Art. 6
Disposizioni in materia di imposte ipotecaria
e catastale e di registro
1. Nel testo unico delle disposizioni concernenti le imposte
ipotecaria e catastale di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990,
n. 347, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 10, comma 2, in fine, e' aggiunto il seguente
periodo: "L'imposta, per ciascun intestatario, e' dovuta in misura
fissa per le volture relative a donazioni e ad altri atti a titolo
gratuito, ricorrendo le condizioni di cui all'articolo 1-quater,
lettera a), della Tariffa fino a concorrenza del valore di euro
180.000 ed in misura proporzionale per il valore eccedente detto
importo. Per le volture conseguenti alla presentazione delle
dichiarazioni di trasferimento di beni per causa di morte,
limitatamente all'abitazione principale del defunto, la misura
fissa dell'imposta si applica, in presenza delle condizioni di cui
all'articolo 1-quinquies, lettera a), della Tariffa fino a
concorrenza del valore di euro 250.000 ed in misura proporzionale
per il valore eccedente detto importo.";
b) alla Tariffa sono apportate le seguenti modificazioni:
1) all'articolo 1 le parole: "e dei certificati di successione di
cui all'articolo 5 del testo unico" sono soppresse;
2) dopo l'articolo 1-bis sono inseriti i seguenti:
"1-ter) Trascrizioni, in favore di soggetti diversi dal coniuge o
di parenti in linea retta, di certificati di successione, di
donazioni o di altri atti a titolo gratuito che importano il
trasferimento di proprieta' di beni immobili o la costituzione o
il trasferimento di diritti reali immobiliari, anche per quote
nonche' vincoli di destinazione sugli stessi: 3%;
1-quater) Trascrizioni di donazioni o di altri atti a titolo
gratuito che importano il trasferimento di proprieta' di beni
immobili o la costituzione o il trasferimento di diritti reali
immobiliari, anche per quote, nonche' vincoli di destinazione
sugli stessi:
se eseguite in favore del coniuge o di un parente in linea retta,
in possesso dei requisiti e delle condizioni previste in materia
di acquisto della prima abitazione dall'articolo 1, comma 1,
quinto periodo, della tariffa, parte prima, allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n.
131:
a) fino al valore di euro 180.000 per ciascun beneficiario in
possesso dei requisiti: 168 euro;
b) oltre il valore di euro 180.000: 3%;
in ogni altro caso: 3%.
1-quinquies) Trascrizione dei certificati di successione di cui
all'articolo 5 del testo unico che comportino il trasferimento di
proprieta' di beni immobili o la costituzione o il trasferimento
di diritti immobiliari, anche per quote, nonche' vincoli di
destinazione sugli stessi:
se relativa alla successione dell'abitazione principale del
defunto:
a) eseguita in favore del coniuge o di parenti in linea retta,
sulla quota di valore fino a di 250.000 euro: 168 euro;
b) eseguita in favore del coniuge o di parenti in linea retta,
sulla quota di valore eccedente 250.000 euro: 3%;
se relativa alla successione di altri beni o diritti reali
immobiliari del defunto: 3%.".
2. Ai trasferimenti degli immobili o dei diritti sugli stessi per
atto a titolo gratuito o per causa di morte non si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 69, commi 3 e 4, della legge 21
novembre 2000, n. 342.
3. Nel testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 2, dopo la lettera d) e' aggiunta la seguente:
"d-bis) dichiarazioni di trasferimenti per causa di morte." ;
b) all'articolo 9, dopo il comma 2, e' aggiunto il seguente:
"2-bis) Competente a ricevere le dichiarazioni di trasferimento
per causa di morte e' l'ufficio di cui agli articoli 6 del decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, e 15, comma 3, della legge 18
ottobre 2001, n. 383.";
c) all'articolo 13, dopo il comma 4 e' aggiunto il seguente: "4-bis.
Per le dichiarazioni di trasferimenti per causa di morte si
applicano i termini previsti dall'articolo 31 del decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 346.";
d) all'articolo 41, dopo il comma 2 e' aggiunto il seguente: "2-bis.
L'imposta dovuta per i trasferimenti per causa di morte e'
liquidata e versata dagli eredi, dai legatari e dagli altri
soggetti obbligati, unitamente agli altri tributi dovuti, entro i
termini previsti per la presentazione della dichiarazione.";
e) all'articolo 43, comma 1, dopo la lettera i) e' aggiunta la
seguente: "i-bis) per le dichiarazioni di trasferimenti per causa
di morte relativamente ai diritti sui beni immobili si applicano
le disposizioni di cui agli articoli 47, 48, 51 e 52 con
esclusione del comma 5-bis. Per ogni altro bene o diritto si
applicano le disposizioni di cui al titolo II, capo II, del
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, in materia di
valutazione di aziende, azioni, obbligazioni, altri titoli e quote
sociali; nella determinazione della base imponibile non si tiene
conto delle passivita' ereditarie che non afferiscono alle
aziende, ne' dell'avviamento. Non sono soggetti all'imposta i
titoli del debito pubblico, tra i quali si intendono compresi i
buoni ordinari del tesoro e i certificati di credito del tesoro,
nonche' gli altri titoli di Stato, garantiti dallo Stato o
equiparati e ogni altro bene o diritto, dichiarati esenti da
imposta da norme di legge.";
f) all'articolo 57, dopo il comma 8 e' aggiunto il seguente: "8-bis.
