Art. 78.
1. Sono istituiti per l'esercizio delle attivita' di assistenza
fiscale i "Centri autorizzati di assistenza fiscale". I Centri
possono essere costituiti da una ovvero da piu' associazioni,
istituite da almeno dieci anni, rientranti in uno dei seguenti
gruppi:
a) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, presenti
nel Consiglio Nazionale dell'Economia e del Lavoro (CNEL);
b) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, diverse
da quelle indicate nella lettera a) se, con decreto del Ministro
delle finanze, ne e' riconosciuta la rilevanza nazionale in relazione
al numero di iscritti ed al territorio in cui svolgono la loro
attivita'.
2. Le organizzazioni aderenti alle associazioni di cui alle lettere
a) e b) del comma 1 possono essere autorizzate, con decreto del
Ministro delle finanze, alla costituzione dei Centri previa delega
irrevocabile della propria associazione nazionale.
3. I Centri hanno natura privata, non possono avere un numero di
utenti inferiore a trecento e debbono essere costituiti nella forma
di societa' di capitali con capitale minimo di cento milioni di lire.
L'oggetto sociale dei Centri non puo' prevedere lo svolgimento di
attivita' diversa da quella di assistenza prevista nel presente
articolo ad imprese, ivi comprese le imprese agricole, associate alle
organizzazioni che hanno istituito il Centro stesso, con esclusione
di quelle soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
diverse dalle societa' cooperative e loro consorzi, che, unitamente
ai propri soci, fanno riferimento, ai fini della presente legge, alle
associazioni nazionali riconosciute in base al decreto legislativo
del Capo provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e succes-
sive modificazioni. Il bilancio dei Centri deve essere certificato
con gli effetti previsti dal decreto del Presidente della Repubblica
31 marzo 1975, n. 136, a cura dei soggetti di cui all'articolo 8,
secondo comma, n. 2) lettera a), del medesimo decreto, o delle
societa' di revisione autorizzate dal Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, ai sensi della legge 23 novembre 1939,
n. 1966, o dei soggetti iscritti negli albi dei dottori
commercialisti o dei ragionieri liberi professionisti che abbiano
esercitato continuativamente per almeno cinque anni la relativa
attivita' professionale o l'attivita' di sindaco in societa' di
capitali. Il collegio sindacale deve essere composto da membri
effettivi e supplenti, nominati tra gli iscritti negli albi dei
dottori commercialisti o dei ragionieri liberi professionisti. Il
presidente del collegio sindacale deve essere anche iscritto nel
ruolo dei revisori dei conti. Lo statuto contenente le norme relative
al funzionamento del Centro deve essere conforme al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro sessata giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, e deve prevedere il divieto di distribuzione degli
utili in misura superiore al 10 per cento del capitale proprio
nonche' la devoluzione, in sede di scioglimento della societa', degli
utili non distribuiti al finanziamento del fondo comune di cui
all'articolo 8 della legge 16 maggio 1970, n. 281 per le finalita'
della legge-quadro 21 dicembre 1978, n. 845 in materia di formazione
professionale. I rapporti con gli utenti sono disciplinati in base ad
apposito contratto-tipo, preventivamente depositato presso il
Ministero delle finanze, che statuisca in ogni caso l'impegno
dell'utente alla fedelta' e completezza dei dati forniti al Centro.
4. Fermi rimanenndo i vigenti poteri di controllo, di verifica e di
accertamento dell'Amministrazione finanziaria e della Guardia di
finanza, ed esclusa ogni limitazione al loro esercizio ed ambito di
applicazione, i Centri possono, per conto degli utenti: tenere ed
eventualmente conservare le scritture contabili, con controllo della
regolarita' formale della documentazione contabile prodotta dagli
utenti; predisporre le dichiarazioni annuali e i relativi allegati a
cui sono obbligati i titolari di reddito di impresa e di redditi dei
terreni, i soggetti possessori di redditi di partecipazione
conseguenti alla attivita' di impresa, i relativi coniugi che optino
per la presentazione di dichiarazioni congiunte; apporre il visto di
conformita' formale dei dati esposti nelle dichiarazioni medesime
alle risultanze delle scritture contabili e dalla documentazione
allegata, anche in ordine alla deducibilita' degli oneri di cui
all'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni. I Centri provvedono ad inoltrare ai
competenti uffici dell'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni
da essi predisposte e le relative registrazioni su supporti
magnetici, formati sulla base di programmi elettronici forniti o
comunque prestabiliti dalla stessa Amministrazione, conformi a
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze sottoscritte
dal contribuente, contenenti le scelte operate dagli utenti ai fini
della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche per scopi di interesse sociale o di carattere
umanitario ovvero per scopi di carattere religioso o caritativo, di
cui all'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e alle leggi
22 novembre 1988, n. 516 e n. 517. In ogni caso e' garantito il
libero esercizio dell'attivita' di assistenza e di difesa nei
rapporti tributari e contributivi a chiunque sia competente a
svolgerla sulla base delle disposizioni vigenti, inclusa la
possibilita' per gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti o
dei ragionieri liberi professionisti di apporre, alle medesime
condizioni, su richiesta dei contribuenti, il visto di conformita' di
cui al presente comma nonche' di inoltrare ai competenti uffici
dell'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni da essi predisposte
e le relative registrazioni, con le modalita' previste per i Centri;
i consulenti del lavoro e i consulenti tributari possono apporre il
visto di conformita' di cui al presente comma per quanto riguarda gli
adempimenti dei datori di lavoro sostituti di imposta.
5. Alla direzione dei Centri e' proposto, con rapporto di lavoro
autonomo o subordinato, un direttore tecnico responsabile, iscritto
nell'albo dei dottori commercialisti o in quello dei ragionieri
liberi professionisti, che abbia esercitato per almeno tre anni la
relativa attivita' professionale; il direttore appone il visto in
conformita' di cui al comma 4. Ferma restando l'applicazione della
maggiore imposta accertata dall'ufficio tributario nei confronti del
contribuente se le irregolarita' emergenti dalle dichiarazioni dei
redditi o da quelle previste ai fini dell'imposta sul valore aggiunto
riguardano dati per i quali i soggetti indicati nel comma 4 hanno
apposto il visto in conformita', le relative sanzioni amministrative
sono irrogate solo al soggetto che ha apposto detto visto.
6. L'Amministrazione finanziaria ha il potere di richiedere, anche
in deroga a contrarie disposizioni statutarie o regolamentari, dati
ed elementi ai fini della determinazione dei coefficienti previsti
nell'articolo 11 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69 convertito,
con modificazioni dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive
modificazioni. Il Ministro delle finanze, con uno o piu' decreti
adottati ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto
1988, n. 400, stabilisce i criteri, le condizioni e le garanzie
assicurative per il rilascio ai Centri dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attivita', per la loro iscrizione in apposito albo
e per il trasferimento delle quote o delle azioni, che deve in ogni
caso essere posto in essere tra i soggetti autorizzati alla
istituzione dei Centri stessi, nonche' i poteri di vigilanza, anche
ispettiva, dell'Amministrazione finanziaria. L'autorizzazione e'
revocata quando nello svolgimento dell'attivita' vengano commesse
gravi e ripetute violazioni alle disposizioni recate in materia
tributaria da leggi generali o speciali ovvero quando risultino
inosservate le prescrizioni e gli obblighi posti dall'Amministrazione
finanziaria nonche' quando i dati e gli elementi richiesti dalla
medesima Amministrazione risultino falsi o incompleti rispetto alla
documentazione fornita dall'utente; nei casi di particolare gravita'
e' disposta la sospensione cautelare. I provvedimenti di sospensione
cautelare e di revoca sono adottati con decreto del Ministro delle
finanze, sentito il rappresentante legale del Centro interessato. Con
i provvedimenti sono stabilite le modalita' per assicurare nei
confronti degli utenti dei Centri il regolare svolgimento
dell'attivita' concernente gli adempimenti relativi al periodo di
imposta in corso.
7. Con gli stessi decreti di cui al comma 6 sono inoltre stabilite,
per le attivita' esercitate ai sensi del comma 4, nel caso in cui in
sede di controllo formale emergano irregolarita' che comportano
irrogazione di sanzioni amministrative, congrue garanzie assicurative
per un efficace e tempestivo esercizio del diritto di rivalsa da
parte dell'utente, ovvero del contribuente, per gli errori formali
imputabili rispettivamente, al Centro o ai dottori commercialisti ed
ai ragionieri liberi professionisti. Salvo che i fatti costituiscano
reato, ai soggetti che per fini diversi da quelli istituzionali
utilizzano o comunicano a terzi notizie avute a causa dell'esercizio
della loro funzioni o della loro attivita' nei Centri, si applica la
pena pecuniaria da uno a cinque milioni di lire. Al direttore tecnico
che abbia commesso irregolarita' nell'apposizione del visto di
conformita' di cui al comma 4, si applica la pena pecuniaria da due a
dieci milioni di lire. Le sanzioni di cui al presente comma sono
irrogate, con separato avviso, dall'Amministrazione finanziaria.
8. Le disposizioni dei commi da 1 a 7 del presente articolo hanno
effetto dal 1° gennaio 1992 A decorrere dal 1° gennaio 1993 le
prestazioni corrispondenti a quelle dei Centri si considerano
rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto ancorche' rese da associazioni sindacali e di categoria e
rientranti tra le finalita' istituzionali delle stesse in quanto
richieste dall'associato per ottemperare ad obblighi di legge
derivanti dall'esercizio dell'attivita'. Sono fatti salvi i
comportamenti adottati in precedenza e non si fa luogo a rimborsi
d'imposta ne' e' consentita la variazione di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
9. A decorrere dal 1° gennaio 1992 i possessori di soli redditi di
lavoro dipendente e assimilati, indicati agli articoli 46 e 47, comma
1, lettera a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, compresi quelli soggetti a
tassazione separata, corrisposti da un unico sostituto d'imposta, e
che non abbiano oneri deducibili, sono esonerati dall'obbligo di
presentazione della dichiarazione dei redditi di cui all'articolo 1
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni o del certificato sostituitivo della
dichiarazione, ai soli fini della scelta della destinazione dell'8
per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di
carattere religioso o caritativo, di cui all'articolo 47 della legge
20 maggio 1985, n. 222, e alle legge 22 novembre 1988, n. 516 e n.
