ART. 6.
(Disposizioni in materia di imposte sui redditi).
1. Nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 10, concernente gli oneri deducibili, dopo il
comma 3, e' aggiunto il seguente:
"3-bis. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono il
reddito dell'unita' immobiliare adibita ad abitazione principale e
quello delle relative pertinenze, si deduce un importo fino a lire
1.800.000 rapportato al periodo dell'anno durante il quale sussiste
tale destinazione ed in proporzione alla quota di possesso di detta
unita' immobiliare. L'importo della deduzione spettante non puo'
comunque essere superiore all'ammontare del suddetto reddito di
fabbricati. Sono pertinenze le cose immobili di cui all'articolo 817
del codice civile, classificate o classificabili in categorie diverse
da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in
modo durevole a servizio delle unita' immobiliari adibite ad
abitazione principale delle persone fisiche. Per abitazione
principale si intende quella nella quale la persona fisica, che la
possiede a titolo di proprieta' o altro diritto reale, o i suoi
familiari dimorano abitualmente. E' considerata adibita ad abitazione
principale l'unita' immobiliare posseduta a titolo di proprieta' o
usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in
istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a
condizione che la stessa non risulti locata";
b) all'articolo 11, comma 1, lettera b), recante l'aliquota
applicabile al secondo scaglione di reddito, le parole: " 26,5 per
cento " sono sostituite dalle seguenti: " 25,5 per cento";
c) all'articolo 12:
1) nel comma 1, lettera b), concernente le detrazioni per
familiari a carico, le parole: "lire 336.000" sono sostituite dalle
seguenti: "lire 408.000 per l'anno 2000, lire 516.000 per l'anno 2001
e lire 552.000 a decorrere dal 1o gennaio 2002";
2) nel comma 1, lettera b), sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole:"; il suddetto importo e' aumentato di lire 240.000 per
ciascun figlio di eta' inferiore a tre anni";
d) all'articolo 13:
1) nel comma 1, relativo alle detrazioni per redditi di lavoro
dipendente, le parole: " lire 1.680.000 ", " lire 1.600.000 ", " lire
1.500.000 ", " lire 1.350.000 ", " lire 1.250.000" e " lire
1.150.000", rispettivamente contenute nelle lettere a), b), c), d),
e) ed F), sono sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: " lire
1.750.000 "," lire 1.650.000 ", " lire 1.550.000 "," lire 1.400.000
"," lire 1.300.000 " e " lire 1.200.000 ";
2) il comma 2 e' sostituito dai seguenti:
" 2. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono
soltanto redditi di pensione e quello dell'unita' immobiliare adibita
ad abitazione" principale e delle relative pertinenze, spetta una
ulteriore detrazione, rapportata al periodo di pensione nell'anno,
cosi' determinata:
a) lire 190.000, per i soggetti di eta' inferiore a 75 anni, se
l'ammontare complessivo dei redditi di pensione non supera lire
9.400.000;
b) lire 120.000, per i soggetti di eta' inferiore a 75 anni, se
l'ammontare complessivo dei redditi di pensione supera lire 9.400.000
ma non lire 18.000.000;
c) lire 430.000, per i soggetti di eta' non inferiore a 75 anni,
se l'ammontare complessivo dei redditi di pensione non supera lire
9.400.000;
d) lire 360.000, per i soggetti di eta' non inferiore a 75 anni,
se l'ammontare complessivo dei redditi di pensione supera lire
9.400.000 ma non lire 18.000.000;
e) lire 180.000, per i soggetti di eta' non inferiore a 75 anni,
se l'ammontare complessivo dei redditi di pensione supera lire
18.000.000 ma non lire 18.500.000;
1) lire 90.000, per i soggetti di eta' non inferiore a 75 anni, se
l'ammontare complessivo dei redditi di pensione supera lire
18.500.000 ma non lire 19.000.000.
2-bis. La detrazione di cui alle lettere c), d), e) ed f) del
comma 2 compete a decorrere dal periodo d'imposta nel quale e'
compiuto il settantacinquesimo anno di eta'. ";
3) dopo il comma 2-bis, introdotto dal numero 2) della presente
lettera, e' inserito il seguente, in materia di detrazioni per
particolari tipologie di redditi:
" 2-ter. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono
soltanto il reddito, non superiore alla deduzione prevista
dall'articolo 10, comma 3-bis, dell'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale e delle relative pertinenze, il reddito
derivante dagli assegni periodici percepiti in conseguenza di
separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del
matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili, il reddito di
lavoro autonomo derivante da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa e il reddito derivante da rapporti di lavoro dipendente
di durata inferiore all'anno, spetta una detrazione secondo i
seguenti importi:
a) lire 300.000, se l'ammontare del reddito complessivo non supera
lire 9.100.000;
b) lire 200.000, se l'ammontare del reddito complessivo supera
lire 9.100.000 ma non lire 9.300.000;
c) lire 100.000, se l'ammontare del reddito complessivo supera
lire 9.300.000 ma non lire 9.600.000. ";
4) nel comma 3, relativo alle detrazioni per redditi di lavoro
autonomo e di impresa minore, le parole: " lire 700.000 ", " lire
600.000 ", " lire 500.000 ", " lire 400.000 " e " lire 300.000 ",
rispettivamente contenute nelle lettere a), b), c), d) ed e), sono
sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: " lire 750.000 ", " lire
650.000 ", " lire 550.000 ", " lire 450.000 " e " lire 350.000 ";
e) all'articolo 13-bis, comma 1, lettera c), dopo il quinto
periodo sono inseriti i seguenti: " Tra i mezzi necessari per la
locomozione dei non vedenti sono compresi i cani guida e gli
autoveicoli rispondenti alle caratteristiche da stabilire con decreto
del Ministro delle finanze. Tra i mezzi necessari per la locomozione
dei sordomuti sono compresi gli autoveicoli rispondenti alle
caratteristiche da stabilire con decreto del Ministro delle finanze
";
f) all'articolo 13-bis, comma 1, lettera d), relativa alle
detrazioni per spese funebri, le parole: " 1 milione di lire " sono
sostituite dalle seguenti: " 3 milioni di lire ";
g) all'articolo 13-bis e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
" 1 -quater. Dall'imposta lorda si detrae, nella misura
forfettaria di lire un milione, la spesa sostenuta dai non vedenti
per il mantenimento dei cani guida";
h) dopo l'articolo 13-bis e' inserito il seguente:
" ART. 13-ter. - (Detrazioni per canoni di locazione). - 1. Ai
soggetti titolari di contratti di locazione di unita' immobiliari
adibite ad abitazione principale degli stessi, stipulati o rinnovati
a norma degli articoli 2, comma 3, e 4, commi 2 e 3, della legge 9
dicembre 1998, n. 431, spetta una detrazione, rapportata al periodo
dell'anno durante il quale sussiste tale destinazione, nei seguenti
importi:
a) lire 640.000, se il reddito complessivo non supera lire
30.000.000;
b) lire 320.000, se il reddito complessivo supera lire 30.000.000
ma non lire 60.000.000. ";
i) nell'articolo 48-bis, concernente la determinazione dei redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente, dopo la lettera a) e'
inserita la seguente:
" a- bis) ai fini della determinazione del reddito di cui alla
lettera e) del comma 1 dell'articolo 47, i compensi percepiti dal
personale dipendente del Servizio sanitario nazionale per l'attivita'
libero-professionale intramuraria, esercitata presso studi
professionali privati a seguito di autorizzazione del direttore
generale dell'azienda sanitaria, costituiscono reddito nella misura
del 90 per cento; ".
2. All'articolo 17, comma 3, del decreto legislativo 30 dicembre
1992, n. 504, concernente la detrazione dall'IRPEG spettante alle
cooperative edilizie a proprieta' indivisa, le parole: " lire 270.000
" sono sostituite dalle seguenti: " lire 500.000.
3. E' istituito presso il Ministero dell'interno un fondo
alimentato con le risorse finanziarie costituite dalle entrate
erariali derivanti dall'assoggettamento ad IVA di prestazioni di
servizi non commerciali affidate dagli enti locali territoriali a
soggetti esterni all'amministrazione a decorrere dal 1o gennaio 2000.
Con regolamento adottato ai sensi dell'articolo 17, comma 1, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, su proposta del Ministro dell'interno,
di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica e con il Ministro delle finanze, sono
dettate le disposizioni per l'attuazione della disposizione di cui al
presente comma e per la ripartizione del fondo, finalizzato al
contenimento delle tariffe, tra gli enti interessati. Resta fermo
quanto stabilito dal decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281.
4. Le disposizioni del comma 1, lettere a), d), numero 3), f) e
h), si applicano a decorrere dal periodo d'imposta 1999; le
disposizioni del comma 2 si applicano a decorrere dal periodo
d'imposta in corso alla data del 31 dicembre 1999; le restanti
disposizioni di cui al comma 1 si applicano a decorrere dal periodo
d'imposta 2000.
5. A decorrere dalla data di entrata in vigore della presente
legge, sono abrogati i commi 5, 6, 7 e 8 dell'articolo 18 della legge
13 maggio 1999, n. 133.
6. Le disposizioni di cui al comma 1, lettera a), e al comma 2 non
hanno effetto ai fini della determinazione delle imposte da versare a
titolo di acconto dovute per il periodo di imposta 1999.
7. Nell'articolo 1, quarto comma, lettere b), b-bis) e c), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, le
parole: " di cui all'articolo 34, comma 4-quater " sono sostituite
dalle seguenti: " di cui all'articolo 10, comma 3-bis ".
8. Per il periodo d'imposta 2000, ai soli fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, la misura dell'acconto e' ridotta dal
98 al 92 per cento.
9. E' attribuito un credito d'imposta pari al 19 per cento del
compenso in natura, determinato ai sensi dell'articolo 48, comma 4,
lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
agli imprenditori individuali, alle societa' e agli enti che
incrementano la base occupazionale dei lavoratori dipendenti in
essere alla data del 30 settembre 1999, assumendo, dal 1o gennaio
2000 e fino al 31 dicembre 2002, soggetti che, alternativamente:
a) fruiscono di trattamento di integrazione salariale, se non in
possesso dei requisiti per la pensione di vecchiaia o di anzianita';
b) si trovano collocati in mobilita' ai sensi della legge 23
luglio 1991, n. 223;
c) sono impegnati in lavori socialmente utili in conformita' a
specifiche disposizioni normative;
d) trasferiscono per esigenze connesse con il rapporto di lavoro
la loro residenza anagrafica;
e) sono portatori di handicap individuati ai sensi della legge 5
febbraio 1992, n. 104.
10. L'incremento della base occupazionale di cui al comma 9 deve
essere considerato al netto delle diminuzioni occupazionali, comprese
quelle che intervengono in societa' controllate ai sensi
dell'articolo 2359 del codice civile o facenti capo, anche per
interposta persona, allo stesso soggetto.
11. Il credito d'imposta di cui al comma 9 non concorre alla
formazione del reddito imponibile, non va considerato ai fini della
determinazione del rapporto di cui all'articolo 63 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' riportabile nei periodi
d'imposta successivi ed e' utilizzabile in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
12. Il comma 5 dell'articolo 1 del decreto legislativo 28
settembre 1998, n. 360, come sostituito dall'articolo 12, comma 1,
lettera d), della legge 13 maggio 1999, n. 133, concernente le
modalita' di effettuazione della trattenuta relativa all'addizionale
provinciale e comunale all'IRPEF, e' sostituito dal seguente:
" 5. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente e ai redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui agli articoli 46 e 47
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per le
modalita' di determinazione dell'addizionale provinciale e comunale e
per l'effettuazione delle relative trattenute da parte dei sostituti
di imposta si applicano le disposizioni previste per l'addizionale
regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui
all'articolo 50, comma 4, del decreto legislativo 15 dicembre 1997,
n. 446 ".
13. Sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche le
somme erogate a titolo di borse di studio bandite, a decorrere dal 1o
gennaio 2000, nell'ambito del programma Socrates, istituito con
decisione n. 819/95/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 14
marzo 1995, come modificata dalla decisione n. 576/98/CE del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 febbraio 1998, nonche' le
somme aggiuntive corrisposte dalle universita', a condizione che
l'importo complessivo annuo non sia superiore a lire 15.000.000.
14. E' autorizzata la spesa di lire 500 miliardi per l'anno 2001 e
di lire 1.500 miliardi per l'anno 2002, per la copertura degli oneri
recati dal comma 5 dell'articolo 2 della legge 13 maggio 1999, n.
133.
15. All'articolo 1 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, le parole: " un importo pari al 41 per cento "
sono sostituite dalle seguenti: " una quota ";
b) dopo il comma 1, e' inserito il seguente:
" 1-bis. La detrazione compete, altresi', per le spese sostenuto
per la redazione della documentazione obbligatoria atta a comprovare
la sicurezza statica del patrimonio edilizio nonche' per la
realizzazione degli interventi necessari al rilascio della suddetta
documentazione ";
c) al comma 3, le parole: " e di cui risulti pagata l'imposta
comunale sugli immobili (ICI) per l'anno 1997 " sono sostituite dalle
seguenti: " e di cui risulti pagata l'imposta comunale sugli immobili
(ICI) per gli anni a decorrere dal 1997 ";
d) il comma 6 e' sostituito dal seguente:
"6. La detrazione compete, per le spese sostenute nel periodo
d'imposta in corso alla data del 1o gennaio 1998 e in quello
successivo, per una quota pari al 41 per cento delle stesse e, per
quelle sostenute nel periodo d'imposta in corso alla data del 1o
gennaio 2000, per una quota pari al 36 per cento ".
16. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche si
detrae dall'imposta lorda, e fino a concorrenza del suo ammontare,
un'importo pari al 19 per cento dell'ammontare complessivo non
superiore a 5 milioni di lire degli interessi passivi e relativi
oneri accessori, nonche' delle quote di rivalutazione dipendenti da
clausole di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro dell'Unione europea, ovvero a
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non
residenti in dipendenza di mutui contratti nell'anno 2000 per
effettuare interventi necessari al rilascio della documentazione
obbligatoria atta a comprovare la sicurezza statica del patrimonio
edilizio. Nel caso di contitolarita' del contratto di mutuo, o di
piu' contratti di mutuo, si applica quanto stabilito dal comma 1,
lettera b), dell'articolo 13-bis del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Con decreto del Ministro delle finanze sono
stabilite le modalita' e le condizioni alle quali e' subordinata la
detrazione di cui al presente comma.
17. All'articolo 45 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, le parole da: " per il periodo d'imposta in corso
al 1o gennaio 1998 " fino alla fine del comma sono sostituite dalle
seguenti: " per i periodi d'imposta in corso al 1o gennaio 1998 e al
1o gennaio 1999 l'aliquota e' stabilita nella misura dell'1,9 per
cento; per i quattro periodi d'imposta successivi, l'aliquota e'
stabilita, rispettivamente, nelle misure del 2,3, del 2,5, del 3, 10
e del 3,75 per cento ";
b) nel comma 2, le parole da: " per il periodo d'imposta in corso
al 1o gennaio 1998 " fino alla fine del comma, sono sostituite dalle
seguenti: " per i periodi d'imposta in corso al 1o gennaio 1998, al
1o gennaio 1999 e al 1o gennaio 2000 l'aliquota e' stabilita nella
misura del 5,4 per cento; per i due periodi d'imposta successivi,
l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle misure del 5 e del
4,75 per cento ".
18. Le disposizioni del comma 17 non hanno effetto ai fini della
determinazione dell'imposta da versare a titolo di acconto per il
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 1999.
19. A decorrere dall'anno 2000 il Fondo sanitario nazionale di
parte corrente e' ridotto dell'importo generato dalla rimodulazione
delle aliquote di cui al comma 18 in misura pari a lire 542 miliardi,
lire 644 miliardi e lire 551 miliardi, rispettivamente, per gli anni
2000, 2001 e 2002. Qualora l'aumento del gettito risulti inferiore a
tali importi, le aliquote di cui al comma 17 sono rideterminate in
modo da assicurare i gettiti previsti.
20. Ad integrazione dei fondi del Ministero dell'universita' e
della ricerca scientifica e tecnologica destinati alla corresponsione
di assegni di ricerca, di borse di dottorato di ricerca e
post-laurea, di borse di specializzazione in medicina, e' autorizzata
la spesa di lire 52 miliardi per l'anno 2000, lire 54 miliardi per
l'anno 2001 e lire 56 miliardi a decorrere dall'anno 2002. Il
Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e'
autorizzato ad apportare, con propri decreti le occorrenti variazioni
di bilancio.
