ART. 10.
(Imposta di registro sui conferimenti in societa').
1. AL testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 50 e' sostituito dal seguente:
" ART. 50. - (Atti ed operazioni concernenti societa', enti
consorzi associazioni ed altre organizzazioni commerciali od
agricole). - 1. Per gli atti costitutivi e per gli aumenti di
capitale o di patrimonio di societa' o di enti, diversi dalle
societa', compresi i consorzi, le associazioni e le altre
organizzazioni di persone o di beni con o senza personalita'
giuridica aventi per oggetto esclusivo o principale, l'esercizio di
attivita' commerciali o agricole, con conferimento di immobili o
diritti reali immobiliari, la base imponibile e' costituita dal
valore dei beni o diritti conferiti al netto delle passivita' e degli
oneri accollati alle societa', enti, consorzi, associazioni e altre
organizzazioni commerciali o agricole, nonche' delle spese e degli
oneri inerenti alla costituzione o all'esecuzione dell'aumento
calcolati forfetariamente nella misura del 2 per cento del valore
dichiarato fino a lire 200 milioni e dell'1 per cento per la parte
eccedente, e in ogni caso in misura non superiore a lire 1 miliardo
";
b) nell'articolo 2 della Tariffa allegata, parte I, il comma 2 e'
sostituito dal seguente:
" 2. Contratti di associazione in partecipazione con apporto di
beni diversi da quelli indicati nell'articolo 1 e nel successivo
articolo 7: lire 250.000. ";
c) nell'articolo 4 della predetta Tariffa:
1) al comma 1, lettere a), numeri 3), 5) e 6), e), f) e g), nella
colonna delle aliquote, le parole: " 1 per cento " sono sostituite
dalle seguenti: " lire 250.000 ";
2) le note sono sostituite dalle seguenti:
" NOTE - I) La proprieta' ed i diritti reali su immobili o unita'
da diporto si intendono conferiti alla data dell'atto che comporta il
loro trasferimento o la loro costituzione.
II) L'imposta di cui alla lettera e) si applica se l'atto di
regolarizzazione e' registrato entro un anno dall'apertura della
successione. In ogni altro caso di regolarizzazione di societa' di
fatto, ancorche' derivanti da comunioni ereditarie, l'imposta si
applica a norma dell'articolo 22 del testo Unico.
III) Per gli atti propri delle societa' ed enti diversi da quelli
indicati nel presente articolo si applica l'articolo 9 della tabella.
IV) Gli atti di cui alla lettera a) sono soggetti all'imposta
nella misura fissa di lire 250.000 se la societa' destinataria del
conferimento ha la sede legale o amministrativa in altro Stato membro
dell'Unione europea.
V) Per gli atti propri dei gruppi europei di interesse economico
contemplati alla lettera a), numero 4), si applicano le imposte ivi
previste. ";
d) sono abrogati il comma 3 dell'articolo 19, il comma 6
dell'articolo 27, la lettera g) del comma 1 dell'articolo 43.
2. Per gli aumenti di capitale sociale, le disposizioni contenute
nel comma 1 si applicano a decorrere da quelli sottoscritti nel
trimestre in corso al 31 dicembre 1999, la cui denuncia deve
presentarsi successivamente a tale data.
3. Il termine di cui al comma 3 dell'articolo 70 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, concernente le agevolazioni tributarie per la
formazione e l'arrotondamento della proprieta' contadina, gia'
prorogato al 31 dicembre 1999 dall'articolo 4, comma 14, della legge
27 dicembre 1997, n. 449, e' ulteriormente prorogato al 31 dicembre
2001. Alle relative minori entrate provvede la Cassa per la
formazione della proprieta' contadina, mediante versamento, previo
accertamento da parte dell'Amministrazione finanziaria, all'entrata
del bilancio dello Stato.
Note all'art. 10:
- Si riporta il testo dell'art. 2 della Tariffa,
parte I, allegata al D.P.R. n. 131 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2. - 1. Atti di cui al comma 1 dell'art. 1
relativi a beni diversi da quelli indicati nello stesso
articolo e nel successivo art. 7: 3 per cento.
Se il trasferimento avviene a favore dello Stato,
ovvero a favore di enti pubblici territoriali, o consorzi
costituiti esclusivamente tra gli stessi, ovvero a favore
di comunita' montane: lire 250.000.
2. Contratti di associazione in partecipazione
con apporto di beni diversi da quelli indicati nell'art. 1
e nel successivo art. 7: lire 250.000".