517.
10. I possessori dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
indicati agli articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, possono adempiere agli obblighi di dichiarazione anche
presentando ai soggetti eroganti i redditi stessi, entro il mese di
febbraio apposita dichiarazione redatta su stampato conforme al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
sottoscritta sotto la propria responsabilita'. Nella dichiarazione
debbono essere indicati oltre agli altri elementi prescritti da
disposizioni di carattere generale, i dati e le notizie relativi agli
eventuali altri redditi posseduti, agli oneri deducibili ed a tutti
gli altri elementi necessari per la determinazione del reddito
imponibile e per la liquidazione dell'imposta. Alla dichiarazione non
debbono essere allegati i documenti probatori indicati nell'articolo
3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la
durata prevista dall'articolo 43 dello stesso decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973. I lavoratori dipendenti e
pensionati che adempiano agli obblighi di dichiarazione dei redditi
secondo quanto disposto dal presente comma, possono operare la scelta
ai fini della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche mediante la sottoscrizione di apposite schede
conformi a modello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
da consegnare in busta sigillata al sostituto di imposta.
11. Ai fini della dichiarazione congiunta, possono avvalersi della
facolta' di cui al comma 10 i coniugi che possiedono solo redditi
fondiari di cui all'articolo 22 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e che si trovino nella condizione di cui al
comma 4 dell'articolo 12 dello stesso testo unico.
12. Non possono in ogni caso avvalersi della facolta' di cui al
comma 10 i lavoratori dipendenti e pensionati possessori dei redditi
di cui agli articoli 49, comma 1, e 51, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, nonche' i possessori dei redditi la cui
dichiarazione richieda particolari oneri e obblighi formali.
13. Il sostituto d'imposta ha l'obbligo:
a) di ricevere le apposite dichiarazioni e le schede indicate nel
comma 10;
b) di controllarne la regolarita' formale;
c) di eseguire la liquidazione delle imposte sui redditi e
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale;
d) di effettuare i conseguenti conguagli rispetto alle ritenute
d'acconto operate e ai versamenti d'acconto effettuati nell'anno
d'imposta, cui la dichiarazione si riferisce;
e) di provvedere alla conservazione delle dichiarazioni di cui al
comma 10.
14. Il debito o credito conseguente alla liquidazione dell'imposta,
e' rispettivamente, aggiunto o detratto a carico delle ritenute
d'acconto relative al periodo d'imposta in corso al momento della
presentazione della dichiarazione. Il prospetto della liquidazione
delle imposte, contenente gli elementi di calcolo ed il risultato del
conguaglio finale, deve essere consegnato al dichiarante entro il
mese di aprile. Alle ritenute d'acconto relative al periodo d'imposta
in corso debbono essere aggiunti, alle rispettive scadenze, anche i
versamenti d'acconto dovuti.
15. Il sostituto d'imposta, eseguite le operazioni indicate nei
commi 13 e 14 del presente articolo e adempiuti gli obblighi indicati
nell'articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni deve indicare
nella dichiarazione prevista dall'articolo 7 dello stesso decreto
anche gli altri elementi rilevati dalle apposite dichiarazioni
ricevute. I sostituti d'imposta i quali, durante il periodo d'imposta
i quali, a cui la dichiarazione si riferisce, abbiano corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a
dodici mensilita', ad un numero di lavoratori dipendenti non
inferiore alle venti unita' debbono presentare la dichiarazione di
cui al predetto articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973, e successive modificazioni, mediante
l'invio di supporti magnetici, predisposti sulla base di programmi
elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione finanziaria.
Il sostituto d'imposta deve inoltre inviare all'Amministrazione
finanziaria le schede per la scelta della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al comma
10.
16. Per le operazioni previste dal comma 10 al comma 15 del
presente articolo spetta ai sostituti d'imposta un compenso a carico
del bilancio dello Stato nella misura unitaria di lire 20.000 per
ciascuna dichiarazione, aumentata a lire 40.000 per i sostituti con
meno di venti lavoratori dipendenti; qualora questi ultimi inviino la
dichiarazione di cui all'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni su
supporto magnetico, hanno diritto ad un ulteriore compenso di lire
5.000 per ciascun lavoratore dipendente.
17. Nel caso in cui in sede di controllo delle dichiarazioni dei
redditi dei lavoratori dipendenti o pensionati da parte
dell'Amministrazione finanziaria emergano irregolarita' relative agli
adempimenti previsti per il sostituto d'imposta dal comma 10 al comma
16 del presente articolo si applica la pena pecuniaria da una a due
volte la minore imposta liquidata. Alla dichiarazione di cui al comma
10 si applicano, in quanto compatibili, le sanzioni previste dal
titolo V del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni.
18. Entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, saranno emanati e pubblicati, ai sensi dell'articolo 17 della
legge 23 agosto 1988, n. 400, i regolamenti per l'attuazione di
quanto previsto dal comma 10 al comma 24 del presente articolo,
secondo i criteri ivi enunciati. Nei regolamenti medesimi sara'
previsto che le disposizioni previste dal comma 10 al comma 24 del
presente articolo abbiano effetto a decorrere dal 1° gennaio 1993.
19. Il Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, nomina, entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, una commissione presieduta da un sottosegretario di
Stato e composta da otto membri di cui due dipendenti dal Ministero
del tesoro, due dal Ministero delle finanze e due dal Ministero del
lavoro e della previdenza sociale, un esperto dell'anagrafe
tributaria e un esperto del sistema informativo dell'INPS per
definire i tempi e le modalita' organizzative per dare attuazione per
i dipendenti pubblici e pensionati alle disposizioni dal comma 10 al
comma 24 del presente articolo.
20. Possono essere costituiti i Centri di assistenza fiscale anche
dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori dipendenti e dei
pensionati rappresentate nel CNEL, ovvero da uno o piu' sostituti
d'imposta di cui all'articolo 23 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973 n. 600, e successive modificazioni,
aventi complessivamente almeno cinquantamila aderenti o dipendenti. I
Centri hanno natura privata e debbono essere costituiti nella forma
di societa' di capitali con capitale minimo di 100 milioni di lire.
21. I Centri possono svolgere per conto degli utenti le attivita'
sostitutive dell'obbligo di presentazione della dichiarazione dei
redditi. A tal fine debbono provvedere: alla raccolta, al controllo
ed alla conservazione delle apposite dichiarazioni scritte; alla
raccolta delle schede conformi a modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, sottoscritte dal contribuente, contenenti le
scelte operate dagli utenti ai fini della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di
carattere religioso o caritativo, di cui all'articolo 47 della legge
20 maggio 1985, n. 222, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516 e n.
517; all'elaborazione e all'invio all'Amministrazione finanziaria su
supporti magnetici, formati sulla base di programmi elettronici
forniti o comunque prestabiliti dall'Amministrazione stessa, delle
dichiarazioni dei redditi; all'invio all'Amministrazione finanziaria
delle suddette schede; alla consegna di copia della dichiarazione al
contribuente; alla comunicazione ai sostituti d'imposta del risultato
finale della dichiarazione stessa, ai fini del conguaglio a credito o
a debito in sede di ritenuta d'acconto. Alla dichiarazione non
debbono essere allagati i documenti probatori indicati nell'articolo
3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive midificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la
durata prevista dall'articolo 43 dello stesso decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973.
22. Per l'attivita' di cui al comma 21 ed a seguito della
comunicazione ivi prevista, ai Centri di assistenza di cui al comma
20 spetta un compenso a carico del bilancio dello Stato nella misura
unitaria di lire 20.000 per ciascuna dichiarazione; tale compenso
viene erogato direttamente dal sostituto d'imposta del lavoratore
dipendente e pensionato, a fronte di corrispondenti minori versamenti
delle ritenute fiscali operate sulle retribuzioni o pensioni. La
misura dei compensi previsti nel comma 16 e nel presente comma sara'
adeguata ogni anno con decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro, sentite le categorie e gli organismi
interessati, sulla base del costo medio di gestione rilevato nel
primo semestre del secondo anno tenendo conto del numero di
dipendenti o assistiti che si avvalgono dei sotituti di
dichiarazione. Le variazioni avranno effetto nel biennio successivo.
Il primo dei decreti verra' emanato entro il 31 dicembre 1993.
23. Per il caso in cui, in sede di controllo delle dichiarazioni da
parte dell'Amministrazione finanziara, emergano irregolarita' rela-
tive alle attivita' esercitate ai sensi del comma 21, il Centro e
l'utente sono responsabili in solido per il maggior tributo dovuto e
le connesse sanzioni vengono irrogate nei confronti del Centro.
L'Amministrazione finanziaria e' tenuta ad escutere in via
prioritaria il Centro al quale compete il diritto di rivalsa
sull'utente nei limiti della maggiore imposta richiesta. Si applicano
le sanzioni di cui al comma 17.
24. Con riferimento a quanto previsto dal comma 20 al comma 23,
sono applicabili le disposizioni di cui ai commi 4, ultimo periodo,
5, 6, 7, terzo periodo, e 8.
25. Ai fini dei controlli sugli oneri deducibili previsti
dall'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, i soggetti che erogano mutui agrari e
fondiari, le imprese assicuratrici e gli enti previdenziali debbono
comunicare all'anagrafe tributaria rispettivamente gli elenchi dei
soggetti che hanno corrisposto:
a) quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per
mutui in corso;
b) premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni;
c) contributi previdenziali ed assistenziali.
26. Gli elenchi debbono essere predisposti su supporti magnetici
con le modalita' ed i termini stabiliti con decreto del Ministro
delle finanze. In caso di inosservanza degli obblighi relativi a tali
elenchi si applicano le sanzioni previste dall'articolo 13 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e
successive modificazioni.
27. E' istituito, a decorrere dal 1° gennaio 1993, il conto
fiscale, la cui utilizzazione dovra' essere obbligatoria per tutti i
contribuenti titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.
