Art. 6
(Disposizioni in materia di tassazione del reddito di impresa)
1. All'articolo 16, comma 1, lettera d), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in materia di redditi soggetti a
tassazione separata, sono aggiunte, in fine, le parole: "e delle
societa' di persone".
2. All'articolo 79, comma 8, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, concernente la determinazione del reddito
delle imprese autorizzate all'autotrasporto, dopo il primo periodo,
e' inserito il seguente: "Per le medesime imprese compete, altresi',
una deduzione forfetaria annua di lire 300.000 per ciascun
motoveicolo e autoveicolo avente massa complessiva a pieno carico non
superiore a 3.500 chilogrammi".
3. Le disposizioni di cui al comma 1 dell'articolo 21 della legge
23 dicembre 1998, n. 448, in materia di deduzione forfetaria in
favore degli esercenti di impianti di distribuzione di carburante, si
applicano per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2001 e per
i due periodi di imposta successivi.
4. All'articolo 2, comma 11, primo periodo, della legge 13 maggio
1999, n. 133, dopo le parole: "sono applicabili" sono inserite le
seguenti: "per i periodi di imposta 1999 e 2000".
5. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 466, in materia di
riordino delle imposte sul reddito per favorire la capitalizzazione
delle imprese, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, il comma 3, in materia di applicazione
dell'aliquota ridotta, e' sostituito dal seguente:
"3. La parte della remunerazione ordinaria di cui al comma 1 che
supera il reddito complessivo netto dichiarato e' computata in
aumento del reddito assoggettabile all'aliquota ridotta dei periodi
d'imposta successivi, ma non oltre il quinto";
b) all'articolo 6, comma 1, concernente l'applicazione
dell'aliquota ridotta alle societa' quotate, le parole da: "le
aliquote di cui ai commi" fino alla fine del periodo sono sostituite
dalle seguenti: "l'aliquota di cui al comma 1 dell'articolo 1 e'
ridotta al 7 per cento".
6. Le disposizioni del comma 2 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data del 31
dicembre 2000; a decorrere dal medesimo periodo d'imposta si
applicano le disposizioni del comma 5, fermo restando il diritto al
riporto a nuovo maturato in base alle disposizioni previgenti.
7. I soggetti che, avendo in precedenti esercizi imputato gli
ammortamenti anticipati a riduzione del costo dei beni, adottino la
diversa metodologia contabile di imputazione alla speciale riserva
prevista dall'articolo 67, comma 3, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, possono riclassificare gli ammortamenti
anticipati pregressi imputandoli alla suddetta riserva, al netto
dell'importo destinato al fondo imposte differite.
8. All'articolo 14, comma 1, alinea, della legge 15 dicembre 1998,
n. 441, recante norme a favore dell'imprenditoria giovanile in
agricoltura, le parole: "a fondi rustici" sono sostituite dalle
seguenti: "ai beni costituenti l'azienda, ivi compresi i fabbricati,
le pertinenze, le scorte vive e morte e quant'altro strumentale
all'attivita' aziendale".
9. All'articolo 14, comma 6, della legge 15 dicembre 1998, n. 441,
il primo periodo e' sostituito dal seguente: "Per favorire
l'introduzione e la tenuta della contabilita' da parte delle imprese
condotte da giovani agricoltori o da societa' di cui all'articolo 2,
il Ministro delle politiche agricole e forestali, d'intesa con le
regioni interessate, e' autorizzato a stipulare accordi o convenzioni
per fornire assistenza, formazione e informatizzazione".
10. Per le finalita' di cui al comma 9 possono essere utilizzati
anche i fondi residui disponibili sul capitolo 7627 dello stato di
previsione del Ministero delle politiche agricole e forestali.
11. Alle persone fisiche in possesso della qualifica di
imprenditore agricolo, partecipanti ad imprese familiari o socie
delle societa' semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice
si applicano le condizioni previste dall'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, sempre che le
suddette societa' o imprese familiari rivestano la qualifica di soci
nella stessa cooperativa agricola.
12. All'articolo 45, comma 1, del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, recante istituzione dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive, le parole: "e al 1º gennaio 1999" sono
sostituite dalle seguenti: ", al 1 gennaio 1999 e al 1º gennaio
2000"; nel medesimo comma le parole: "per i quattro periodi d'imposta
successivi, l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle misure
del 2,3, del 2,5" sono sostituite dalle seguenti: "per i tre periodi
d'imposta successivi, l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nella
misura del 2,5".
13. La quota di reddito delle piccole e medie imprese destinata a
investimenti ambientali, come definiti al comma 15, non concorre a
formare il reddito imponibile ai fini delle imposte sul reddito.
14. Se i beni oggetto degli investimenti agevolati di cui al comma
13 sono ceduti entro il secondo periodo d'imposta successivo a quello
in cui gli investimenti ambientali sono effettuati, reddito escluso
dall'imposizione si determina diminuendo l'ammontare degli
investimenti ambientali di un importo pari alla differenza tra i
corrispettivi derivanti dalle predette cessioni e i costi sostenuti
nello stesso periodo d'imposta per la reazione degli investimenti
ambientali.
15. Per investimento ambientale si intende il costo di acquisto
delle immobilizzazioni materiali di cui all'articolo 2424, primo
comma, lettera B), n. II, del codice civile, necessarie per
prevenire, ridurre e riparare danni causati all'ambiente. Sono in
ogni caso esclusi gli investimenti realizzati in attuazione di
obblighi di legge. Gli investimenti ambientali vanno calcolati con
l'approccio incrementale.
16. A decorrere dal 1º gennaio 2001, le imprese interessate sono
tenute a rappresentare nel bilancio di esercizio gli investimenti
ambientali realizzati.
17. Il Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
d'intesa con il Ministro dell'ambiente che si avvale dell'Agenzia
nazionale per la protezione dell'ambiente, sentite le categorie
professionali interessate, effettua nell'anno 2001 un censimento
degli investimenti ambientali realizzati.
18. All'onere derivante dalle misure agevolative di cui ai commi
da 13 a 17 si provvede mediante l'istituzione di un apposito fondo
presso il Ministero delle finanze con una dotazione di lire 7,7
miliardi per il 2001, 150 miliardi per il 2002 e 150 miliardi per il
2003.
19. A decorrere dal secondo periodo di imposta successivo a quello
in corso alla data di entrata in vigore della presente legge, la
quota di reddito di cui al comma 13 corrisponde all'eccedenza
rispetto alla media degli investimenti ambientali realizzati nei due
periodi di imposta precedenti.
