Art. 18
Societa' che hanno eseguito conferimenti
previsti dalla legge 30 luglio 1990, n. 218
1. Nei confronti delle societa' che hanno effettuato operazioni di
conferimento ai sensi dell'articolo 7, comma 5, della legge 30 luglio
1990, n. 218, la differenza tra il valore delle azioni ricevute e il
loro costo fiscalmente riconosciuto si considera realizzata a
condizione che sia assoggettata, con le modalita' e nei termini
previsti dall'articolo 17, ad un'imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive in
misura pari al 19 per cento. Come valore delle azioni si assume
quello risultante dal bilancio relativo all'esercizio chiuso
anteriormente alla data di entrata in vigore della presente legge.
2. La differenza assoggettata ad imposta sostitutiva ai sensi del
comma 1 e' considerata costo fiscalmente riconosciuto delle azioni
ricevute. Le riserve o fondi costituiti a fronte dei maggiori valori
iscritti in sede di conferimento si considerano assoggettati ad
imposta per l'ammontare corrispondente alla predetta differenza, al
netto dell'imposta sostitutiva. La predetta differenza non e'
considerata costo fiscalmente riconosciuto nei confronti delle
societa' conferitarie.
3. Nell'ipotesi prevista dall'articolo 17, comma 4, la societa'
risultante dalla fusione che abbia gia' applicato l'imposta
sostitutiva prevista dall'articolo 23 del decreto-legge 23 febbraio
1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo
1995, n. 85, e successive modificazioni, in misura pari al 14 per
cento puo' applicare l'imposta sostitutiva di cui al comma 1 sulle
riserve o fondi costituiti dalla societa' conferente a fronte dei
maggiori valori iscritti sulle azioni ricevute in sede di
conferimento. In tal caso detti riserve o fondi si considerano
assoggettati ad imposta per il loro intero ammontare, al netto
dell'imposta sostitutiva.
Note all'art. 18:
- Per l'art. 7 della legge 30 luglio 1990, n. 218, si
veda nelle note all'art. 17.
- Si riporta il testo dell'art. 23 del decreto-legge
23 febbraio 1995, n. 41, recante "Misure urgenti per il
risanamento della finanza pubblica e per l'occupazione
nelle aree depresse", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
23 febbraio 1995, n. 45, e convertito in legge, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale 23 marzo 1995, n. 69:
"Art. 23 (Societa' destinatarie di conferimenti
previsti dalla legge 30 luglio 1990, n. 218). - 1. Le
societa' destinatarie dei conferimenti previsti dall'art.
7, commi 2 e 5, della legge 30 luglio 1990, n. 218, possono
applicare in tutto o in parte un'imposta sostitutiva
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi nella misura del 18 per
cento sulla differenza tra il valore dei beni ricevuti a
seguito dei predetti conferimenti, ad esclusione dei titoli
diversi dalle partecipazioni costituenti immobilizzazioni
finanziarie nonche' dell'avviamento, e il loro costo
fiscalmente riconosciuto. L'applicazione dell'imposta deve,
comunque, riguardare tutti i beni appartenenti alla
medesima categoria omogenea. Come valore dei beni si assume
quello risultante dal bilancio relativo all'esercizio
chiuso anteriormente alla data di entrata in vigore del
presente decreto.
2. La differenza assoggettata ad imposta sostitutiva ai
sensi del comma 1 e' considerata costo fiscalmente
riconosciuto dei beni cui la stessa e' riferibile a
decorrere dall'esercizio successivo a quello indicato nel
comma 1. La stessa differenza e' considerata costo
fiscalmente riconosciuto delle azioni ricevute dall'ente o
societa' conferente nel limite del loro valore risultante
dal bilancio relativo all'esercizio o periodo di gestione
in corso alla data di chiusura dell'esercizio indicato nel
comma 1. Conseguentemente per il medesimo ammontare si
considerano assoggettati ad imposta le riserve o fondi
costituiti a fronte dei maggiori valori iscritti in sede di
conferimento. Nel caso in cui le azioni rivenienti dai
conferimenti indicati nel comma 1 siano state conferite ad
altra societa', la differenza assoggettata ad imposta
sostitutiva e' considerata altresi' costo fiscalmente
riconosciuto delle azioni ricevute dalla medesima societa'.
3. Le societa' di cui al comma 1 possono applicare, in
luogo dell'imposta sostitutiva ivi prevista, un'imposta
sostitutiva in misura pari al 14 per cento. In tal caso la
differenza assoggettata all'imposta sostitutiva non e'
riconosciuta fiscalmente nei confronti dell'ente o societa'
conferente.
4. Se la societa' destinataria dei conferimenti
effettuati ai sensi dell'art. 7, comma 5, della legge
30 luglio 1990, n. 218, si e' fusa con la societa'
conferente l'imposta sostitutiva e' applicata sulla
differenza tra il valore dei beni della societa'
conferitaria iscritti in bilancio e il loro costo
fiscalmente riconosciuto e si producono gli effetti
previsti dal terzo periodo del comma 2.
5. L'applicazione dell'imposta sostitutiva va richiesta
con apposita istanza su modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze da allegare alla dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in corso alla data
di entrata in vigore del presente decreto. L'imposta
sostitutiva va versata entro il 20 dicembre 1995; il
versamento puo' essere effettuato in ragione del 60 per
cento entro la stessa data e, per la differenza, in parti
uguali, entro il 31 gennaio 1996 ed il 30 aprile 1996,
maggiorata degli interessi nella misura del 9 per cento
annuo.".