28. A decorrere dalla data indicata al comma 27, ciascun
contribuente dovra' risultare intestatario di un unico conto sul
quale dovranno essere registrati i versamenti ed i rimborsi relativi
alle imposte sui redditi e all'imposta sul valore aggiunto. Per
ovviare a particolari esigenze connesse all'esistenza di piu'
stabilimenti, industriali o commerciali, dislocati sul territorio
nazionale, potra' essere consentita dall'Amministrazione finanziaria
l'apertura di piu' conti intestati allo stesso contribuente.
29. Il conto fiscale e' tenuto presso il concessionario del
servizio della riscossione competente per territorio, che provvede
alla riscossione dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui
redditi dovute anche in qualita' di sostituto d'imposta, direttamente
versate dai contribuenti o conseguenti ad iscrizione a ruolo.
30. Ferma restando la tenuta del conto fiscale presso il competente
concessionario del servizio della riscossione, i soggetti di cui al
comma 27 possono effettuare, entro i termini di scadenza, i
versamenti di cui al comma 29, esclusi quelli conseguenti a
iscrizione a ruolo, mediante delega irrevocabile ad una delle aziende
di credito di cui all'articolo 54 del regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilita' generale dello
Stato, approvato con regio decreto 23 maggio 1924, n. 827, e succes-
sive modificazioni. Le deleghe possono essere conferite anche ad una
delle casse rurali ed artigiane di cui al testo unico approvato con
regio decreto 26 agosto 1937, n. 1706, modificato dalla legge 4
agosto 1955, n. 707, aventi un patrimonio non inferiore a lire 100
milioni. La delega deve essere, in ogni caso, rilasciata presso una
dipendenza della azienda delegata sita nell'ambito territoriale del
concessionario dependente.
31. I rapporti tra le aziende ed istituti di credito ed il
competente concessionario saranno regolati secondo i seguenti
criteri:
a) accreditamento delle somme incassate e consegna della relativa
documentazione al competente concessionario del servizio della
riscossione non oltre il terzo giorno lavorativo successivo al
versamento;
b) pagamento in favore dell'azienda od istituto di credito, per
ogni operazione di incasso effettuata, di un compenso percentuale
pari al 25 per cento della commissione spettante al competente
concessionario ai sensi dell'articolo 61, comma 3, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43,
escluso ogni altro onere aggiuntivo a carico del contribuente e del
bilancio dello Stato e degli altri enti; detto compenso percentuale
e' a totale carico del concessionario competente e non costituisce
elemento di valutazione per la revisione e rideterminazione dei
compensi previsti dagli articoli 61 e 117 del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 43 del 1988;
c) al fine di evitare ritardi nella acquisizione delle somme
incassate da parte dell'erario e degli altri interessati, saranno
coordinati gli attuali termini di versamento delle imposte di cui al
comma 28 per consentire lo svolgimento delle necessarie operazioni di
registrazione e contabilizzazione delle somme incassate, fermo
restando che il riversamento nelle casse erariali deve avvenire da
parte del concessionario entro il terzo giorno lavorativo successivo
a quello di cui alla lettera a) del presente comma;
d) invio periodico al competente concessionario da parte degli
istituti ed aziende di credito, su supporti magnetici, dei dati dei
versamenti introitati dagli stessi istituti ed aziende;
e) nel caso di accreditamento all'ente beneficiario oltre il
sesto giorno lavorativo successivo al versamento da parte del
contribuente, si applicano nei confronti del concessionario le
disposizioni di cui all'articolo 104 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43. Il concessionario ha l'obbligo di
rivalsa sull'istituto di credito per la quota parte di pene
pecuniarie ed interessi di mora imputabili a tardivo versamento da
parte dell'istituto stesso.
32. I concessionari del servizio della riscossione devono
aggiornare i conti di cui al presente articolo, entro il mese
successivo, con la movimentazione dei versamenti e debbono inviare
annualmente ai contribuenti un estratto conto. Nei casi in cui il
contribuente non ha indicato correttamente il codice fiscale ovvero
ha effettuato una erronea imputazione, il conto deve essere
aggiornato entro i tre mesi successivi.
33. I concessionari del servizio della riscossione, nella qualita'
di gestori dei conti di cui alle disposizioni dal comma 27 al comma
30 del presente articolo, sono autorizzati ad erogare i rimborsi
spettanti ai contribuenti a norma delle vigenti disposizioni, nei
limiti ed alle condizioni seguenti:
a) la erogazione del rimborso dovra' essere effettuata entro
sessanta giorni sulla base di apposita richiesta, sottoscritta dal
contribuente ed attestante il diritto al rimborso, o di apposita
comunicazione dell'ufficio competente;
b) il rimborso sara' erogato senza prestazione di specifiche
garanzie ove l'importo risulti non superiore al 10 per cento dei
complessivi versamenti eseguiti sul conto, esclusi quelli consegnati
ad iscrizione a ruolo, al netto dei rimborsi gia' erogati, nei due
anni precedenti la data della richiesta;
c) il rimborso di importo superiore al limite di cui alla lettera
b) del presente comma sara' erogato previa prestazione delle garanzie
indicate all'articolo 38-bis, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, di durata quinquennale. Non e' dovuta garanzia nei
casi in cui il rimborso venga disposto sulla base della comunicazione
dell'ufficio competente;
d) le somme da rimborsare dovranno essere prelevate dagli
specifici fondi riscossi e non ancora versati all'erario.
34. La misura dei compensi per la erogazione dei rimborsi sara'
determinata in base ai criteri fissati dall'articolo 1, comma 1,
lettera f), n. 7), della legge 4 ottobre 1986, n. 657.
35. In relazione alla istituzione del conto fiscale, si provvedera'
alla integrazione dei sistemi informativi degli uffici
dell'Amministrazione finanziaria in modo che gli uffici competenti
possano conoscere lo stato della riscossione dei tributi. A tal fine
si procedera' al collegamento diretto con l'anagrafe tributaria dei
concessionari della riscossione, per il tramite del Consorzio
nazionale dei concessionari.
36. Il comma 3-bis dell'articolo 4 del decreto-legge 2 marzo 1989,
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, e' abrogato.
37. A decorrere dal 1° gennaio 1993, i concessionari della
riscossione, nella qualita' di gestori dei conti di cui al presente
articolo, sono autorizzati ad erogare, a carico dei fondi della
riscossione, i rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto disposti
dagli uffici. Negli altri casi previsti dal comma 33 in sede di prima
applicazione della presente legge, i contribuenti potranno richiedere
direttamente l'erogazione dei rimborsi il cui importo complessivo non
superi i limiti di lire 20 milioni nel 1993, di lire 40 milioni nel
1994, di lire 60 milioni nel 1995 e di lire 80 milioni nel 1996.
38. Entro il 30 giugno 1992, saranno emanati e pubblicati, ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, i
regolamenti interministeriali dei Ministri delle finanze e del tesoro
per l'attuazione di quanto previsto dal comma 27 al comma 37 del
presente articolo secondo i criteri ivi enunciati. Con gli stessi
regolamenti potra' essere prevista l'estensione dell'utilizzo del
conto fiscale anche ad altri tributi diversi dall'imposta sui redditi
e dall'imposta sul valore aggiunto, nonche', al fine di consentire
una piu' rapida acquisizione delle somme riscosse, la
rideterminazione dei termini di versamento dei versamenti diretti
riscossi direttamente dai concessionari con conseguente revisione
della misura della commissione di cui all'articolo 61, comma 3,
lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43.
39. All'onere derivante dall'applicazione delle disposizioni
previste dal presente articolo, valutato in lire 1.781.000 milioni a
decorrere dall'anno 1993, si provvede:
a) quanto a lire 193.000 milioni, mediante utilizzo della
proiezione per l'anno 1993 dell'accantonamento "Istituzione dei
Centri di assistenza fiscale per i lavoratori dipendenti e pensionati
"iscritto, ai fini del bilancio triennale 1991-1993, al capitolo 6856
dello stato di previsione del Ministero del tesoro per l'anno 1991;
b) quanto a lire 1.578.000 milioni, mediante utilizzo della
proiezione degli stanziamenti iscritti, ai fini del bilancio
triennale 1991-1993, sui seguenti capitoli dello stato di previsione
del Ministero delle finanze per il 1991 per gli importi in
corrispondenza indicati:
1) capitolo 4654 per lire 30.000 milioni;
2) capitolo 4671 per lire 56.000 milioni;
3) capitolo 4769 per lire 1.375.000 milioni;
4) capitolo 6910 per lire 95.000 milioni;
5) capitolo 6911 per lire 22.000 milioni;
c) quanto a lire 10.000 milioni, mediante utilizzo delle
maggiori entrate differenziali tra versamenti e rimborsi inferiori a
lire 20.000, recate presente articolo.
40. Il Ministero del tesoro e' autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
Note all'art. 78:
- La legge n. 516/1988, reca: "Norme per la regolazione
dei rapporti tra lo Stato e l'Unione italiana delle chiese
cristiane avventiste del 7 giorno".
- La legge n. 517/1988, reca: "Norme per la regolazione
dei rapporti tra lo Stato e le Assemblee di Dio in Italia".
- Il testo dell'art. 11 del decreto-legge n. 69/1989, e'
il seguente:
"Art. 11. - 1. In relazione ai vari settori economici
sono elaborati viste le caratteristiche e le dimensioni
dell'attivita' svolta, coefficienti di congruita' dei
corrispettivi e dei componenti positivi e negativi di
reddito; i coefficienti sono determinati in relazione al
settore di attivita' economica e al rispettivo andamento,
alla localizzazione geografica, alle dimensioni del comune
e alle sue caratteristiche socio-economiche, alle
dimensioni dei locali, al numero, qualita' e retribuzioni
degli addetti, ai consumi di materie prime e semilavorati e
merci e di energia, alle caratteristiche dei beni
strumentali impiegati, al numero delle prestazioni
mediamente effettuabili nell'unita' di tempo, agli altri
parametri economici che siano utilizzabili in relazione a
singoli settori di attivita' anche con riferimento al
periodo iniziale dell'attivita'.
2. Con gli stessi criteri di cui al comma 1 possono
essere altresi' determinati coefficienti presuntivi di
reddito o di corrispettivi di operazioni imponibili.