20. All'articolo 65, comma 2, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, concernente oneri
di utilita' sociale, dopo la lettera c-nonies) e' aggiunta la
seguente:
"c-decies) le erogazioni liberali in denaro a favore di organismi
di gestione di parchi e riserve naturali, terrestri e marittimi,
statali e regionali, e di ogni altra zona di tutela speciale
paesistico-ambientale come individuata dalla vigente disciplina,
statale e regionale, nonche' gestita dalle associazioni e fondazioni
private indicate alla lettera a) del comma 2-bis dell'articolo 114,
effettuate per sostenere attivita' di conservazione, valorizzazione,
studio, ricerca e sviluppo dirette al conseguimento delle finalita'
di interesse generale cui corrispondono tali ambiti protetti. Il
Ministro dell'ambiente individua con proprio decreto, periodicamente,
i soggetti e le categorie di soggetti che possono beneficiare delle
predette erogazioni liberali; determina, a valere sulla somma allo
scopo indicata, le quote assegnate a ciascun ente o soggetto
beneficiario. Nel caso che in un dato anno le somme complessivamente
erogate abbiano superato la somma allo scopo indicata o determinata i
singoli soggetti beneficiari che abbiano ricevuto somme di importo
maggiore della quota assegnata dal Ministero dell'ambiente, versano
all'entrata dello Stato un importo pari al 37 per cento della
differenza".
21. Le disposizioni di cui al comma 20 si applicano a decorrere
dal periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2002.
22. Ai fini di quanto previsto al comma 20, il Ministro
dell'ambiente determina l'ammontare delle erogazioni deducibili in
misura complessivamente non superiore a 15 miliardi di lire a
decorrere dall'anno 2002.
23. L'articolo 12 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601, e' sostituito dal seguente:
"Art. 12. - (Somme ammesse in deduzione dal reddito). - 1. Per le
societa' cooperative e loro consorzi sono ammesse in deduzione dal
reddito le somme ripartite tra i soci sotto forma di restituzione di
una parte del prezzo dei beni e servizi acquistati o di maggiore
compenso per i conferimenti effettuati. Le predette somme possono
essere imputate ad incremento delle quote sociali".
24. Al comma 8 dell'articolo 2 della legge 13 maggio 1999, n. 133,
le parole: "il successivo" sono sostituite dalle seguenti: "i due
successivi".
Note all'art. 6:
- Si riporta il testo degli articoli 16 e 79 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 - gia' citato nelle note all'art. 2, cosi' come
modificato dal presente articolo:
"Art. 16 (Tassazione separata). - 1. L'imposta si
applica separatamente sui seguenti redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'art. 2120
del codice civile e indennita' equipollenti, comunque
denominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a), d)
e g) del comma 1 dell'art. 47, anche nelle ipotesi di cui
all'art. 2122 del codice civile; altre indennita' e somme
percepite una volta tanto in dipendenza della cessazione
dei predetti rapporti, comprese l'indennita' di preavviso,
le somme risultanti dalla capitalizzazione di pensioni e
quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non concorrenza
ai sensi dell'art. 2125 del codice civile nonche' le somme
e i valori comunque percepiti, al netto delle spese legali
sostenute, anche se a titolo risarcitorio o nel contesto di
procedure esecutive, a seguito di provvedimenti
dell'autorita' giudiziaria o di transazioni relativi alla
risoluzione del rapporto di lavoro;
a-bis) le prestazioni pensionistiche di cui alla
lettera h-bis) del comma 1 dell'art. 47, erogate in forma
di capitale, anche in caso di riscatto di cui all'art. 10,
comma 1-bis, del decreto legislativo 21 aprile 1993, n.
124, e a titolo di anticipazioni;
b) emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro
dipendente riferibili ad anni precedenti, percepiti per
effetto di leggi, di contratti collettivi, di sentenze o di
atti amministrativi sopravvenuti o per altre cause non
dipendenti dalla volonta' delle parti, compresi i compensi
e le indennita' di cui al comma 1 dell'art. 47 e al comma 2
dell'art. 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, di
cui al comma 2 dell'art. 49, se il diritto all'indennita'
risulta da atto di data certa anteriore all'inizio del
rapporto nonche', in ogni caso, le somme e i valori
comunque percepiti, al netto delle spese legali sostenute,
anche se a titolo risarcitorio o nel contesto di procedure
esecutive, a seguito di provvedimenti dell'autorita'
giudiziaria o di transazioni relativi alla risoluzione dei
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;
c-bis) l'indennita' di mobilita' di cui all'art. 7,
comma 5, della legge 23 luglio 1991, n. 223, e trattamento
di integrazione salariale di cui all'art. 1-bis del
decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489,
corrisposti anticipatamente;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di
agenzia delle persone fisiche e delle societa' di persone;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva ai sensi del settimo comma
dell'art. 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) plusvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di cinque anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di cinque anni;
g-bis) plusvalenze di cui alla lett. b) del comma 1
dell'art. 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione;
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti
al conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella
perdita di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci delle societa'
indicate nell'art. 5 nei casi di recesso, esclusione e
riduzione del capitale o agli eredi in caso di morte del
socio, e redditi imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, delle societa' stesse, se
il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della
societa' e la comunicazione del recesso o dell'esclusione,
la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del
socio o l'inizio della liquidazione e' superiore a cinque
anni;
m) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci di societa'
soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
nei casi di recesso, riduzione del capitale e liquidazione,
anche concorsuale, se il periodo di tempo intercorso tra la
costituzione della societa', la comunicazione del recesso,
la deliberazione di riduzione del capitale o l'inizio della
liquidazione e' superiore a cinque anni;
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma 1
dell'art. 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
cinque anni;
n-bis) somme conseguite a titolo di rimborso di
imposte o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per i
quali si e' fruito della detrazione in periodi di imposta
precedenti. La presente disposizione non si applica alle
spese rimborsate di cui all'art. 13-bis, comma 1, lettera
e), quinto e sesto periodo.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma
1 sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti da
societa' in nome collettivo o in accomandita semplice; se
conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da d) a f) del
comma 1 e per quelli indicati alle lettere da g) a n-bis)
non conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione. Per i
redditi indicati alle lettere a), b), c) e c-bis) del comma
1 gli uffici provvedono a iscrivere a ruolo le maggiori
imposte dovute con le modalita' stabilite negli articoli 17
e 18 ovvero facendo concorrere i redditi stessi alla
formazione del reddito complessivo dell'anno in cui sono
percepiti, se cio' risulta piu' favorevole per il
contribuente.
4. (La disposizione del comma 4 e' stata trasferita
nell'art. 9, quale comma 5, dall'art. 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n. 42).".
