Art. 5.
Plusvalenze finanziarie delle societa'
1. Al testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate
le seguenti modificazioni:
(( a) all'articolo 64, il comma 1 e' sostituito dal seguente: ))
«1. Le minusvalenze realizzate relative a partecipazioni con i
requisiti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere b), c) e d),
possedute ininterrottamente dal primo giorno del dodicesimo mese
precedente quello dell'avvenuta cessione, considerando cedute per
prime le azioni o quote acquisite in data piu' recente, ed i costi
specificamente inerenti al realizzo di tali partecipazioni, sono
indeducibili in misura corrispondente alla percentuale di cui
all'articolo 58, comma 2.»;
b) all'articolo 87, comma 1, nell'alinea, dopo le parole: «Non
concorrono alla formazione del reddito imponibile in quanto esenti»
sono inserite le seguenti: (( «nella misura del 91 per cento, e
dell'84 per cento a decorrere dal 2007» )); nello stesso comma,
lettera a), la parola: «dodicesimo» e' sostituita dalla seguente:
«diciottesimo»;
c) all'articolo 97, dopo il comma 1, e' inserito il seguente:
«1-bis. Agli effetti del comma 1, il requisito di cui all'articolo
87, comma 1, lettera a), si intende conseguito qualora le
partecipazioni (( siano )) possedute ininterrottamente dal primo
giorno del dodicesimo mese precedente quello della fine del periodo
d'imposta»;
d) all'articolo 101, dopo il comma 1, e' inserito il seguente:
«1-bis. Per i beni di cui all'articolo 87, fermi restando i requisiti
ivi (( previsti al comma 1, lettere b), c) e d) )), l'applicazione
del comma 1 (( del presente articolo e' )) subordinata
all'ininterrotto possesso dal primo giorno del dodicesimo mese
precedente quello dell'avvenuta cessione, considerando cedute per
prime le azioni o quote acquisite in data piu' recente».
(( 2. A decorrere dal 1° gennaio 2007 i commi da 171 a 184
dell'articolo 3 della legge 23 dicembre 1996, n. 662, sono abrogati
)).
3. Le disposizioni di cui al comma 1 hanno effetto per le cessioni
effettuate a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto.
(( 3-bis. Alla Regione siciliana per la definizione dei rapporti
finanziari pregressi riferiti al periodo 2002-2004 sono attribuiti, a
titolo di acconto a valere sulle spettanze relative alle imposte
sulle assicurazioni Rc auto, derivanti dalla sentenza della Corte
costituzionale n. 306 del 13 ottobre 2004, contributi quindicennali
di 10 milioni di euro a decorrere dall'anno 2006, di 40 milioni di
euro dal 2007 e di ulteriori 36 milioni di euro dal 2008.
3-ter. In attuazione dell'articolo 38 dello statuto della Regione
siciliana, di cui al regio decreto legislativo 15 maggio 1946, n.
455, convertito dalla legge costituzionale 26 febbraio 1948, n. 2, e'
corrisposto alla Regione, a titolo di contributo di solidarieta'
nazionale per l'anno 2008, un contributo quindicennale di 10 milioni
di euro annui a decorrere dallo stesso anno 2008. L'erogazione dei
predetti contributi e' subordinata alla redazione di un piano
economico degli investimenti, che la Regione siciliana e' tenuta a
realizzare, finalizzato all'aumento del rapporto tra PIL regionale e
PIL nazionale )).
Riferimenti normativi:
- Il decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, recante «Approvazione del testo
unico delle imposte sui redditi» e' pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 31 dicembre 1986, n. 302, S.O.
- Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 64 del
suddetto decreto del Presidente della Repubblica:
«1. Le minusvalenze realizzate relative a
partecipazioni con i requisiti di cui all'art. 87, comma 1,
lettere b), c) e d), possedute ininterrottamente dal primo
giorno del dodicesimo mese precedente quello dell'avvenuta
cessione, considerando cedute per prime le azioni o quote
acquisite in data piu' recente, ed i costi specificamente
inerenti al realizzo di tali partecipazioni, sono
indeducibili in misura corrispondente alla percentuale di
cui all'art. 58, comma 2».
