Art. 11.
1. Per gli uffici distrettuali delle imposte dirette, le
segnalazioni di cui all'art. 10, comma 1, riguarderanno soggetti
selezionati sulla base dei seguenti criteri, tenuto conto anche delle
segnalazioni emerse a seguito di verifiche poste a carico di soggetti
diversi da quello verificato:
a) soggetti che, per il periodo di imposta 1989, non hanno
dichiarato nei modelli 740 e 750 plusvalenze o compensi connessi con
le cessioni di aziende da loro effettuate, risultanti da atti
registrati nello stesso anno;
b) persone fisiche iscritte nel periodo 1983-1988 presso la cam-
era di commercio, industria, artigianato ed agricoltura in possesso
fino al 30 giugno 1989 di licenza di commercio o di pubblico
esercizio e di partita IVA che, pur risultando aventi causa in atti
riguardanti la piena proprieta', l'usufrutto o la locazione di
aziende commerciali registrati nel periodo 1982-1988, non hanno
dichiarato, per il 1989, redditi d'impresa o di partecipazione;
c) soggetti che non hanno dichiarato in tutto o in parte per il
periodo d'imposta 1989 compensi per lavoro autonomo che risultano
loro corrisposti per lo stesso periodo dai sostituti d'imposta;
d) soggetti esercenti attivita' commerciali, industriali e di
lavoro autonomo che, pur avendo sostenuto oneri di personale per
l'anno 1989, non risultano aver presentato per il biennio 1988-1989
la dichiarazione quali sostituti di imposta;
e) soggetti per i quali risultano accertamenti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto che possono avere rilevanza
effettiva ai fini delle imposte sul reddito e la cui definizione e'
stata comunicata al sistema informativo del Ministero delle finanze
nel 1992, esclusi quelli nei cui confronti e' stato redatto verbale
di verifica da parte della Guardia di finanza, contestualmente
comunicato ai competenti uffici delle imposte dirette e dell'imposta
sul valore aggiunto;
f) persone fisiche e associazioni fra artisti e professionisti,
depositari di scritture contabili, che risultano aver dichiarato per
l'anno 1990 un volume d'affari insufficiente rispetto al numero e/o
della rilevanza dei soggetti depositanti;
g) soggetti societari del settore industriale, escluse le cooper-
ative edilizie, con ricavi compresi fra 1 e 100 miliardi di lire che,
avendo indicato nella dichiarazione per il periodo di imposta 1989 un
ammontare di ricavi inferiore a quello medio del gruppo omogeneo di
appartenenza sufficientemente rappresentativo, hanno presentato, con
riferimento ai rispettivi valori medi, scostamenti di segno opposto
nei rapporti tra ricavi ed immobilizzazioni tecniche, tenuto anche
conto delle locazioni finanziarie, e tra costo del lavoro e ricavi;
h) soggetti societari del settore commerciale con ricavi compresi
fra 1 e 50 miliardi di lire che nelle dichiarazioni per il periodo
1987-1989 hanno evidenziato indici di rotazione del magazzino e del
margine operativo sull'investimento notevolmente divergenti dal
valore medio del rispettivo gruppo omogeneo di attivita'
sufficientemente rappresentato;
i) soggetti che non hanno dichiarato, per il periodo d'imposta
1989, compensi loro corrisposti da altri soggetti e da questi
indicati nel modello 740 P;
l) soggetti a contabilita' ordinaria che, sulla base dei dati
esposti nel prospetto del bilancio per il periodo di imposta 1989 e
in relazione allo specifico settore economico di appartenenza,
evidenziano un ammontare dell'accantonamento per rischi su crediti
superiore al limite massimo di deducibilita' consentito in relazione
alla consistenza dei crediti verso la clientela e del fondo
svalutazione crediti tenendo conto anche degli elementi relativi ai
crediti garantiti all'esportazione;
m) soggetti i quali abbiano dichiarato per l'anno 1989 redditi
imponibili inferiori a quelli risultanti da rettifiche o accertamenti
effettuati per almeno uno degli anni di imposta 1986 e 1987 a seguito
verifiche concluse entro il 31 dicembre 1988, tenuto conto della
variazione media dell'indice dei prezzi al consumo;
n) soggetti a contabilita' ordinaria che hanno dichiarato per il
periodo di imposta 1989 redditi di impresa inferiori alla media di
quelli dichiarati dal gruppo omogeneo di appartenenza, definito con
riferimento al tipo di attivita', alle classi di ricavi superiori a
360 milioni di lire e, limitatamente alle persone fisiche, all'area
geografica ed alla composizione del reddito complessivo;
o) soggetti IVA nei cui confronti sono stati redatti in tempi
diversi nel corso degli anni 1988, 1989 e 1990 almeno tre verbali di
violazione agli obblighi in materia di bolla di accompagnamento,
quali mittenti o destinatari della merce, ovvero di emissione di
scontrino fiscale e/o di ricevuta fiscale;
p) soggetti di cui agli articoli 50, comma 7, e 80 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, che non hanno optato per il regime ordinario, per i
quali la misura dei componenti positivi del reddito nell'anno 1990
risulta inferiore a quella determinata sulla base di uno o piu' dei
coefficienti di congruita' stabiliti con decreto del Presidente del