21. Al comma 10-bis dell'articolo 67 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: La
percentuale di cui al precedente periodo e' elevata al 100 per cento
per gli oneri relativi ad impianti di telefonia fissa installati
all'interno dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci da parte
delle imprese di autotrasporto ".
22. All'articolo 2 del testo unico delle leggi sulle tasse
automobilistiche, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) alla lettera d), sono soppresse le parole: " e per i rimorchi
adibiti al trasporto di cose ";
b) dopo la lettera d-bis) e' inserita la seguente:
" d-ter) al peso massimo dei rimorchi trasportabili per le
automotrici ".
Note all'art. 6:
- Si riporta il testo dell'art. 10 del T.U.I.R.,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986, come modificato da ultimo dalla presente
legge:
"Art. 10 (Oneri deducibili). - 1. Dal reddito
complessivo si deducono, se non sono deducibili nella
determinazione dei singoli redditi che concorrono a
formarlo, i seguenti oneri sostenuti dal contribuente:
a) i canoni, livelli, censi ed altri oneri
gravanti sui redditi degli immobili che concorrono a
formare il reddito complessivo, compresi i contributi ai
consorzi obbligatori per legge o in dipendenza di
provvedimenti della pubblica amministrazione; sono in ogni
caso esclusi i contributi agricoli unificati;
b) le spese mediche e quelle di assistenza
specifica necessarie nei casi di grave e permanente
invalidita' o menomazione, sostenute dai soggetti indicati
nell'art. 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104. Si
considerano rimaste a carico del contribuente anche le
spese rimborsate per effetto di contributi o di premi di
assicurazione da lui versati e per i quali non spetta la
detrazione d'imposta o che non sono deducibili dal suo
reddito complessivo ne' dai redditi che concorrono a
formarlo; si considerano, altresi', rimaste a carico del
contribuente le spese rimborsate per effetto di contributi
o premi che, pur essendo versati da altri, concorrono a
formare il suo reddito;
c) gli assegni periodici corrisposti al
coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento
dei figli, in conseguenza di separazione legale ed
effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio o
di cessazione dei suoi effetti civili, nella misura in cui
risultano da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria;
d) gli assegni periodici corrisposti in forza
di testamento o di donazione modale e, nella misura in cui
risultano da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria, gli
assegni alimentari corrisposti a persone indicate nell'art.
433 del codice civile;
d-bis) le somme restituite al soggetto
erogatore, se hanno concorso a formare il reddito in anni
precedenti;
e) i contributi previdenziali ed assistenziali
versati in ottemperanza a disposizioni di legge. I
contributi di cui all'art. 30, comma 2, della legge 8 marzo
1989, n. 101, sono deducibili alle condizioni e nei limiti
ivi stabiliti;
e-bis) i contributi versati alle forme
pensionistiche complementari previste dal decreto
legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive
modificazioni ed integrazioni, dai soggetti di cui all'art.
2, comma 1, lettera b), del medesimo decreto, per un
importo non superiore al 6 per cento, e comunque a lire 5
milioni, del reddito di lavoro autonomo o d'impresa
dichiarato;
f) le somme corrisposte ai dipendenti, chiamati
ad adempiere funzioni presso gli uffici elettorali, in
ottemperanza alle disposizioni dell'art. 119 del decreto
del Presidente della Repubblica 30 marzo 1957, n. 361, e
dell'art. 1 della legge 30 aprile 1981, n. 178;
g) i contributi, le donazioni e le oblazioni
erogati in favore delle organizzazioni non governative
idonee ai sensi dell'art. 28 della legge 26 febbraio 1987,
n. 49, per un importo non superiore al 2 per cento del
reddito complessivo dichiarato;
h) le indennita' per perdita dell'avviamento
corrisposte per disposizioni di legge al conduttore in caso
di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad
usi diversi da quello di abitazione;
i) le erogazioni liberali in denaro, fino
all'importo di 2 milioni di lire, a favore dell'Istituto
centrale per il sostentamento del clero della Chiesa
cattolica italiana;
l) le erogazioni liberali in denaro di cui
all'art. 29, comma 2, della legge 22 novembre 1988, n. 516,
all'art. 21, comma 1, della legge 22 novembre 1988, n. 517,
e all'art. 3, comma 2, della legge 5 ottobre 1993, n. 409,
nei limiti e alle condizioni ivi previsti;
l-bis) il cinquanta per cento delle spese
sostenute dai genitori adottivi per l'espletamento della
procedura di adozione disciplinata dalle disposizioni
contenute nel Capo I del titolo III della legge 4 maggio
1983, n. 184.
2. Le spese di cui alla lettera b) del comma 1
sono deducibili anche se sono state sostenute per le
persone indicate nell'art. 433 del codice civile.
3. Gli oneri di cui alle lettere f), g) e h), del
comma 1 sostenuti dalle societa' semplici di cui all'art. 5
si deducono dal reddito complessivo dei singoli soci nella
stessa proporzione prevista nel medesimo articolo 5 ai fini
della imputazione del reddito. Nella stessa proporzione e'
deducibile, per quote costanti nel periodo d'imposta in cui
avviene il pagamento e nei quattro successivi, l'imposta di
cui all'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 643, corrisposta dalle societa' stesse.
3-bis. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono il reddito dell'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale e quello delle relative pertinenze,
si deduce un importo fino a L. 1.800.000 rapportato al
periodo dell'anno durante il quale sussiste tale
destinazione ed in proporzione alla quota di possesso di
detta unita' immobiliare. L'importo della deduzione
spettante non puo' comunque essere superiore all'ammontare
del suddetto reddito di fabbricati. Sono pertinenze le cose
immobili di cui all'art. 817 del codice civile,
classificate o classificabili in categorie diverse da
quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente
utilizzate in modo durevole a servizio delle unita'
immobiliari adibite ad abitazione principale delle persone
fisiche. Per abitazione principale si intende quella nella
quale la persona fisica, che la possiede a titolo di
proprieta' o altro diritto reale, o i suoi familiari
dimorano abitualmente. E considerata adibita ad abitazione
principale l'unita' immobiliare posseduta a titolo di
proprieta' o usufrutto da anziani o disabili che
acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o
sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che
la stessa non risulti locata".
- Si riporta il testo dell'art. 817 del codice
civile, sopra richiamato:
"Art. 817 (Pertinenze). - Sono pertinenze le cose
destinate in modo durevole a servizio o ad ornamento di un'
altra cosa.
La destinazione puo' essere effettuata dal
proprietario della cosa principale o da chi ha un diritto
reale sulla medesima".
- Si riporta il testo degli articoli 11, 12, 13,
13-bis del T.U.I.R., approvato con decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, come modificati da ultimo
dalla presente legge:
"Art. 11 (Determinazione dell'imposta). - 1.
L'imposta lorda e' determinata applicando al reddito
complessivo, al netto degli oneri deducibili indicati
nell'art. 10, le seguenti aliquote per scaglioni di
reddito:
a) fino a L. 15.000.000 |18,5 per cento
b) oltre L. 15.000.000 e fino a L. 30.000.000 |25,5 per cento
c) oltre L. 30.000.000 e fino a L. 60.000.000 |33,5 per cento
d) oltre L. 60.000.000 e fino a L. 135.000.000 |39,5 per cento
e) oltre L. 135.000.000....................... |45,5 per cento
2. L'imposta netta e' determinata operando
sull'imposta lorda, fino alla concorrenza del suo
ammontare, le detrazioni previste negli articoli 12, 13 e
13-bis.
3. Dall'imposta netta si detrae l'ammontare dei
crediti di imposta spettanti al contribuente a norma degli
articoli 14 e 15. Salvo quanto disposto nel comma 3-bis, se
l'ammontare dei crediti di imposta e' superiore a quello
dell'imposta netta il contribuente ha diritto, a sua
scelta, di computare l'eccedenza in diminuzione
dell'imposta relativa al periodo di imposta successivo o di
chiederne il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.
3-bis. Il credito di imposta spettante a norma
dell'art. 14, per la parte che trova copertura
nell'ammontare delle imposte di cui alla lettera b) del
comma 1 dell'art. 105 e' riconosciuto come credito limitato
ed e' escluso dall'applicazione dell'ultimo periodo del
comma 3. Il credito limitato si considera utilizzato prima
degli altri crediti di imposta ed e' portato in detrazione
fino a concorrenza della quota dell'imposta netta relativa
agli utili per i quali e' attribuito, determinata in base
al rapporto tra l'ammontare di detti utili comprensivo del
credito limitato e l'ammontare del reddito complessivo
comprensivo del credito stesso e al lordo delle perdite di
precedenti periodi di imposta ammesse in diminuzione.
3-ter. Relativamente al credito di imposta
limitato di cui al comma 3-bis, il contribuente ha facolta'
di avvalersi delle disposizioni dei commi 4 e 5 dell'art.
14".
"Art. 12 (Detrazioni per carichi di famiglia).
- 1. Dall'imposta lorda si detraggono per carichi di
famiglia:
a) per il coniuge non legalmente ed
effettivamente separato:
1) L. 1.057.552, se il reddito complessivo non
supera L. 30.000.000;
2) L. 961.552, se il reddito complessivo e'
superiore a L. 30.000.000 ma non a L. 60.000.000;
3) L. 889.552, se il reddito complessivo e'
superiore a L. 60.000.000 ma non a L. 100.000.000;
4) L. 817.552, se il reddito complessivo e'
superiore a L. 100.000.000;
b) per ciascun figlio, compresi i figli
naturali riconosciuti, i figli adottivi e gli affidati o
affiliati, nonche' per ogni altra persona indicata
nell'art. 433 del codice civile che conviva con il
contribuente o percepisca assegni alimentari non risultanti
da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria,
complessivamente L. 408.000 per l'anno 2000, L. 516.000 per
l'anno 2001 e L. 552.000 a decorrere dal 1o gennaio 2002 da
ripartire tra coloro che hanno diritto alla detrazione in
proporzione all'effettivo onere sostenuto da ciascuno; il
suddetto importo e' aumentato di L. 240.000 per ciascun
figlio di eta' inferiore a tre anni.
2. Se l'altro genitore manca o non ha
riconosciuto i figli naturali e il contribuente non e'
coniugato o se coniugato, si e' successivamente legalmente
ed effettivamente separato, ovvero se vi sono figli
adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e
questi non e' coniugato o, se coniugato, si e'
successivamente ed effettivamente separato, la detrazione
prevista alla lettera a) del comma 1 si applica per il
primo figlio e per gli altri figli si applica la detrazione
prevista dallalettera b).
3. Le detrazioni per carichi di famiglia spettano
a condizione che le persone alle quali si riferiscono
possiedano un reddito complessivo, computando anche le
retribuzioni corrisposte da enti e organismi
internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari e
missioni, nonche' quelle corrisposte dalla Santa Sede,
dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti
centrali della Chiesa cattolica, non superiore a
L. 5.500.000, al lordo degli oneri deducibili.
4. Le detrazioni per carichi di famiglia sono
rapportate a mese e competono dal mese in cui si sono
verificate a quello in cui sono cessate le condizioni
richieste".
"Art. 13 (Altre detrazioni). - 1. Se alla
formazione del reddito complessivo concorrono uno o piu'
redditi di lavoro dipendente spetta una detrazione
dall'imposta lorda, rapportata al periodo di lavoro o di
pensione nell'anno, anche a fronte delle spese inerenti
alla produzione del reddito, secondo i seguenti importi:
a) L. 1. 750.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente non supera L. 9.100.000;
b) L. 1.650.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 9.100.000 ma
non a L. 9.300.000;
c) L. 1.550.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 9.300.000 ma
non a L. 15.000.000;
d) L. 1.400.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 15.000.000
ma non a L. 15.300.000;
e) L. 1.300.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 15.300.000
ma non a L. 15.600.000;
f) L. 1.200.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 15.600.000
ma non a L. 15.900.000;
g) L. 1.050.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 15.900.000
ma non a L. 30.000.000;
h) L. 950.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 30.000.000
ma non a L. 40.000.000;
i) L. 850.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 40.000.000
ma non a L. 50.000.000;
l) L. 750.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 50.000.000
ma non a L. 60.000.000;
m) L. 650.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 60.000.000
ma non a L. 60.300.000;
n) L. 550.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 60.300.000
ma non a L. 70.000.000;
o) L. 450.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 70.000.000
ma non a L. 80.000.000;
p) L. 350.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 80.000.000
ma non a L. 90.000.000;
q) L. 250.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 90.000.000
ma non a L. 90.400.000;
r) L. 150.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 90.400.000
ma non a L. 100.000.000;
s) L. 100.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e' superiore a L. 100.000.000.
2. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono soltanto redditi di pensione e quello
dell'unita' immobiliare adibita ad abitazione principale e
delle relative pertinenze, spetta una ulteriore detrazione,
rapportata al periodo di pensione nell `anno, cosi'
determinata:
a) L. 190.000, per i soggetti di eta' inferiore
a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di
pensione non supera L. 9.400.000;
b) L. 120.000, per i soggetti di eta' inferiore
a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi di
pensione supera L. 9.400.000 ma non L. 18.000.000;
c) L. 430.000, per i soggetti di eta' non
inferiore a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi
di pensione non supera L. 9.400.000;
d) L. 360.000, per i soggetti di eta' non
inferiore a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi
di pensione supera L. 9.400.000 ma non L. 18.000.000;
e) L. 180.000, per i soggetti di eta' non
inferiore a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi
di pensione supera L. 18.000.000 ma non L. 18.500.000;
f) L. 90.000, per i soggetti di eta' non
inferiore a 75 anni, se l'ammontare complessivo dei redditi
di pensione supera L. 18.500.000 ma non L. 19.000.000.
2-bis. La detrazione di cui alle lettere c), d),
e) ed f) del comma 2 compete a decorrere dal periodo
d'imposta nel quale e' compiuto il settantacinquesimo anno
di eta'.
2-ter. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono soltanto il reddito, non superiore alla
deduzione prevista dall'art. 10, comma 3-bis, dell'unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale e delle
relative pertinenze, il reddito derivante dagli assegni
periodici percepiti in conseguenza di separazione legale ed
effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio a
di cessazione dei suoi effetti civili, il reddito di lavoro
autonomo derivante da rapporti di collaborazione coordinata
e continuativa e il reddito derivante da rapporti di lavoro
dipendente di durata inferiore all'anno, spetta una
detrazione secondo i seguenti importi:
a) L. 300.000, se l'ammontare del reddito
complessivo non supera L. 9.100.000;
b) L. 200.000, se l'ammontare del reddito
complessivo supera L. 9.100.000 ma non L. 9.300.000;
c) L. 100.000, se l'ammontare del reddito
complessivo supera L. 9.300.000 ma non L. 9.600.000.
3. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono uno o piu' redditi di lavoro autonomo di cui al
comma 1 dell'art. 49 o di impresa di cui all'art. 79,
spetta una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile
con quella prevista dal comma 1, pari a:
a) L. 750.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa non supera
L. 9.100.000;
b) L. 650.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a L.
9.100.000 ma non a L. 9.300.000;
c) L. 550.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a L.
9.300.000 ma non a L. 9.600.000;
d) L. 450.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a L.
9.600.000 ma non a L. 9.900.000;
e) L. 350.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a L.
9.900.000 ma non a L. 15.000.000;
f) L. 200.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a L.
15.000.000 ma non a L. 30.000.000;
g) L. 100.000 se l'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro autonomo e di impresa e' superiore a L.
30.000.000 ma non a L. 60.000.000".
"Art. 13-bis (Detrazioni per oneri). - 1.
Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19 per
cento dei seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se non
deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo:
a) gli interessi passivi e relativi oneri
accessori, nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da
clausole di indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o di uno Stato membro della
Comunita' europea ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti in
dipendenza di prestiti o mutui agrari di ogni specie, nei
limiti dei redditi dei terreni dichiarati;
b) gli interessi passivi, e relativi oneri
accessori, nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da
clausole di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o di uno Stato membro della
Comunita' europea ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti in
dipendenza di mutui garantiti da ipoteca su immobili
contratti per l'acquisto dell'unita' immobiliare da adibire
ad abitazione principale entro sei mesi dall'acquisto
stesso, per un importo non superiore a 7 milioni di lire.