- L'art. 1 della Tariffa, parte I, allegata al
D.P.R. n. 131 del 1986 (richiamato nell'art. 2 della
tariffa medesima) e' riportato nella Nota all'art. 7.
- L'art. 7, della Tariffa, parte I, allegata al
D.P.R. n. 131 del 1986 (richiamato nell'art. 2 della
tariffa medesima), contempla atti di natura traslativa o
dichiarativa aventi ad oggetto motocicli, veicoli a motore
e unita' da diporto.
- Si riporta il testo dell'art. 4 della Tariffa,
parte I, allegata al D.P.R. n. 131 del 1986, e relative
note, come modificato dalla presente legge:
"Art. 4. - 1. Atti propri delle societa' di
qualunque tipo ed oggetto e degli enti diversi dalle
societa', compresi i consorzi, le assicurazioni e le altre
organizzazioni di persone o di beni, con o senza
personalita' giuridica, aventi per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attivita' commerciali o agricole:
a) costituzione e aumento del capitale o
patrimonio:
1) con conferimento di proprieta' o diritto reale
di godimento su beni immobili, salvo il successivo n. 2):
le stesse aliquote di cui all'art. 1;
2) con conferimento di proprieta' o diritto reale
di godimento su fabbricati destinati specificamente
all'esercizio di attivita' commerciali e non suscettibili
di altra destinazione senza radicale trasformazione nonche'
su aree destinate ad essere utilizzate per la costruzione
dei suddetti fabbricati o come loro pertinenze, sempreche'
fabbricati siano ultimati entro cinque anni dal
conferimento e presentino le indicate caratteristiche: 4
per cento;
3) con conferimento di proprieta' o diritto reale
di godimento su aziende o su complessi aziendali relativi a
singoli rami dell'impresa: lire 250.000;
4) con conferimento di proprieta' o di diritto
reale di godimento su unita' da diporto: le stesse aliquote
di cui all'art. 7;
5) con conferimento di denaro, di beni mobili,
esclusi quelli di cui all'art. 11-bis della tabella, e di
diritti diversi da quelli indicati nei numeri precedenti:
lire 250.000;
6) mediante conversione di obbligazioni in azioni
o passaggio a capitale di riserve diverse da quelle
costituite con sopraprezzi o con versamenti dei soci in
conto capitale o a fondo perduto e da quelle iscritte in
bilancio a norma di leggi di rivalutazione monetaria: lire
250.000;
b) fusione tra societa', scissione delle
stesse, conferimento di aziende o di complessi aziendali
relativi a singoli rami dell'impresa fatto da una societa'
ad altra societa' esistente o da costituire; analoghe
operazioni poste in essere da enti diversi dalle societa':
lire 250.000;
c) altre modifiche statutarie, comprese le
trasformazioni e le proroghe: lire 250.000;
d) assegnazione ai soci, associati o
partecipanti:
1) se soggette all'imposta sul valore aggiunto o
aventi per oggetto utili in denaro: lire 250.000;
2) in ogni altro caso: le stesse aliquote di cui
alla lettera a);
e) regolarizzazione di societa' di fatto,
derivanti da comunione ereditaria di azienda, tra eredi che
continuano in forma societaria l'esercizio dell'impresa:
lire 250.000;
f) operazioni di societa' ed enti esteri di cui
all'art. 4 del testo unico: lire 250.000;
g) atti propri dei gruppi europei di interesse
economico: lire 250.000.
I) La proprieta' ed i diritti reali su immobili o
unita' da diporto si intendono conferiti alla data
dell'atto che comporta il loro trasferimento o la loro
costituzione.
II) L'imposta di cui alla lettera e) si applica
se l'atto di regolarizzazione e' registrato entro un anno
dall'apertura della successione. In ogni altro caso di
regolarizzazione di societa' di fatto, ancorche' derivanti
da comunioni ereditarie, l'imposta si applica a norma
dell'art. 22 del testo unico.
III) Per gli atti propri delle societa' ed enti
diversi da quelli indicati nel presente articolo si applica
l'art. 9 della tabella.
IV) Gli atti di cui alla lettera a) sono soggetti
all'imposta nella misura fissa di lire 250.000 se la
societa' destinataria del conferimento ha la sede legale o
amministrativa in altro Stato membro dell'Unione europea.
V) Per gli atti propri dei gruppi europei di
interesse economico contemplati alla lettera a), numero 4),
si applicano le imposte ivi previste".