3. Le informazioni necessarie per la determinazione dei
coefficienti di cui al presente articolo possono essere
desunte, oltreche' dalle dichiarazioni dei contribuenti ai
fini delle imposte dirette e dell'I.V.A., dagli
accertamenti degli uffici e dagli altri dati ed elementi in
possesso dell'Amministrazione, da informazioni richieste
agli enti locali, alle organizzazioni economiche di
categoria e ad enti ed istituti. Se i dati e gli elementi
non vengono inviati o sono non rispondenti al vero o
incompleti, si applicano le disposizioni dell'art. 52 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600. Si considera omesso
l'invio oltre il termine di sessanta giorni dalla
richiesta.
4. Con i decreti del Presidente del Consiglio dei
Ministri, adottati su proposta del Ministro delle finanze e
sentito il Consiglio dei Ministri, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale rispettivamente entro il 10 maggio 1989
ed entro il 31 dicembre 1989, si provvedera' alla prima
determinazione dei coefficienti di cui al comma 1 e alla
determinazione dei coefficienti di cui al comma 2.
5. Se l'indicazione di elementi di cui al comma 3 e'
richiesta nel modello di dichiarazione, si applica, in caso
di omessa, incompleta o infedele indicazione, la pena
pecuniaria di cui al secondo comma dell'art. 48 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600.
5-bis. Il Ministro delle finanze istituisce un apposito
ufficio centrale, gestito unitariamente dalle direzioni
generali delle imposte dirette e dalla direzione generale
delle tasse per quanto riguarda l'imposta sul valore
aggiunto, con il compito di elaborare ed aggiornare
periodicamente i coefficienti di cui al comma 1; a tal fine
il suddetto ufficio dovra' individuare dati ed elementi
informativi, da richiedere ai contribuenti in allegato alle
dichiarazioni dei redditi e dell'I.V.A. o ad integrazione
di essi su esplicita richiesta degli uffici. Tali dati ed
informazioni devono avere caratteristiche di analicita'
sufficienti a consentire una agevole collocazione del
contribuente all'interno delle categorie di attivita' di
cui al comma 1 ed una corretta individuazione dei
coefficienti di ricavi, compensi e corrispettivi
attribuibili".
- Il testo del comma 3, dell'art. 17, della legge n.
400/1988: (Disciplina dell'attivita' di Governo e
ordinamento della Presidenza del Consiglio dei Ministri),
e' il seguente:
"3. Con decreto ministeriale possono essere adottati
regolamenti nelle materie di competenza del ministro o di
autorita' sottordinate al ministro, quando la legge
espressamente conferisca tale potere. Tali regolamenti,
per materie di competenza di piu' ministri, possono essere
adottati con decreti interministeriali, ferma restando la
necessita' di apposita autorizzazione da parte della legge.
I regolamenti ministeriali ed interministeriali non possono
dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti emanati
dal Governo. Essi debbono essere comunicati al Presidente
del Consiglio dei Ministri prima della loro emanazione".
- Il testo dell'art. 26 del D.P.R. n. 633/72, e' il
seguente:
"Art. 26. (Variazioni dell'imponibile o dell'imposta). -
Le disposizioni degli articoli 21 e seguenti devono essere
osservate, in relazione al maggiore ammontare, tutte le
volte che successivamente all'emissione della fattura o
alla registrazione di cui agli articoli 23 e 24 l'ammontare
imponibile di un'operazione o quella della relativa imposta
viene ad aumentare per qualsiasi motivo, compresa la
rettifica di inesattezze della fatturazione o della
registrazione.
Se un'operazione per la quale sia stata emessa fattura,
successivamente alla registrazione di cui agli articoli 23
e 24, viene meno in tutto o in parte, o se ne riduce
l'ammontare imponibile, in conseguenza di dichiarazione di
nullita', annullamento, revoca, risoluzione, rescissione e
simili o in conseguenza dell'applicazione di abbuoni o
sconti previsti contrattualmente, il cedente del bene o
prestatore del servizio ha diritto di portare in detrazione
ai sensi dell'art. 19 l'imposta corrispondente alla
variazione, registrandola a norma dell'art. 25. Il
cessionario o committente, che abbia gia' registrato
l'operazione ai sensi di quest'ultimo articolo, deve in tal
caso registrare la variazione a norma dell'art. 23 o
dell'art. 24, salvo il suo diritto alla restituzione
dell'importo pagato al cedente o prestatore a titolo di
rivalsa.
Le disposizioni del comma precedente non possono essere
applicate dopo il decorso di un anno dalla effettuazione
dell'operazione imponibile qualora gli eventi ivi indicati
si verifichino in dipendenza di sopravvenuto accordo fra le
parti e possono essere applicate, entro lo stesso termine,
anche in caso di rettifica di inesattezze della
fatturazione che abbiano dato luogo all'applicazione del
settimo comma dell'art. 21.
La correzione di errori materiali o di calcolo nelle
registrazioni di cui agli articoli 23, 25 e 39 e nelle
liquidazioni periodiche di cui agli articoli 27 e 33 deve
essere fatta mediante annotazione delle variazioni
dell'imposta in aumento nel registro di cui all'art. 23 e
delle variazioni dell'imposta in diminuzione nel registro
di cui all'art. 25. Con le stesse modalita' devono essere
corretti, nel registro di cui all'art. 24, gli errori
materiali inerenti alla trascrizione di dati indicati nelle
fatture o nei registri tenuti a norma di legge.
Le variazioni di cui al secondo comma e quelle per
errori di registrazione di cui al quarto comma possono
essere effettuate dal cedente o prestatore del servizio e
dal cessionario o committente anche mediante apposite
annotazioni in rettifica rispettivamente sui registri di
cui agli articoli 23 e 24 e sul registro di cui all'art.
25".
- Il testo dell'art. 46, del D.P.R. n. 917/86, e' il
seguente:
"Art. 46. (Redditi di lavoro dipendente). - 1. Sono
redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da
rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con
qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione
di altri compreso il lavoro a domicilio quando e'
considerato lavoro dipendente secondo le norme della
legislazione sul lavoro.
2. Costituiscono redditi di lavoro dipendente anche le
pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse equiparati".
- Il testo dell'art. 47, comma 1, del D.P.R. 917/86, e'
il seguente:
"Art. 47. (Redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente). -
1. Sono assimilati ai redditi di lavoro dipendente:
a) i compensi percepiti, entro i limiti dei salari
correnti maggiorati del 20 per cento, dai lavoratori soci
delle cooperative di produzione e lavoro, delle cooperative
di servizi, delle cooperative agricole e di prima
trasformazione dei prodotti agricoli e delle cooperative
della piccola pesca;
b) le indennita' e i compensi percepiti a carico di
terzi dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi
svolti in relazione a tale qualita', ad esclusione di
quelli che per clausola contrattuale devono essere
riversati al datore di lavoro e di quelli che per legge
devono essere riversati allo Stato;
c) le somme da chiunque corrisposte a titolo di borsa
di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di stu-
dio o di addestramento professionale, se il beneficiario
non e' legato da rapporti di lavoro dipendente nei
confronti del soggetto erogante;
d) le remunerazioni dei sacerdoti, di cui agli
articoli 24, 33, lettera a), e 34 della legge 20 maggio
1985, n. 222, nonche' le congrue e i supplementi di congrua
di cui all'art. 33, primo comma, della legge 26 luglio
1974, n. 343;
e) il trattamento speciale di disoccupazione di cui
alla legge 5 novembre 1968, n. 1115;
f) le indennita', i gettoni di presenza e gli altri
compensi corrisposti dallo Stato, dalle regioni, dalle
province e dai comuni per l'esercizio di pubbliche
funzioni, ad esclusione di quelli che per legge debbono
essere riservati allo Stato;
g) le indennita' di cui all'art. 1 della legge 31
ottobre 1965, n. 1261, e all'art. 1 della legge 13 agosto
1979, n. 384, percepite dai membri del Parlamento nazionale
e del Parlamento europeo e le indennita', comunque denomi-
nate, percepite per le cariche elettive e per le funzioni
di cui agli articoli 114 e 135 della Costituzione e alla
legge 27 dicembre 1985, n. 816;
h) le rendite vitalizie e le rendite a tempo
determinato, costituite a titolo oneroso;
i) gli altri assegni periodici, comunque denominati,
alla cui produzione non concorrono attualmente ne' capitale
ne' lavoro, compresi quelli indicati alle lettere h) e i)
del primo comma dell'art. 10 tra gli oneri deducibili ed
esclusi quelli indicati alla lettera c) del primo comma
dell'art. 41;
l) le mance percepite dagli impiegati tecnici delle
case da gioco (croupiers) direttamente o per effetto del
riparto eseguito a cura di appositi organismi costituiti
all'interno dell'impresa, in relazione allo svolgimento
dell'attivita' di lavoro subordinato".
- Il testo dell'art. 1, del D.P.R. 600/73, e' il
seguente:
"Art. 1. (Dichiarazione dei soggetti passivi). - Ogni
soggetto passivo deve dichiarare annualmente i redditi
posseduti anche se non ne consegue alcun debito d'imposta.
I soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili, di
cui al successivo art. 13, devono presentare la
dichiarazione anche in mancanza di redditi.
La dichiarazione e' unica agli effetti del'imposta sul
reddito delle persone fisiche o sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi e deve
contenere l'indicazione degli elementi attivi e passivi
necessari per la determinazione degli imponibili secondo le
norme che disciplinano le imposte stesse. I redditi per i
quali manca tale indicazione si considerano non dichiarati
ai fini dell'accertamento e delle sanzioni.
La dichiarazione delle persone fisiche e' unica per i
redditi propri del soggetto e per quelli di altre persone a
lui imputabili a norma dell'art. 4 del D.P.R 29 settembre
1973, n. 597, e deve comprendere anche i redditi sui quali
l'imposta si applica separatamente a norma degli articoli
12, 13 e 14 dello stesso decreto.