"Art. 79 (Imprese minori). - 1. Il reddito d'impresa
dei soggetti che secondo le norme del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
ammessi al regime di contabilita' semplificata e non hanno
optato per il regime ordinario e' costituito dalla
differenza tra l'ammontare dei ricavi di cui all'art. 53 e
degli altri proventi di cui agli articoli 56 e 57, comma 1,
conseguiti nel periodo d'imposta e l'ammontare delle spese
documentate sostenute nel periodo stesso. La differenza e'
rispettivamente aumentata e diminuita delle rimanenze
finali e delle esistenze iniziali di cui agli articoli 59,
60 e 61 ed e' ulteriormente aumentata delle plusvalenze
realizzate ai sensi dell'art. 54 e delle sopravvenienze
attive di cui all'art. 55 e diminuita delle minusvalenze e
sopravvenienze passive di cui all'art. 66.
2. (Comma abrogato).
3. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione,
secondo le disposizioni degli articoli 67 e 68, a
condizione che sia tenuto il registro dei beni
ammortizzabili. Le perdite di beni strumentali e le perdite
su crediti sono deducibili a norma dell'art. 66. Non e'
ammessa alcuna deduzione a titolo di accantonamento;
tuttavia gli accantonamenti di cui all'art. 70 sono
deducibili a condizione che risultino iscritti nei registri
di cui all'art. 18 del decreto indicato al comma 1.
4. (Comma abrogato).
5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei
precedenti commi, le disposizioni di cui agli articoli 58,
62, 63, 65, 74 e 78, al comma 2 dell'art. 57, ai commi 1, 2
e 4 dell'art. 64, ai commi 1, 2, 5 e 6 dell'art. 75, ai
commi 1, 2, 3, 4 e 6 dell'art. 76 e all'art. 77. Si applica
inoltre, con riferimento ai ricavi ed alle plusvalenze che
concorrono a formare il reddito di impresa pur non
risultando dalle registrazioni ed annotazioni nei registri
di cui all'art. 18 del decreto indicato nel comma 1, la
disposizione dell'ultimo periodo del comma 4 dell'art. 75.
6. Il reddito imponibile non puo' in nessun caso essere
determinato in misura inferiore a quello risultante dalla
applicazione dei criteri previsti dal successivo art. 80
per un volume di ricavi fino a 18 milioni di lire.
6-bis. Per gli enti non commerciali e gli organismi di
tipo associativo di cui agli articoli 108 e 111, che
rientrano tra i soggetti disciplinati dal presente
articolo, non si applicano le disposizioni del comma 6.
7. Per gli intermediari e rappresentanti di commercio e
per gli esercenti le attivita' indicate al primo comma
dell'art. 1 del decreto del Ministro delle finanze
13 ottobre 1979, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 288
del 22 ottobre 1979, il reddito d'impresa determinato a
norma dei precedenti commi e' ridotto, a titolo di
deduzione forfettaria delle spese non documentate, di un
importo pari alle seguenti percentuali dell'ammontare dei
ricavi: 3 per cento dei ricavi fino a 12 milioni di lire; 1
per cento dei ricavi oltre 12 e fino a 150 milioni di lire;
0,50 per cento dei ricavi oltre 150 e fino a 180 milioni di
lire.
8. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di
merci per conto di terzi il reddito determinato a norma dei
precedenti commi e' ridotto, a titolo di deduzione
forfettaria di spese non documentate, di lire 45.500 per i
trasporti personalmente effettuati dall'imprenditore oltre
il comune in cui ha sede l'impresa ma nell'ambito della
regione o delle regioni confinanti e di lire 81.000 per
quelli effettuati oltre tale ambito. Per le medesime
imprese compete, altresi', una deduzione forfetaria annua
di lire 300.000 per ciascun motoveicolo e autoveicolo
avente massa complessiva a pieno carico non superiore a
3.500 chilogrammi. La deduzione spetta una sola volta per
ogni giorno di effettuazione del trasporto,
indipendentemente dal numero dei viaggi. Alla dichiarazione
dei redditi deve essere allegato un prospetto, sottoscritto
dal dichiarante, recante l'indicazione dei viaggi
effettuati e della loro durata e localita' di destinazione
nonche' degli estremi delle relative bolle di
accompagnamento delle merci o, in caso di esonero
dall'obbligo di emissione di queste, delle fatture o delle
lettere di vettura di cui all'art. 56 della legge 6 giugno
1974, n. 298; le bolle di accompagnamento, le fatture e le
lettere di vettura devono essere conservate fino alla
scadenza del termine per l'accertamento.
9. (Comma abrogato).".
- Si riporta il testo dell'art. 21, comma 1, della
legge 23 dicembre 1998, n. 448, recante: "Misure di finanza
pubblica per la stabilizzazione e lo sviluppo", pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale 29 dicembre 1998, n. 302,
supplemento ordinario:
"1. Per la ristrutturazione delle reti distributive il
reddito di impresa degli esercenti impianti di
distribuzione di carburante e' ridotto, a titolo di
deduzione forfettaria, di un importo pari alle seguenti
percentuali dell'ammontare lordo dei ricavi di cui all'art.
53, comma 1, lettera a), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917:
a) 1,1 per cento dei ricavi fino a lire 2 miliardi;
b) 0,6 per cento dei ricavi oltre lire 2 miliardi e
fino a lire 4 miliardi;
c) 0,4 per cento del ricavi oltre lire 4 miliardi.".
- Si riporta il testo dell'art. 2 della legge 13 maggio
1999, n. 133 - gia' citato nelle note all'art. 4 della
presente legge per quanto riguarda la variazione della
quota del reddito, cosi' come modificato dal presente
articolo:
"Art. 2 (Modifiche alla disciplina dei redditi di
impresa). - 1. Il Governo e' delegato ad emanare, entro
diciotto mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, uno o piu' decreti legislativi aventi ad
oggetto la modifica delle disposizioni concernenti le
imposte sui redditi applicabili alle imprese individuali e
alle societa' di persone, in regime di contabilita'
ordinaria, secondo i seguenti principi e criteri direttivi:
a) tassazione separata, con aliquota allineata a
quella prevista per le persone giuridiche, della parte dei
redditi d'impresa soggetta al regime di cui all'art. 5,
comma 2, primo periodo, del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 466, e assoggettamento all'imposta sul reddito
delle persone fisiche (IRPEF) dei residui redditi di
impresa, eccedenti la predetta parte;
b) previsione, per i periodi di imposta successivi a
quello in corso alla data del 1 gennaio 2000, della
facolta' per il contribuente di richiedere:
1) la separazione dell'imposizione sui menzionati
soggetti da quella dell'imprenditore, dei collaboratori
familiari e dei soci;
2) l'assoggettamento del reddito di impresa ad
imposta proporzionale, con applicazione dello stesso regime
previsto per le persone giuridiche;
3) l'assoggettamento all'imposta sul reddito delle
persone fisiche dei redditi corrisposti dall'impresa
all'imprenditore, ai collaboratori familiari e ai soci, con
applicazione del credito di imposta per l'imposta assolta
dall'impresa.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si attuano nel
limite delle residue disponibilita' del fondo di cui
all'art. 1, comma 1, lettera c).