L'acquisto della unita' immobiliare deve essere effettuato
nei sei mesi antecedenti o successivi alla data della
stipulazione del contratto di mutuo. Non si tiene conto del
suddetto periodo nel caso in cui l'originario contratto e'
estinto e ne viene stipulato uno nuovo di importo non
superiore alla residua quota di capitale da rimborsare,
maggiorata delle spese e degli oneri correlati. Per
abitazione principale si intende quella nella quale il
contribuente dimora abitualmente. La detrazione spetta non
oltre il periodo d'imposta nel corso del quale e' variata
la dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni
dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro. In caso
di contitolarita' del contratto di mutuo o di piu'
contratti di mutuo il limite di 7 milioni di lire e'
riferito all'ammontare complessivo degli interessi, oneri
accessori e quote di rivalutazione sostenuti. La detrazione
spetta, nello stesso limite complessivo e alle stesse
condizioni, anche con riferimento alle somme corrisposte
dagli assegnatari di alloggi di cooperative e dagli
acquirenti di unita' immobiliari di nuova costruzione, alla
cooperativa o all'impresa costruttrice a titolo di rimborso
degli interessi passivi, oneri accessori e quote di
rivalutazione relativi ai mutui ipotecari contratti dalla
stessa e ancora indivisi;
c) le spese sanitarie, per la parte che eccede
lire 250 mila. Dette spese sono costituite esclusivamente
dalle spese mediche, diverse da quelle indicate nell'art.
10, comma 1, lettera b), e dalle spese chirurgiche, per
prestazioni specialistiche e per protesi dentarie e
sanitarie in genere. Le spese riguardanti i mezzi necessari
all'accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e
al sollevamento e per sussidi tecnici e informatici rivolti
a facilitare l'autosufficienza e le possibilita' di
integrazione dei soggetti di cui all'art. 3 della legge
5 febbraio 1992, n. 104, si assumono integralmente. Tra i
mezzi necessari per la locomozione dei soggetti indicati
nel precedente periodo, con ridotte o impedite capacita'
motorie permanenti, si comprendono i motoveicoli e gli
autoveicoli di cui, rispettivamente, agli articoli 53,
comma 1, lettere b), c) ed f), e 54, comma 1, lettere a),
c) ed f), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285,
anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle
suddette limitazioni permanenti delle capacita' motorie.
Tra i veicoli adattati alla guida sono compresi anche
quelli dotati di solo cambio automatico, purche' prescritto
dalla commissione medica locale di cui all'art. 119 del
decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285. Tra i mezzi
necessari per la locomozione dei non vedenti sono compresi
i cani guida e gli autoveicoli rispondenti alle
caratteristiche da stabilire con decreto del Ministro delle
finanze. Tra i mezzi necessari per la locomozione dei
sordomuti sono compresi gli autoveicoli rispondenti alle
caratteristiche da stabire con decreto del Ministro delle
finanze. La detrazione spetta una sola volta in un periodo
di quattro anni, salvo i casi in cui dal Pubblico registro
automobilistico risulti che il suddetto veicolo sia stato
cancellato da detto registro, e con riferimento a un solo
veicolo, nei limiti della spesa di lire trentacinque
milioni o, nei casi in cui risultasse che il suddetto
veicolo sia stato rubato e non ritrovato, nei limiti della
spesa massima di lire trentacinque milioni da cui va
detratto l'eventuale rimborso assicurativo. E' consentito,
alternativamente, di ripartire la predetta detrazione in
quattro quote annuali costanti e di pari importo. Si
considerano rimaste a carico del contribuente anche le
spese rimborsate per effetto di contributi o premi di
assicurazione da lui versati e per i quali non spetta la
detrazione d'imposta o che non sono deducibili dal suo
reddito complessivo ne' dai redditi che concorrono a
formarlo. Si considerano, altresi', rimaste a carico del
contribuente le spese rimborsate per effetto di contributi
o premi che, pur essendo versati da altri, concorrono a
formare il suo reddito, salvo cheil datore di lavoro ne
abbia riconosciuto la detrazione in sede diritenuta;
d) le spese funebri sostenute in dipendenza
della morte di persone indicate nell'art. 433 del codice
civile e di affidati o affiliati, per importo non superiore
a 3 milioni di lire per ciascuna di esse;
e) le spese per frequenza di corsi di
istruzione secondaria e universitaria, in misura non
superiore a quella stabilita per le tasse e i contributi
degli istituti statali;
f) i premi per assicurazioni sulla vita del
contribuente, i premi per le assicurazioni contro gli
infortuni e i contributi previdenziali non obbligatori per
legge, per importo complessivamente non superiore a lire 2
milioni e 500 mila. La detrazione relativa ai premi per
assicurazioni sulla vita e' ammessa a condizione che il
contratto di assicurazione abbia durata non inferiore a
cinque anni dalla sua stipulazione e non consenta la
concessione di prestiti nel periodo di durata minima. In
caso di riscatto dell'assicurazione nel corso del
quinquennio, l'ammontare dei premi per i quali si e' fruito
della detrazione d'imposta costituisce reddito soggetto a
tassazione a norma dell'art. 18 e l'imposta e' determinata
applicando una aliquota non superiore al 22 per cento; in
tale caso l'impresa assicuratrice deve operare, sulla somma
corrisposta al contribuente, una ritenuta a titolo di
acconto commisurata all'ammontare complessivo dei premi
riscossi con l'aliquota stabilita dall'art. 11 per il primo
scaglione di reddito. Per i lavoratori dipendenti si tiene
conto, ai fini del limite di lire 2 milioni e 500 mila,
anche dei premi di assicurazione in relazione ai quali il
datore di lavoro ha effettuato la detrazione in sede
diritenuta;
g) le spese sostenute dai soggetti obbligati
alla manutenzione, protezione o restauro delle cose
vincolate ai sensi della legge 1o giugno 1939, n. 1089, e
del decreto del Presidente della Repubblica 30 settembre
1963, n. 1409, nella misura effettivamente rimasta a
carico. La necessita' delle spese, quando non siano
obbligatorie per legge, deve risultare da apposita
certificazione rilasciata dalla competente soprintendenza
del Ministero per i beni culturali e ambientali, previo
accertamento della loro congruita' effettuato d'intesa con
il competente ufficio del territorio del Ministero delle
finanze. La detrazione non spetta in caso di mutamento di
destinazione dei beni senza la preventiva autorizzazione
dell'Amministrazione per i beni culturali e ambientali, di
mancato assolvimento degli obblighi di legge per consentire
l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sui beni
immobili e mobili vincolati e di tentata esportazione non
autorizzata di questi ultimi. L'Amministrazione per i beni
culturali ed ambientali da' immediata comunicazione al
competente ufficio delle entrate del Ministero delle
finanze delle violazioni che comportano la perdita del
diritto alla detrazione; dalla data di ricevimento della
comunicazione inizia a decorrere il termine per la
rettifica della dichiarazione dei redditi;
h) le erogazioni liberali in denaro a favore
dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali,
di enti o istituzioni pubbliche, di comitati organizzatori
appositamente istituiti con decreto del Ministro per i beni
culturali e ambientali, di fondazioni e associazioni
legalmente riconosciute senza scopo di lucro, che svolgono
o promuovono attivita' di studio, di ricerca e di
documentazione di rilevante valore culturale e artistico o
che organizzano e realizzano attivita' culturali,
effettuate in base ad apposita convenzione, per l'acquisto,
la manutenzione, la protezione o il restauro delle cose
indicate nell'art. 1 della legge 1o giugno 1939, n. 1089, e
nel decreto del Presidente della Repubblica 30 settembre
1963, n. 1409, ivi comprese le erogazioni effettuate per
l'organizzazione in Italia e all'estero di mostre e di
esposizioni di rilevante interesse scientifico-culturale
delle cose anzidette, e per gli studi e le ricerche
eventualmente a tal fine necessari, nonche' per ogni altra
manifestazione di rilevante interesse scientifico-culturale
anche ai fini didattico promozionali, ivi compresi gli
studi, le ricerche, la documentazione e la catalogazione, e
le pubblicazioni relative ai beni culturali. Le iniziative
culturali devono essere autorizzate, previo parere del
competente comitato di settore del Consiglio nazionale per
i beni culturali e ambientali, dal Ministero per i beni
culturali e ambientali, che deve approvare la previsione di
spesa ed il conto consuntivo. Il Ministero per i beni
culturali e ambientali stabilisce i tempi necessari
affinche' le erogazioni liberali fatte a favore delle
associazioni legalmente riconosciute, delle istituzioni e
delle fondazioni siano utilizzate per gli scopi indicati
nella presente lettera e controlla l'impiego delle
erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa non
imputabile al donatario, essere prorogati una sola volta.
Le erogazioni liberali non integralmente utilizzate nei
termini assegnati affluiscono all'entrata del bilancio
dello Stato, o delle regioni e degli enti locali
territoriali, nel caso di attivita' o manifestazioni in cui
essi siano direttamente coinvolti, e sono destinate ad un
fondo da utilizzare per le attivita' culturali previste per
l'anno successivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali comunica, entro il 31 marzo di ciascun anno, al
centro informativo del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze l'elenco nominativo dei soggetti
erogatori, nonche' l'ammontare delle erogazioni effettuate
entro il 31 dicembre dell'anno precedente;
h-bis) il costo specifico o, in mancanza, il
valore normale dei beni ceduti gratuitamente, in base ad
apposita convenzione, ai soggetti e per le attivita' di cui
alla lettera h);
i) le erogazioni liberali in denaro, per
importo non superiore al 2 per cento del reddito
complessivo dichiarato, a favore di enti o istituzioni
pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente
riconosciute che senza scopo di lucro svolgono
esclusivamente attivita' nello spettacolo, effettuate per
la realizzazione di nuove strutture, per il restauro ed il
potenziamento delle strutture esistenti, nonche' per la
produzione nei vari settori dello spettacolo. Le erogazioni
non utilizzate per tali finalita' dal percipiente entro il
termine di due anni dalla data del ricevimento affluiscono,
nella loro totalita', all'entrata dello Stato;
i-bis) le erogazioni liberali in denaro, per
importo non superiore a 4 milioni di lire, a favore delle
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale (ONLUS),
nonche' i contributi associativi, per importo non superiore
a 2 milioni e 500 mila lire, versati dai soci alle societa'
di mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di
cui all'articolo 1 della legge 15 aprile 1886, n. 3818, al
fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di
malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in
caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. La detrazione
e' consentita a condizione che il versamento di tali
erogazioni e contributi sia eseguito tramite banca o
ufficio postale ovvero mediante gli altri sistemi di
pagamento previsti dall'art. 23 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, e secondo ulteriori modalita' idonee a
consentire all'amministrazione finanziaria lo svolgimento
di efficaci controlli, che possono essere stabilite con
decreto del Ministro delle finanze da emanarsi ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400;
i-ter) le erogazioni liberali in denaro, per un
importo complessivo in ciascun periodo di imposta non
superiore a un milione di lire, in favore delle societa'
sportive dilettantistiche.
1-bis. Dall'imposta lorda si detrae un importo
pari al 19 per cento per le erogazioni liberali in denaro
in favore dei partiti e movimenti politici per importi
compresi tra 100.000 e 200 milioni di lire effettuate
mediante versamento bancario o postale.
1-ter. Ai fini dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, si detrae dall'imposta lorda, e fino alla
concorrenza del suo ammontare, un importo pari al 19 per
cento dell'ammontare complessivo non superiore a 5 milioni
di lire degli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' delle quote di rivalutazione dipendenti da clausole
di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o di uno Stato membro delle
Comunita' europee, ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti, in
dipendenza di mutui contratti, a partire dal 1o gennaio
1998 e garantiti da ipoteca, per la costruzione dell'unita'
immobiliare da adibire ad abitazione principale. Con
decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalita' e le condizioni alle quali e' subordinata la
detrazione di cui al presente comma.
1-quater. Dall'imposta lorda si detrae, nella
misura forfettaria di lire un milione, la spesa sostenuta
dai non vedenti per il mantenimento dei cani guida.
2. Per gli oneri indicati alle lettere c), e) e
f) del comma 1 la detrazione spetta anche se sono stati
sostenuti nell'interesse delle persone indicate nell'art.
12 che si trovino nelle condizioni ivi previste, fermo
restando, per gli oneri di cui alla lettera f), il limite
complessivo ivi stabilito.
3. Per gli oneri di cui alle lettere a), g), h),
h-bis), i) ed i-bis) del comma 1 sostenuti dalle societa'
semplici di cui all'art. 5 la detrazione spetta ai singoli
soci nella stessa proporzione prevista nel menzionato
articolo 5 ai fini della imputazione del reddito".
- Si riporta il testo degli articoli 2 e 4 della
legge n. 431 del 1998 (richiamati nell'art. 13-ter del
T.U.I.R.):
"Art. 2 (Modalita' di stipula e di rinnovo dei
contratti di locazione). - 1. Le parti possono stipulare
contratti di locazione di durata non inferiore a quattro
anni, decorsi i quali i contratti sono rinnovati per un
periodo di quattro anni, fatti salvi i casi in cui il
locatore intenda adibire l'immobile agli usi o effettuare
sullo stesso le opere di cui all'art. 3, ovvero vendere
l'immobile alle condizioni e con le modalita' di cui al
medesimo art. 3. Alla seconda scadenza del contratto,
ciascuna delle parti ha diritto di attivare la procedura
per il rinnovo a nuove condizioni o per la rinuncia al
rinnovo del contratto, comunicando la propria intenzione
con lettera raccomandata da inviare all'altra parte almeno
sei mesi prima della scadenza. La parte interpellata deve
rispondere a mezzo lettera raccomandata entro sessanta
giorni dalla data di ricezione della raccomandata di cui al
secondo periodo. In mancanza di risposta o di accordo il
contratto si intendera' scaduto alla data di cessazione
della locazione. In mancanza della comunicazione di cui al
secondo periodo il contratto e' rinnovato tacitamente alle
medesime condizioni.
2. Per i contratti stipulati o rinnovati ai sensi
del comma 1, i contraenti possono avvalersi dell'assistenza
delle organizzazioni della proprieta' edilizia e dei
conduttori.
3. In alternativa a quanto previsto dal comma 1,
le parti possono stipulare contratti di locazione,
definendo il valore del canone, la durata del contratto,
anche in relazione a quanto previsto dall'articolo 5, comma
1, nel rispetto comunque di quanto previsto dal comma 5 del
presente articolo, ed altre condizioni contrattuali sulla
base di quanto stabilito in appositi accordi definiti in
sede locale fra le organizzazioni della proprieta' edilizia
e le organizzazioni dei conduttori maggiormente
rappresentative, che provvedono alla definizione di
contratti-tipo. Al fine di promuovere i predetti accordi, i
comuni, anche in forma associata, provvedono a convocare le
predette organizzazioni entro sessanta giorni dalla
emanazione del decreto di cui al comma 2 dell'art. 4. I
medesimi accordi sono depositati, a cura delle
organizzazioni firmatarie, presso ogni comune dell'area
territoriale interessata.
4. Per favorire la realizzazione degli accordi di
cui al comma 3, i comuni possono deliberare, nel rispetto
dell'equilibrio di bilancio, aliquote dell'imposta comunale
sugli immobili (ICI) piu' favorevoli per i proprietari che
concedono in locazione a titolo di abitazione principale
immobili alle condizioni definite dagli accordi stessi. I
comuni che adottano tali delibere possono derogare al
limite minimo stabilito, ai fini della determinazione delle
aliquote, dalla normativa vigente al momento in cui le
delibere stesse sono assunte. I comuni di cui all'art. 1
del decreto-legge 30 dicembre 1988, n. 551, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 1989, n. 61, e
successive modificazioni, per la stessa finalita' di cui al
primo periodo possono derogare al limite massimo stabilito
dalla normativa vigente in misura non superiore al 2 per
mille, limitatamente agli immobili non locati per i quali
non risultino essere stati registrati contratti di
locazione da almeno due anni.