Sono esonerati dall'obbligo della dichiarazione:
a) le persone fisiche che non possiedono alcun reddito
sempre che non siano obbligate alla tenuta di scritture
contabili;
b) le persone fisiche che possiedono soltanto redditi
esenti e redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta nonche' redditi dominicali dei terreni e redditi
agrari per un importo complessivo non superiore ad annue
lire 360.000;
c) le persone fisiche che possiedono soltanto redditi
di lavoro dipendente per ammontare complessivamente non
superiore ad annue lire un milione e trecentottantamila, a
condizione che non possiedano altri redditi diversi da
quelli esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta;
d) i lavoratori dipendenti e i pensionati che, non
possedendo altri redditi diversi da quelli esenti o
soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta,
presentino o spediscano con le modalita' previste dall'art.
12, entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione il certificato di cui al primo comma
dell'art. 3 redatto in conformita' ad apposito modello
approvato e pubblicato ai sensi dell'art. 8. Il certificato
deve contenere l'attestazione del lavoratore o pensionato
di non possedere altri redditi e le attestazioni delle
persone cui si riferiscono le detrazioni effettuate in sede
di applicazione della ritenuta d'acconto di non possedere
redditi per ammontare superiore ai limiti fissati nell'art.
15 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597;
e) i soggetti diversi dalle persone fisiche che non
possiedono alcun reddito o possiedono soltanto redditi
esenti e i redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta, sempre che non siano obbligati alla tenuta di
scritture contabili.
Ai fini delle lettere c) e d) del comma precedente sono
assimilati ai redditi di lavoro dipendente soltanto i
compensi dei lavoratori soci di cooperative indicati alla
lettera a) dell'art. 47 del decreto indicato nel precedente
comma. Ai fini della lettera c) del comma precedente sono
assimilate ai redditi di lavoro dipendente altresi' le
somme di cui alla lettera g) dell'art. 47 medesimo.
Se piu' soggetti sono obbligati alla stessa
dichiarazione, la dichiarazione fatta da uno di essi
esonera gli altri.
Per le persone fisiche legalmente incapaci, l'obbligo
della dichiarazione spetta al rappresentante legale".
- Il testo dell'art. 3 del D.P.R. 600/73, e' il
seguente:
"Art. 3. (Allegati alla dichiarazione delle persone
fisiche). - Le persone fisiche che hanno percepito somme o
valori soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di acconto,
devono allegare alla dichiarazione un certificato del
sostituto d'imposta attestante l'ammontare delle somme o
valori corrisposti, con l'indicazione della relativa
causale, e l'ammontare delle ritenute operate. Per i
redditi di lavoro dipendente o assimilati il certificato
deve indicare anche la qualifica e la categoria di
appartenenza del percipiente, l'ammontare delle detrazioni
d'imposta effettuate e quello dei contributi previdenziali
e assistenziali obbligatori a carico del dipendente. Se
sono state percepite indennita' di cui alle lettere e), f)
e g) dell'art. 12 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, o
anticipazioni su di esse deve essere allegato un
certificato del sostituto d'imposta attestante l'ammontare
dell'indennita' o anticipazione al lordo della ritenuta,
gli anni presi a base per la relativa commisurazione,
l'aliquota applicata e l'ammontare delle ritenute operate.
I certificati devono essere sottoscritti a norma dei commi
terzo e quarto dell'art. 8; per le Amministrazioni dello
Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, e per
l'Istituto nazionale della previdenza sociale la
sottoscrizione puo' essere effettuata anche mediante
sistemi di elaborazione automatica. Coloro che hanno
percepito i dividendi di cui all'art. 27 possono allegare
in luogo del certificato le copie dei modelli di
comunicazione di cui all'art. 7 della legge 29 dicembre
1962, n. 1745.
Le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai
sensi dell'art. 51 del decreto indicato nel precedente
comma, devono allegare alla dichiarazione la copia del
bilancio con il conto dei profitti e delle perdite, redatto
a norma dell'art. 2217 del codice civile. Se dal conto dei
profitti e delle perdite non risultano i ricavi, i costi,
le rimanenze e gli altri elementi necessari per la
determinazione del reddito d'impresa secondo le
disposizioni del titolo V del predetto decreto, gli
elementi devono essere indicati in apposito prospetto. La
copia del bilancio e del conto dei profitti e delle perdite
e il prospetto devono essere sottoscritti a norma del
successivo art. 8.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
se il contribuente non e' tenuto secondo il codice civile
alla redazione del bilancio e del conto dei profitti e
delle perdite. Le disposizioni stesse non si applicano ai
soggetti ammessi alla tenuta della contabilita'
semplificata ai sensi dell'art. 18 che non abbiano optato
per il regime ordinario.
Alla dichiarazione delle persone fisiche devono essere
allegati, a pena di inammissibilita' delle relative
deduzioni e detrazioni, i documenti probatori degli oneri
deducibili di cui all'art. 10 del D.P.R. 29 settembre 1973,
n. 597, in originale o in copia fotostatica, e le
attestazioni di cui al quarto comma dell'art. 15. Se i
documenti probatori sono allegati in copia fotostatica,
l'Ufficio delle imposte puo' richiedere l'esibizione
dell'originale o di copia autentica.
- Il testo dell'art. 43 del D.P.R. n. 600/1973 e' il
seguente:
"Art. 43. (Termini per l'accertamento). - Gli avvisi di
accertamento devono essere notificati, a pena di decadenza,
entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in
cui e' stata presentata la dichiarazione.
Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o
di presentazione di dichiarazione nulla ai sensi delle
disposizioni del titolo I l'avviso di accertamento puo'
essere notificato fino al 31 dicembre del sesto anno
successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto
essere presentata.
Fino alla scadenza del termine stabilito nei commi
precedenti l'accertamento puo' essere integrato o
modificato in aumento mediante la notificazione di nuovi
avvisi, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi
elementi. Nell'avviso devono essere specificatamente
indicati, a pena di nullita', i nuovi elementi e gli atti o
fatti attraverso i quali sono venuti a conoscenza
all'Ufficio delle imposte".
- Il testo dell'art. 22 del D.P.R. n. 917/1986, e' il
seguente:
"Art. 22. (Redditi fondiari). - 1. Sono redditi fondiari
quelli inerenti ai terreni e ai fabbricati situati nel
territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti,
con attribuzione di rendita, nel catasto dei terreni o nel
catasto edilizio urbano.
2. I redditi fondiari si distinguono in redditi
dominicali dei terreni, redditi agrari e redditi dei
fabbricati".
- Il testo del comma 4, dell'articolo 12, del D.P.R. n.
917/1986, e' il seguente:
"4. Le detrazioni per carichi di famiglia spettano a
condizione che le persone alle quali si riferiscono non
abbiano redditi propri per ammontare complessivamente
superiori a lire 4.500.000, al lordo degli oneri
deducibili, e lo attestino nella dichiarazione dei redditi
o in apposito allegato; per i figli minori, compresi quelli
adottivi e gli affidati o affiliati, l'attestazione deve
essere fatta dal contribuente. Nelle ipotesi di cui alle
lettere c) ed e) del comma secondo la detrazione per i
figli spetta in misura doppia a condizione che il
contribuente attesti che i figli sono esclusivamente a suo
carico".
- Il testo dell'articolo 49, comma 1, e dell'articolo
51, del D.P.R. n. 917/1986, e' il seguente:
"Art. 49. (Redditi di lavoro autonomo). - 1. Sono
redditi di lavoro autonomo quelli che derivano
dall'esercizio di arti e professioni. Per esercizio di arti
e professioni si intende l'esercizio per professione
abituale, ancorche' non esclusiva, di attivita' di lavoro
autonomo diverse da quelle considerate nel capo VI,
compreso l'esercizio in forma associata di cui alla lettera
c) del terzo comma dell'art. 5".
"Art. 51. (Redditi d'impresa). - 1. Sono redditi
d'impresa quelli che derivano dall'esercizio di imprese
commerciali. Per esercizio di imprese commerciali si
intende l'esercizio per professione abituale, ancorche' non
esclusiva, delle attivita' indicate nell'art. 2195 del
Codice civile, e delle attivita' indicate alle lettere b) e
c) del secondo comma dell'art. 29 che eccedono i limiti ivi
stabiliti, anche se non organizzate in forma d'impresa.
2. Sono inoltre considerati redditi d'impresa:
a) i redditi derivanti dall'esercizio di attivita'
organizzate in forma d'impresa dirette alla presentazione
di servizi che non rientrano nell'art. 2195 del Codice
civile;
b) i redditi derivanti dallo sfruttamento di miniere,
cave, torbiere, saline, laghi, stagni e altre acque
interne;
c) i redditi dei terreni, per la parte derivante
dall'esercizio delle attivita' agricole di cui all'art. 29,
pur se nei limiti ivi stabiliti, ove spettino ai soggetti
indicati nelle lettere a) e b) del comma 1 dell'art. 87.
3. Le disposizioni in materia di imposte sul reddito che
fanno riferimento alle attivita' commerciali si applicano,
se non risulta diversamente, a tutte le attivita' indicate
nel presente articolo".
- Il testo dell'articolo 21, del D.P.R. n. 600/1973, e'
il seguente:
"Art. 21. (Scritture contabili dei sostituti d'imposta).
- I soggetti indicati nel terzo comma dell'art. 13 devono
indicare nel libro matricola tenuto ai sensi della vigente
legislazione sul lavoro, per ciascun dipendente, il numero
delle persone a carico e le detrazioni di cui agli artt. 15
e 16 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597. Le somme e i
valori corrisposti a ciascun dipendente e l'ammontare delle
corrispondenti ritenute devono risultare dal libro paga
tenuto ai sensi della vigente legislazione sul lavoro.
I compensi e le altre somme soggetti a ritenuta di
acconto a norma degli artt. 25 e 25- bis del quinto comma
dell'art. 26 devono essere registrati in ordine cronologico
e distintamente per causale in appositi conti individuali
intestati a ciascun percipiente, con l'indicazione della
causale e dell'ammontare al lordo e al netto delle ritenute
operante. Per le provvigioni di cui all'art.25- bis la
registrazione puo' avvenire cumulativamente con riferimento
a ciascun mese. I pagamenti d'importo non superiore a lire
cinquantamila possono essere registrati globalmente entro
il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione. Negli stessi conti, entro il termine
stabilito per la presentazione della dichiarazione di cui
all'art. 1, devono essere indicati, distintamente per
percipiente e per causale, i compensi deducibili non ancora
corrisposti nel periodo d'imposta precedente nonche' le
somme pagate non soggette a ritenuta.
