seguito di adeguamento, in relazione al
periodo di imposta precedente". All'articolo 1, comma
1-bis, del decreto del Presidente della Repubblica 31
maggio 1999, n. 195, dopo le parole "o aree territoriali"
sono aggiunte le seguenti: ", o per aggiornare o istituire
gli indicatori di cui all'articolo 10-bis della legge 8
maggio 1998, n. 146".
35-bis. All'articolo 13 del decreto del Presidente
della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, sono apportate le
seguenti modifiche:
a) al comma 1, lettera d), le parole: "e
amministrativi" sono soppresse;
b) al comma 3-bis, dopo le parole: "procedura civile
e" sono inserite le seguenti: "il proprio indirizzo di
posta elettronica certificata ai sensi dell'articolo";
c) al comma 6, e' aggiunto il seguente periodo: "Se
manca la dichiarazione di cui al comma 3-bis dell'articolo
14, il processo si presume del valore indicato al comma
6-quater, lettera f)";
d) al comma 6-bis, lettera e), sono soppressi i due
ultimi periodi;
e) dopo il comma 6-bis, e' inserito il seguente:
"6-bis.1. Gli importi di cui alle lettere a), b),
c), d) ed e) del comma 6-bis sono aumentati della meta' ove
il difensore non indichi il proprio indirizzo di posta
elettronica certificata e il proprio recapito fax, ai sensi
dell'articolo 136 del codice del processo amministrativo di
cui al decreto legislativo 2 luglio 2010, n. 104, ovvero
qualora la parte ometta di indicare il codice fiscale nel
ricorso. L'onere relativo al pagamento dei suddetti
contributi e' dovuto in ogni caso dalla parte soccombente,
anche nel caso di compensazione giudiziale delle spese e
anche se essa non si e' costituita in giudizio. Ai fini
predetti, la soccombenza si determina con il passaggio in
giudicato della sentenza. Ai fini del presente comma, per
ricorsi si intendono quello principale, quello incidentale
e i motivi aggiunti che introducono domande nuove";
f) al comma 6-quater, lettera c), sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: "e per le controversie tributarie
di valore indeterminabile".
35-ter. Al codice di procedura civile sono apportate le
seguenti modifiche:
a) all'articolo 125, primo comma, e' aggiunto, in
fine, il seguente periodo: «Il difensore deve, altresi',
indicare il proprio indirizzo di posta elettronica
certificata e il proprio numero di fax»;
b) all'articolo 136, e' aggiunto, in fine, il
seguente comma:
"Tutte le comunicazioni alle parti devono essere
effettuate con le modalita' di cui al terzo comma".
35-quater. Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
546, sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 18, comma 2, lettera b), dopo le
parole: "codice fiscale" sono aggiunte le seguenti: «e
dell'indirizzo di posta elettronica certificata»;
b) all'articolo 18, comma 4, dopo le parole: "codice
fiscale" sono inserite le seguenti: "e all'indirizzo di
posta elettronica certificata";
c) all'articolo 22, comma 1, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "All'atto della costituzione in giudizio,
il ricorrente deve depositare la nota di iscrizione al
ruolo, contenente l'indicazione delle parti, del difensore
che si costituisce, dell'atto impugnato, della materia del
contendere, del valore della controversia e della data di
notificazione del ricorso".
35-quinquies. Al decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011,
n. 111, sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 37, al comma 3, le parole: "entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto" sono sostituite dalle seguenti: "entro il
31 ottobre 2011", e al comma 7, le parole: "alle
controversie instaurate" sono sostituite dalle seguenti:
"ai procedimenti iscritti a ruolo";
b) all'articolo 39, comma 4, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Ai fini del periodo precedente, si
intendono in servizio i magistrati non collocati a riposo
al momento dell'indizione dei concorsi".
35-sexies. All'articolo 8, comma 5, del decreto
legislativo 4 marzo 2010, n. 28, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Il giudice condanna la parte costituita
che, nei casi previsti dall'articolo 5, non ha partecipato
al procedimento senza giustificato motivo, al versamento
all'entrata del bilancio dello Stato di una somma di
importo corrispondente al contributo unificato dovuto per
il giudizio".