5. I contratti di locazione stipulati ai sensi
del comma 3 non possono avere durata inferiore ai tre anni,
ad eccezione di quelli di cui all'art. 5. Alla prima
scadenza del contratto, ove le parti non concordino sul
rinnovo del medesimo, il contratto e' prorogato di diritto
per due anni fatta salva la facolta' di disdetta da parte
del locatore che intenda adibire l'immobile agli usi o
effettuare sullo stesso le opere di cui all'art. 3, ovvero
vendere l'immobile alle condizioni e con le modalita' di
cui al medesimo art. 3. Alla scadenza del periodo di
proroga biennale ciascuna delle parti ha diritto di
attivare la procedura per il rinnovo a nuove condizioni o
per la rinuncia al rinnovo del contratto comunicando la
propria intenzione con lettera raccomandata da inviare
all'altra parte almeno sei mesi prima della scadenza. In
mancanza della comunicazione il contratto e' rinnovato
tacitamente alle medesime condizioni.
6. I contratti di locazione stipulati prima della
data di entrata in vigore della presente legge che si
rinnovino tacitamente sono disciplinati dal comma 1 del
presente articolo".
"Art. 4 (Convenzione nazionale). - 1. Al fine di
favorire la realizzazione degli accordi di cui al comma 3
dell'art. 2, il Ministro dei lavori pubblici convoca le
organizzazioni della proprieta' edilizia e dei
conduttori maggiormente rappresentative a livello nazionale
entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge e, successivamente, ogni tre anni a
decorrere dalla medesima data, al fine di promuovere una
convenzione, di seguito denominata "convenzione nazionale",
che individui i criteri generali per la definizione dei
canoni, anche in relazione alla durata dei contratti, alla
rendita catastale dell'immobile e ad altri parametri
oggettivi, nonche' delle modalita' per garantire
particolari esigenze delle parti. In caso di mancanza di
accordo delle parti, i predetti criteri generali sono
stabiliti dal Ministro dei lavori pubblici, di concerto con
il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al comma 2
del presente articolo, sulla base degli orientamenti
prevalenti espresso dalle predette organizzazioni. I
criteri generali definiti ai sensi del presente comma
costituiscono la base per la realizzazione degli accordi
locali di cui al comma 3 dell'articolo 2 e il loro rispetto
costituisce condizione per l'applicazione dei benefici di
cui all'articolo 8.
2. I criteri generali di cui al comma 1, sono
indicati in apposito decreto del Ministro dei lavori
pubblici, di concerto con il Ministro delle finanze, da
emanare entro trenta giorni dalla conclusione della
convenzione nazionale ovvero dalla constatazione, da parte
del Ministro dei lavori pubblici, della mancanza di accordo
delle parti, trascorsi novanta giorni dalla loro
convocazione. Con il medesimo decreto sono stabilite le
modalita' di applicazione dei benefici di cui all'articolo
8 per i contratti di locazione stipulati ai sensi del
comma 3 dell'articolo 2 in conformita' ai criteri generali
di cui al comma 1 del presente articolo.
3. Entro quattro mesi dalla data di emanazione
del decreto di cui al comma 2, il Ministro dei lavori
pubblici, di concerto con il Ministro delle finanze, fissa
con apposito decreto le condizioni alle quali possono
essere stipulati i contratti di cui al comma 3
dell'articolo 2, nel caso in cui non vengano convocate da
parte dei comuni le organizzazioni della proprieta'
edilizia e dei conduttori ovvero non siano definiti gli
accordi di cui al medesimo comma 3 dell'articolo 2.
4. Fermo restando quanto stabilito dall'articolo
60, comma 1, lettera e), del decreto legislativo 31 marzo
1998, n. 112, con apposito atto di indirizzo e
coordinamento, da adottare con decreto del Presidente della
Repubblica, previa deliberazione del Consiglio dei
Ministri, ai sensi dell'articolo 8 della legge 15 marzo
1997, n. 59, sono definiti, in sostituzione di quelli
facenti riferimento alla legge 27 luglio 1978, n. 392, e
successive modificazioni, criteri in materia di
determinazione da parte delle regioni dei canoni di
locazione per gli alloggi di edilizia residenziale
pubblica. Gli attuali criteri di determinazione dei canoni
restano validi fino all'adeguamento da parte delle regioni
ai criteri stabiliti ai sensi del presente comma".
- Si riporta il testo dell'art. 48-bis del
T.U.I.R., approvato con D.P.R. n. 917 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 48-bis (Determinazione dei redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente). - 1. Ai fini
della determinazione dei redditi assimilati a quelli di
lavoro dipendente si applicano le disposizioni
dell'articolo 48 salvo quanto di seguito specificato:
a) ai fini della determinazione del reddito di
cui alla lettera a) del comma 1 dell'articolo 47, i
contributi versati alle forme pensionistiche complementari
previste dal decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124 dai
lavoratori soci o dalle cooperative di produzione e lavoro
non concorrono a formare il reddito fino ad un importo non
superiore al 6 per cento, e comunque a 5 milioni di lire,
dell'imponibile rilevante ai fini della contribuzione
previdenziale obbligatoria;
a-bis) ai fini della determinazione del reddito
di cui alla lettera e) del comma 1 dell'articolo 47, i
compensi percepiti dal personale dipendente del Servizio
sanitario nazionale per l`attivita' libero-professionale
intramuraria, esercitata presso studi professionali privati
a seguito di autorizzazione del direttore generale
dell'azienda sanitaria, costituiscono reddito nella misura
del 90 per cento;
b) ai fini della determinazione delle
indennita' di cui alla lettera g) del comma 1 dell'articolo
47, non concorrono, altresi', a formare il reddito le somme
erogate ai titolari di cariche elettive pubbliche, nonche'
a coloro che esercitano le funzioni di cui agli articoli
114 e 135 della Costituzione, a titolo di rimborso di
spese, purche' l'erogazione di tali somme e i relativi
criteri siano disposti dagli organi competenti a
determinare i trattamenti dei soggetti stessi. Gli assegni
vitalizi di cui alla predetta lettera g) del comma 1
dell'articolo 47, sono assoggettati a tassazione per la
quota parte che non deriva da fonti riferibili a trattenute
effettuate al percettore gia' assoggettate a ritenute
fiscali. Detta quota parte e' determinata, per ciascun
periodo d'imposta, in misura corrispondente al rapporto
complessivo delle trattenute effettuate, assoggettate a
ritenute fiscali, e la spesa complessiva per assegni
vitalizi. Il rapporto va effettuato separatamente dai
distinti soggetti erogatori degli assegni stessi, prendendo
a base ciascuno i propri elementi;
c) per le rendite e gli assegni indicati alle
lettere h) e i) del comma 1 dell'articolo 47 non si
applicano le disposizioni del predetto articolo 48. Le
predette rendite e assegni si presumono percepiti, salvo
prova contraria, nella misura e alle scadenze risultanti
dai relativi titoli. Le rendite costituiscono reddito per
il 60 per cento dell'ammontare lordo percepito nel periodo
d'imposta;
d) per le prestazioni periodiche indicate alla
lettera h-bis) del comma 1 dell'articolo 47 non si
applicano le disposizioni del richiamato articolo 48 e le
stesse costituiscono reddito per l'87,5 per cento
dell'ammontare lordo corrisposto".
- Per opportuna conoscenza si riporta il testo
dell'art. 47, sopra richiamato, del T.U.I.R., approvato con
D.P.R. n. 917 del 1986:
"Art. 47 (Redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente). - 1. Sono assimilati ai redditi di lavoro
dipendente:
a) i compensi percepiti, entro i limiti dei
salari correnti maggiorati del 20 per cento, dai lavoratori
soci delle cooperative di produzione e lavoro, delle
cooperative di servizi, delle cooperative agricole e di
prima trasformazione dei prodotti agricoli e delle
cooperative della piccola pesca;
b) le indennita' e i compensi percepiti a
carico di terzi dai prestatori di lavoro dipendente per
incarichi svolti in relazione a tale qualita', ad
esclusione di quelli che per clausola contrattuale devono
essere riversati al datore di lavoro e di quelli che per
legge devono essere riversati allo Stato;
c) le somme da chiunque corrisposte a titolo di
borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di
studio o di addestramento professionale, se il beneficiario
non e' legato da rapporti di lavoro dipendente nei
confronti del soggetto erogante;
d) le remunerazioni dei sacerdoti, di cui agli
articoli 24, 33, lettera a), e 34 della legge 20 maggio
1985, n. 222, nonche' le congrue e i supplementi di congrua
di cui all'articolo 33, primo comma, della legge 26 luglio
1974, n. 343;
e) i compensi per l'attivita' libero
professionale intramuraria del personale dipendente del
Servizio sanitario nazionale, del personale di cui
all'articolo 102 del decreto del Presidente della
Repubblica 11 luglio 1980, n. 382, e del personale di cui
all'articolo 6, comma 5, del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 502, e successive modificazioni, nei
limiti e alle condizioni di cui all'articolo 1, comma 7,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
f) le indennita', i gettoni di presenza e gli
altri compensi corrisposti dallo Stato, dalle regioni,
dalle province e dai comuni per l'esercizio di pubbliche
funzioni, nonche' i compensi corrisposti ai membri delle
commissioni tributarie, ai giudici di pace e agli esperti
del Tribunale di sorveglianza, ad esclusione di quelli che
per legge debbono essere riversati allo Stato;
g) le indennita' di cui all'articolo 1 della
legge 31 ottobre 1965, n. 1261, e all'articolo 1 della
legge 13 agosto 1979, n. 384, percepite dai membri del
Parlamento nazionale e del Parlamento europeo e le
indennita', comunque denominate, percepite per le cariche
elettive e per le funzioni di cui agli articoli 114 e 135
della Costituzione e alla legge 27 dicembre 1985, n. 816,
nonche' i conseguenti assegni vitalizi percepiti in
dipendenza dalla cessazione delle suddette cariche elettive
e funzioni e l'assegno del Presidente della Repubblica;
h) le rendite vitalizie e le rendite a tempo
determinato, costituite a titolo oneroso;
h-bis) le prestazioni comunque erogate in forma
di trattamento periodico ai sensi del decreto legislativo
21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni ed
integrazioni;
i) gli altri assegni periodici, comunque
denominati, alla cui produzione non concorrono attualmente
ne' capitale ne' lavoro, compresi quelli indicati alle
lettere h) e i) del comma 1 dell'articolo 10 tra gli oneri
deducibili ed esclusi quelli indicati alla lettera c) del
comma 1 dell'articolo 41;
l) i compensi percepiti dai soggetti impegnati
in lavori socialmente utili in conformita' a specifiche
disposizioni normative.
2. I redditi di cui alla lettera a) del comma 1
sono assimilati ai redditi di lavoro dipendente a
condizione che la cooperativa sia iscritta nel registro
prefettizio o nello schedario generale della cooperazione,
che nel suo statuto siano inderogabilmente indicati i
principi della mutualita' stabiliti dalla legge e che tali
princi'pi siano effettivamente osservati.
3. Per i redditi indicati alle lettere e), f),
g), h) e i) del comma 1 l'assimilazione ai redditi di
lavoro dipendente non comporta le detrazioni previste
dall'articolo 13".
- Si riporta il testo dell'art. 17 del decreto
legislativo n. 504 del 1992, come da ultimo modificato
dalla presente legge:
"Art. 17 (Disposizioni finali) - 1. L'imposta
comunale sugli immobili non e' deducibile ag1i effetti
delle imposte erariali suiredditi.
2. (Abrogato).
3. Dall'imposta sul reddito delle persone
giuridiche dovuta dalle cooperative edilizie a proprieta'
indivisa si detraggono lire 500 mila, per ognuna delle
unita' immobiliari adibite ad abitazione principale dei
soci assegnatari, rapportate, al periodo durante il quale
sussiste la detta destinazione; la detrazione compete fino
alla concorrenza dell'imposta relativa al reddito
dell'unita' immobiliare che concorre alla formazione del
reddito complessivo.
4. Sono esclusi dall'imposta locale sui redditi i
redditi di fabbricati a qualsiasi uso destinati, ivi
compresi quelli strumentali od oggetto di locazione, i
redditi dominicali delle aree fabbricabili e dei terreni
agricoli, nonche' i redditi agrari di cui all'articolo 29
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni.
5. Le disposizioni di cui ai commi 2, 3 e 4 hanno
effetto per i redditi prodotti dal periodo di imposta in
corso al 10 gennaio 1993 ovvero, per i soggetti all'imposta
sul reddito delle persone giuridiche il cui periodo di
imposta non concide con l'anno solare, per quelli prodotti
dal primo periodo di imposta successivo alla detta data.
6. Con effetto dal lo gennaio 1993 e' soppressa
l'imposta comunale sull'incremento di valore degli
immobili. Tuttavia l'imposta continua ad essere dovuta nel
caso in cui il presupposto di applicazione di essa si e'
verificato anteriormente alla predetta data; con decreto
del Ministro delle finanze sono stabilite le modalita' di
effettuazione dei rimborsi eventualmente spettanti.
7. L'imposta comunale sull'incremento di valore
degli immobili continua ad essere dovuta, con le aliquote
massime e l'integrale acquisizione del relativo gettito al
bilancio dello Stato, anche nel caso in cui il presupposto
di applicazione di essa si verifica dal 1o gen-naio 1993
fino al 10 gennaio 2003 limitatamente all'incremento di
valore maturato fino al 31 dicembre 1992. A tal fine:
a) il valore finale, da indicare nella
dichiarazione, e' assunto in misura pari a quello
dell'immobile alla data del 31 dicembre 1992 ovvero, in
caso di utilizzazione edificatoria dell'area con fabbricato
in corso di costruzione o ricostruzione alla predetta data,
a quello dell'area alla data di inizio dei lavori di
costruzione o ricostruzione;
b) gli scaglioni per la determinazione delle
aliquote sono formati con riferimento al periodo preso a
base per il calcolo dell'incremento di valore imponibile;
c) le spese di acquisto, di costruzione ed
incrementative sono computabili solo se riferibili al
periodo di cui alla lettera b).
8. Ai fini dell'accertamento dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili dovuta ai
sensi del comma 7 non si applica la disposizione
dell'articolo 22, decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 643, e successive modificazioni".
- Si riporta il testo dell'art. 17 della legge n.
400 del 1988, come da ultimo modificato dall'art. 11 della
legge 5 febbraio 1999, n. 25:
"Art. 17 (Regolamenti). - 1. Con decreto del
Presidente della Repubblica, previa deliberazione del
Consiglio dei Ministri, sentito il parere del Consiglio di
Stato che deve pronunziarsi entro novanta giorni dalla
richiesta, possono essere emanati regolamenti per
disciplinare:
a) l'esecuzione delle leggi e dei decreti
legislativi, nonche' dei regolamenti comunitari;
b) l'attuazione e l'integrazione delle leggi e
dei decreti legislativi recanti norme di principio, esclusi
quelli relativi a materie riservate alla competenza
regionale;
c) le materie in cui manchi la disciplina da
parte di leggi o di atti aventi forza di legge, sempre che
non si tratti di materie comunque riservate alla legge;
d) l'organizzazione ed il funzionamento delle
amministrazioni pubbliche secondo le disposizioni dettate
dalla legge;
e) [abrogata].
2. Con decreto del Presidente della Repubblica,
previa deliberazione del Consiglio dei Ministri, sentito il
Consiglio di Stato, sono emanati i regolamenti per la
disciplina delle materie, non coperte da riserva assoluta
di legge prevista dalla Costituzione, per le quali le leggi
della Repubblica, autorizzando l'esercizio della potesta'
regolamentare del Governo, determinano le norme generali
regolatrici della materia e dispongono l'abrogazione delle
norme vigenti, con effetto dall'entrata in vigore delle
norme regolamentari.
3. Con decreto ministeriale possono essere
adottati regolamenti nelle materie di competenza del
Ministro o di autorita' sottordinate al Ministro, quando la
legge espressamente conferisca tale potere. Tali
regolamenti, per materie di competenza di piu' Ministri,
possono essere adottati con decreti interministeriali,
ferma restando la necessita' di apposita autorizzazione da
parte della legge. I regolamenti ministeriali ed
interministeriali non possono dettare norme contrarie a
quelle dei regolamenti emanati dal Governo. Essi debbono
essere comunicati al Presidente del Consiglio dei Ministri
prima della loro emanazione.
4. I regolamenti di cui al comma 1 ed i
regolamenti ministeriali ed interministeriali, che devono
recare la denominazione di "regolamento", sono adottati
previo parere del Consiglio di Stato, sottoposti al visto
ed alla registrazione della Corte dei conti e pubblicati
nella Gazzetta Ufficiale.
