Art. 15.
(Definizione degli accertamenti, degli inviti al contraddittorio e
dei processi verbali di constatazione)
1. Gli avvisi di accertamento per i quali alla data di entrata in
vigore della presente legge non sono ancora spirati i termini per la
proposizione del ricorso, gli inviti al contraddittorio di cui agli
articoli 5 e 11 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, per i
quali, alla data di entrata in vigore della presente legge, non e'
ancora intervenuta la definizione, nonche' i processi verbali di
constatazione relativamente ai quali, alla data di entrata in vigore
della presente legge, non e' stato notificato avviso di accertamento
ovvero ricevuto invito al contraddittorio, possono essere definiti
secondo le modalita' previste dal presente articolo, senza
applicazione di interessi e sanzioni. La definizione non e' ammessa
per i soggetti nei cui confronti sia stato avviato procedimento
penale per i reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, di cui il contribuente ha formale conoscenza.
2. La definizione degli avvisi di accertamento e degli inviti al
contraddittorio di cui al comma 1, si perfeziona mediante il
pagamento, entro il 16 marzo 2003, degli importi che risultano dovuti
per effetto dell'applicazione delle percentuali di seguito indicate,
con riferimento a ciascuno scaglione:
a) 30 per cento delle maggiori imposte e contributi complessivamente
accertati ovvero indicati negli inviti al contraddittorio, non
superiori a 15.000 euro;
b) 32 per cento delle maggiori imposte e contributi complessivamente
accertati ovvero indicati negli inviti al contraddittorio,
superiori a 15.000 euro ma non superiori a 50.000 euro;
c) 35 per cento delle maggiori imposte e contributi complessivamente
accertati ovvero indicati negli inviti al contraddittorio,
superiori a 50.000 euro.
3. La definizione di cui al comma 2 e' altresi' ammessa nelle
ipotesi di rettifiche relative a perdite dichiarate, qualora dagli
atti di cui al medesimo comma 2 emergano imposte o contributi dovuti.
In tal caso la sola perdita risultante dall'atto e' riportabile
nell'esercizio successivo nei limiti previsti dalla legge.
4. La definizione dei processi verbali di constatazione di cui al
comma 1 si perfeziona mediante il pagamento, entro il 16 marzo 2003,
di un importo calcolato:
a) per le imposte sui redditi, relative addizionali ed imposte
sostitutive, applicando l'aliquota del 20 per cento alla somma dei
maggiori componenti positivi e minori componenti negativi
complessivamente risultanti dal verbale medesimo;
b) per l'imposta regionale sulle attivita' produttive, l'imposta sul
valore aggiunto e le altre imposte indirette, riducendo del 50 per
cento l'aliquota applicabile alle operazioni risultanti dal
verbale stesso.
5. I pagamenti delle somme dovute ai sensi del presente articolo
sono effettuati entro il 16 marzo 2003, secondo le modalita' previste
dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, esclusa la compensazione ivi prevista.
Qualora gli importi da versare complessivamente per la definizione
eccedano, per le persone fisiche, la somma di 2.000 euro e, per gli
altri soggetti, la somma di 5.000 euro, gli importi eccedenti possono
essere versati in due rate, di pari importo, entro il 16 marzo 2004
ed entro il 16 marzo 2005, maggiorati degli interessi legali a
decorrere dal 17 marzo 2003. L'omesso versamento delle predette
eccedenze entro le date indicate non determina l'inefficacia della
definizione; per il recupero delle somme non corrisposte a tali
scadenze si applicano le disposizioni dell'articolo 14 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e sono altresi' dovuti una sanzione
amministrativa pari al 30 per cento delle somme non versate, ridotta
alla meta' in caso di versamento eseguito entro i trenta giorni
successivi alla scadenza medesima, e gli interessi legali. Entro
dieci giorni dal versamento dell'intero importo o di quello della
prima rata il contribuente fa pervenire all'ufficio competente la
quietanza dell'avvenuto pagamento unitamente ad un prospetto
esplicativo delle modalita' di calcolo seguite.
6. La definizione non si perfeziona se essa si fonda su dati non
corrispondenti a quelli contenuti negli atti indicati al comma 1,
ovvero se la stessa viene effettuata dai soggetti che versano nelle
ipotesi di cui all'ultimo periodo del medesimo comma; non si fa luogo
al rimborso degli importi versati che, in ogni caso, valgono quali
acconti sugli importi che risulteranno eventualmente dovuti in base
agli accertamenti definitivi.