3. Gli schemi dei decreti legislativi di cui al comma 1
sono trasmessi alla Commissione parlamentare di cui
all'art. 3, comma 13, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
per l'acquisizione del parere, che viene espresso con la
procedura di cui all'art. 3, commi 14 e seguenti, della
citata legge n. 662 del 1996, e successive modificazioni.
4. Entro due anni dalla data di entrata in vigore dei
decreti legislativi di cui al comma 1, nel rispetto degli
stessi princi'pi e criteri direttivi, e previo parere della
Commissione parlamentare di cui all'art. 3, comma 13, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662, possono essere emanate, con
uno o piu' decreti legislativi, disposizioni integrative o
correttive.
5. All'art. 3, comma 162, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) alla lettera b), dopo le parole: "rispetto alle
corrispondenti voci risultanti dal bilancio relativo al
periodo di imposta in corso alla data del 30 settembre
1996; " sono inserite le seguenti: "la nuova disciplina
puo' essere applicata anche con riferimento a un
moltiplicatore di tale incremento; ;
b) dopo la lettera b) e' inserita la seguente:
"b-bis) possibilita' di applicare la nuova disciplina con
riferimento all'intero patrimonio netto delle imprese
individuali e delle societa' di persone in regime di
contabilita' ordinaria; .
6. Le disposizioni di cui al comma 5 si applicano a
decorrere dal quarto periodo di imposta successivo a quello
in corso alla data del 30 settembre 1996, anche con
riferimento all'incremento registrato nei primi tre periodi
di imposta successivi a quello predetto, e per l'emanazione
dei provvedimenti di attuazione del comma 5 trovano
applicazione le disposizioni dei commi 3 e 4.
7. Gli utili relativi agli esercizi in corso al
31 dicembre 1998 e al 31 dicembre 1999 distribuiti dalle
societa' fruenti delle agevolazioni di cui all'art. 14,
comma 5, della legge 1 marzo 1986, n. 64, e per i quali e'
attribuito ai soci il credito d'imposta limitato, possono
essere esclusi dalla formazione del reddito d'impresa se
determinano la riduzione o l'annullamento di perdite
rilevanti ai fini dell'applicazione dell'art. 8, comma 3, e
dell'art. 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917. Il medesimo regime si applica in
caso di distribuzione, alle riserve formate con utili
fruenti delle predette agevolazioni, relativi all'esercizio
in corso al 31 dicembre 1997. La disposizione non si
applica per le imprese cedute e per quelle che hanno subito
operazioni sul capitale.
7-bis. La disposizione di cui al comma 7 si applica
agli utili formatisi negli esercizi nei quali sono fruite
le agevolazioni di cui all'art. 14, comma 5, della legge
1 marzo 1986, n. 64, anche se si tratta di esercizi
successivi a quello in corso alla data del 31 dicembre
1999.
8. Per il periodo d'imposta in corso alla data di
entrata in vigore della presente legge e per i due
successivi, il reddito complessivo netto dichiarato dalle
societa' e dagli enti commerciali indicati nell'art. 87,
comma 1, lettere a), b) e d), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' assoggettabile
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche con
l'aliquota del 19 per cento per la parte corrispondente al
minore tra l'ammontare degli investimenti in beni
strumentali nuovi di cui agli articoli 67 e 68 del citato
testo unico, anche mediante contratti di locazione
finanziaria, effettuati negli stessi periodi e quello dei
conferimenti in denaro nonche' degli accantonamenti di
utili a riserva eseguiti nei periodi medesimi. Tuttavia,
per il secondo dei predetti periodi sono computati anche
gli importi, determinati ai sensi del comma 9, degli
investimenti, dei conferimenti e degli accantonamenti di
utili relativi al periodo precedente che non hanno rilevato
ai fini dell'applicazione dell'agevolazione in detto
periodo. Per le societa' e gli enti commerciali di cui al
citato art. 87, comma 1, lettera d), le disposizioni del
presente comma si applicano relativamente alle stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato.
9. Agli effetti del comma 8:
a) gli investimenti devono riguardare beni destinati
a strutture situate nel territorio dello Stato e rilevano,
in ciascun periodo d'imposta, per la parte eccedente le
cessioni, le dismissioni e gli ammortamenti dedotti. Sono
esclusi in ogni caso gli investimenti, le cessioni, le
dismissioni e gli ammortamenti relativi ai beni di cui
all'art. 121-bis, comma 1, lettera a), numero 1), del
citato testo unico approvato con decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, tranne quelli destinati
ad essere utilizzati esclusivamente come beni strumentali
nell'attivita' propria dell'impresa o adibiti ad uso
pubblico, e relativi ai beni immobili diversi dagli
impianti e dagli opifici appartenenti alle categorie
catastali D/1, D/2, D/3 e D/8, utilizzati esclusivamente
dal possessore per l'esercizio dell'impresa o, se in corso
di costruzione, destinati a tale utilizzo;
b) i conferimenti in denaro e gli utili accantonati a
riserva vanno computati, in ciascun periodo d'imposta,
secondo i criteri previsti dall'art. 1, commi 4 e 5, del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 466, e rilevano
per la parte eccedente i decrementi di cui al citato
comma 5 verificatisi nel medesimo periodo; per le societa'
e gli enti commerciali di cui all'art. 87, comma 1,
lettera d), del citato testo unico si assumono gli
incrementi del fondo di dotazione delle stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato.
10. Ai fini della determinazione dell'aliquota media di
cui agli articoli 1, comma 3, e 6, comma 1, del citato
decreto legislativo n. 466 del 1997 non si tiene conto del
reddito assoggettato alla disciplina dei commi 8 e 9 e
della relativa imposta. Detto reddito rileva, tuttavia,
agli effetti della determinazione dell'ammontare delle
imposte di cui al comma 4 dell'art. 105 del citato testo
unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica
n. 917 del 1986, secondo i criteri previsti per i proventi
di cui al numero 1) del predetto comma 4 dell'art. 105; a
tal fine si considera come provento non assoggettato a
tassazione la quota pari al 48,65 per cento di detto
reddito (misura ridotta al 47,22 per cento per il reddito
del periodo d'imposta in corso alla data del 1 gennaio
2001).