- Si riportano gli articoli 22 del D.P..R. n. 131
del 1986, e 9 della Tabella allegata, sopra richiamati:
"Art. 22 (Enunciazione di atti non registrati). -
1. Se in un atto sono enunciate disposizioni contenute in
atti scritti o contratti verbali non registrati e posti in
essere fra le stesse parti intervenute nell'atto che
contiene la enunciazione, l'imposta si applica anche alle
disposizioni enunciate. Se l'atto enunciato era soggetto a
registrazione in termine fisso e' dovuta anche la pena
pecuniaria di cui all'art. 69.
2. L'enunciazione di contratti verbali non
soggetti a registrazione in termine fisso non da' luogo
all'applicazione dell'imposta quando gli effetti delle
disposizioni enunciate sono gia' cessati o cessano in
virtu' dell'atto che contiene l'enunciazione.
3. Se l'enunciazione di un atto non soggetto a
registrazione in termine fisso e' contenuta in uno degli
atti dell'autorita' giudiziaria indicati nell'art. 37,
l'imposta si applica sulla parte dell'atto enunciato non
ancora eseguita".
"Tabella - (Atti per i quali non vi e' obbligo di
chiedere la registrazione). Art. 9. - 1. Atti propri delle
societa' ed enti di cui all'art. 4 della parte prima della
tariffa diversi da quelli ivi indicati, compresi quelli di
nomina e accettazione degli organi di amministrazione,
controllo e liquidazione nonche' quelli che comportano
variazione del capitale sociale delle societa' cooperative
e loro consorzi e delle societa' di mutuo soccorso;
scritture private anche unilaterali, comprese le lettere ed
i telegrammi, aventi per oggetto contratti soggetti alla
tassa di cui al regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, e
ogni altra scrittura ad essi inerente".
- Si riportano gli articoli 19, 27 e 43 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con il D.P.R. n. 131 del 1986, come modificati
dalla presente legge:
"Art. 19 (Denuncia uncia di eventi successivi
alla registrazione). - 1. L'avveramento della condizione
sospensiva apposta ad un atto, l'esecuzione ditale atto
prima dell'avveramento della condizione e il verificarsi di
eventi che, a norma del presente testo unico, diano luogo
ad ulteriore liquidazione di imposta devono essere
denunciati entro venti giorni, a cura delle parti
contraenti o dei loro aventi causa e di coloro nel cui
interesse e' stata richiesta la registrazione, all'ufficio
che ha registrato l'atto al quale si riferiscono.
2. Il termine di cui al comma 1 e' elevato a
sessanta giorni se l'evento dedotto in condizione e'
connesso alla nascita o alla sopravvivenza di una persona.
[comma abrogato]: "3. Per gli aumenti di capitale
di cui al comma 6 dell'art. 27 la denuncia deve essere
presentata, per le quantita' sottoscritte fino al decorso
di un trimestre dalla delibera, entro venti giorni
successivi alla scadenza del trimestre ed entro venti
giorni dal decorso di ogni successivo trimestre per quelle
sottoscritte successivamente. Per le delibere soggette ad
omologazione la disposizione si applica con riferimento
alla data della notizia del provvedimento di omologazione
anziche' a quella della delibera. In caso di emissione di
obbligazioni convertibili in azioni la denuncia deve essere
presentata, per le quantita' convertite in ciascun
trimestre del periodo o dei periodi di convertibilita',
entro venti giorni dal decorso del trimestre; per le
obbligazioni convertibili in azioni di altra societa' la
denuncia deve essere presentata da questa ".
"Art. 27 (Atti sottoposti a condizione sospensiva
approvazione od omologazione). - 1. Gli atti sottoposti a
condizione sospensiva sono registrati con il pagamento
dell'imposta in misura fissa.
2. Quando la condizione si verifica, o l'atto
produce i suoi effetti prima dell'avverarsi di essa, si
riscuote la differenza tra l'imposta dovuta secondo le
norme vigenti al momento della formazione dell'atto e
quella pagata in sede di registrazione.
3. Non sono considerati sottoposti a condizione
sospensiva le vendite con riserva di proprieta' e gli atti
sottoposti a condizione che ne fanno dipendere gli effetti
dalla mera volonta' dell'acquirente o del creditore.
4. Gli atti sottoposti a condizione sospensiva
che ne fa dipendere gli effetti dalla mera volonta' del
venditore o dell'obbligato sono soggetti all'imposta in
misura fissa.