I soggetti ammessi alla contabilita' semplificata
prevista dall'art. 18, che non abbiano optato per il regime
ordinario, non sono obbligati ad eseguire le registrazioni
indicate nel comma precedente".
- Il testo dell'articolo 7, del D.P.R. n. 600/1973, e'
il seguente:
"Art. 7. (Dichiarazione dei sostituti d'imposta). - I
soggetti indicati nel titolo III del presente decreto, che
corrispondono somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte
secondo le disposizioni dello stesso titolo, devono
presentare annualmente apposita dichiarazione, unica per
tutti i percipienti.
Per i pagamenti fatti ai prestatori di lavoro
dipendente, di cui all'art. 23 e al terzo comma dell'art.
24, deve essere indicato l'ammontare complessivo dei
contributi obbligatori a carico del datore di lavoro pagati
nell'anno e gli estremi dei relativi versamenti e devono
essere specificati per ciascun percipiente:
1) le generalita', il comune di iscrizione anagrafica e
l'indirizzo;
2) l'ammontare, al lordo e al netto dei contributi a
carico del percipiente, delle somme assoggettate a ritenuta
d'acconto;
3) gli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
e le indennita' corrisposte in dipendenza della cessazione
del rapporto di lavoro e relative anticipazioni;
4) l'ammontare delle ritenute eseguite con
l'indicazione delle detrazioni effettuate;
5) l'ammontare di tutte le altre somme pagate sulle
quali non e' stata eseguita le ritenuta.
Alla dichiarazione di cui al precedente comma, qualora
esistano piu' sedi o stabilimenti situati in circoscrizioni
di diversi Uffici delle imposte, devono essere allegati
separati elenchi nominativi per singole sedi e singoli
stabilimenti.
Per i pagamenti di cui al primo e al secondo comma
dell'art. 24 e agli artt. 25, 25- bis e 28 nonche' per
quelli soggetti a ritenuta d'acconto ai sensi dell'ultimo
comma dell'art. 26 devono essere indicati le generalita',
il comune d'iscrizione anagrafica e l'indirizzo dei
percipienti, l'ammontare delle somme corrisposte a ciascuno
di essi, al lordo e al netto della ritenuta, l'importo di
questa e la causale del pagamento. Devono essere indicate
distintamente le somme corrisposte a un medesimo soggetto
per causali diverse e le relative ritenute nonche' le somme
non assoggettate a ritenuta.
Per gli interessi e gli altri frutti di cui ai primi tre
commi dell'art. 26 e per quelli assoggettati a ritenuta a
titolo d'imposta ai sensi dell'ultimo comma dello stesso
articolo, nonche' per i premi e le vincite di cui all'art.
30 devono essere dichiarati senza indicazioni nominative,
l'ammontare complessivo dei redditi maturati e quello delle
relative ritenute, distinti a seconda della causale e
dell'aliquota applicata.
Per gli utili di cui all'art. 27 le societa' devono
dichiarare, senza indicazioni nominative, l'ammontare degli
utili di cui e' stata deliberata la distribuzione anche a
titolo di acconto e l'ammontare degli utili pagati
ancorche' non assoggettati alla ritenuta. Nell'ipotesi
prevista dal secondo comma dello stesso articolo devono
essere specificati gli elementi in base ai quali e' stato
determinato l'utile soggetto a ritenuta e la quota
imputabile a ciascuna azione o quota.
Alla dichiarazione di cui al precedente comma devono
essere allegate le copie dei modelli di trasmissione delle
comunicazioni prescritte dall'art. 7 della legge 29
dicembre 1962, n. 1745, e successive modificazioni, con
l'indicazione dell'ammontare degli utili per i quali e'
stata fatta la comunicazione. Le societa' a responsabilita'
limitata, comprese le societa' cooperative e di mutua
assicurazione, le cui quote non siano rappresentate da
azioni, devono allegare l'elenco nominativo dei soci con
l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di
residenza anagrafica, dell'indirizzo e dell'ammontare degli
utili spettanti.
Alle dichiarazioni di cui al presente articolo devono
essere allegate, in ogni caso, le attestazioni comprovanti
il versamento delle ritenute.
La dichiarazione non deve essere presentata per i
compensi e le altre somme soggetti a ritenuta ai sensi
dell'art. 29".
- Il testo dell'articolo 23, del D.P.R. n. 600/1973, e'
il seguente:
"Art. 23. (Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente). -
Gli enti e le societa' indicati nell'art. 2 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 598, le societa' e associazioni indi-
cate nell'art. 5 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, e le
persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi
dell'art. 51 di detto decreto o imprese agricole, i quali
corrispondono compensi e altre somme di cui all'art. 46
dello stesso decreto per prestazioni di lavoro dipendente,
devono operare all'atto del pagamento una ritenuta a titolo
di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
dovuta dai percipienti, con obbligo di rivalsa.
La ritenuta da operare e' determinata:
a) sugli emolumenti comunque denominati esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), sulle pensioni e
sulla parte imponibile delle indennita' di cui al terzo
comma dell'art. 48 del predetto D.P.R. 29 settembre 1973,
n. 597, corrisposti in ciascun periodo di paga, con le
aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
ragguagliando al periodo di paga i corrispondenti scaglioni
annui di reddito ed effettuando le detrazioni previste
negli artt. 15 e 16 del detto decreto, rapportate al
periodo stesso. Le detrazioni di cui agli artt. 15 e 16
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, sono effettuate a
condizione che il percipiente dichiari di avervi diritto e
ne indichi la misura;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura; con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti con i criteri di cui all'art. 13 del decreto
indicato nella precedente lettera a), intendendo per
reddito complessivo netto l'ammontare globale dei redditi
di lavoro dipendente percepiti dal prestatore di lavoro nel
biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nella precedente lettera a) con i criteri
di cui all'art. 14 dello stesso decreto.
I soggetti indicati nel primo comma devono effettuare
entro due mesi dalla fine dell'anno e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sugli emolumenti di
cui alle lettere a) e b) del comma precedente nonche' sugli
emolumenti di cui alla lettera b) dell'art. 47 del decreto
indicato nel secondo comma, lettera a), e l'imposta dovuta
sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi, tenendo
conto delle sole detrazioni d'imposta gia' applicate a
norma della lettera a) del secondo comma.
Le disposizioni dei precedenti commi si applicano anche
alle persone fisiche che esercitano arti e professioni, ai
sensi dell'art. 49 del decreto indicato nel comma
precedente, quando corrispondono per prestazioni di lavoro
dipendente compensi e altre somme deducibili ai fini della
determinazione del loro reddito di lavoro autonomo.
Per le pensioni e per le indennita' di fine rapporto,
corrisposte su fondi la cui gestione e' demandata per legge
o per convenzione a soggetti diversi da datori di lavoro,
gli obblighi previsti nei commi precedenti incombono a tali
soggetti, ferma restando, nel caso di convenzione, la
responsabilita' solidale del datore di lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente che importano
prestazioni di attivita' lavorativa e corresponsione di
emolumenti per una sola parte dell'anno sugli emolumenti
corrisposti non si fa luogo a ritenuta fino a concorrenza
dell'ammontare di reddito corrispondente alle detrazioni
d'imposta previste dagli artt. 15 e 16 dei D.P.R. 29
settembre 1973, n. 597, alle condizioni stabilite nella
lettera a) del secondo comma; la parte eccedente e'
soggetta a ritenuta con le aliquote corrispondenti agli
scaglioni di reddito dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, computando anche le somme non assoggettate a
ritenuta.
Ai fini del precedente comma si tiene conto soltanto
delle detrazioni d'imposta di cui il lavoratore, giusta
apposita dichiarazione che deve essere fatta al datore di
lavoro, non abbia gia' fruito in relazione a precedente
rapporto di lavoro nello stesso periodo d'imposta".
- Il testo dell'art. 13, del D.P.R. n. 605/1973,
(Disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al codice
fiscale dei contribuenti), e' il seguente:
"Art. 13. (Sanzioni). - A carico del soggetto che
richiede piu' di una volta l'attribuzione del numero di
codice fiscale, salvo i casi in cui cio' sia espressamente
previsto dal presente decreto, si applica la pena
pecuniaria da lire cinquantamila a lire un milione. In
caso di recidiva la pena pecuniaria e' raddoppiata.
A carico del soggetto che non richiede l'attribuzione
del numero di codice fiscale entro i termini previsti dagli
artt. 3, 4, 5, 17 e 19, si applica la pena pecuniaria da
lire diecimila a lire cinquantamila.
L'omessa o inesatta indicazione del proprio numero di
codice fiscale negli atti indicati nel precedente art. 6 e'
punita con la pena pecuniaria da lire cinquantamila a lire
un milione. La stessa pena si applica a carico del soggetto
che indica il numero di codice fiscale provvisorio dopo
aver ricevuto la comunicazione del numero di codice fiscale
definitivo, ovvero il numero di codice fiscle emesso in
data meno recente nel caso di piu' comunicazioni del numero
di codice fiscale allo stesso soggetto.
L'omessa indicazione del numero di codice fiscale di
altri soggetti e' punita, a carico del soggetto o dei
soggetti obbligati ad indicarlo:
per gli atti di cui all'art. 6, primo comma, lettera
c), con la pena pecuniaria da lire cinquantamila a lire un
milione per ogni nominativo;
per gli atti di cui all'art. 6, primo comma, lettere
b), d) e g), con la pena pecuniaria da lire cinquemila a
lire centomila per ogni nominativo, con un massimo di lire
dieci milioni.
L'inesatta indicazione del numero di codice fiscale di
altri soggetti e punita con la pena pecuniaria da lire
cinquemila a lire centomila per ogni nominativo, con un
massimo di lire dieci milioni, a carico del soggetto o dei
soggetti obbligati ad indicarlo.