35-septies. All'articolo 8 del decreto legislativo 31
dicembre 1992, n. 545, e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti modifiche:
a) al comma 1, lettera m-bis), sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: ", ed esercitano, anche in forma
non individuale, le attivita' individuate nella lettera
i)";
b) al comma 1-bis, al primo ed al secondo periodo, le
parole: "parenti fino al terzo grado» sono sostituite dalle
seguenti: «parenti fino al secondo grado".
35-octies.
36. Le maggiori entrate derivanti dal presente decreto
sono riservate all'Erario, per un periodo di cinque anni,
per essere destinate alle esigenze prioritarie di
raggiungimento degli obiettivi di finanza pubblica
concordati in sede europea, anche alla luce della
eccezionalita' della situazione economica internazionale.
Con apposito decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze, da emanare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, sono stabilite le modalita' di individuazione del
maggior gettito, attraverso separata contabilizzazione. A
partire dall'anno 2013, il Documento di economia e finanza
contiene una valutazione, relativa all'anno precedente,
delle maggiori entrate strutturali ed effettivamente
incassate derivanti dall'attivita' di contrasto
dell'evasione fiscale. Dette maggiori risorse, al netto di
quelle necessarie al mantenimento dell'equilibrio di
bilancio e alla riduzione del rapporto tra il debito e il
prodotto interno lordo, nonche' di quelle derivanti a
legislazione vigente dall'attivita' di recupero fiscale
svolta dalle regioni, dalle province e dai comuni,
unitamente alle risorse derivanti dalla riduzione delle
spese fiscali, confluiscono in un Fondo per la riduzione
strutturale della pressione fiscale e sono finalizzate al
contenimento degli oneri fiscali gravanti sulle famiglie e
sulle imprese, secondo le modalita' di destinazione e di
impiego indicate nel medesimo Documento di economia e
finanza.
36.1. Il Ministro dell'economia e delle finanze
presenta annualmente, in allegato alla Nota di
aggiornamento del Documento di economia e finanza, un
rapporto sui risultati conseguiti in materia di misure di
contrasto dell'evasione fiscale. Il rapporto indica,
altresi', le strategie per il contrasto dell'evasione
fiscale, le aggiorna e confronta i risultati con gli
obiettivi, evidenziando, ove possibile, il recupero di
gettito fiscale attribuibile alla maggiore propensione
all'adempimento da parte dei contribuenti.
36-bis. In anticipazione della riforma del sistema
fiscale, all'articolo 1, comma 460, della legge 30 dicembre
2004, n. 311, sono apportate le seguenti modifiche:
a) alla lettera b), le parole: "per la quota del 30
per cento" sono sostituite dalle seguenti: "per la quota
del 40 per cento";
b) alla lettera b-bis), le parole: "per la quota del
55 per cento" sono sostituite dalle seguenti: "per la quota
del 65 per cento".
36-ter. Al comma 1 dell'articolo 6 del decreto-legge 15
aprile 2002, n. 63, convertito, con modificazioni, dalla
legge 15 giugno 2002, n. 112, le parole: "si applica in
ogni caso alla quota degli utili netti annuali" sono
sostituite dalle seguenti: "non si applica alla quota del
10 per cento degli utili netti annuali".
36-quater. Le disposizioni di cui ai commi 36-bis e
36-ter si applicano a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore
della legge di conversione del presente decreto. Nella
determinazione degli acconti dovuti per il periodo di
imposta di prima applicazione si assume, quale imposta del
periodo precedente, quella che si sarebbe determinata
applicando le disposizioni di cui commi 36-bis e 36-ter.
36-quinquies. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle
societa' di cui all'articolo 75 del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, dovuta dai soggetti indicati nell'articolo
30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, e'
applicata con una maggiorazione di 10,5 punti percentuali.
Sulla quota del reddito imputato per trasparenza ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi
dai soggetti indicati dall'articolo 30, comma 1, della
legge 23 dicembre 1994, n. 724, a societa' o enti soggetti
all'imposta sul reddito delle societa' trova comunque
applicazione detta maggiorazione.
36-sexies. I soggetti indicati nell'articolo 30, comma
1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, che hanno
esercitato l'opzione per la tassazione di gruppo di cui
all'articolo 117 del testo unico delle imposte sui redditi,
assoggettano autonomamente il proprio reddito imponibile
alla maggiorazione prevista dal comma 36-quinquies e
provvedono al relativo versamento.