4-bis. L'organizzazione e la disciplina degli
uffici dei ministeri sono determinate, con regolamenti
emanati ai sensi del comma 2, su proposta del Ministro
competente d'intesa con il Presidente del Consiglio dei
Ministri e con il Ministro del tesoro, nel rispetto dei
princi'pi posti dal decreto legislativo 3 febbraio 1993, n.
29, e successive modificazioni, con i contenuti e con
l'osservanza dei criteri che seguono:
a) riordino degli uffici di diretta
collaborazione con i Ministri ed i Sottosegretari di Stato,
stabilendo che tali uffici hanno esclusive competenze di
supporto dell'organo di direzione politica e di raccordo
tra questo e l'amministrazione;
b) individuazione degli uffici di livello
dirigenziale generale, centrali e periferici, mediante
diversificazione tra strutture con funzioni finali e con
funzioni strumentali e loro organizzazione per funzioni
omogenee e secondo criteri di flessibilita' eliminando le
duplicazioni funzionali;
c) previsione di strumenti di verifica
periodica dell'organizzazione e dei risultati;
d) indicazione e revisione periodica della
consistenza delle piante organiche;
e) previsione di decreti ministeriali di natura
non regolamentare per la definizione dei compiti delle
unita' dirigenziali nell'ambito degli uffici dirigenziali
generali".
- Il D.Lgs 28 agosto 1997, n. 281, reca:
"Definizione ed ampliamento delle attribuzioni della
Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento e Bolzano ed
unificazione, per le materie ed i compiti di interesse
comune delle regioni, delle province e dei comuni, con la
conferenza Stato-citta' ed autonomie locali" ed e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 30 agosto 1997, n. 202.
- Si riporta il testo dell'art. 18 della legge n.
133 del 1999, come modificato dalla presente legge:
"Art. 18 (Modifica ai criteri di determinazione
del reddito delle unita' immobiliari). - 1. Il Governo e'
delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data di entrata
in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi in materia di tassazione degli immobili, per
razionalizzare e perequare il prelievo impositivo nonche'
al fine di evitare aggravi all'atto dell'applicazione dei
nuovi estimi catastali, con l'osservanza dei seguenti
principi e criteri direttivi:
a) assoggettamento dei redditi dei fabbricati,
calcolati in conformita' a quanto previsto alla lettera c),
con esclusione di quelli che concorrono a formare reddito
d'impresa, ad un regime di tassazione ai fini dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota pari a
quella fissata per il primo scaglione di reddito e, per i
redditi derivanti da locazione o da altre forme di
utilizzazione a titolo oneroso da parte di terzi,
limitazione di tale regime alla parte che non eccede i
tassi di rendimento di cui alla lettera c); modifica del
vigente regime di tassazione dei redditi dei fabbricati,
basato sulla loro integrale inclusione nel reddito
complessivo, rimodulando la deduzione dal detto reddito,
correlata al possesso dell'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale e delle sue pertinenze, e rapportata
al periodo e alla quota di possesso dell'unita' immobiliare
stessa; facolta' del contribuente di scegliere tra i due
regimi di tassazione;
b) previsione di misure agevolative, ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, in
particolare per i redditi piu' bassi e per l'unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale, allo scopo di
non aumentare l'onere fiscale gravante su di essi per
effetto del nuovo regime di tassazione;
c) determinazione e successiva fissazione
periodica, con decreto del Ministro delle finanze, tenuto
conto dell'incidenza complessiva del prelievo fiscale, di
coefficienti convenzionali di redditivita' dei valori
d'estimo delle unita' immobiliari, dopo la rideterminazione
di cui all'articolo 3, comma 154, della legge 23 dicembre
1996, n. 662, fermo restando il principio stabilito
dall'articolo 11, comma 2, della legge 30 dicembre 1991, n.
413, per il reddito degli immobili riconosciuti di
interesse storico o artistico, ai sensi dell'articolo 3
della legge 10 giugno 1939, n. 1089, inteso a tenere conto
dei vincoli gravanti su di essi nonche' dell'interesse
pubblico alla loro conservazione;
d) rideterminazione, a seguito della revisione
degli estimi catastali e con la medesima decorrenza, anche
al fine del mantenimento degli attuali margini di autonomia
finanziaria, delle aliquote minime e massime dell'imposta
comunale sugli immobili, istituita dal decreto legislativo
30 dicembre 1992, n. 504, in misura tale da garantire il
medesimo gettito complessivo;
e) istituzione di una detrazione ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ai sensi
dell'articolo 10 della legge 9 dicembre 1998, n. 431, odi
altra misura agevolativa in favore dei conduttori,
limitatamente alla loro abitazione principale e a decorrere
dal periodo d'imposta 2000, avuto riguardo ai redditi
posseduti e alla loro misura;
f) rimodulazione delle imposte sui
trasferimenti, mediante applicazione di valori ridotti
rispetto a quelli di estimo, in modo da evitare incrementi
del gettito complessivo;
g) armonizzazione, semplificazione e
autoliquidazione, ad invarianza di gettito, delle imposte
di registro, ipotecaria e catastale, di bollo, sulle
successioni e donazioni e degli altri tributi e diritti
collegati, relativi a qualsiasi fattispecie e presupposto
imponibile in materia immobiliare, al fine di unificare le
basi imponibili, gli obblighi dei contribuenti, i poteri e
l'esercizio di essi da parte dell'amministrazione pubblica;
h) coordinamento tra i criteri di tassazione
dei redditi figurativi derivanti dalle unita' immnobiliari
e di quelli effettivamente percepiti;
i) revisione delle ipotesi di non concorrenza
totale o parziale alla formazione del reddito nonche' di
quelle di riduzione dell'imposta previste ai fini di tutti
i tributi ed armonizzazione della relativadisciplina;
l) coordinamento, tenuto conto in particolare
delle agevolazioni fiscali in favore dei locatori disposte
dall'articolo 8 della legge 9 dicembre 1998, n. 431, e in
ogni caso fatti salvi i criteri di agevolazione ivi
previsti, di tutte le disposizioni legislative e
regolamentari vigenti con la nuova disciplina;
m) disciplina dei procedimenti tributari
relativi alle materie di cui alle lettere precedenti
mediante regolamenti emanati ai sensi dell'articolo 17,
comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, o mediante
decreti ministeriali, di natura non regolamentare, per
stabilire termini o modalita' in via speciale o transitoria
o straordinaria.
2. Gli schemi dei decreti legislativi di cui al
comma 1 sono trasmessi al Parlamento, successivamente
all'acquisizione degli altri pareri previsti, per
l'espressione del parere da parte delle competenti
Commissioni permanenti. Le commissioni si esprimono entro
trenta giorni dalla data di trasmissione.
3. Entro due anni dalla data di entrata in vigore
dei decreti legislativi di cui al comma 1, nel rispetto dei
principi e dei criteri direttivi previsti dal presente
articolo e previo parere delle commissioni parlamentari
competenti, possono essere emanate, con uno o piu' decreti
legislativi, disposizioni integrative o correttive.
4. Il comma 4-quater dell'articolo 34 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, concernente la determinazione del
reddito delle unita' immobiliari adibite ad abitazione
principale del contribuente e delle relative pertinenze e'
abrogato con effetto dal periodo d'imposta 1999.
[Commi abrogati:
5. A decorrere dal periodo d'imposta di cui al
comma 4, se alla formazione del reddito complessivo
concorrono il reddito dell'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale e quello delle sue pertinenze, si
deduce, fino a concorrenza dell'ammortare del relativo
reddito, un importo fino a L. 1.100.000 rapportato al
periodo dell'anno durante il quale sussiste tale
destinazione ed in proporzione alla quota di possesso di
detta unita' immobiliare. Sono pertinenze le cose immobili
di cui all'articolo 817 del codice civile, classificate o
classificabili in categorie diverse da quelle ad uso
abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo
durevole servizio delle unita' immobiliari adibite ad
abitazione principale delle persone fisiche. Per abitazione
principale si intende quella nella quale la persona fisica,
che la possiede a titolo di proprieta' o altro diritto
reale, e i suoi familiari dimorano abitualmente.
6. I riferimenti alla deduzione di cui
all'articolo 34, comma 4-quater, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986,
n. 917, contenuti nell`articolo 1, quarto comma, lettere
b), b-bis) e c), del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, devono intendersi effettuati alla
deduzione di cui al comma 5 del presente articolo.
7. Per il periodo di imposta 1999 la deduzione di
cui al comma 5 spetta fino ad un importo di lire 1.400.000.
Tale disposizione non ha effetto ai fini della
determinazione delle imposte da versare a titolo di acconto
dovute per lo stesso periodo di imposta.
8. Per il periodo di imposta in corso al 31
dicembre 1999, la detrazione di cui all'articolo 17, comma
3, del D.L.vo 30 dicembre 1992, n. 504, e' elevata a lire
380.000. Tale disposizione non ha effetto ai fini della
determinazione delle imposte da versare a titolo di acconto
dovute per lo stesso periodo di imposta.]
9. Il Governo e' delegato ad emanare, entro
quattro mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, secondo la procedura di cui al comma 2, un D.L.vo
volto ad anticipare al periodo d'imposta 1999 la detrazione
ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di
cui al comma 1, lettera e), nelle stesse ipotesi e
condizioni e con l'osservanza dei medesimi criteri
direttivi ivi previsti, nei limiti di complessive lire 300
miliardi.
10. Dalle disposizioni di cui al presente
articolo, con esclusione dei commi 7, 8 e 9, non devono
derivare oneri per il bilancio dello Stato. Agli oneri
derivanti dall'attuazione delle disposizioni di cui ai
commi 7, 8 e 9, valutati rispettivamente in lire 675
miliardi, lire 3 miliardi e lire 300 miliardi per l'anno
2000, si provvede mediante utilizzo delle proiezioni per il
medesimo anno dello stanziamento iscritto, ai fini del
bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito dell'unita'
previsionale di base di parte corrente "Fondo speciale"
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica per l'anno 1999,
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al
Ministero delle finanze.
11. All'articolo 10, comma 5, terzo periodo, del
D.L.vo 30 dicembre 1992, n. 504, le parole: "un contributo
a carico dei concessionari pari al 5 per cento delle
commissioni riscosse ai sensi del comma 3" sono sostituite
dalle seguenti: "un contributo pari allo 0,6 per mille del
gettito dell'imposta a carico dei soggetti che provvedono
alla riscossione; con decreto del Ministro delle finanze
sono stabiliti i termini e le modalita' di trasmissione da
parte dei predetti soggetti dei dati relativi alla
riscossione".
- Si riporta il testo dell'art. 1 del D.P.R. n.
600 del 1973, come da ultimo modificato dalla presente
legge:
"Art. 1. (Dichiarazione dei soggetti passivi). -
Ogni soggetto passivo deve dichiarare annualmente i redditi
posseduti anche se non ne consegue alcun debito d'imposta.
I soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili, di
cui al successivo art. 13, devono presentare la
dichiarazione anche in mancanza di redditi.
La dichiarazione e' unica agli effetti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o sul
reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui
redditi e deve contenere l'indicazione degli elementi
attivi e passivi necessari per la determinazione degli
imponibili secondo le norme che disciplinano le imposte
stesse. I redditi per i quali manca tale indicazione si
considerano non dichiarati ai fini dell'accertamento e
delle sanzioni.
La dichiarazione delle persone fisiche e' unica
per i redditi propri del soggetto e per quelli di altre
persone a lui imputabili a norma dell'articolo 4 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, e deve comprendere anche i
redditi sui quali l'imposta si applica separatamente a
norma degli articoli 16, comma 1, lettere da d) a n-bis), e
18 dello stesso testo unico. I redditi di cui alle lettere
a), b), c) e c-bis) del comma 1 dell'articolo 16 del
predetto testo unico devono essere dichiarati solo se
corrisposti da soggetti non obbligati per legge alla
effettuazione delle ritenute di acconto.
Sono esonerati dall'obbligo della dichiarazione:
a) le persone fisiche che non possiedono alcun
reddito sempre che non siano obbligate alla tenuta di
scritture contabili;
b) le persone fisiche non obbligate alla tenuta
di scritture contabili che possiedono soltanto redditi
esenti e redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta nonche' redditi fondiari per un importo
complessivo, al lordo della deduzione di cui all'articolo
10, comma 3-bis, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, non
superiore a lire 360.000 annue;
b-bis) le persone fisiche non obbligate alla
tenuta di scritture contabili che possiedono soltanto
redditi esenti, redditi soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo di imposta e il reddito fondiario dell'abitazione
principale e sue pertinenze purche' di importo non
superiore a quello della deduzione di cui all'articolo 10,
comma 3-bis, del citato testo unico delle imposte sui
redditi;
c) le persone fisiche non obbligate alla tenuta
di scritture contabili che possiedono soltanto redditi
esenti, redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta, reddito fondiario dell'abitazione principale e sue
pertinenze purche' di importo non superiore a quello della
deduzione di cui all'articolo 10, comma 3-bis, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, nonche' altri redditi per i quali
la differenza tra l'imposta lorda complessiva e l'ammontare
spettante delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13 del
citato testo unico, e le ritenute operate risulta non
superiore a lire 20 mila. Tuttavia detti contribuenti, ai
fini della scelta della destinazione dell'8 per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle
leggi che approvano le intese con le confessioni religiose
di cui all'art. 8, comma 3, della Costituzione, possono
presentare apposito modello, approvato con il decreto di
cui all'art. 8, comma 1, ovvero con il certificato di cui
all'art. 7-bis, con le modalita' previste dall'art. 12 ed
entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione dei redditi;
d) [lettera abrogata];
e) [lettera abrogata];
e-bis) [lettera abrogata].
[Comma abrogato].
Nelle ipotesi di esonero previste nel quarto
comma il contribuente ha, tuttavia, facolta' di presentare
la dichiarazione dei redditi.
Se piu' soggetti sono obbligati alla stessa
dichiarazione, la dichiarazione fatta da uno di essi
esonera gli altri.
Per le persone fisiche legalmente incapaci
l'obbligo della dichiarazione spetta al rappresentante
legale".
- Si riporta il testo dell'art. 48 del T.U.I.R.,
approvato con D.P.R. n. 917 del 1986, come da ultimo
modificato dall'art. 4 del D.Lgs. 23 marzo 1998, n. 56:
"Art. 48 (Determinazione del reddito di lavoro
dipendente). - 1. Il reddito di lavoro dipendente e'
costituito da tutte le somme e i valori in genere, a
qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche
sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al
rapporto di lavoro. Si considerano percepiti nel periodo
d'imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti
dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio
del periodo d'imposta successivo a quello cui si
riferiscono.
2. Non concorrono a formare il reddito:
a) i contributi previdenziali e assistenziali
versati dal datore di lavoro o dal lavoratore in
ottemperanza a disposizioni di legge; i contributi di
assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal
lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine
assistenziale in conformita' a disposizioni di contratto o
di accordo o di regolamento aziendale per un importo non
superiore complessivamente a lire 7.000.000; i contributi
versati dal datore di lavoro alle forme pensionistiche
complementari di cui al D.L.vo 21 aprile 1993, n. 124, e
successive modificazioni e integrazioni, salvo quanto
disposto dall'articolo 18, comma 1, del citato D.L.vo n.