11. Le disposizioni dei commi 8 e 9 sono applicabili
per i periodi di imposta 1999 e 2000, anche ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, al reddito
d'impresa dichiarato dagli imprenditori individuali e dalle
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice in
regime di contabilita' ordinaria. Se i predetti soggetti
sono in regime di contabilita' semplificata, le
disposizioni stesse si applicano con riferimento
esclusivamente all'ammontare degli investimenti indicati
nei commi 8 e 9, a condizione che i ricavi dichiarati siano
non inferiori a quelli derivanti dall'applicazione dei
parametri di cui all'art. 3, comma 184, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, o degli studi di settore di cui
all'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, se approvati per il settore di appartenenza.
11-bis. Se i beni oggetto degli investimenti di cui al
comma 8 sono ceduti a terzi o destinati al consumo
personale o familiare dell'imprenditore o assegnati ai soci
o destinati a finalita' estranee all'esercizio dell'impresa
o destinati a strutture situate all'estero entro il secondo
periodo d'imposta successivo a quello in cui gli
investimenti sono effettuati ovvero se il patrimonio netto
e' attribuito, a qualsiasi titolo, ai soci o partecipanti o
all'imprenditore entro il secondo periodo d'imposta
successivo a quello in cui i conferimenti in denaro e gli
accantonamenti di utili di cui allo stesso comma 8 sono
eseguiti, il reddito assoggettato all'applicazione
dell'aliquota ivi prevista e' rideterminato assumendo:
a) l'importo degli investimenti ridotto della differenza
tra il corrispettivo o il valore normale dei beni alienati
e i costi sostenuti nello stesso periodo d'imposta per
l'effettuazione di investimenti di cui al comma 8;
b) l'ammontare dei conferimenti e degli accantonamenti di
utili ridotto della differenza tra le predette attribuzioni
e l'importo dei conferimenti in denaro, computati secondo i
criteri previsti dall'art. 1, comma 5, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 466, e degli
accantonamenti di utili eseguiti nello stesso periodo
d'imposta. La maggiore imposta e' liquidata nella
dichiarazione dei redditi del periodo d'imposta in cui i
beni sono alienati o il patrimonio netto e' attribuito ed
e' versata nel termine per il versamento a saldo delle
imposte dovute per tale periodo.
12. Per i periodi d'imposta di cui al comma 8 e per il
successivo, l'acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e' calcolato, in base alle disposizioni della
legge 23 marzo 1977, n. 97, e successive modificazioni,
assumendo come imposta del periodo precedente e come
imposta del periodo per il quale e' dovuto l'acconto quella
che si sarebbe applicata in assenza delle disposizioni dei
commi da 8 a 11.
13. Dai decreti legislativi di cui al comma 5 e dalle
disposizioni di cui al comma 7 non possono derivare oneri
aggiuntivi per il bilancio dello Stato superiori a 1.000
miliardi di lire a decorrere dall'anno 2001. A detti oneri
si provvede mediante utilizzo della proiezione per il
medesimo anno dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito dell'unita'
previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica per l'anno 1999,
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al
Ministero delle finanze. All'onere derivante dalle misure
agevolative di cui ai commi da 8 a 12, nonche' agli oneri
derivanti dalle disposizioni di cui al comma 7 che non
risultino coperti ai sensi del periodo precedente, valutati
complessivamente in 2.000 miliardi di lire per ciascuno
degli anni 2000 e 2001, si provvede per una quota parte
pari alla meta' mediante utilizzo delle proiezioni per i
medesimi anni dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito dell'unita'
previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica per l'anno 1999,
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al
Ministero delle finanze. Alla copertura dei rimanenti 1.000
miliardi di lire per ciascuno degli anni 2000 e 2001 si
provvede a carico delle maggiori disponibilita' di cui
all'art. 1, comma 2, ultimo periodo, che a tal fine sono
utilizzabili anche per l'anno 2000, salvo che al
reperimento delle medesime somme si provveda secondo le
procedure previste dall'art. 11-ter, comma 7, della legge
5 agosto 1978, n. 468, e successive modificazioni; in
assenza di sufficienti disponibilita' l'aliquota di cui al
comma 8 e' rideterminata nella misura del 28 per cento.".
- Si riporta il testo dell'art. 1 - modificato anche
dall'art. 8 della presente legge - e dell'art. 6 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 466, recante:
"Riordino delle imposte personali sul reddito al fine di
favorire la capitalizzazione delle imprese, a norma
dell'art. 3, comma 162, lettere a), b), c), d) ed f), della
legge 23 dicembre 1996, n. 662", pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 5 gennaio 1998, n. 3, supplemento ordinario,
cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 1. - 1. Il reddito complessivo netto dichiarato
dalle societa' e dagli enti indicati nell'art. 87, comma 1,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e' assoggettabile all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche con l'aliquota del 19 per
cento per la parte corrispondente alla remunerazione
ordinaria della variazione in aumento del capitale
investito rispetto a quello esistente alla chiusura
dell'esercizio in corso al 30 settembre 1996, incrementata
del 20 per cento per il periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 30 settembre 1999, e del 40 per cento
per i periodi d'imposta successivi. La presente
disposizione non si applica nei casi previsti dall'art. 125
del testo unico delle imposte sui redditi. Se il periodo di
imposta e' superiore o inferiore ad un anno, la variazione
in aumento va ragguagliata alla durata del periodo stesso.
2. La remunerazione ordinaria di cui al comma 1 e'
determinata con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro, da emanare entro il
31 marzo di ogni anno, tenendo conto dei rendimenti
finanziari medi dei titoli obbligazionari pubblici e
privati, aumentabili fino al 3 per cento a titolo di
compensazione del maggior rischio differenziabile in
funzione del settore di attivita' e delle dimensioni
dell'impresa, nonche' della localizzazione.
3. La parte della remunerazione ordinaria di cui al
comma 1 che supera il reddito complessivo netto dichiarato
e' computata in aumento del reddito assoggettabile
all'aliquota ridotta dei periodi d'imposta successivi, ma
non oltre il quinto.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 1, il capitale
investito esistente alla chiusura dell'esercizio in corso
al 30 settembre 1996 e' costituito dal patrimonio netto
risultante dal relativo bilancio, senza tener conto
dell'utile del medesimo esercizio. Rilevano come variazioni
in aumento i conferimenti in denaro nonche' gli utili
accantonati a riserva ad esclusione di quelli destinati a
riserve non disponibili costituite a fronte di plusvalenze
derivanti dalla valutazione effettuata a norma dell'art.