5. Gli atti indicati nell'art. 14, quando
intervenga l'approvazione o la omologazione o quando l'atto
divenga eseguibile per il decorso dell'intervallo di tempo
fissato dalla legge, sono soggetti all'imposta nella misura
indicata nella tariffa. Tali atti, se presentati
all'ufficio prima della scadenza del termine stabilito
dall'art. 14, sono soggetti alla sola imposta in misura
fissa salvo, quando intervenga l'approvazione od
omologazione o l'atto divenga eseguibile per il decorso
dell'intervallo di tempo fissato dalla legge,
l'applicazione dell'imposta principale determinata secondo
le disposizioni vigenti in tale momento e previa deduzione
dell'imposta in misura fissa pagata in sede di
registrazione dell'atto.
[comma abrogato]: "6. Gli aumenti di capitale a
pagamento di societa' per azioni, in accomandita per
azioni, di societa' a responsabilita' limitata si
considerano sottoposti alla condizione sospensiva della
sottoscrizione ovvero, in caso di emissione di obbligazioni
convertibili in azioni, alla condizione sospensiva della
conversione ".
"Art. 43 (Base imponibile). - 1. La base
imponibile, salvo quanto disposto negli articoli seguenti,
e' costituita:
a) per i contratti a titolo oneroso traslativi
o costitutivi di diritti reali dal valore del bene o del
diritto alla data dell'atto ovvero, per gli atti sottoposti
a condizione sospensiva, ad approvazione o ad omologazione,
alla data in cui si producono i relativi effetti traslativi
o costitutivi;
b) per le permute, salvo il disposto del comma
2 dell'art. 40, dal valore del bene che da' luogo
all'applicazione della maggiore imposta;
c) per i contratti che importano l'assunzione
di una obbligazione di fare in corrispettivo della cessione
di un bene o dell'assunzione di altra obbligazione di fare,
dal valore del bene ceduto o della prestazione che da'
luogo all'applicazione della maggiore imposta, salvo il
disposto del comma 2 dell'art. 40;
d) per le cessioni di contratto, dal
corrispettivo pattuito per la cessione e dal valore delle
prestazioni ancora da eseguire;
e) per gli atti portanti assunzione di una
obbligazione che non costituisce corrispettivo di altra
prestazione o portanti estinzione di una precedente
obbligazione, dall'ammontare dell'obbligazione assunta o
estinta e, se questa ha per oggetto un bene diverso dal
denaro, dal valore del bene alla data dell'atto;
f) per gli atti con i quali viene prestata
garanzia reale o personale, dalla somma garantita; se la
garanzia e' prestata in denaro o in titoli, dalla somma di
denaro o dal valore dei titoli, se inferiore alla somma
garantita;
[lettera abrogata: "g) per i contratti di
associazione in partecipazione, dal valore dei beni
apportati dall'associato ];
h) per i contratti diversi da quelli indicati
nelle lettere precedenti, aventi per oggetto prestazioni a
contenuto patrimoniale, dall'ammontare dei corrispettivi in
denaro pattuiti per l'intera durata del contratto;
i) per i contratti relativi ad operazioni
soggette e ad operazioni non soggette all'imposta sul
valore aggiunto, dal valore delle cessioni e delle
prestazioni non soggette a tale imposta.
2. I debiti o gli altri oneri accollati e le
obbligazioni estinte per effetto dell'atto concorrono a
formare la base imponibile.
3. I prezzi o i corrispettivi in valuta estera o
in valuta oro sono ragguagliati al cambio del giorno della
stipulazione dell'atto, sempreche' le parti non abbiano
stabilito nei loro rapporti altra data di ragguaglio.
4. Le disposizioni del comma 1 valgono anche per
gli atti dell'autorita' giudiziaria, di cui all'art. 37,
relativi agli atti indicati nel comma stesso e produttivi
degli stessi effetti".
- Si riporta il testo dell'art. 70, comma 3,
della legge n. 413 del 1991:
"3. Il termine del 31 dicembre 1991 concernente
le agevolazioni tributarie per la formazione e
l'arrotondamento della proprieta' contadina, previsto dal
comma 1 dell'art. 1 della legge 10 agosto 1988, n. 349, e'
prorogato al 31 dicembre 1993".
- Si riporta il testo dell'art. 4, comma 14,
della legge n. 449 del 1997:
"14. Il termine di cui al comma 3 dell'art. 70
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, concernente le
agevolazioni tributarie per la formazione e
l'arrotondamento della proprieta' contadina, prorogatoal 31
dicembre 1997 dal D.L. 23 ottobre 1996, n. 542, convertito,
con modificazioni, dalla legge 23 dicembre 1996, n. 649, e'
ulteriormente prorogato al 31 dicembre 1999. Alle relative
minori entrate provvede la Cassa per la piccola proprieta'
contadina, mediante versamento, previo accertamento da
parte dell'Amministrazione finanziaria, all'entrata del
bilancio dello Stato".