In caso di inosservanza dell'obbligo di cui al secondo
comma dell'art. 6, le sanzioni previste nei precedenti
quarto e quinto comma si applicano a carico del soggetto
che ha omesso di comunicare il proprio numero di codice
fiscale ovvero che lo ha comunicato in modo inesatto.
A carico del soggetto che non presenta, entro il termine
previsto dal terzo comma dell'art. 21, la richista di
integrazione degli atti o delle iscrizioni ivi indicati, si
applica la pena pecuniaria da lire cinquantamila a lire un
milione.
Se le comunicazioni previste dall'art. 7 e dal terzo
comma dell'art. 16 non vengono effettuate nei termini
stabiliti si applica, a carico del soggetto o dei soggetti
tenuti a sottoscriverle, la pena pecuniaria da lire
cinquantamila a lire dieci milioni; se le comunicazioni
vengono effettuate entro trenta giorni dalla scadenza del
termine si applica la pena pecuniaria da lire diecimila a
lire cinquantamila. In caso di comunicazioni incomplete o
inesatte si applica la pena pecuniaria da lire cinquemila a
lire centomila per ciascuna omissione o inesattezza.
A carico del pubblico ufficiale che non ottempera a
quanto stabilito dall'art. 11 si applica la pena pecuniaria
da lire ventimila a lire centomila.
Chi non restituisce nel termine stabilito il
questionario o non compila gli allegati alle dichiarazioni
dei redditi o dell'imposta sul valore aggiunto, indicati
all'art. 8, e' punito con la pena pecuniaria da lire
ventimila a lire centomila; se la restituzione del
questionario avviene entro trenta giorni dalla scadenza del
termine, si applica la pena pecuniaria da lire diecimila a
lire cinquantamila. Se i dati indicati nel questionario o
negli allegati sono incompleti o inesatti, si applica la
pena pecuniaria da lire ventimila a lire centomila.
Ogni altra violazione degli obblighi stabiliti dal
presente decreto non espressamente prevista e' punita con
la pena pecuniaria da lire diecimila a lire cinquantamila.
- Si riporta il testo dell'art. 54 del regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilita'
generale dello Stato, approvato con regio decreto n.
827/1924:
"Art. 54. - Secondo la qualita' e l'importanza dei
contratti coloro che contraggono obbligazioni verso lo
Stato debbono prestare reale e valida cauzione in
numerario, od in titoli di Stato, o garantiti dello Stato,
al valore di borsa.
Puo' accettarsi una cauzione costituita da fideiussione.
Sono ammessi a prestare fideiussione gli Istituti di
credito di diritto pubblico e le Banche di interesse
nazionale nonche' le Aziende di credito ordinario aventi un
patrimonio (capitale versato e riserve) non inferiore a L.
300.000.000 e le Casse di risparmio, i Monti di credito su
pegno di prima categoria e le Banche popolari aventi un
patrimonio non inferiore a L. 100.000.000.
Per i contratti di affitto di fondi rustici, la
fideiussione puo' accettarsi quando il canone annuo non
superi le L. 6.000.000 e la durata non oltrepassi i sei
anni, o quando il conduttore anticipi un semestre di fitto.
Per il taglio dei boschi cedui, la fideiussione puo'
accettarsi quando venga pagato per intero anticipamente il
prezzo pattuito.
Per l'accollo dei servizi di trasporti postali, eseguiti
senza l'impiego di trazione animale o meccanica che
importano una somma non superiore alle L. 480.000 annue,
l'amministrazione puo' accettare la fideiussione di persona
proba e solvente che firma in solido con l'accollatario.
In casi speciali e per contratti a lunga scadenza puo'
essere accettata una cauzione in beni stabiliti di prima
ipoteca, sentito in precedenza il parere del Consiglio di
Stato sulla convenienza in massima del provvedimento e
quello della Avvocatura dello Stato sulla proprieta' e
liberta' dei beni da accettare in cauzione.
E' pure fatta facolta' all'amministrazione di
prescindere in casi speciali dal richidere una cauzione per
le forniture o lavori da eseguirsi da persone o ditte, sia
nazionali che estere, di notoria solidita' e per le
provviste di cui ai numeri 2 e 3 dell'art. 38.
L'esonero dalla cauzione o l'accettazione della
fideiussione, sono subordinati ad un miglioramento del
prezzo di aggiudicazione.
Nei contratti che si rinnovano periodicamente per lavori
o provviste riguardanti un medesimo servizio, quando lo
stesso fornitore cessante assume il nuovo contratto, si
puo' dichiarare e tenere per valida la stessa cauzione
vincolata per il contratto precedente, salvo quelle
speciali garanzie che l'amministrazione contraente
riconosce necessarie.
Speciale cauzione deve essere richiesta ai contraenti ai
quali siano fornite cose di pertinenza dello Stato.
- Il regio decreto n. 1706/1937, ha approvato il testo
unico delle leggi sulle Casse rurali ed artigiane,
modificato dalla legge n. 707/1955, recante: "Modifiche ed
innovazioni al vigente testo unico sull'ordinamento delle
Casse rurali ed artigiane".
- Il D.P.R. n. 43/1988 reca: "Istituzione del servizio
di riscossione dei tributi e di altre entrate dello Stato e
di altri enti pubblici, ai sensi dell'art. 1, comma 1,
della legge 4 ottobre 1986, n. 657".
- Si trascrive il testo degli articoli 61 e 117 del
citato D.P.R. n. 43/1988:
"art. 61 (Compensi e rimborsi spese). - 1. I compensi e
i rimborsi spese spettanti al concessionario sono
determinati, per ciascuno ambito territoriale, su proposta
del servizio centrale, sentito il parere della commissione
di cui all'art. 3, con decreto del Ministro delle finanze
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale.
2. Il parere della commissione di cui all'art. 3 deve:
a) elencare tutti gli elementi che hanno concorso alla
determinazione del compenso;
b) indicare in modo specifico l'incidenza di ciascun
elemento di valutazione sul risultato finale;
c) consentire il confronto tra l'incidenza di cui alla
lettera b) e l'incidenza riconosciuta agli stessi elementi
considerati al fini della determinazione dei compensi per
altri ambiti territoriali in situazioni equiparabili.
3. La remunerazione del servizio di riscossione viene
determinata in modo da assicurare una percentuale non
differenziata di utile per ogni concessionario sulla base
dei dati di redditivita' media e dei costi medi di gestione
a livello nazionale rapportati ad ogni concessione tenendo
comunque conto dell'estensione territoriale della
concessione, del numero e della dislocazione degli
sportelli, della durata di apertura degli stessi e del
costo aggiuntivo del personale obbligatoriamente mantenuto
in servizio presso ogni singola concessione ai sensi degli
articoli 122 e 123. Si tiene conto altresi', con
riferimento all'ultimo biennio, dell'ammontare globale
delle somme riscosse e dei tempi di valuta, del numero e
tipo di operazioni, dell'indice di morosita' e di quello di
inesigibilita'. In particolare, per ogni ambito
territoriale vanno determinati:
a) una commissione per la riscossione dei versamenti
diretti stabilita in misura percentuale della somma
riscossa con la determinazione di un importo minimo e
massimo;
b) un compenso in misura percentuale delle somme
riscosse, stabilito tenendo conto, soprattutto, dei costi
specifici, del prevedibile ammontare globale di tali somme
con un importo minimo e un importo massimo, per i pagamenti
spontanei dei contribuenti eseguiti dopo la notifica del
titolo esecutivo e prima della notifica dell'avviso di
mora;
c) un compenso stabilito in misura percentuale delle
somme riscosse coattivamente con riguardo soprattutto
all'ammontare medio delle esecuzioni fruttuose e
all'incidenza di esso sull'ammontare complessivo delle
altre forme di riscossione.
4. Ai concessionari spetta, altresi', il rimborso delle
spese delle procedure esecutive in misura determinata, per
i diversi adempimenti, in base a tabella approvata dal
Ministro delle finanze, sentito il parere del Ministro di
grazia e giustizia.
5. Sono a carico dello Stato e degli altri enti
impositori il pagamento della commissione di cui alla
lettera a), dei compensi di cui alla lettera b), del comma
3, nei casi in cui non e' previsto il pagamento spontaneo
prima della iscrizione a ruolo, nonche' il rimborso,
ridotto al cinquanta per cento, delle spese delle procedure
infruttuose di cui al comma 4. Per i crediti per i quali e'
intervenuto provvedimento di sgravio e' altresi' a carico
dello Stato e degli altri enti impositori il pagamento,
ridotto al cinquanta per cento, delle spese delle procedure
esecutive.
6. Sono invece a carico dei contribuenti:
a) il pagamento dei compensi di cui al comma 3,
lettera b), nei casi in cui e' previsto il pagamento
spontaneo prima dell'iscrizione a ruolo;
b) il pagamento dei compensi di cui al comma 3,
lettera c);
c) il pagamento delle spese delle procedure esecutive e
degli interessi semestrali di mora per il ritardato
pagamento delle somme iscritte a ruolo, questi ultimi da
determinare annualmente con decreto del Ministro delle
finanze, con riguardo alla media dei tassi bancari attivi.
7. Per la gestione del servizio di tesoreria spetta al
concessionario un compenso percentuale rapportato al volume
delle entrate e delle spese, da determinarsi d'accordo con
gli enti interessati in relazione ai costi di gestione del
servizio e in misura che assicuri una adeguata
remunerazione. In caso di mancato accordo, la
determinazione del compenso e' stabilita dal servizio
centrale, il quale provvede con atto motivato.
8. Al fine di assicurare la permanenza dell'equilibrio
economico di ogni singola gestione viene effettuata, con
periodicita' biennale, la revisione delle misure delle
commissioni, dei compensi, dei rimborsi delle spese e degli
interessi tenuto conto anche delle variazioni, accertate
dall'ISTAT, dell'indice dei prezzi al consumo per le
famiglie di operai e impiegati verificatesi nel biennio
precedente, nonche' delle eventuali modifiche alle
condizioni originarie della concessione conseguenti ad
intervenute modifiche normative. A tale revsione provvede
il Ministro delle finanze, con decreto emanato di concerto
con i Ministri del tesoro e del bilancio e della
programmazione economica, entro il 30 settembre dell'anno
precedente a quello di entrata in vigore dello stesso
decreto".