- Si riporta il testo dell'art. 87 del suddetto decreto
del Presidente della Repubblica, cosi' come modificato
dalla presente legge:
«Art. 87 (Plusvalenze esenti). - 1. Non concorrono alla
formazione del reddito imponibile in quanto esenti nella
misura del 91 per cento, e dell'84 per cento a decorrere
dal 2007 le plusvalenze realizzate e determinate ai sensi
dell'articolo 86, commi 1, 2 e 3, relativamente ad azioni o
quote di partecipazioni in societa' ed enti indicati
nell'articolo 5, escluse le societa' semplici e gli enti
alle stesse equiparate, e nell'art. 73, comprese quelle non
rappresentate da titoli, con i seguenti requisiti:
a) ininterrotto possesso dal primo giorno del
diciottesimo mese precedente quello dell'avvenuta cessione
considerando cedute per prime le azioni o quote acquisite
in data piu' recente;»
b) classificazione nella categoria delle
immobilizzazioni finanziarie nel primo bilancio chiuso
durante il periodo di possesso;
c) residenza fiscale della societa' partecipata in
uno Stato o territorio diverso da quelli a regime fiscale
privilegiato di cui al decreto ministeriale emanato ai
sensi dell'art. 167, comma 4, o, alternativamente,
l'avvenuta dimostrazione, a seguito dell'esercizio
dell'interpello secondo le modalita' del comma 5, lettera
b), dello stesso art. 167, che dalle partecipazioni non sia
stato conseguito, sin dall'inizio del periodo di possesso,
l'effetto di localizzare i redditi in Stati o territori in
cui sono sottoposti a regimi fiscali privilegiati di cui al
predetto decreto ministeriale;
d) esercizio da parte della societa' partecipata di
un'impresa commerciale secondo la definizione di cui
all'art. 55. Senza possibilita' di prova contraria si
presume che questo requisito non sussista relativamente
alle partecipazioni in societa' il cui valore del
patrimonio e' prevalentemente costituito da beni immobili
diversi dagli immobili alla cui produzione o al cui scambio
e' effettivamente diretta l'attivita' dell'impresa, dagli
impianti e dai fabbricati utilizzati direttamente
nell'esercizio d'impresa. Si considerano direttamente
utilizzati nell'esercizio d'impresa gli immobili concessi
in locazione finanziaria e i terreni su cui la societa'
partecipata svolge l'attivita' agricola.
2. I requisiti di cui al comma 1, lettere c) e d),
devono sussistere ininterrottamente, al momento del
realizzo, almeno dall'inizio del terzo periodo d'imposta
anteriore al realizzo stesso.
3. L'esenzione di cui al comma 1 si applica, alle
stesse condizioni ivi previste, alle plusvalenze realizzate
ai sensi dell'art. 86, commi 1 e 2, relativamente agli
strumenti finanziari similari alle azioni ai sensi
dell'art. 44 ed ai contratti di cui all'art. 109, comma 9,
lettera b).
4. Fermi rimanendo quelli di cui alle lettere a), b) e
c), il requisito di cui alla lettera d) del comma 1 non
rileva per le partecipazioni in societa' i cui titoli sono
negoziati nei mercati regolamentati. Alle plusvalenze
realizzate mediante offerte pubbliche di vendita si applica
l'esenzione di cui ai commi 1 e 3 indipendentemente dal
verificarsi del requisito di cui alla predetta lettera d).
5. Per le partecipazioni in societa' la cui attivita'
consiste in via esclusiva o prevalente nell'assunzione di
partecipazioni, i requisiti di cui alle lettere c) e d) del
comma 1 si riferiscono alle societa' indirettamente
partecipate e si verificano quando tali requisiti
sussistono nei confronti delle partecipate che
rappresentano la maggior parte del valore del patrimonio
sociale della partecipante.
6. Nei casi di cui all'art. 47, comma 5, alle somme ed
al valore normale dei beni ricevuti a titolo di
ripartizione delle riserve ivi previste per la parte che
eccede il valore fiscalmente riconosciuto della
partecipazione si applica quanto previsto nei precedenti
commi.
7. Nei casi di cui all'art. 47, comma 7, l'esenzione di
cui al presente articolo si applica, alle stesse condizioni
di cui ai commi precedenti, alla differenza tra le somme o
il valore normale dei beni ricevuti a titolo di
ripartizione del capitale e delle riserve di cui all'art.
47, comma 5, e il valore fiscalmente riconosciuto della
partecipazione».
- Si riporta il testo dell'art. 97 del suddetto decreto
del Presidente della Repubblica, cosi' come modificato
dalla presente legge:
«Art. 97 (Pro rata patrimoniale). - 1. Nel caso in cui
alla fine del periodo d'imposta il valore di libro delle
partecipazioni di cui all'art. 87 eccede quello del
patrimonio netto contabile, la quota di interessi passivi
che residua dopo l'applicazione delle disposizioni di cui
all'art. 98, al netto degli interessi attivi, e'
indeducibile per la partecorrispondente al rapporto fra
tale eccedenza ed il totale dell'attivo patrimoniale
ridotto dello stesso patrimonio netto contabile e dei
debiti commerciali. La parte indeducibile determinata ai
sensi del periodo precedente e' ridotta in misura
corrispondente alla quota imponibile dei dividendi
percepiti relativi alle stesse partecipazioni di cui
all'art. 87.
1-bis. Agli effetti del comma 1, il requisito di cui
all'art. 87, comma 1, lettera a), si intende conseguito
qualora le partecipazioni siano possedute ininterrottamente
dal primo giorno del dodicesimo mese precedente quello
della fine del periodo d'imposta.