Per le dichiarazioni di trasferimento per causa di morte sono
obbligati al pagamento dell'imposta i beneficiari dei
trasferimenti per quanto a loro perviene a seguito della
successione, nonche' coloro che, a qualsiasi titolo, sono tenuti a
presentare la dichiarazione.";
g) all'articolo 80, dopo il comma 3 e' aggiunto il seguente: "3-bis.
Per i trasferimenti per causa di morte si applicano, in quanto
compatibili, le disposizioni di cui al decreto legislativo 31
ottobre 1990, n. 346. Restano ferme le agevolazioni previste da
altre disposizioni di legge.".
4. Al testo unico di cui al comma 3, alla Tariffa, parte I, annessa
al citato testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, di cui al decreto del Presidente della Repubblica, n. 131
del 1986, dopo l'articolo 2 e' inserito il seguente:
"2-bis. 1. Dichiarazioni di trasferimenti per causa di morte.
Se hanno per oggetto beni immobili o diritti reali immobiliari:
devoluti a favore di parenti fino al quarto grado e di affini in
linea retta, nonche' di affini in linea collaterale fino al terzo
grado, con esclusione del coniuge e dei parenti in linea retta: 2 per
cento;
devoluti a favore di altri soggetti: 4 per cento.
Se hanno per oggetto aziende, azioni, obbligazioni, altri titoli o
quote sociali:
devoluti a favore del coniuge e di parenti in linea retta sul valore
complessivo dei beni dichiarati eccedente 100.000 euro, tenuto conto
del valore di donazioni o di altri atti a titolo gratuito di cui
all'articolo 13, comma 2-bis, della legge 18 ottobre 2001, n. 383: 4
per cento;
devoluti a favore di parenti fino al quarto grado e di affini in
linea retta nonche' di affini in linea collaterale fino al terzo
grado: 6 per cento;
devoluti a favore di altri soggetti: 8 per cento.".
5. Alla legge 18 ottobre 2001, n. 383, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il comma 2 dell'articolo 13 e' sostituito dai seguenti:
"2. I trasferimenti per donazione o per altri atti a titolo
gratuito di beni immobili e diritti reali immobiliari, compresa la
rinuncia pura e semplice agli stessi e la costituzione di vincoli
di destinazione, fatti a favore di soggetti diversi dal coniuge e
dai parenti in linea retta, sono soggetti all'imposta di registro
con le seguenti aliquote:
a) se fatti a favore di altri parenti fino al quarto grado e di
affini in linea retta nonche' di affini in linea collaterale fino
al terzo grado: 2 per cento;
b) se fatti a favore di altri soggetti: 4 per cento.
2-bis. I trasferimenti per donazione o per altri atti a titolo
gratuito di aziende, azioni, obbligazioni, quote sociali, altri
titoli e denaro contante, nonche' la costituzione di vincoli di
destinazione sono soggetti all'imposta di registro con le
seguenti aliquote:
a) se fatti a favore del coniuge e di parenti in linea retta,
sul valore eccedente euro 100.000: 4 per cento;
b) se fatti a favore di parenti fino al quarto grado e di
affini in linea retta, nonche' di affini in linea collaterale
fino al terzo grado: 6 per cento;
c) se fatti a favore di altri soggetti: 8 per cento.
2-ter. Ai fini dell'applicazione del comma 2-bis, lettera a),
negli atti di donazione e negli altri atti a titolo gratuito,
nonche' negli atti di cui all'articolo 26 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, aventi per
oggetto aziende, azioni, obbligazioni, quote sociali, altri titoli
e denaro contante, devono essere indicati gli estremi delle
donazioni e degli altri atti a titolo gratuito anteriormente fatti
dal dante causa a favore del coniuge, dei parenti in linea retta o
di alcuno di essi, nonche' i relativi valori alla data degli atti
stessi. Per l'omissione, l'incompletezza o l'inesattezza di tale
indicazione si applica, a carico solidalmente del dante causa e
del beneficiario, la sanzione amministrativa da uno a due volte la
maggiore imposta dovuta.";
b) all'articolo 14, comma 1, la parola: "franchigie" e' soppressa.
6. Le disposizioni del presente articolo hanno effetto dalla data
di entrata in vigore del presente decreto per gli atti pubblici
formati, per gli atti a titolo gratuito fatti e per le scritture
private autenticate a partire da tale data, per le scritture private
non autenticate presentate per la registrazione, nonche' per le
successioni apertesi dalla data medesima.