"Art. 117. (Adeguamento della cauzione per il primo
quinquennio di gestione). - 1. Ai fini dell'adeguamento
della cauzione ai sensi dell'articolo 54, comma 1, non si
tiene conto del carico delle iscrizioni a ruolo delle
imposte di cui all'articolo 67, comma 1.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 51 si applicano
anche ai vincoli e alle ipoteche iscritti a garanzia di
precedenti gestioni esattoriali e ricevitoriali.
3. Per la determinazione iniziale dei compensi si tiene
conto degli elementi di valutazione in possesso
dell'amministrazione finanziaria. detti elementi sono
trasmessi alla commissione consultiva che deve esprimere il
parere a norma dell'articolo 3.
4. Sulla base dei dati acquisiti ai sensi dell'articolo
35, relativi al primo biennio delle concessioni, si pro-
cede, fermo restando quanto previsto dall'articolo 61,
comma 8, ad una nuova determinazione della misura dei
compensi da valere per gli ultimi due anni del quinquennio.
La nuova misura e' stabilita con decreto del Ministro delle
finanze, sentita la commissione di cui all'articolo 3, da
emanarsi entro sette mesi dalla fine del primo biennio.
5. La nuova misura dei compensi, determinata ai sensi
del comma 4, e' comunicata al concessionario che ha
facolta' di recedere a norma dell'articolo 18".
- Il testo dell'articolo 104 del citato D.P.R. n.
43/1988, e' il seguente: "Art. 104. (Ritardo od omissione
di versamenti in tesoreria o nelle casse degli enti
creditori). - 1. Nei confronti del concessionario che
omette in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, i
versamenti alla sezione di tesoreria provinciale dello
Stato o alle casse degli enti destinatari delle somme
riscosse, si applica la pena pecuniaria pari alla somma di
cui e' stato omesso il versamento, salve le sanzioni penali
se il fatto costituisce reato.
2. Se il versamento viene effettuato entro i trenta
giorni successivi alla scadenza, la pena pecuniaria puo'
essere ridotta fino ad un quarto.
3. Sulle somme di cui al comma 1, non versate o versate
con ritardo, nonche' su quelle per le quali il
concessionario e' tenuto all'anticipazione e non versate
nei termini fissati dall'articolo 72, comma 1, si applica
l'interesse di mora di cui all'articolo 61, comma 6.
4. Se i versamenti non sono stati eseguiti in tutto o in
parte si procede alla espropriazione della cauzione secondo
le disposizioni dell'articolo 56".
- Si trascrive il testo dell'articolo 38- bis del D.P.R.
n. 633/72:
"Art. 38-bis (Esecuzione dei rimborsi). - I rimborsi
previsti nell'articolo 30 sono eseguiti, su richiesta fatta
in sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla
scadenza del termine di presentazione della dichiarazione
prestando, prima dell'esecuzione del rimborso e per la
durata di due anni dallo stesso, cauzione in titoli di
Stato o garantiti dallo Stato, al valore di borsa, ovvero
fidejussione rilasciata da un'azienda o istituto di
credito, comprese le casse rurali e artigiane indicate nel
primo comma dell'articolo 38, o da una impresa commerciale
che a giudizio dell'Amministrazione finanziaria offra
adeguate garanzie di solvibilita' o mediante polizza
fidejussoria rilasciata da un istituto o impresa di
assicurazione. Sulle somme rimborsate si applicano gli
interessi in ragione del 9 per cento annuo, con decorrenza
dal novantesimo giorno successivo a quello in cui e' stata
presentata la dichiarazione, non computando il periodo
intercorrente tra la data di notifica della richiesta di
documenti e la data della loro consegna, quando superi
quindici giorni.
Il contribuente puo' ottenere il rimborso in relazione a
periodi inferiori all'anno, prestando le garanzie indicate
nel comma precedente, nelle ipotesi di cui alle lettere a)
e b) del terzo comma dell'articolo 30.
Quando sia stato constatato nel relativo periodo di
imposta uno dei reati di cui all'articolo 4, primo comma,
n. 5), del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982,
n. 516, l'esecuzione dei rimborsi prevista nei commi
precedenti e' sospesa, fino a concorrenza dell'ammontare
dell'imposta sul valore aggiunto indicata nelle fatture o
in altri documenti illecitamente emessi od utilizzati, fino
alla definizione del relativo procedimento penale.
Ai rimborsi previsti nei commi precedenti e al pagamento
degli interessi provvede il competente ufficio utilizzando
i fondi della riscossione, eventualmente aumentati delle
somme riscosse da altri uffici dell'imposta sul valore
aggiunto. Ai fini della formazione della giacenza
occorrente per l'effettuazione dei rimborsi e' autorizzata
dilazione per il versamento all'erario dell'imposta
riscossa. Ai rimborsi puo' in ogni caso provvedersi con i
normali stanziamenti di bilancio.
Con decreto del Ministro delle finanze di concerto con
il Ministro del tesoro sono stabiliti le modalita' relative
all'esecuzione dei rimborsi e le modalita' ed i termini per
la richiesta dei rimborsi relativi a periodi inferiori
all'anno e per la loro esecuzione. Sono altresi' stabiliti
le modalita' ed i termini relativi alla dilazione per il
versamento all'Erario dell'imposta riscossa nonche' le
modalita' relative alla presentazione della contabilita'
amministrativa e al trasferimento dei fondi tra i vari
Uffici".
- La lettera f dell'articolo 1, comma 1 legge n. 657/1986
(Delega al Governo per la istituzione e la disciplina del
servizio di riscossione dei tributi), dispone quanto segue:
f) la disciplina del rapporto di concessione dovra' in
particolare prevedere:
1) le procedure di conferimento delle concessioni
rispondenti all'esigenza di garantire il concorso dei
soggetti interessati e l'aggiudicazione al concorrente che
risulti piu' idoneo all'espletamento del servizio e ad
assicurare l'economicita' della gestione, nonche' le
modalita' ed i termini di recesso, nel corso della
concessione, delle parti interessate;
2) le condizioni per il rinnovo della concessione; le
cause di revoca e di decadenza anche con riguardo alle
disposizioni della legge 31 maggio 1965, n. 575, e succes-
sive modificazioni, nonche' il potere dell'Amministrazione
finanziaria di disporre cautelarmente, su parere della
commissione prevista dalla successiva lettera h), la
sospensione dell'attivita' di gestione, quando nello
svolgimento di essa vengano commesse violazioni alle
disposizioni recate in materia di riscossione da leggi
generali o speciali;
3) l'unificazione delle concessioni conferite al
medesimo soggetto, anche nei termini di scadenza, con
conseguente unicita' di gestione del servizio;
4) l'imposizione di adeguata cauzione ai
concessionari, i criteri per il suo periodico adeguamento,
e l'attribuzione ai medesimi della qualita' di agente della
riscossione, nonche' le norme concernenti i termini e le
modalita' di versamento delle somme dovute e la
presentazione di rendiconti periodici della gestione;
5) l'applicazione del principio del non riscosso come
riscosso relativamente ai tributi riscuotibili mediante
ruoli e le procedure per il rimborso, senza interessi,
delle quote inesigibili, ispirate a criteri di
tempestivita' e speditezza;
6) l'obbligo del concessionario di gestire il servizio
secondo le direttive dell'Amministrazione finanziaria,
anche per quanto attiene alla ubicazione e organizzazione
degi uffici destinati all'accesso dei contribuenti nonche'
di assumere, a richiesta, il servizio di tesoreria di enti
locali a condizioni che assicurino adeguata remunerazione;
7) i competenti spettanti ai concessionari da
determinare secondo criteri di trasparenza, di correlazione
con l'attivita' richiesta e di congruita' ai costi medi
della gestione al fine di assicurare l'equilibrio
economico, prevedendosi in particolare, su parere della
commissione di cui alla successiva lettera h)".
Nota all'art. 79:
- Si trascrive il testo dell'art. 2 della legge n.
267/1989:
"Art. 2. 1. I decreti ministeriali di approvazione dei
modelli di dichiarazione devono essere pubblicati nella
Gazzetta Ufficiale non oltre il 15 dicembre dell'anno
precedente a quello in cui devono essere utilizzati,
relativamente all'imposta sul valore aggiunto, e non oltre
il 15 gennaio dell'anno in cui devono essere utilizzati,
relativamente alle imposte sui redditi.".
Nota all'art. 80:
- Si trascrive il testo dell'art. 1, comma 8, della
legge n. 475/1988, come modificato dalla presente legge:
"8. Al fine di limitarne il consumo sul territorio
nazionale e allo scopo di difendere e tutelare l'ambiente e
il paesaggio, ai sacchetti di plastica utilizzati come
involucri che il venditore al dettaglio fornisce al
consumatore per l'asporto delle merci, e' applicata una
imposta di fabbricazione di lire 100 per ogni unita'
prodotta immessa sul mercato nazionale e una corrispondente
sovraimposta di confine. Il Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'ambiente, definisce, entro
sessanta giorni le modalita' di applicazione dell'imposta e
della sovraimposta.".
- Si trascrive l'articolo 1 del decreto del Ministro
delle finanze n. 100/1989, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 1. (Soggetti obbligati, presupposto ed
esigibilita' del debito d'imposta). - L'imposta di
fabbricazione istituita con l'art. 1, ottavo comma, del
decreto-legge 9 settembre 1988, n. 397, convertito, con
modificazioni, nella legge 9 novembre 1988, n. 475, sui
sacchetti di plastica utilizzati come involucri che il
venditore al dettaglio fornisce al consumatore per
l'asporto della merce, e' dovuta dal fabbricante.
Il presupposto dell'obbligazione tributaria sorge con la
produzione e la sua esigibilita' si verifica con la
cessione dei prodotti dal fabbricante alle ditte
destinatarie per l'immissione nel mercato interno.
Per i sacchetti di provenienza estera la corrispondente
sovrimposta di confine e' dovuta dall'importatore.
Per la determinazione del presupposto dell'obbligazione
tributaria nelle importazioni si aplicano le vigenti
disposizioni legislative in materia doganale.".
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