2426, comma 1, n. 4, del codice civile; come variazioni in
diminuzione le riduzioni del patrimonio netto con
attribuzione, a qualsiasi titolo, ai soci o partecipanti.
In ciascun esercizio la variazione in aumento, cosi' come
incrementata ai sensi del comma 1, non puo' comunque
eccedere il patrimonio netto risultante dal relativo
bilancio, escluso l'utile del medesimo periodo.
5. Gli incrementi derivanti da conferimenti in denaro
rilevano a partire dalla data del versamento; quelli
derivanti dall'accantonamento di utili a partire
dall'inizio dell'esercizio in cui le relative riserve sono
formate. I decrementi rilevano a partire dall'inizio
dell'esercizio in cui si sono verificati.".
"Art. 6. - 1. Per le societa' i cui titoli di
partecipazione sono ammessi, successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto, alla quotazione nei
mercati regolamentati dei paesi aderenti all'Unione
Europea, per i primi tre periodi di imposta successivi a
quello della prima quotazione, l'aliquota di cui al comma 1
dell'art. 1 e' ridotta al 7 per cento.
1-bis. Le disposizioni del comma 1 non si applicano
alle societa' i cui titoli di partecipazione sono ammessi
alle quotazioni nei mercati regolamentati aventi patrimonio
netto superiore a 500 miliardi di lire, cosi' come
risultante dal bilancio dell'esercizio precedente a quello
di riferimento, escluso l'utile del medesimo esercizio.
2. Alle disposizioni del presente decreto si applicano
le previsioni degli articoli 37, terzo comma, e 37-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. Ai fini del citato art. 37-bis si considerano
indebiti i comportamenti tesi a moltiplicare la base di
calcolo del beneficio di cui all'art. 1 a fronte della
medesima immissione di nuovo capitale investito.".
- Per il testo dell'art. 67, comma 3, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 - gia'
citato nelle note all'art. 2 -, si rinvia alle note
all'art. 8.
- Si riporta il testo dell'art. 14 della legge
15 dicembre 1998, n. 441 - gia' citata nelle note all'art.
2 -, cosi' come modificato dal presente articolo:
"Art. 14 (Disposizioni fiscali). - 1. Al fine di
favorire la continuita' dell'impresa agricola, anche se
condotta in forma di societa' di persone, gli atti relativi
ai beni costituenti l'azienda, ivi compresi i fabbricati,
le pertinenze, le scorte vive e mode e quant'altro
strumentale all'attivita' aziendale oggetto di successione
o di donazione tra ascendenti e discendenti entro il terzo
grado sono esenti dall'imposta sulle successioni e
donazioni, dalle imposte catastali, di bollo e dall'INVIM e
soggetti alle sole imposte ipotecarie in misura fissa
qualora i soggetti interessati siano:
a) coltivatori diretti ovvero imprenditori agricoli a
titolo principale, che non hanno ancora compiuto i quaranta
anni, iscritti alle relative gestioni previdenziali, o a
condizione che si iscrivano entro tre anni dal
trasferimento;
b) giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta
anni a condizione che acquisiscano la qualifica di
coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo
principale entro ventiquattro mesi dal trasferimento,
iscrivendosi alle relative gestioni previdenziali entro i
successivi due anni.
2. Le agevolazioni di cui al comma 1 sono concesse a
decorrere dal 1999 a condizione che i soggetti di cui al
medesimo comma si obblighino a coltivare o condurre
direttamente i fondi rustici per almeno sei anni.
3. Ai soli fini delle imposte sui redditi, le
rivalutazioni dei redditi dominicali ed agrari previste
dall'art. 31, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n.
724, e dall'art. 3, comma 50, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, a decorrere dalla data di entrata in vigore della
presente legge non si applicano per i periodi di imposta
durante i quali i terreni assoggettati alle medesime
rivalutazioni sono concessi in affitto per usi agricoli a
giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni,
aventi la qualifica di coltivatore diretto o di
imprenditore agricolo a titolo principale o che
acquisiscano tali qualifiche entro dodici mesi dalla
stipula del contratto di affitto, purche' la durata del
contratto stesso non sia inferiore a cinque anni.
4. Le disposizioni di cui al comma 3 si applicano anche
per i terreni il cui contratto di affitto, in corso alla
data di entrata in vigore della presente legge, sia
rinnovato alla scadenza, per un periodo non inferiore a
cinque anni, agli stessi soggetti di cui al medesimo
comma 3.
5. Dal 1 gennaio 1999, i giovani agricoltori in
possesso dei requisiti per beneficiare degli aiuti previsti
dal citato regolamento (CE) n. 950/97, qualora acquistino o
permutino terreni, sono assoggettati all'imposta di
registro nella misura del 75 per cento di quella prevista
dalla tariffa, parte prima, art. 1, nota I, allegata al
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. Per le finalita' di cui
al presente comma e' autorizzata la spesa nel limite di
16,2 miliardi di lire annue a decorrere dal 1999.
6. Per favorire l'introduzione e la tenuta della
contabilita' da parte delle imprese condotte da giovani
agricoltori o da societa' di cui all'art. 2, il Ministro
delle politiche agricole e forestali, d'intesa con le
regioni interessate, e' autorizzato a stipulare accordi o
convenzioni per fornire assistenza, formazione e
informatizzazione. Per le finalita' di cui al presente
comma e' autorizzata la spesa nel limite di 2 miliardi di
lire per il 1999 e di 3 miliardi di lire a decorrere dal
2000.".
- Si riporta il testo dell'art. 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601,
recante: "Disciplina delle agevolazioni tributarie",
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 16 ottobre 1973, n.
268, supplemento ordianrio n. 2:
"Art. 13 (Finanziamenti dei soci). - Sono esenti
dall'imposta locale sui redditi gli interessi sulle somme
che, oltre alle quote di capitale sociale, i soci persone
fisiche versano alle societa' cooperative e loro consorzi o
che questi trattengono ai soci stessi, a condizione:
a) che i versamenti e le trattenute siano effettuati
esclusivamente per il conseguimento dell'oggetto sociale e
non superino, per ciascun socio, la somma di lire quaranta
milioni. Tale limite e' elevato a lire ottanta milioni per
le cooperative di conservazione, lavorazione,
trasformazione ed alienazione di prodotti agricoli e per le
cooperative di produzione e lavoro;
b) che gli interessi corrisposti sulle predette somme
non superino la misura massima degli interessi spettanti ai
detentori dei buoni postali fruttiferi.".