124 del 1993; i contributi, diversi dalle quote del TFR
destinate ai medesimi fini, versati dal lavoratore alle
medesime forme pensionistiche complementari per un importo
non superiore al 2 per cento della retribuzione annua
complessiva assunta come base per la determinazione del TFR
e comunque a lire 2 milioni e 500 mila, a condizione che le
fonti istitutive di cui all'articolo 3 del citato D.L.vo
21 aprile 1993, n. 124, e successive modificazioni e
integrazioni, prevedano la destinazione alle forme
pensionistiche complementari di quote del TFR almeno per un
importo pari all'ammontare del contributo versato, salvo
quanto disposto dall'articolo 18, comma 1, del medesimo
D.L.vo 21 aprile 1993, n. 124. La suddetta condizione non
si applica nel caso in cui la fonte istitutiva sia
costituita unicamente da accordi tra lavoratori; i
contributi versati dal lavoratore dipendente ai sensi
dell'articolo 2 della legge 8 agosto 1995, n. 335,
eccedenti il massimale contributivo stabilito dal D.L.vo
14 dicembre 1995, n. 579;
b) le erogazioni liberali concesse in occasione
di festivita' o ricorrenze alla generalita' o a categorie
di dipendenti non superiori nel periodo d'imposta a lire
500.000, nonche' i sussidi occasionali concessi in
occasione di rilevanti esigenze personali o familiari del
dipendente e quelli corrisposti a dipendenti vittime
dell'usura ai sensi della legge 7 marzo 1996, n. 108, o
ammessi a fruire delle erogazioni pecuniarie a ristoro dei
danni conseguenti a rifiuto opposto a richieste estorsive
ai sensi del decreto-legge 31 dicembre 1991, n. 419,
convertito, con modificazioni, dalla legge 18 febbraio
1992, n. 172;
c) le somministrazioni di vitto da parte del
datore di lavoro, nonche' quelle in mense organizzate
direttamente dal datore di lavoro o gestite da terzi, o,
fino all'importo complessivo giornalieri di lire 10.240, le
prestazioni e le indennita' sostitutive corrisposte agli
addetti ai cantieri edili, ad altre strutture lavorative a
carattere temporaneo o ad unita' produttive ubicate in zone
dove manchino strutture o servizi di ristorazione;
d) le prestazioni di servizi di trasporto
collettivo alla generalita' o a categorie di dipendenti;
anche se affidate a terzi ivi compresi gli esercenti
servizi pubblici;
e) i compensi reversibili di cui alle lettere
b) ed f) del com-ma 1 dell'articolo 47;
f) le somme erogate dal datore di lavoro alla
generalita' dei dipendenti o a categorie di dipendenti per
le finalita' di cui al comma 1 dell'articolo 65, con
esclusione di quelle di assistenza sociale e sanitaria, e
l'utilizzo delle relative opere e servizi da parte dei
dipendenti e dei soggetti indicati nell'articolo 12;
g) il valore delle azioni, in caso di
sottoscrizione di azioni ai sensi degli articoli 2349 e
2441, ultimo comma, del codice civile, anche se emesse da
societa' che direttamente o indirettamente, controllano
l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa;
h) le somme trattenute al dipendente per oneri
di cui all'articolo 10 e alle condizioni ivi previste,
nonche' le erogazioni effettuate dal datore di lavoro in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e
regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui
allo stesso articolo 10, comma 1, lettera b). Gli importi
delle predette somme ed erogazioni devono essere attestate
dal datore di lavoro;
i) le mance percepite dagli impiegati tecnici
delle case da gioco (croupiers) direttamente o per effetto
del riparto a cura di appositi organismi costituiti
all'interno dell'impresa nella misura del 25 per cento
dell'ammontare percepito nel periodo d'imposta.
3. Ai fini della determinazione in denaro dei
valori di cui al comma 1, compresi quelli dei beni ceduti e
dei servizi prestati al coniuge del dipendente o a
familiari indicati nell'articolo 12, o il diritto di
ottenerli da terzi, si applicano le disposizioni relative
alla determinazione del valore normale dei beni e dei
servizi contenute nell'articolo 9. Il valore normale dei
generi in natura prodotti dal-l'azienda e ceduti ai
dipendenti e' determinato in misura pari al prezzo
mediamente praticato dalla stessa azienda nelle cessioni al
grossista. Non concorre a formare il reddito il valore dei
beni ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di
importo non superiore nel periodo d'imposta a lire 500.000;
se il predetto valore e' superiore al citato limite, lo
stesso concorre interamente a formare il reddito.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 3:
a) per gli autoveicoli indicati nell'articolo
54, comma 1, lettere a), c) e m), del D.L.vo 30 aprile 1992
n 285, i motocicli e i ciclomotori concessi in uso
promiscuo, si assume il 30 per cento dell'importo
corrispondente ad una percorrenza convenzionale di 15 mila
chilometri calcolato sulla base del costo chilometrico di
esercizio desumibile dalle tabelle nazionali che
l'Automobile club d'Italia deve elaborare entro il
30 novembre di ciascun anno e comunicare al Ministero delle
finanze che provvede alla pubblicazione entro il
31 dicembre, con effetto dal periodo d'imposta successivo,
al netto degli ammontari eventualmente trattenuti al
dipendente;
b) in caso di concessione di prestiti si assume
il 50 per cento della differenza tra l'importo degli
interessi calcolato al tasso ufficiale di sconto vigente al
momento della concessione del prestito e l'importo degli
interessi calcolato al tasso applicato sugli stessi. Tale
disposizione non si applica per i prestiti stipulati
anteriormente al l gennaio 1997, per quelli di durata
inferiore ai dodici mesi concessi, a seguito di accordi
aziendali, dal datore di lavoro ai dipendenti in contratto
di solidarieta' o in cassa integrazione guadagni o a
dipendenti vittime dell'usura ai sensi della legge 7 marzo
1996, n. 108, o ammessi a fruire delle erogazioni
pecuniarie a ristoro dei danni conseguenti a rifiuto
opposto a richieste estorsive ai sensi del decreto-legge 31
dicembre 1991, n. 419, convertito con modificazioni, dalla
legge 18 febbraio 1992, n. 172;
c) per i fabbricati concessi in locazione, in
uso o in comodato, si assume la differenza tra la rendita
catastale del fabbricato aumentata di tutte le spese
inerenti il fabbricato stesso, comprese le utenze non a
carico dell'utilizzatore e quanto corrisposto per il
godimento del fabbricato stesso. Per i fabbricati concessi
in connessione all'obbligo di dimorare nell'alloggio
stesso, si assume il 30 per cento della predetta
differenza. Per i fabbricati che non devono essere iscritti
nel catasto si assume la differenza tra il valore del
canone di locazione determinato in regime vincolistico o,
in mancanza, quello determinato in regime di libero
mercato, e quanto corrisposto per il godimento del
fabbricato.
5. Le indennita' percepite per le trasferte o le
missioni fuori del territorio comunale concorrono a formare
il reddito per la parte eccedente lire 90.000 al giorno,
elevate a lire 150.000 per le trasferte all'estero, al
netto delle spese di viaggio e di trasporto; in caso di
rimborso delle spese di alloggio, ovvero di quelle di
vitto, o di alloggio o vitto fornito gratuitamente il
limite e' ridotto di un terzo. Il limite e' ridotto di due
terzi in caso di rimborso sia delle spese di alloggio che
di quelle di vitto. In caso di rimborso analitico delle
spese per trasferte o missioni fuori del territorio
comunale non concorrono a formare il reddito i rimborsi di
spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al
viaggio e al trasporto, nonche' i rimborsi di altre spese,
anche non documentabili, eventualmente sostenute dal
dipendente, sempre in occasione di dette trasferte o
missioni, fino all'importo massimo giornaliero di lire
30.000, elevate a lire 50.000 per le trasferte all'estero.
Le indennita' o i rimborsi di spese per le trasferte
nell'ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di
spese di trasporto comprovate da documenti provenienti dal
vettore, concorrono a formare il reddito.
6. Le indennita' e le maggiorazioni di
retribuzione spettanti ai lavoratori tenuti per contratto
all'espletamento delle attivita' lavorative in luoghi
sempre variabili e diversi, anche se corrisposte con
carattere di continuita', le indennita' di navigazione e di
volo previste dalla legge o dal contratto collettivo,
nonche' le indennita' di cui all'articolo 133 del D.P.R.
15 dicembre 1959, n. 1229, concorrono a formare il reddito
nella misura del 50 per cento del loro ammontare. Con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del lavoro e della previdenza sociale, possono
essere individuate categorie di lavoratori e condizioni di
applicabilita' della presente disposizione.
7. Le indennita' di trasferimento, quelle di
prima sistemazione e quelle equipollenti, non concorrono a
formare il reddito nella misura del 50 per cento del loro
ammontare per un importo complessivo annuo non superiore a
lire 3 milioni per i trasferimenti all'interno del
territorio nazionale e 9 milioni per quelli fuori dal
territorio nazionale o a destinazione in quest'ultimo. Se
le indennita' in questione, con riferimento allo stesso
trasferimento, sono corrisposte per piu' anni, la presente
disposizione si applica solo per le indennita' corrisposte
per il primo anno. Le spese di viaggio, ivi comprese quelle
dei familiari fiscalmente a carico ai sensi dell'articolo
12, e di trasporto delle cose, nonche' le spese e gli oneri
sostenuti dal dipendente in qualita' di conduttore, per
recesso dal contratto di locazione in dipendenza
dell'avvenuto trasferimento della sede di lavoro, se
rimborsate dal datore di lavoro e analiticamente
documentate, non concorrono a formare il reddito anche se
in caso di contemporanea erogazione delle suddette
indennita'.
8. Gli assegni di sede e le altre indennita'
percepite per servizi prestati all'estero costituiscono
reddito nella misura del 50 per cento. Se per i servizi
prestati all'estero dai dipendenti delle amministrazioni
statali la legge prevede la corresponsione di una
indennita' base e di maggiorazioni ad esse collegate
concorre a formare il reddito la sola indennita' base nella
misura del 50 per cento. Qualora l'indennita' per servizi
prestati all'estero comprenda emolumenti spettanti anche
con riferimento all'attivita' prestata nel territorio
nazionale, la riduzione compete solo sulla parte eccedente
gli emolumenti predetti. L'applicazione di questa
disposizione esclude l'applicabilita' di quella di cui al
comma 5.
9. l'ammontare degli importi che ai sensi del
presente articolo non concorrono a formare il reddito di
lavoro dipendente possono essere rivalutati con decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri, previa deliberazione
del Consiglio dei Ministri, quando la variazione
percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e impiegati relativo al
periodo di dodici mesi terminante al 31 agosto supera il 2
per cento rispetto al valore medio del medesimo indice
rilevato con riferimento allo stesso periodo dell'anno
1998. A tal fine, entro il 30 settembre, si provvede alla
ricognizione della predetta percentuale di variazione.
Nella legge finanziaria relativa all'anno per il quale ha
effetto il suddetto decreto si fara' fronte all'onere
derivante dall'applicazione del medesimo decreto".
La legge 23 luglio 1991, n. 223, reca: "Norme in
materia di cassa integrazione, mobilita', trattamenti di
disoccupazione, attuazione di direttive della Comunita'
europea, avviamento al lavoro ed altre disposizioni in
materia di mercato del lavoro" ed e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale 27 luglio 1991, n. 175, S.O.
La legge 5 febbraio 1992, n. 104, reca:
"Legge-quadro per l'assistenza, l'integrazione sociale e i
diritti delle persone handicappate" ed e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale 17 febbraio 1992, n. 39, S.O.
- Si riporta il testo dell'art. 2359 del codice
civile:
"Art. 2359 (Societa' controllate e societa'
collegate) - Sono considerate societa' controllate:
1) le societa' in cui un altra societa' dispone
della maggioranza dei voti esercitabili nell'assemblea
ordinaria;
2) le societa' in cui un altra societa' dispone
di voti sufficienti per esercitare un'influenza dominante
nell'assemblea ordinaria;
3) le societa' che sono sotto influenza
dominante di un'altra societa' in virtu' di particolari
vincoli contrattuali con essa.
Ai fini dell'applicazione dei numeri 1) e 2) del
primo comma si computano anche i voti spettanti a societa'
controllate, a societa' fiduciarie e a persona interposta;
non si computano i voti spettanti per conto di terzi.
Sono considerate collegate le societa' sulle
quali un'altra societa' esercita un'influenza notevole.
L'influenza si presume quando nell'assemblea ordinaria puo'
essere esercitato almeno un quinto dei voti ovvero un
decimo se la societa' ha azioni quotate in borsa".
- Si riporta il testo dell'art. 63 del T.U.I.R.,
approvato con D.P.R. n. 917 del 1986, come da ultimo
modificato dall'art. 8 del D.L.vo 21 novembre 1997, n. 461:
"Art. 63 (Interessi passivi). - 1. Gli interessi
passivi sono deducibili per la parte corrispondente al
rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi
che concorrono a formare il reddito e l'ammontare
complessivo di tutti i ricavi e proventi.
2. Ai fini del rapporto di cui al comma 1:
a) non si tiene conto delle sopravvenienze
attive e degli interessi di mora accantonati a norma degli
articoli 55 e 71, dei proventi soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva e dei
saldi di rivalutazione monetaria che per disposizione di
legge speciale non concorrono a formare il reddito;
b) i ricavi derivanti da cessioni di titoli e
di valute estere si computano per la sola parte che eccede
i relativi costi e senza tenere conto delle rimanenze;
c) le plusvalenze realizzate si computano per
l'ammontare che a norma dell'articolo 54 concorre a formare
il reddito dell'esercizio;
d) i dividendi e gli interessi di provenienza
estera si computano per l'intero ammontare anche se per
convenzione internazionale o per disposizione di legge non
concorrono in tutto o in parte a formare il reddito;
e) i proventi immobiliari di cui all'articolo
57 si computano nella misura ivi stabilita;
f) le rimanenze di cui agli articoli 59 e 60 si
computano nei limiti degli incrementi formati
nell'esercizio;
g) i proventi dell'allevamento di animali, di
cui all'articolo 78, si computano nell'ammontare ivi
stabilito, salvo il disposto del comma 4 dello stesso
articolo.
3. Se nell'esercizio sono stati conseguiti
interessi o altri proventi esenti da imposta derivanti da
obbligazioni pubbliche o private sottoscritte, acquistate o
ricevute in usufrutto o pegno a decorrere dal 28 novembre
1984 o da cedole acquistate separatamente dai titoli a
decorrere dalla stessa data, gli interessi passivi non sono
ammessi in deduzione fino a concorrenza dell'ammontare
complessivo degli interessi o proventi esenti. Gli
interessi passivi che eccedono tale ammontare sono
deducibili a norma dei commi 1 e 2 ma senza tenere conto,
ai fini del rapporto ivi previsto, dell'ammontare degli
interessi e proventi esenti corrispondente a quello degli
interessi passivi non ammessi in deduzione.
4. Gli interessi passivi non computati nella
determinazione del reddito a norma del presente articolo
non danno diritto alla deduzione dal reddito complessivo
prevista alle lettere c) e d) del comma 1 dell'articolo
10".
- Si riporta il testo dell'art. 17 del D.L.vo n.
241 del 1997, come da ultimo modificato dall'art. 1 del
D.L.vo 24 marzo 1999, n. 81, dall'art. 20 del D.L.vo
26 febbraio 1999, n. 60 e dall'art. 2 del D.L.vo 2 dicembre
1999, n. 464:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'I.N.P.S. e delle altre somme a favore dello Stato,
delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione
riguardano i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'articolo 3 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 602; per le ritenute di cui al
secondo comma del citato articolo 3 resta ferma la facolta'
di eseguire il versamento presso la competente sezione di
tesoreria provinciale dello Stato; in tal caso non e'
ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai
sensi degli articoli 27 e 33 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n.
633, e quella dovuta dai soggetti di cui all'articolo 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) [soppressa];
e) ai contributi previdenziali dovuti da
titolari di posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'articolo 49, comma 2, lettera a), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre
1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai
sensi del testo unico approvato con D.P.R. 30 giugno 1965,
n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'articolo 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con D.-L.
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del D.-L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85;
h-ter) alle altre imposte, le tasse e le
sanzioni individuate con decreto del Ministro delle
finanze;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche.
2-bis. Non sono ammessi alla compensazione di cui
al comma 2 i crediti ed i debiti relativi all'imposta sul
valore aggiunto da parte delle societa' e degli enti che si
avvalgono della procedura di compensazione della predetta
imposta a norma dell'ultimo comma dell'articolo 73 del
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633".
- Si riporta il testo dell'art. 1 del D.L.vo n.
360 del 1998, come da ultimo modificato dalla presente
legge:
"Art. 1. - 1. E' istituita, a decorrere dal
10 gennaio 1999, l'addizionale provinciale e comunale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
2. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
finanze, di concerto con i Ministri del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica e dell'interno,
da emanare entro il 15 dicembre, e' stabilita l'aliquota di
compartecipazione dell'addizionale da applicare a partire
dall'anno successivo ed e' conseguentemente determinata la
equivalente riduzione delle aliquote di cui all'articolo
11, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917. L'aliquota
di compartecipazione dovra' cumulare la parte
specificamente indicata per i comuni e quella relativa alle
province, quest'ultima finalizzata esclusivamente al
finanziamento delle funzioni e dei compiti ad esse
trasferiti.