36-septies. Il comma 36-sexies trova applicazione anche
con riguardo alla quota di reddito imputato per trasparenza
ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, da uno dei soggetti indicati nell'articolo 30,
comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, ad una
societa' o ente che abbia esercitato l'opzione per la
tassazione di gruppo ai sensi dell'articolo 117 del testo
unico delle imposte sui redditi.
36-octies. I soggetti indicati nell'articolo 30, comma
1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, che hanno
esercitato, in qualita' di partecipati, l'opzione per la
trasparenza fiscale di cui all'articolo 115 o all'articolo
116 del testo unico delle imposte sui redditi, assoggettano
autonomamente il proprio reddito imponibile alla
maggiorazione prevista dal comma 36-quinquies e provvedono
al relativo versamento. I soggetti indicati nell'articolo
30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, che
abbiano esercitato, in qualita' di partecipanti, l'opzione
per la trasparenza fiscale di cui al citato articolo 115
del testo unico delle imposte sui redditi assoggettano il
proprio reddito imponibile alla maggiorazione prevista dal
comma 36-quinquies, senza tener conto del reddito imputato
dalla societa' partecipata.
36-nonies. Le disposizioni di cui ai commi da
36-quinquies a 36-octies si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto. Nella determinazione degli acconti dovuti per il
periodo di imposta di prima applicazione si assume, quale
imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe
determinata applicando le disposizioni di cui ai commi da
36-quinquies a 36-octies.
36-decies. - 36-duodecies. (abrogati).
36-terdecies. All'articolo 67, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, dopo la lettera h-bis), e' inserita la
seguente:
"h-ter) la differenza tra il valore di mercato e il
corrispettivo annuo per la concessione in godimento di beni
dell'impresa a soci o familiari dell'imprenditore".
36-quaterdecies. I costi relativi ai beni dell'impresa
concessi in godimento a soci o familiari dell'imprenditore
per un corrispettivo annuo inferiore al valore di mercato
del diritto di godimento non sono in ogni caso ammessi in
deduzione dal reddito imponibile.
36-quinquiesdecies. La differenza tra il valore di
mercato e il corrispettivo annuo concorre alla formazione
del reddito imponibile del socio o familiare utilizzatore
ai sensi dell'articolo 67, comma 1, lettera h-ter), del
testo unico delle imposte sui redditi, introdotta dal comma
36-terdecies del presente articolo.
36-sexiesdecies. - 36-septiesdecies.
36-duodevicies. Le disposizioni di cui ai commi da
36-terdecies a 36-septiesdecies si applicano a decorrere
dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla
data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. Nella determinazione degli acconti dovuti
per il periodo di imposta di prima applicazione si assume,
quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe
determinata applicando le disposizioni di cui ai commi da
36-terdecies a 36-septiesdecies.
36-undevicies.
36-vicies. Al comma 1 dell'articolo 2 del decreto del
Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, e'
abrogata la lettera rr).
36-vicies semel. Al decreto legislativo 10 marzo 2000,
n. 74, sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 2, e' abrogato il comma 3;
b) all'articolo 3, comma 1, lettera a), le parole: "a
lire centocinquanta milioni" sono sostituite dalle
seguenti: "a euro trentamila";
c) all'articolo 3, comma 1, lettera b), le parole: "a
lire tre miliardi" sono sostituite dalle seguenti: "a euro
un milione";
d) all'articolo 4, comma 1, lettera a), le parole: "a
lire duecento milioni" sono sostituite dalle seguenti: "a
euro cinquantamila";
e) all'articolo 4, comma 1, lettera b), le parole: "a
lire quattro miliardi" sono sostituite dalle seguenti: "a
euro due milioni";
f) all'articolo 5, comma 1, le parole: "a lire
centocinquanta milioni" sono sostituite dalle seguenti "a
euro trentamila";
g) all'articolo 8, e' abrogato il comma 3;
h) all'articolo 12, dopo il comma 2, e' aggiunto il
seguente:
"2-bis. Per i delitti previsti dagli articoli da 2
a 10 del presente decreto l'istituto della sospensione
condizionale della pena di cui all'articolo 163 del codice
penale non trova applicazione nei casi in cui ricorrano
congiuntamente le seguenti condizioni: a) l'ammontare
dell'imposta evasa sia superiore al 30 per cento del volume
d'affari; b) l'ammontare dell'imposta evasa sia superiore a
tre milioni di euro";
i) all'articolo 13, comma 1, le parole: "alla meta'"
sono sostituite dalle seguenti "ad un terzo";
l) all'articolo 17, e' aggiunto, in fine, il seguente
comma:
"1-bis. I termini di prescrizione per i delitti
previsti dagli articoli da 2 a 10 del presente decreto sono
elevati di un terzo";
m) all'articolo 13, dopo il comma 2, e' inserito il
seguente:
"2-bis. Per i delitti di cui al presente decreto
l'applicazione della pena ai sensi dell'articolo 444 del
codice di procedura penale puo' essere chiesta dalle parti
solo qualora ricorra la circostanza attenuante di cui ai
commi 1 e 2".