- Si riporta il testo dell'art. 45 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante: "Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
23 dicembre 1997, n. 298, supplemento ordinario, cosi' come
modificato dal presente articolo:
"Art. 45 (Disposizioni transitorie). - 1. Per i
soggetti che operano nel settore agricolo e per le
cooperative della piccola pesca e loro consorzi, di cui
all'art. 10 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 601, per i periodi d'imposta in corso
al 1 gennaio 1998, al 1 gennaio 1999 e al 1 gennaio 2000
l'aliquota e' stabilita nella misura dell'1,9 per cento;
per i tre periodi d'imposta successivi, l'aliquota e'
stabilita, rispettivamente, nella misura del 2,5, del 3,10
e del 3,75 per cento.
2. Per i soggetti di cui agli articoli 6 e 7, per i
periodi d'imposta in corso al 1 gennaio 1998, al 1 gennaio
1999 e al 1 gennaio 2000 l'aliquota e' stabilita nella
misura del 5,4 per cento; per i due periodi d'imposta
successivi, l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle
misure del 5 e del 4,75 per cento.
3. Con decreto del Ministro delle finanze sono
stabiliti, tenuto conto della base imponibile dell'imposta
sulle attivita' produttive e di quella dell'imposta
personale sui redditi, gli ammontari in valore assoluto e
percentuale del maggior carico impositivo rispetto a quello
derivante dai tributi e contributi soppressi ai sensi degli
articoli 36 e 51, comma 1, in base ai quali fissare
l'entita' della riduzione dell'acconto dovuto ai fini della
stessa imposta determinato ai sensi dell'art. 31, nonche'
le modalita' applicative e quelle relative ai commi da 4 a
6. La predetta riduzione non puo superare per ciascun
soggetto l'importo massimo in valore assoluto stabilito nel
predetto decreto e non puo' comportare una diminuzione di
gettito superiore a 500 miliardi di lire per l'anno 1998, a
250 miliardi di lire per l'anno 1999 e a 125 miliardi di
lire per l'anno 2000.
4. I soggetti per i quali l'applicazione delle
disposizioni di cui al comma 3 determina un ammontare
dell'acconto Irap diverso da quello che risulterebbe in via
ordinaria, applicano le disposizioni di cui al comma 3
anche per la determinazione dell'imposta dovuta
all'esercizio in corso al 1 gennaio 1998, prendendo a
riferimento i tributi o contributi che sarebbero stati
dovuti in tale anno in assenza della loro soppressione.
5. Per i soggetti che esercitano la propria attivita'
nel territorio di piu' regioni e che applicano le
disposizioni del comma 3, l'imposta da versare alle singole
regioni e' determinata in misura proporzionale alla base
imponibile regionale; per i medesimi soggetti il credito di
imposta di cui al comma 6 deve essere ripartito in misura
proporzionale alla base imponibile regionale.
6. La differenza tra l'imposta dovuta in via ordinaria
per l'anno 1998 e l'imposta effettivamente pagata in base
alle disposizioni dei commi 3 e 4, puo' essere computata in
detrazione dall'imposta regionale sulle attivita'
produttive, nella misura del 50 per cento per l'anno 1999 e
del 25 per cento per l'anno 2000.".
- Si riporta il testo dell'art. 2424, primo comma,
lettera B), n. II, del codice civile:
"1. Lo stato patrimoniale deve essere redatto in
conformita' al seguente schema.
Attivo:
A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti,
con separata indicazione della parte gia' richiamata;
B) Immobilizzazioni:
I - Immobilizzazioni immateriali: (Omissis).
Il - Immobilizzazioni materiali:
1) terreni e fabbricati;
2) impianti e macchinario;
3) attrezzature industriali e commerciali;
4) altri beni;
5) immobilizzazioni in corso e acconti.
Totale.
III - Immobilizzazioni finanziarie, con separata
indicazione, per ciascuna voce dei crediti, degli importi
esigibili entro l'esercizio successivo: (Omissis).
Totale immobilizzazioni (B);
C) Attivo circolante: I - IV (Omissis).
Totale attivo circolante (C);
D) Ratei e risconti, con separata indicazione del
disaggio su prestiti.
Passivo:
A) Patrimonio netto: I - IX (Omissis).
B) Fondi per rischi e oneri: (omissis).
C) Trattamento di fine rapporto di lavoro
subordinato.
D) Debiti, con separata indicazione, per ciascuna
voce, degli importi esigibili oltre l'esercizio successivo:
(omissis).
E) Ratei e risconti, con separata indicazione
dell'aggio su prestiti.".
- Si riporta il testo dell'art. 65 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, gia'
citato nelle note all'art. 2, cosi' come modificato dal
presente articolo:
"Art. 65 (Oneri di utilita' sociale). - 1. Le spese
relative ad opere o servizi utilizzabili dalla generalita'
dei dipendenti o categorie di dipendenti volontariamente
sostenute per specifiche finalita' di educazione,
istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o
culto, sono deducibili per un ammontare complessivo non
superiore al 5 per mille dell'ammontare delle spese per
prestazioni di lavoro dipendente risultante dalla
dichiarazione dei redditi.