3. I comuni possono deliberare, entro il
31 ottobre, la variazione dell'aliquota di
compartecipazione dell'addizionale da applicare a partire
dall'anno successivo, con provvedimento da pubblicare entro
30 giorni nella Gazzetta Ufficiale. La variazione non puo'
eccedere complessivamente 0,5 punti percentuali, con un
incremento annuo non superiore a 0,2 punti percentuali. La
suddetta deliberazione puo' essere adottata dai comuni
anche in mancanza del decreto di cui al comma 2.
4. L'addizionale e' determinata applicando al
reddito complessivo determinato ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, al netto degli oneri
deducibili riconosciuti ai fini di tale imposta l'aliquota
stabilita ai sensi dei commi 2 e 3 ed e' dovuta se per lo
stesso anno risulta dovuta l'imposta sul reddito delle
persone fisiche, al netto delle detrazioni per essa
riconosciute e dei crediti di cui agli articoli 14 e 15 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917.
5. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente
e ai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di
cui agli articoli 46 e 47 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, per
le modalita' di determinazione dell'addizionale provinciale
e comunale e per l'effettuazione delle relative trattenute
da parte dei sostituti di imposta si applicano le
disposizioni previste per l'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui
all'arti-colo 50, comma 4, del D.L.vo 15 dicembre 1997, n.
446.
6. L'addizionale e' dovuta alla provincia ed al
comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale
alla data del 31 dicembre dell'anno cui si riferisce
l'addizionale stessa, per le parti spettanti, ovvero,
relativamente ai redditi di lavoro dipendente e a quelli
assimilati ai medesimi redditi, al comune in cui il
sostituito ha il domicilio fiscale alla data di
effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a
detti redditi, ed e' versata, unitamente all'imposta sul
reddito delle persone fisiche, con le modalita' stabilite
con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica e dell'interno.
7. La ripartizione tra le province e tra i comuni
delle somme versate a titolo di addizionale e' effettuata,
salvo quanto previsto dall'articolo 2, dal Ministero
dell'interno, a titolo di acconto sull'intero importo delle
somme versate entro lo stesso anno in cui e' effettuato il
versamento, sulla base dei dati forniti dal Ministero delle
finanze concernenti le risultanze delle dichiarazioni dei
redditi e dei sostituti d'imposta presentate per l'anno
precedente a quello cui si riferisce l'addizionale. Entro
l'anno successivo a quello in cui e' effettuato il
versamento, il Ministero dell'interno provvede ad
effettuare il conguaglio, mediante compensazione con le
somme spettanti, al titolo di acconto, per l'anno
successivo, sulla base dei dati forniti dal Ministero delle
finanze concernenti le risultanze delle dichiarazioni dei
redditi e dei sostituti d'imposta presentate per l'anno cui
si riferisce l'addizionale. Con decreto del Ministro
dell'interno, di concerto con i Ministri delle finanze e
del tesoro, del bilancio e della programmazione economica
possono essere stabilite ulteriori modalita' per effettuare
la ripartizione. Per le province e i comuni l'accertamento
contabile dei proventi derivanti dall'applicazione
dell'addizionale avviene sulla base delle comunicazioni
annuali del Ministero dell'interno delle somme spettanti.
Per il primo anno di applicazione delle disposizioni del
presente articolo, l'addizionale comunale di cui al comma
e' ripartita entro lo stesso anno in cui e' effettuato il
versamento, a titolo di acconto per l'intero importo
versato, sulla base dei dati forniti dal Ministero delle
finanze, concernenti il numero dei contribuenti aventi
domicilio fiscale nei singoli comuni e dei relativi redditi
imponibili medi quali risultanti dalle piu' recenti
statistiche generali pubblicate dal Ministero delle
finanze.
8. Fermo restando quanto previsto dall'articolo
44 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, ai fini
dell'accertamento dell'addizionale, le province ed i comuni
forniscono all'amministrazione finanziaria informazioni e
notizie utili. Le province ed i comuni provvedono,
altresi', agli eventuali rimborsi richiesti dagli
interessati con le modalita' stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'interno, sentita la Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali di cui all'articolo 8, comma 2, del D.L.vo
28 agosto 1997, n. 281. Per quanto non disciplinato dal
presente decreto, si applicano le disposizioni previste per
l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
9. Al termine delle attivita' di liquidazione e
di accertamento, le maggiori somme riscosse a titolo di
addizionale e i relativi interessi sono versati alle
province e ai comuni secondo le modalita' stabilite con il
decreto di cui al comma 6.
10. All'articolo 17, comma 2, del D.L.vo 9 luglio
1997, n. 241, recante norme di semplificazione degli
adempimenti dei contribuenti riguardanti la dichiarazione
dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto e i relativi
versamenti, nonche' norme di unificazione degli adempimenti
fiscali e previdenziali, di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nella lettera a), dopo le parole: "alle
imposte sui redditi" sono inserite le seguenti: ", alle
relative addizionali";
b) la lettera d-bis), introdotta dall'articolo
50, comma 7, del D.L.vo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente l'istituzione dell'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche, e'
soppressa.
11. I decreti di cui ai commi 6 e 7 sono emanati
sentita la Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali di
cui all'articolo 8, comma 2, del D.L.vo 28 agosto 1997, n.
281".
- Si riporta l'art. 46 del T.U.I.R. (richiamato
nell'art. 1 del D.L.vo n. 360/1998):
"Art. 46 (Redditi di lavoro dipendente). -
1. Sono redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da
rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con
qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione
di altri, compreso il lavoro a domicilio quando e'
considerato lavoro dipendente secondo le norme della
legislazione sul lavoro.
2. Costituiscono, altresi', redditi di lavoro
dipendente:
a) le pensioni di ogni genere e gli assegni ad
esse equiparati;
b) le somme di cui all'art. 429, ultimo comma,
del codice di procedura civile".
- L'art. 47 del T.U.I.R. (richiamato nell'art. 1
del D.L.vo n. 360/1998) e' riportato sopra.
- Si riporta il testo del comma 4 dell'art. 50
del D.L.vo n. 446 del 1997 (richiamato nell'art. 1 del
D.Lgs. n. 360/1998):
"4. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente
e ai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di
cui agli articoli 46 e 47 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917,
l'addizionale regionale dovuta e' determinata dai sostituti
d'imposta di cui agli articoli 23 e 29 del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600, all'atto di effettuazione delle
operazioni di conguaglio relative a detti redditi. Il
relativo importo e' trattenuto in un numero massimo di
undici rate, a partire dal periodo di paga successivo a
quello in cui le stesse sono effettuate e non oltre quello
relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese
di dicembre. In caso di cessazione del rapporto l'importo
e' trattenuto in unica soluzione nel periodo di paga in cui
sono svolte le predette operazioni di conguaglio. L'importo
da trattenere e' indicato nella certificazione unica di cui
all'articolo 7-bis del citato decreto n. 600 del 1973".
- La decisione n. 819/1995/CE del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 14 marzo 1995, che istituisce
il programma d'azione comunitaria "Socrate", e' pubblicata
nella Gazzetta Ufficiale L 087 del 20 aprile 1995. La
decisione n. 576/1998/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 23 febbraio 1998, e' pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale L 077 del 14 marzo 1998.
- Si riporta il testo dell'art. 2, comma 5, legge
n. 133 del 1999:
"5. All'articolo 3, comma 162, della legge
23 dicembre 1996, n. 662, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) alla lettera b), dopo le parole: "rispetto
alle corrispondenti voci risultanti dal bilancio relativo
al periodo di imposta in corso alla data del 30 settembre
1996;" sono inserite le seguenti: "la nuova disciplina puo'
essere applicata anche con riferimento a un moltiplicatore
di tale incremento;";
b) dopo la lettera b) e' inserita la seguente:
"b-bis) possibilita' di applicare la nuova
disciplina con riferimento all'intero patrimonio netto
delle imprese individuali e delle societa' di persone in
regime di contabilita' ordinaria; .
(Omissis)".
- Per opportuna conoscenza, si riporta il testo
dell'art. 3, comma 162, della legge n. 662 del 1996, sopra
richiamato:
"162. Il Governo e' delegato ad emanare, entro
nove mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, uno o piu' decreti legislativi concernenti il
riordino delle imposte personali sul reddito, al fine di
favorire la capitalizzazione delle imprese e tenendo conto
delle esigenze di efficienza, rafforzamento e
razionalizzazione dell'ap-parato produttivo, con
l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione agli utili corrispondenti alla
remunerazione ordinaria del capitale investito di
un'aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria; la
remunerazione ordinaria del capitale investito sara'
determinata in base al rendimento figurativo fissato
tenendo conto dei rendimenti finanziari dei titoli
obbligazionari, pubblici e privati, trattati nei mercati
regolamentati italiani;
b) applicazione della nuova disciplina con
riferimento all'incremento dell'ammontare complessivo delle
riserve formate con utili, nonche' del capitale sociale e
delle riserve e fondi di cui all'articolo 44, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, sempreche' derivanti da
conferimenti in denaro, effettivamente eseguiti, rispetto
alle corrispondenti voci risultanti dal bilancio relativo
al periodo di imposta in corso alla data del 30 settembre
1996; la nuova disciplina puo' essere applicata anche con
riferimento ad un moltiplicatore di tale incremento;
possibilita' di limitazioni o esclusioni del beneficio nel
caso di utilizzo degli incrementi per finalita' non
rispondenti ad esigenze di efficienza, rafforzamento o
razionalizzazione dell'apparato produttivo;
b-bis) possibilita' di applicare la nuova
disciplina con riferimento all'intero patrimonio netto
delle imprese individuali e delle societa' di persone in
regime di contabilita' ordinaria;
c) previsioni di particolari disposizioni per
le societa' costituite dopo il 30 settembre 1996;
d) determinazione dell'aliquota ridotta di cui
alla lettera a) in una misura compresa tra i livelli minimo
e massimo previsti dalla lettera l) del comma 160;
e) abrogazione della maggiorazione di
conguaglio prevedendo l'affrancamento obbligatorio delle
riserve di cui ai commi 2 e 4 dell'articolo 105 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917, con il pagamento di un'imposta
sostitutiva non superiore al 6 per cento; l'imposta
sostitutiva, non deducibile ai fini della determinazione
del reddito imponibile, potra' essere prelevata a carico
delle riserve e per la relativa riscossione potranno essere
previste diverse modalita' di rateazione non superiori in
ogni caso a tre anni dalla prima scadenza;
f) possibilita' di prevedere trattamenti
temporanei di favore per le societa' i cui titoli di
partecipazione sono ammessi alla quotazione nei mercati
regolamentati italiani, consistenti in riduzioni
dell'aliquota fissata ai sensi della lettera d) e nella
eventuale applicazione della disciplina di cui alla lettera
b) senza limitazioni o esclusioni; tale trattamento si
applica per i primi tre periodi di imposta successivi a
quelli della prima quotazione;
g) possibilita' di prevedere speciali
incentivazioni per favorire la ricerca e la tecnologia
avanzata;
h) abrogazione della tassa sui contratti di
borsa aventi ad oggetto valori mobiliari quotati in mercati
regolamentati e conclusi nell'ambito dei mercati medesimi,
con possibilita' di apportare misure di coordinamento con
le altre disposizioni del regio decreto 30 dicembre 1923,
n. 3278, e con il D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642, anche al
fine di evitare disparita' di trattamento;
i) coordinamento della disciplina del credito
di imposta sugli utili societari con le disposizioni di cui
alle precedenti lettere e con la lettera m) del comma 160;
compensazione, ai soli fini della lettera e), con l'imposta
relativa al dividendo da cui deriva; negli altri casi
l'ammontare del credito di imposta non potra' essere
superiore all'effettivo ammontare dell'imposta pagata dalla
societa' alla cui distribuzione di utili il credito di
imposta e' riferito;
l) coordinamento delle disposizioni previste
nelle lettere precedenti con quelle di cui al testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre
1986, n. 917, e al D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600,
procedendo anche alla revisione della disciplina delle
ritenute sugli utili di cui e' deliberata la
distribuzione".
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge n.
449 del 1997, come modificato dalla presente legge:
"Art. 1 (Disposizioni tributarie concernenti
interventi di recupero del patrimonio edilizio). - 1. Ai
fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, si
detrae dall'imposta lorda, fino alla concorrenza del suo
ammontare, una quota delle spese sostenute sino ad un
importo massimo delle stesse di lire 150 milioni ed
effettivamente rimaste a carico, per la realizzazione degli
interventi di cui alle lettere a), b), c) e d)
dell'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457, sulle
parti comuni di edificio residenziale di cui all'articolo
1117, n. 1), del codice civile, nonche' per la
realizzazione degli interventi di cui alle lettere b), c) e
d) dell'articolo 31 della legge 5 agosto 1978, n. 457,
effettuati sulle singole unita' immobiliari residenziali di
qualsiasi categoria catastale, anche rurali, possedute o
detenute e sulle loro pertinenze. Tra le spese sostenute
sono comprese quelle di progettazione e per prestazioni
professionali connesse all'esecuzione delle opere edilizie
e alla messa a norma degli edifici ai sensi della legge
5 marzo 1990, n. 46, per quanto riguarda gli impianti
elettrici, e delle norme UNI-CIG, di cui alla legge
6 dicembre 1971, n. 1083, per gli impianti a metano. La
stessa detrazione, con le medesime condizioni e i medesimi
limiti, spetta per gli interventi relativi alla
realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali
anche a proprieta' comune, alla eliminazione delle barriere
architettoniche, alla realizzazione di opere finalizzate
alla cablatura degli edifici, al contenimento
dell'inquinamento acustico, al conseguimento di risparmi
energetici con particolare riguardo all'installazione di
impianti basati sull'impiego delle fonti rinnovabili di
energia, nonche' all'adozione di misure antisismiche con
particolare riguardo all'esecuzione di opere per la messa
in sicurezza statica, in particolare sulle parti
strutturali. Gli interventi relativi all'adozione di misure
antisismiche e all'esecuzione di opere per la messa in
sicurezza statica devono essere realizzati sulle parti
strutturali degli edifici o complessi di edifici collegati
strutturalmente e comprendere interi edifici e, ove
riguardino i centri storici, devono essere eseguiti sulla
base di progetti unitari e non su singole unita'
immobiliari. Gli effetti derivanti dalle disposizioni di
cui al presente comma sono cumulabili con le agevolazioni
gia' previste sugli immobili oggetto di vincolo ai sensi
della legge 10 giugno 1939, n. 1089, e successive
modificazioni, ridotte nella misura del 50 per cento.
1-bis. La detrazione compete, altresi', per le
spese sostenute per la redazione della documentazione
obbligatoria atta a comprovare la sicurezza statica del
patrimonio edilizio, nonche' per la realizzazione degli
interventi necessari al rilascio della suddetta
documentazione.
2. La detrazione stabilita al comma 1 e'
ripartita in quote costanti nell'anno in cui sono state
sostenute le spese e nei quattro periodi d'imposta
successivi. E' consentito, alternativamente, di ripartire
la predetta detrazione in dieci quote annuali costanti e di
pari importo.
3. Con decreto del Ministro delle finanze di
concerto con il Ministro dei lavori pubblici, da emanare
entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le modalita'
di attuazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2
nonche' le procedure di controllo, da effettuare anche
mediante l'intervento di banche, in funzione del
contenimento del fenomeno dell'evasione fiscale e
contributiva, ovvero mediante l'intervento delle aziende
unita' sanitarie locali, in funzione dell'osservanza delle
norme in materia di tutela della salute e della sicurezza
sul luogo di lavoro e nei cantieri, previste dal D.Lgs.
19 settembre 1994, n. 626, e dal D.L.vo 14 agosto 1996, n.
494, e successive modificazioni ed integrazioni',
prevedendosi in tali ipotesi specifiche cause di decadenza
dal diritto alla detrazione. Le detrazioni di cui al
presente articolo sono ammesse per edifici censiti
all'ufficio del catasto o di cui sia stato richiesto
l'accatastamento e di cui risulti pagata l'imposta comunale
sugli immobili (ICI) per gli anni a decorrere dal 1997, se
dovuta.
4. In relazione agli interventi di cui ai commi
1, 2 e 3 i comuni possono deliberare l'esonero dal
pagamento della tassa per l'occupazione di spazi ed aree
pubbliche.