Consiglio dei Ministri 21 dicembre 1990;
q) imprenditori in regime semplificato e lavoratori autonomi non
forfettari con proventi fino a 360 milioni nell'anno 1990 per i quali
la misura del reddito risulta inferiore a quella determinata sulla
base dei coefficienti presuntivi, applicati alla categoria economica
di appartenenza, stabiliti con decreto del Presidente del Consiglio
dei Ministri 21 dicembre 1990, in presenza di scostamenti per difetto
dei componenti positivi di reddito per almeno due coefficienti di
congruita' stabiliti con il citato decreto;
r) soggetti a regime forfettario che per uno o piu' dei periodi
di imposta 1985, 1986, 1987 e 1988 hanno esposto ricavi o compensi di
importo inferiore a quello attribuibile sulla base dei coefficienti
presuntivi approvati con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri 21 dicembre 1990;
s) persone fisiche per le quali i redditi complessivi netti
dichiarati per i periodi di imposta 1988 e 1989 risultano
incongruenti rispetto a quelli attribuibili sulla base degli elementi
di capacita' contributiva di cui all'art. 2, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, valutati ai sensi del decreto del Ministro
delle finanze 10 settembre 1992;
t) soggetti per i quali nel 1992 sono stati comunicati al sistema
informativo del Ministero delle finanze accertamenti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto che posso avere rilevanza ai fini
delle imposte sul reddito, esclusi quelli nei cui confronti e' stato
redatto verbale di verifica da parte della Guardia di finanza,
contestualmente comunicato ai competenti uffici delle imposte dirette
e dell'imposta sul valore aggiunto.
2. Le segnalazioni effettuate sulla base dei precedenti criteri
selettivi evidenzieranno l'eventuale presenza dei seguenti elementi:
a) ottenimento di contributi erogati ai sensi delle leggi n. 623
del 1959, n. 1101 del 1971 e n. 464 del 1972 e del decreto del
Presidente della Repubblica n. 902 del 1976, nonche' di altro
trasferimento a carico del bilancio dello Stato;
b) inadempimenti formali di particolare rilevanza commessi in
sede di dichiarazione per il periodo di imposta 1989;
c) volume di affari e volume di acquisti al netto dei beni
strumentali ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, redditi di
impresa e/o di lavoro autonomo dichiarati per gli anni di riferimento
di ciascun criterio e codice di attivita';
d) soggetti che risultano aver emesso fatture riguardanti
operazioni del tutto o in parte inesistenti;
e) soggetti che risultano aver utilizzato fatture riguardanti
operazioni del tutto o in parte inesistenti;
f) soggetti interessati da numerose e/o significative
segnalazioni all'anagrafe tributaria, previste dall'art. 7 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e
successive modificazioni;
g) soggetti operanti nel settore delle costruzioni che risultano
esecutori di opere in base a contratti di appalto di importo elevato
registrati negli anni dal 1985 al 1990 con il codice di negozio 7003.
3. Il centro informativo delle imposte dirette inviera', in via
sperimentale, presso uffici pilota liste di soggetti selezionati
mediante i criteri selettivi di seguito indicati.
a) soggetti titolari di impresa che risultano proprietari di
immobili per l'esercizio 1991 e che non hanno proceduto alla
rivalutazione degli stessi ai sensi delle disposizioni di cui
all'art. 25 e seguenti, della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
b) soggetti che, per il periodo d'imposta 1991, non hanno
indicato le plusvalenze risultanti dalle comunicazioni previste
dall'art. 4, comma 1, della legge 25 marzo 1991, n. 102;
c) soggetti di cui all'art. 4, comma 1, del decreto-legge 28
giugno 1990, n. 167, convertito in legge 4 agosto 1990, n. 227, che,
per l'anno d'imposta 1991, non hanno indicato nella dichiarazione dei
redditi l'ammontare dei trasferimenti da e verso l'estero che nel
corso dell'anno hanno interessato gli investimenti e le attivita'
estere di natura finanziaria, risultanti dalle comunicazioni
dell'anagrafe tributaria previste dall'art. 1 del suddetto decreto-
legge;
d) persone fisiche titolari di reddito di lavoro dipendente o di
pensione, che hanno percepito da terzi obbligati alla ritenuta alla
fonte compensi ex articoli 47.1, lettera b), 49 e 81.1, lettera l),
del T.U.I.R., di importo significativamente superiore a quelli da
essi dichiarati;
e) soggetti nei cui confronti sono constatate infrazioni
sanzionabili indipendentemente dall'accertamento ed attinenti ad
obblighi rilevanti ai fini del riscontro della corretta
determinazione del reddito imponibile;
f) soggetti che non hanno dichiarato redditi di fabbricati e che,
sulla base degli incroci dei dati catastali con quelli forniti dagli
enti erogatori di energia elettrica, risultino possessori di
fabbricati.
4. I citati uffici pilota destineranno alle attivita' di cui al
comma 3 una quota di capacita' operativa non superiore al dieci per
cento di quella disponibile di cui al terzo comma, lettera a),
dell'art. 6.