2. Sono inoltre deducibili:
a) le erogazioni liberali fatte a favore di persone
giuridiche che perseguono esclusivamente finalita' comprese
fra quelle indicate nel comma 1 o finalita' di ricerca
scientifica, nonche' i contributi, le donazioni e le
oblazioni di cui alla lettera g) dell'art. 10, per un
ammontare complessivamente non superiore al 2 per cento del
reddito d'impresa dichiarato;
b) le erogazioni liberali fatte a favore di persone
giuridiche aventi sede nel Mezzogiorno che perseguono
esclusivamente finalita' di ricerca scientifica, per un
ammontare complessivamente non superiore al 2 per cento del
reddito d'impresa dichiarato;
c) le erogazioni liberali fatte a favore di
universita' e di istituti di istruzione universitaria, per
un ammontare complessivamente non superiore al 2 per cento
del reddito d'impresa dichiarato;
c-bis) le erogazioni liberali a favore dei
concessionari privati per la radiodiffusione sonora a
carattere comunitario per un ammontare complessivo non
superiore all'1 per cento del reddito imponibile del
soggetto che effettua l'erogazione stessa;
c-ter) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai
sensi della legge 10 giugno 1939, n. 1089, e del decreto
del Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409,
nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessita'
delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve
risultare da apposita certificazione rilasciata dalla
competente soprintendenza del Ministero per i beni
culturali e ambientali, previo accertamento della loro
congruita' effettuato d'intesa con il competente ufficio
del territorio del Ministero delle finanze. La deduzione
non spetta in caso di mutamento di destinazione dei beni
senza la preventiva autorizzazione dell'amministrazione per
i beni culturali e ambientali, di mancato assolvimento
degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del
diritto di prelazione dello Stato sui beni immobili e
mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata
di questi ultimi. L'amministrazione per i beni culturali ed
ambientali da' immediata comunicazione al competente
ufficio delle entrate del Ministero delle finanze delle
violazioni che comportano la indeducibilita' e dalla data
di ricevimento della comunicazione inizia a decorrere il
termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi;
c-quater) le erogazioni liberali in denaro a favore
dello Stato, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni
e di associazioni legalmente riconosciute che senza scopo
di lucro svolgono o promuovono attivita' di studio, di
ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e
artistico, effettuate per l'acquisto, la manutenzione, la
protezione o il restauro delle cose indicate nell'art. 1,
legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto del Presidente
della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi comprese
le erogazioni effettuate per l'organizzazione di mostre e
di esposizioni, che siano di rilevante interesse
scientifico o culturale, delle cose anzidette, e per gli
studi e le ricerche eventualmente a tal fine necessari. Le
mostre, le esposizioni, gli studi e le ricerche devono
essere autorizzati, previo parere del competente comitato
di settore del Consiglio nazionale per i beni culturali e
ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovra' approvare la previsione di spesa ed
il conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le
erogazioni fatte a favore delle associazioni legalmente
riconosciute, delle istituzioni e delle fondazioni siano
utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla l'impiego
delle erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola
volta. Le erogazioni liberali non integralmente utilizzate
nei termini assegnati, ovvero utilizzate non in conformita'
alla destinazione, affluiscono, nella loro totalita',
all'entrata dello Stato;
c-quinquies) le erogazioni liberali in denaro, per
importo non superiore al 2 per cento del reddito d'impresa
dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche,
fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza
scopo di lucro svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari
settori dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per
tali finalita' dal percipiente entro il termine di due anni
dalla data del ricevimento affluiscono, nella loro
totalita', all'entrata dello Stato;
c-sexies) le erogazioni liberali in denaro, per
importo non superiore a 4 milioni o al 2 per cento del
reddito d'impresa dichiarato, a favore delle Onlus;
c-septies) le spese relative all'impiego di
lavoratori dipendenti, assunti a tempo indeterminato,
utilizzati per prestazioni di servizi erogate a favore di
Onlus, nel limite del cinque per mille dell'ammontare
complessivo delle spese per prestazioni di lavoro
dipendente, cosi' come risultano dalla dichiarazione dei
redditi;
c-octies) le erogazioni liberali in denaro, per un
importo non superiore a due milioni di lire o al 2 per
cento del reddito d'impresa dichiarato, a favore delle
societa' sportive dilettantistiche.
c-novies) le erogazioni liberali in denaro a favore
dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali,
di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e di
associazioni legalmente riconosciute, per lo svolgimento
dei loro compiti istituzionali e per la realizzazione di
programmi culturali nei settori dei beni culturali e dello
spettacolo. Il Ministro per i beni e le attivita' culturali
individua con proprio decreto periodicamente, sulla base di
criteri che saranno definiti sentita la Conferenza
unificata di cui all'art. 8 del decreto legislativo
28 agosto 1997, n. 281, i soggetti e le categorie di
soggetti che possono beneficiare delle predette erogazioni
liberali; determina, a valere sulla somma allo scopo
indicata, le quote assegnate a ciascun ente o soggetto
beneficiano; definisce gli obblighi di informazione da
parte dei soggetti erogatori e dei soggetti beneficiari;
vigila sull'impiego delle erogazioni e comunica, entro il
31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento al
centro informativo del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze, l'elenco dei soggetti erogatori e
l'ammontare delle erogazioni liberali da essi effettuate.
Nel caso che, in un dato anno, le somme complessivamente
erogate abbiano superato la somma allo scopo indicata o
determinata, i singoli soggetti beneficiari che abbiano
ricevuto somme di importo maggiore della quota assegnata
dal Ministero per i beni e le attivita' culturali versano
all'entrata dello Stato un importo pari al 37 per cento
della differenza.
c-decies) le erogazioni liberali in denaro a favore
di organismi di gestione di parchi e riserve naturali,
terrestri e marittimi, statali e regionali, e di ogni altra
zona di tutela speciale paesistico-ambientale come
individuata dalla vigente disciplina, statale e regionale,
nonche' gestita dalle associazioni e fondazioni private
indicate alla lettera a) del comma 2-bis dell'art. 114,
effettuate per sostenere attivita' di conservazione,
valorizzazione, studio, ricerca e sviluppo dirette al
conseguimento delle finalita' di interesse generale cui
corrispondono tali ambiti protetti. Il Ministro
dell'ambiente individua con proprio decreto,
periodicamente, i soggetti e le categorie di soggetti che
possono beneficiare delle predette erogazioni liberali;
determina, a valere sulla somma allo scopo indicata, le
quote assegnate a ciascun ente o soggetto beneficiario. Nel
caso che in un dato anno le somme complessivamente erogate
abbiano superato la somma allo scopo indicata o determinata
i singoli soggetti beneficiari che abbiano ricevuto somme
di importo maggiore della quota assegnata dal Ministero
dell'ambiente, versano all'entrata dello Stato un importo
pari al 37 per cento della differenza.
c-undecies) le erogazioni liberali in denaro a favore
dello Stato, delle regioni, degli enti territoriali, di
enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e di
associazioni legalmente riconosciute, per la realizzazione
di programmi di ricerca scientifica nel settore della
sanita' autorizzate dal Ministro della sanita' con apposito
decreto che individua annualmente, sulla base di criteri
che saranno definiti sentita la Conferenza unificata di cui
all'art. 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281,
i soggetti che possono beneficiare delle predette
erogazioni liberali. Il predetto decreto determina
altresi', fino a concorrenza delle somme allo scopo
indicate, l'ammontare delle erogazioni deducibili per
ciascun soggetto erogatore, nonche' definisce gli obblighi
di informazione da parte dei soggetti erogatori e dei
soggetti beneficiari. Il Ministero della sanita' vigila
sull'impiego delle erogazioni e comunica, entro il 31 marzo
dell'anno successivo a quello di riferimento, al centro
informativo del dipartimento delle entrate del Ministero
delle finanze, l'elenco dei soggetti erogatori e
l'ammontare delle erogazioni liberali deducibili da essi
effettuate.
3. (Abrogato).
4. Le erogazioni liberali diverse da quelle considerate
nei precedenti commi e nel comma 1 dell'art. 62 non sono
ammesse in deduzione.