2. Per il calcolo dell'eccedenza di cui al primo comma:
a) il patrimonio netto contabile, comprensivo
dell'utile dell'esercizio, e' rettificato in diminuzione
con gli stessi criteri di cui all'art. 98, comma 3, lettera
e), numeri 1) e 3);
b) non rilevano:
1) le partecipazioni in societa' il cui reddito
concorre insieme a quello della partecipante alla
formazione dell'imponibile di gruppo di cui alle sezioni II
e III del presente capo, salvo quanto previsto
rispettivamente dagli articoli 124, comma 1, lettera a), e
138, comma 1, delle predette sezioni;
2) quelle in societa' il cui reddito e' imputato ai
soci anche per effetto dell'opzione di cui all'art. 115.
Tuttavia, nel caso in cui entro il terzo anno successivo
all'acquisto avvenga la cessione di tali partecipazioni, il
reddito imponibile e' rettificato in aumento dell'importo
corrispondente a quello degli interessi passivi dedotti nei
precedenti esercizi per effetto della previsione di cui al
primo periodo».
- Si riporta il testo dell'art. 101 del suddetto
decreto del Presidente della Repubblica, cosi' come
modificato dalla presente legge:
«Art. 101 (Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze
passive e perdite). - 1. Le minusvalenze dei beni relativi
all'impresa, diversi da quelli indicati negli articoli 85,
comma 1, e 87, determinate con gli stessi criteri stabiliti
per la determinazione delle plusvalenze, sono deducibili se
sono realizzate ai sensi dell'art. 86, commi 1, lettere a),
b) e c), e 2.
1-bis. Per i beni di cui all'art. 87, fermi restando i
requisiti ivi previsti al comma 1, lettere b), c) e d),
l'applicazione del comma 1 del presente articolo e'
subordinata all'ininterrotto possesso dal primo giorno del
dodicesimo mese precedente quello dell'avvenuta cessione,
considerando cedute per prime le azioni o quote acquisite
in data piu' recente.
2. Per la valutazione dei beni indicati nell'art. 85,
comma 1, lettera e), che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie, si applicano le disposizioni dell'art. 94;
tuttavia, per i titoli negoziati in mercati regolamentati
italiani o esteri, le minusvalenze sono deducibili in
misura non eccedente la differenza tra il valore
fiscalmente riconosciuto e quello determinato in base alla
media aritmetica dei prezzi rilevati nell'ultimo semestre.
3. Per le immobilizzazioni finanziarie costituite da
partecipazioni in imprese controllate o collegate, iscritte
in bilancio a norma dell'art. 2426, n. 4), del codice
civile o di leggi speciali, non e' deducibile, anche a
titolo di ammortamento, la parte del costo di acquisto
eccedente il valore corrispondente alla frazione di
patrimonio netto risultante dall'ultimo bilancio
dell'impresa partecipata.
4. Si considerano sopravvenienze passive il mancato
conseguimento di ricavi o altri proventi che hanno concorso
a formare il reddito in precedenti esercizi, il
sostenimento di spese, perdite od oneri a fronte di ricavi
o altri proventi che hanno concorso a formare il reddito in
precedenti esercizi e la sopravvenuta insussistenza di
attivita' iscritte in bilancio in precedenti esercizi
diverse da quelle di cui all'art. 87.
5. Le perdite di beni di cui al comma 1, commisurate al
costo non ammortizzato di essi, e le perdite su crediti
sono deducibili se risultano da elementi certi e precisi e
in ogni caso, per le perdite su crediti, se il debitore e'
assoggettato a procedure concorsuali. Ai fini del presente
comma, il debitore si considera assoggettato a procedura
concorsuale dalla data della sentenza dichiarativa del
fallimento o del provvedimento che ordina la liquidazione
coatta amministrativa o del decreto di ammissione alla
procedura di concordato preventivo o del decreto che
dispone la procedura di amministrazione straordinaria delle
grandi imprese in crisi.
6. Per le perdite derivanti dalla partecipazione in
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice si
applicano le disposizioni del comma 2 dell'art. 8.
7. I versamenti in denaro o in natura fatti a fondo
perduto o in conto capitale alle societa' indicate al comma
6 dai propri soci e la rinuncia degli stessi soci ai
crediti non sono ammessi in deduzione ed il relativo
ammontare si aggiunge al costo della partecipazione».
- Si riporta il testo dell'art. 38 dello statuto della
regione siciliana di cui al regio decreto legislativo
15 maggio 1946, n. 455 recante «Approvazione dello statuto
della Regione siciliana», convertito dalla legge
costituzionale 26 febbraio 1948, n. 2:
«Art. 38. - Lo Stato versera' annualmente alla Regione,
a titolo di solidarieta' nazionale, una somma da
impiegarsi, in base ad un piano economico, nell'esecuzione
di lavori pubblici.
Questa somma tendera' a bilanciare il minore ammontare
dei redditi di lavoro nella Regione in confronto alla media
nazionale.
Si procedera' ad una revisione quinquennale della detta
assegnazione con riferimento alle variazioni dei dati
assunti per il precedente computo».