Art. 72.
1. All'articolo 3 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, e' aggiunto,
in fine, il seguente comma:
"9-bis. Le disposizioni dei commi 8 e 9 non si applicano nel caso in
cui, per effetto del conferimento dei beni rivalutati, nel patrimonio
netto della societa' conferitaria venga ricostituito, anche ai soli
fini fiscali, il saldo attivo di rivalutazione per un ammontare
corrispondente al maggior valore attribuito ai beni conferiti. In tal
caso le disposizioni di cui al comma 4 si applicano nei confronti
della societa' conferitaria".
Nota all'art. 72:
- Il testo dell'art. 3 della legge n. 408/1990
(Disposizioni tributarie in materia di rivalutazione di
beni delle imprese e di smobilizzo di riserve e fondi in
sospensione di imposta, nonche' disposizioni di
razionalizzazione e semplificazione. Deleghe al Governo per
la revisione del trattamento tributario della famiglia e
delle rendite finanziarie e per la revisione delle
agevolazioni tributarie), come modificato dalla presente
legge, e' il seguente:
"Art. 3. - 1. Sui maggiori valori dei beni iscritti in
bilancio e' dovuta un'imposta sostitutiva dell'imposta sui
redditi delle persone fisiche, dell'imposta sui redditi
delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi
pari al 16 per cento dei maggiori valori dei beni immobili
e dei beni non ammortizzabili, e pari al 20 per cento dei
maggiori valori degli altri beni ammortizzabili.
2. L'imposta sostitutiva deve essere versata entro il
termine di presentazione della dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta nel cui bilancio la
rivalutazione e' eseguita, ovvero, a richiesta del
contribuente, in due rate del 58 e del 42 per cento con
scadenza rispettivamente nel termine di presentazione della
dichiarazione dei redditi di detto periodo e del periodo
d'imposta successivo. Sull'importo della seconda rata sono
dovuti gli interessi nella misura del 9 per cento da
versare contestualmente. L'imposta sostitutiva va computata
in diminuzione del saldo attivo ed e' indeducibile.
3. A decorrere dal terzo esercizio successivo a quello
nel cui bilancio la rivalutazione e' stata eseguita, ai
fini fiscali, le quote di ammortamento dei beni rivalutati
possono essere commisurate al nuovo valore ad essi
attribuito fino ad esaurimento del predetto valore.
4. Il maggiore valore attribuito ai beni in sede di
rivalutazione si considera riconosciuto ai fini delle
imposte sui redditi. Tuttavia nel caso di cessione a titolo
oneroso, di assegnazione ai soci o di destinazione a
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa dei beni
rivalutati in data anteriore a quella di inizio del terzo
esercizio successivo a quello in corso alla data di entrata
in vigore della presente legge, ai fini della
determinazione delle plusvalenze o minusvalenze si ha
riguardo al costo dei beni prima della rivalutazione. In
tale caso al soggetto che ha effettuato la rivalutazione e'
attribuito un credito d'imposta ai fini dell'Irpef o
dell'Irpeg pari all'ammontare dell'imposta sostitutiva di
cui al comma 1, pagata nei precedenti esercizi, riferibile
ai beni che formano oggetto delle ipotesi medesime.
5. Dalla data in cui si verificano le ipotesi indicate
nel secondo periodo del comma 4 i saldi attivi di cui al
comma 1 dell'art. 4, fino a concorrenza del maggior valore
attribuito ai beni ivi considerati, non sono soggetti alla
disciplina di cui ai commi 1, 2 e 3 del medesimo art. 4.
6. La disposizione di cui al secondo periodo del comma 4
non si applica nel caso di conferimenti da parte di enti o
societa' che possono effettuare, ai sensi della legge 30
luglio 1990, n. 218 (1), operazioni di ristrutturazione,
anche al fine di costituire un gruppo creditizio.
7. Per gli enti e le societa' conferitari indicati nel
comma 6, ai fini dell'applicazione del comma 3 gli esercizi
sono computati a decorrere da quello nel cui bilancio la
rivalutazione e' stata eseguita dal conferente.
8. Nel caso in cui gli enti e le societa' conferitari
cedano a titolo oneroso, assegnino ai soci o destinino a
finalita' estranee all'esercizio dell'impresa, prima del
termine di cui al comma 4, beni rivalutati acquisiti ai
sensi del comma 6, la differenza tra valore di conferimento
dei beni ceduti o assegnati o destinati a finalita'
estranee all'esercizio dell'impresa ed il loro costo prima
della rivalutazione concorre a formare il reddito
imponibile delle societa' od enti conferenti che hanno
operato la rivalutazione; in tal caso, si applica la
disposizione di cui al terzo periodo del comma 4.
9. Entro trenta giorni dal momento in cui si sono
verificate le ipotesi di cui al comma 8, il soggetto
conferitario e' tenuto ad effettuare apposita comunicazione
al soggetto conferente allegandone copia alla propria
dichiarazione dei redditi; in caso di inosservanza si
applica la pena pecuniaria da 2 a 10 milioni.
9-bis. Le disposizioni dei commi 8 e 9 non si applicano
nel caso in cui, per effetto del conferimento dei beni
rivalutati, nel patrimonio netto della societa'
conferitaria venga ricostituito, anche ai soli fini
fiscali, il saldo attivo di rivalutazione per un ammontare
corrispondente al maggior valore attribuito ai beni
conferiti. In tal caso le disposizioni di cui al comma 4 si
applicano nei confronti della societa' conferitaria".