7. Il perfezionamento della definizione comporta l'esclusione, ad
ogni effetto, della punibilita' per i reati tributari di cui agli
articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n.
74, nonche' per i reati previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485,
489, 490, 491-bis e 492 del codice penale, nonche' dagli articoli
2621, 2622 e 2623 del codice civile, quando tali reati siano stati
commessi per eseguire od occultare i citati reati tributari, ovvero
per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa pendenza o
situazione tributaria. L'esclusione di cui al presente comma non si
applica ai procedimenti in corso.
8. Dalla data di entrata in vigore della presente legge e fino al
18 marzo 2003 restano sospesi i termini per la proposizione del
ricorso avverso gli avvisi di accertamento di cui al comma 1, nonche'
quelli per il perfezionamento della definizione di cui al citato
decreto legislativo n. 218 del 1997, relativamente agli inviti al
contraddittorio di cui al medesimo comma 1.
Note all'art. 15:
- Si trascrive il testo vigente degli artioli 5 e 11
del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218
(Disposizioni in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale):
"Art. 5 (Avvio del procedimento). - 1. L'ufficio invia
al contribuente un invito a comparire, nel quale sono
indicati:
a) i periodi di imposta suscettibili di accertamento;
b) il giorno e il luogo della comparizione per
definire l'accertamento con adesione.
2. La richiesta di chiarimenti inviata al contribuente
ai sensi dell'art. 12, comma 1, del decreto - legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge
27 aprile 1989, n. 154, riguardante la determinazione
induttiva di ricavi, compensi e volumi d'affari sulla base
di coefficienti presuntivi, costituisce anche invito al
contribuente per l'eventuale definizione dell'accertamento
con adesione.
3. Fino all'entrata in funzione dell'ufficio delle
entrate, l'ufficio distrettuale delle imposte dirette, dopo
aver controllato la posizione del contribuente riguardo
alle imposte sui redditi, richiede all'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto la trasmissione degli elementi in suo
possesso, rilevanti per la definizione dell'accertamento
con adesione e invia al contribuente l'invito a comparire
di cui al comma 1, dandone comunicazione all'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto, che puo' delegare un
proprio funzionario a partecipare al procedimento.
L'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto, anche di
propria iniziativa, trasmette all'ufficio distrettuale
delle imposte dirette, gli elementi idonei alla
formulazione di un avviso di rettifica ai sensi degli
artt. 54 e 55 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633.".
"Art. 11 (Avvio del procedimento). - 1. L'ufficio invia
ai soggetti obbligati un invito a comparire, nel quale sono
indicati:
a) gli elementi identificativi dell'atto, della
denuncia o della dichiarazione cui si riferisce
l'accertamento suscettibile di adesione;
b) il giorno e il luogo della comparizione per
definire l'accertamento con adesione.".
- Il decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74 (in
Gazzetta Ufficiale n. 76 - serie generale - del 31 marzo
2000), reca: "Nuova disciplina dei reati in materia di
imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma
dell'art. 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205".
- Per il richiamo all'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241 (Norme di semplificazione degli
adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni) vedi precedente nota all'art. 7.
- Il testo vigente dell'art. 14 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 602 del 1973 (Disposizioni
sulla riscossione delle imposte sul reddito) e' il
seguente:
"Art. 14 (Iscrizioni a ruolo a titolo definitivo). -
Sono iscritte a titolo definitivo nei ruoli:
a) le imposte e le ritenute alla fonte liquidate in
base alle dichiarazioni ai sensi dell'art. 36 - bis e 36 -
ter, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, al netto dei versamenti diretti
risultanti dalle attestazioni allegate alle dichiarazioni;
b) le imposte, le maggiori imposte e le ritenute alla
fonte liquidate in base ad accertamenti definitivi;
c) i redditi dominicali dei terreni e i redditi
agrari determinati dall'ufficio in base alle risultanze
catastali;
d) i relativi interessi, soprattasse e pene
pecuniarie.".
- Il testo degli articoli 2, 3, 4, 5 e 10 del decreto
legislativo n. 74 del 2000 (Nuova disciplina dei reati in
materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a
norma dell'art. 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205) e'
riportato nelle note all'art. 8.
- Il testo degli articoli 482, 483, 484, 485, 489, 490,
491 - bis e 492 del codice penale e' riportato nelle note
all'art. 8.
- Il testo degli articoli 2621, 2622 e 2623 del codice
civile e' riportato nelle note all'art. 8.