36-vicies bis. Le norme di cui al comma 36-vicies semel
si applicano ai fatti successivi alla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto.
36-vicies ter. Per gli esercenti imprese o arti e
professioni con ricavi e compensi dichiarati non superiori
a 5 milioni di euro i quali per tutte le operazioni attive
e passive effettuate nell'esercizio dell'attivita'
utilizzano esclusivamente strumenti di pagamento diversi
dal denaro contante e nelle dichiarazioni in materia di
imposte sui redditi e imposte sul valore aggiunto indicano
gli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori
finanziari di cui all'articolo 7, sesto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
in corso nel periodo di imposta, le sanzioni amministrative
previste dagli articoli 1, 5 e 6 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471, sono ridotte alla meta'.
36-vicies quater. Al comma 6, primo periodo,
dell'articolo 50-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, dopo le parole: "agli effetti dell'IVA" sono
inserite le seguenti: "iscritti alla Camera di commercio,
industria, artigianato e agricoltura da almeno un anno, che
dimostrino una effettiva operativita' e attestino
regolarita' dei versamenti IVA, con le modalita' definite
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate,".».
- Si riporta il testo dell'articolo 10, del
decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307
(Disposizioni urgenti in materia fiscale e di finanza
pubblica):
«Art. 10 (Proroga di termini in materia di definizione
di illeciti edilizi). - 1. Al decreto-legge 30 settembre
2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
novembre 2003, n. 326, e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti ulteriori modifiche:
a) nell'allegato 1, le parole: "20 dicembre 2004" e
"30 dicembre 2004", indicate dopo le parole: "seconda rata"
e: "terza rata", sono sostituite, rispettivamente, dalle
seguenti: "31 maggio 2005" e "30 settembre 2005";
b) nell'allegato 1, ultimo periodo, le parole: "30
giugno 2005", inserite dopo le parole: "deve essere
integrata entro il", sono sostituite dalle seguenti: "31
ottobre 2005";
c) al comma 37 dell'articolo 32 le parole: "30 giugno
2005" sono sostituite dalle seguenti: "31 ottobre 2005".
2. La proroga al 31 maggio 2005 ed al 30 settembre 2005
dei termini stabiliti per il versamento, rispettivamente,
della seconda e della terza rata dell'anticipazione degli
oneri concessori opera a condizione che le regioni, prima
della data di entrata in vigore del presente decreto, non
abbiano dettato una diversa disciplina.
3. Il comma 2-quater dell'articolo 5 del decreto-legge
12 luglio 2004, n. 168, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2004, n. 191, e successive
modificazioni, e' abrogato.
4. Alle minori entrate derivanti dal comma 1, valutate
per l'anno 2004 in 2.215,5 milioni di euro, si provvede con
quota parte delle maggiori entrate derivanti dalle altre
disposizioni contenute nel presente decreto.
5. Al fine di agevolare il perseguimento degli
obiettivi di finanza pubblica, anche mediante interventi
volti alla riduzione della pressione fiscale, nello stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
e' istituito un apposito «Fondo per interventi strutturali
di politica economica», alla cui costituzione concorrono le
maggiori entrate, valutate in 2.215,5 milioni di euro per
l'anno 2005, derivanti dal comma 1.».