5. I comuni possono fissare aliquote agevolate
dell'ICI anche inferiori al 4 per mille, a favore di
proprietari che eseguano interventi volti al recupero di
unita' immobiliari inagibili o inabitabili o interventi
finalizzati al recupero di immobili di interesse artistico
o architettonico localizzati nei centri storici, ovvero
volti alla realizzazione di autorimesse o posti auto anche
pertinenziali oppure all'utilizzo di sottotetti. L'aliquota
agevolata e' applicata limitatamente alle unita'
immobiliari oggetto di detti interventi e per la durata di
tre anni dall'inizio dei lavori.
6. La detrazione compete, per le spese sostenute
nel periodo d'imposta in corso alla data del 1o gennaio
1998 e in quello successivo, per una quota pari al 41 per
cento delle stesse e, per quelle sostenute nel periodo
d'imposta in corso alla data del 1o gennaio 2000, per una
quota pari al 36 per cento.
7. In caso di vendita dell'unita' immobiliare
sulla quale sono stati realizzati gli interventi di cui al
comma 1 le detrazioni previste dai precedenti commi non
utilizzate in tutto o in parte dal venditore spettano per i
rimanenti periodi di imposta di cui al comma 2
all'acquirente persona fisica dell'unita' immobiliare.
8. I fondi di cui all'articolo 2, comma 63,
lettera c), della legge 23 dicembre 1996, n. 662, vengono
destinati ad incrementare le risorse di cui alla lettera b)
del citato comma 63 e utilizzati per lo stesso impiego e
con le stesse modalita' di cui alla medesima lettera b).
9. I commi 40, 41 e 42 dell'articolo 2 della
legge 23 dicembre 1996, n. 662, sono sostituiti dai
seguenti:
"40. Per i soggetti o i loro aventi causa che
hanno presentato domanda di concessione o di autorizzazione
edilizia in sanatoria ai sensi del capo IV della legge
28 febbraio 1985, n. 47, e successive modificazioni, e
dell'articolo 39 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, e
successive modificazioni, il mancato pagamento del triplo
della differenza tra la somma dovuta e quella versata nel
termine previsto dall'articolo 39, comma 6, della legge n.
724 del 1994, e successive modificazioni, o il mancato
pagamento dell'oblazione nei termini previsti dall'articolo
39, comma 5, della medesima legge n. 724 del 1994, e
successive modificazioni, comporta l'applicazione
dell'interesse legale annuo sulle somme dovute, da
corrispondere entro sessanta giorni dalla data di notifica
da parte dei comuni dell'obbligo di pagamento.
41. E' ammesso il versamento della somma di cui
al comma 40 in un massimo di cinque rate trimestrali di
pari importo. In tal caso, gli interessati fanno pervenire
al comune, entro trenta giorni dalla data di notifica
dell'obbligo di pagamento, il prospetto delle rate in
scadenza, comprensive degli interessi maturati dal
pagamento della prima rata, allegando l'attestazione del
versamento della prima rata medesima.
42. Nei casi di cui al comma 40, il rilascio
della concessione o dell'autorizzazione in sanatoria e'
subordinato all'avvenuto pagamento dell'intera oblazione,
degli oneri concessori, ove dovuti, e degli interessi,
fermo restando quanto previsto dall'articolo 38 della
citata legge n. 47 del 1985, e successive modificazioni .
10. L'articolo 32 della legge 28 febbraio 1985,
n. 47, e successive modificazioni, deve intendersi nel
senso che l'amministrazione preposta alla tutela del
vincolo, ai fini dell'espressione del parere di propria
competenza, deve attenersi esclusivamente alla valutazione
della compatibilita' con lo stato dei luoghi degli
interventi per i quali e' richiesta la sanatoria, in
relazione alle specifiche competenze dell'amministrazione
stessa.
11. Nella tabella A, parte III (Beni soggetti
all'aliquota del 10 per cento), allegata al D.P.R.
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, dopo
il numero 127-undecies) e' inserito il seguente:
"127-duodecies) prestazioni di servizi aventi ad
oggetto la realizzazione di interventi di manutenzione
straordinaria di cui all'articolo 31, primo comma, lettera
b), della legge 5 agosto 1978, n. 457, agli edifici di
edilizia residenziale pubblica; .".
- L'art. 13-bis del T.U.I.R. e' riportato sopra.
- Si riporta il testo dell'art. 45 del D.L.vo n.
446 del 1997, come da ultimo modificato dalla presente
legge:
"Art. 45 (Disposizioni transitorie) - 1. Per i
soggetti che operano nel settore agricolo e per le
cooperative della piccola pesca e loro consorzi, di cui
all'articolo 10 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601, per i
periodi d'imposta in corso al 10 gennaio 1998 e al 1o
gennaio 1999 l'aliquota e' stabilita nella misura dell'1,9
per cento; per i quattro periodi d'imposta successivi,
l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle misure del
2,3, del 2,5, del 3,10 e del 3,75 per cento.
2. Per i soggetti di cui agli articoli 6 e 7, per
i periodi d'imposta in corso al 1o gennaio 1998, al 1o
gennaio 1999 e al 1o gennaio 2000 l'aliquota e' stabilita
nella misura del 5,4 per cento; per i due periodi d'imposta
successivi, l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle
misure del 5 e del 4,75 per cento.
3. Con decreto del Ministro delle finanze sono
stabiliti, tenuto conto della base imponibile dell'imposta
sulle attivita' produttive e di quella dell'imposta
personale sui redditi, gli ammontari in valore assoluto e
percentuale del maggior carico impositivo rispetto a quello
derivante dai tributi e contributi soppressi ai sensi degli
articoli 36 e 51, comma 1, in base ai quali fissare
l'entita' della riduzione dell'acconto dovuto ai fini della
stessa imposta determinato ai sensi dell'articolo 31,
nonche' le modalita' applicative e quelle relative ai commi
da 4 a 6. La predetta riduzione non puo' superare per
ciascun soggetto l'importo massimo in valore assoluto
stabilito nel predetto decreto e non puo' comportare una
diminuzione di gettito superiore a 500 miliardi di lire per
l'anno 1998, a 250 miliardi di lire per l'anno 1999 e a 125
miliardi di lire per l'anno 2000.
4. I soggetti per i quali l'applicazione delle
disposizioni di cui al comma 3 determina un ammontare
dell'acconto Irap diverso da quello che risulterebbe in via
ordinaria, applicano le disposizioni di cui al comma 3
anche per la determinazione dell'imposta dovuta
all'esercizio in corso al 10 gennaio 1998, prendendo a
riferimento i tributi o contributi che sarebbero stati
dovuti in tale anno in assenza della loro soppressione.
5. Per i soggetti che esercitano la propria
attivita' nel territorio di piu' regioni e che applicano le
disposizioni del comma 3, l'imposta da versare alle singole
regioni e' determinata in misura proporzionale alla base
imponibile regionale; per i medesimi soggetti il credito di
imposta di cui al comma 6 deve essere ripartito in misura
proporzionale alla base imponibile regionale.
6. La differenza tra l'imposta dovuta in via
ordinaria per l'anno 1998 e l'imposta effettivamente pagata
in base alle disposizioni dei commi 3 e 4, puo' essere
computata in detrazione dall'imposta regionale sulle
attivita' produttive, nella misura del 50 per cento per
l'anno 1999 e del 25 per cento per l'anno 2000".
-Si riporta il testo dell'art. 67 del T.U.I.R.,
approvato con D.P.R. n. 917 del 1986, come modificato da
ultimo dalla presente legge:
"Art. 67 (Ammortamento dei beni materiali). - 1.
Le quote di ammortamento del costo dei beni materiali
strumentali per l'esercizio dell'impresa sono deducibili a
partire dall'esercizio di entrata in funzione del bene.
2. La deduzione e' ammessa in misura non
superiore a quella risultante dall'applicazione al costo
dei beni dei coefficienti stabiliti con decreto del
Ministro delle finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale,
ridotti alla meta' per il primo esercizio. I coefficienti
sono stabiliti per categorie di beni omogenei in base al
normale periodo di deperimento e consumo nei vari settori
produttivi.
3. La misura massima indicata nel comma 2 puo'
essere superata in proporzione alla piu' intensa
utilizzazione dei beni rispetto a quella normale del
settore. La misura stessa puo' essere elevata fino a due
volte, per ammortamento anticipato nell'esercizio in cui i
beni sono entrati in funzione per la prima volta e nei due
successivi, a condizione che l'eccedenza, se nei rispettivi
bilanci non sia stata imputata all'ammortamento dei beni,
sia stata accantonata in apposita riserva che agli effetti
fiscali costituisce parte integrante dell'ammortamento;
nell'ipotesi di beni gia' utilizzati da parte di altri
soggetti, l'ammortamento anticipato puo' essere eseguito
dal nuovo utilizzatore soltanto nell'esercizio in cui i
beni sono entrati in funzione. Con decreto del Ministro
delle finanze, la indicata misura massima puo' essere
variata, in aumento o in diminuzione, nei limiti di un
quarto, in relazione al periodo di utilizzabilita' dei beni
in particolari processi produttivi. Le quote di
ammortamento stanziate in bilancio dopo il completamento
dell'ammortamento agli effetti fiscali non sono deducibili
e l'apposita riserva concorre a formare il reddito per
l'ammontare prelevato dall'imprenditore o distribuito ai
soci o imputato a capitale in eccedenza alle quote non
dedotte.
4. Se in un esercizio l'ammortamento e' fatto in
misura inferiore a quella massima indicata nel comma 2 le
quote di ammortamento relative alla differenza sono
deducibili negli esercizi successivi, fermi restando i
limiti di cui ai precedenti commi. Tuttavia se
l'ammortamento fatto in un esercizio e' inferiore alla
meta' della misura massima il minore ammontare non concorre
a formare la differenza ammortizzabile, a meno che non
dipenda dalla effettiva minore utilizzazione del bene
rispetto a quella normale del settore.
5. In caso di eliminazione di beni non ancora
completamente ammortizzati dal complesso produttivo, il
costo residuo e' ammesso in deduzione.
6. Per i beni il cui costo unitario non e'
superiore a 1 milione di lire e' consentita la deduzione
integrale delle spese di acquisizione nell'esercizio in cui
sono state sostenute.
7. Le spese di manutenzione, riparazione,
ammodernamento e trasformazione, che dal bilancio non
risultino imputate ad incremento del costo dei beni ai
quali si riferiscono, sono deducibili nel limite del 5 per
cento del costo complessivo di tutti i beni materiali
ammortizzabili quale risulta all'inizio dell'esercizio dal
registro dei beni ammortizzabili; per le imprese di nuova
costituzione il limite percentuale si calcola, per il primo
esercizio, sul costo complessivo quale risulta alla fine
dell'esercizio; per i beni ceduti nel corso del-l'esercizio
la deduzione spetta in proporzione alla durata del possesso
ed e' commisurata, per il cessionario, al costo di
acquisizione. L'eccedenza e' deducibile per quote costanti
nei cinque esercizi successivi. Per specifici settori
produttivi possono essere stabiliti, con decreto del
Ministro delle finanze, diversi criteri e modalita' di
deduzione. Resta ferma la deducibilita' nell'esercizio di
competenza dei compensi periodici dovuti contrattualmente a
terzi per la manutenzione di determinati beni, del cui
costo non si tiene conto nella determinazione del limite
percentuale sopra indicato.
8. Per i beni concessi in locazione finanziaria
le quote di ammortamento sono determinate in ciascun
esercizio nella misura risultante dal relativo piano di
ammortamento finanziario e non e' ammesso l'ammortamento
anticipato; la deduzione dei canoni da parte dell'impresa
utilizzatrice e' ammessa a condizione che la durata del
contratto non sia inferiore a otto anni, se questo ha per
oggetto beni immobili, e alla meta' del periodo di
ammortamento corrispondente al coefficiente stabilito a
norma del comma 2, in relazione all'attivita' esercitata
dall'impresa stessa, se il contratto ha per oggetto beni
mobili. Con lo stesso decreto previsto dal comma 3, il
Ministro delle finanze provvede ad aumentare o diminuire,
nel limite della meta', la predetta durata minima dei
contratti ai fini della deducibilita' dei canoni, qualora
venga rispettivamente diminuita o aumentata la misura
massima dell'ammortamento di cui al secondo periodo del
medesimo comma 3.
8-bis. [Sempreche' non siano destinati ad essere
utilizzati esclusivamente come beni strumentali
nell'attivita' propria dell'impresa, non sono deducibili le
quote di ammortamento, i canoni di locazione anche
finanziaria o di noleggio e le spese di impiego, custodia,
manutenzione e riparazione relativi ai seguenti beni:
a) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni
da diporto;
b) autovetture ed autoveicoli indicati
nell'articolo 54, comma 1, lettere a), c) e m), del D.L.vo
30 aprile 1992, n. 285, con motore di cilindrata superiore
a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel di cilindrata
superiore a 2.500 centimetri cubici;
c) motocicli con motore di cilindrata superiore
a 350 centimetri cubici].
8-ter. [abrogato].
9. Per le aziende date in affitto o in usufrutto
le quote di ammortamento sono deducibili nella
determinazione del reddito dell'affittuario o
dell'usufruttuario.
10. Le spese relative all'acquisto di beni mobili
adibiti promiscuamente all'esercizio dell'impresa e all'uso
personale o familiare dell'imprenditore sono
ammortizzabili, o deducibili nell'ipotesi di cui al comma
6, nella misura del 50 per cento; nella stessa misura sono
deducibili i canoni di locazione, anche finanziaria e di
noleggio e le spese relativi all'impiego di tali beni. Per
gli immobili utilizzati promiscuamente e' deducibile una
somma pari al 50 per cento della rendita catastale o del
canone di locazione, anche finanziaria, a condizione che il
contribuente non disponga di altro immobile adibito
esclusivamente all'esercizio dell'impresa.
10-bis. Le quote di ammortamento, i canoni di
locazione anche finanziaria o di noleggio e le spese di
impiego e manutenzione relativi ad apparecchiature
terminali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di
comunicazione soggette alla tassa di cui al n. 131 della
tariffa annessa al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 641, sono
deducibili nella misura del 50 per cento. La percentuale di
cui al precedente periodo e' elevata al 100 per cento per
gli oneri relativi ad impianti di telefonia fissa
installati all'interno dei veicoli utilizzati per il
trasporto di merci da parte delle imprese di
autotrasporto".
- Si riporta il testo dell'art. 2, testo unico
delle leggi sulle tasse automobilistiche, approvato con
D.P.R. n. 39 del 1953, come da ultimo modificato dalla
presente legge:
"Art. 2 (Determinazione della tassa). - Le tasse
di cui al precedente articolo sono commisurate:
a) alla cilindrata determinata in cmc per i
velocipedi con motore ausiliario, per i motocicli leggeri,
per le motocarrozzette leggere e per i motofurgoncini
leggeri;
b) alla potenza in CV dei motori, determinata
con le modalita' di cui all'articolo seguente, per tutti
gli altri autoveicoli adibiti altrasporto di persone, per
gli autoveicoli ad uso speciale, per gli autoveicoli
adibiti al trasporto promiscuo di persone e cose, e per gli
autoscafi;
c) al numero dei posti per i rimorchi adibiti
al trasporto di persone;
d) alla portata espressa in q.li (differenza
tra peso massimo complessivo a pieno carico e tara del
veicolo) per gli autoveicoli di peso complessivo a pieno
carico inferiore a 12 tonnellate;
d-bis) al peso complessivo, al numero degli
assi e al tipo di sospensione dell'asse motore per gli
autoveicoli per trasporto di cose di peso complessivo a
pieno carico pari o superiore a 12 tonnellate;
d-ter) al peso massimo dei rimorchi
trasportabili per le auto-motrici;
e) alle persone trasportabili per gli autocarri
autorizzati al trasporto non contemporaneo di persone e
cose, oltre alla tassa in base alla portata. La tassa e'
stabilita in misura fissa annua per i velocipedi con motore
ausiliario, per i rimorchi trainati dagli autoveicoli
adibiti ad uso speciale e per la circolazione di prova
degli autoveicoli, dei rimorchi, dei velocipedi con motore
ausiliario e degli autoscafi.
Gli elementi di cui alle lettere precedenti e la
destinazione del veicolo debbono desumersi dal documento di
circolazione".