ART. 20.
(Conti annuali e consolidati delle imprese assicuratrici: criteri di
delega)
1. L'attuazione della direttiva del Consiglio 91/674/CEE sara'
informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) il complesso informativo costituito dallo stato patrimoniale,
dal conto economico e dalla nota integrativa dovra' fornire con
chiarezza un quadro veritiero e corretto della situazione
patrimoniale, economica e finanziaria dell'impresa;
b) andra' realizzato l'obiettivo della completezza ed analiticita'
dell'informazione del bilancio volte alla tutela dei soci, dei terzi
e degli assicurati, perseguendo altresi' condizioni di compatibilita'
dei bilanci all'interno della Comunita' europea. In particolare:
1) non dovra' prevedersi alcun raggruppamento di voci del bilancio
di cui all'articolo 5 della direttiva;
2) dovranno essere stabilite le modalita' di presentazione delle
informazioni da fornire nella nota integrativa;
3) dovra' essere prevista una suddivisione piu' particolareggiata
delle voci di bilancio e dovranno essere aggiunte nuove voci qualora
il contenuto non sia compreso in alcuna voce prevista dagli schemi,
ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 4 della direttiva del
Consiglio 78/660/CEE, richiamato dall'articolo 1, paragrafo 1, della
direttiva 91/674/CEE, ferma restando la possibilita' per l'Autorita'
di vigilanza di richiedere informazioni integrative o piu'
dettagliate per l'espletamento delle proprie funzioni istituzionali;
c) si dovra' stabilire che le imprese esercenti esclusivamente la
riassicurazione utilizzino il conto tecnico per il ramo "non vita"
per la totalita' delle loro operazioni;
d) si dovra' garantire la salvaguardia dell'integrita'
patrimoniale e della stabilita' dell'impresa o ente assicurativo,
anche mediante la previsione di criteri di valutazione improntati a
particolare prudenza, procedendo tra l'altro a:
1) prevedere che l'Autorita' di vigilanza possa autorizzare la
deduzione delle spese di acquisto dei contratti di assicurazione
poliennale dalla riserva premi e, per il ramo "vita", dalle riserve
matematiche;
2) adottare, per quanto riguarda la valutazione delle voci di cui
alla voce C dell'attivo dello stato patrimoniale, di cui all'articolo
6 della direttiva, regole basate sul criterio del prezzo di
acquisizione o del costo di produzione;
3) indicare il valore corrente degli investimenti nella nota
integrativa a decorrere dal bilancio relativo all'esercizio 1997,
salvo che per i terreni e fabbricati, per i quali il valore corrente
andra' indicato nella nota integrativa relativa all'esercizio 1999;
4) prevedere che, qualora il costo di acquisizione delle
obbligazioni e di altri titoli a reddito fisso contemplati alle voci
C.II e C.III, di cui al predetto articolo 6, dell'attivo sia
superiore al loro prezzo di rimborso, la differenza potra' essere
ammortizzata per quote entro e non oltre la data di rimborso dei
titoli stessi;
5) prevedere la possibilita' di utilizzare metodi statistici e
matematici nel calcolo della riserva per l'assicurazione vita
subordinatamente ad una autorizzazione preventiva dell'Autorita' di
vigilanza;
6) stabilire che la riserva sinistri del ramo "non vita" sia
calcolata per ciascun sinistro in misura pari al costo ultimo
prevedibile dello stesso. Per il calcolo di detta riserva l'Autorita'
di vigilanza potra' autorizzare anche l'impiego di metodi statistici.
Nella determinazione del costo si potra' tenere conto dei proventi
netti derivanti dagli investimenti alle condizioni previste dalla
lettera g) dell'articolo 60 della direttiva;
7) prevedere l'applicazione del secondo dei metodi indicati
all'articolo 61 della direttiva, qualora per la natura del ramo e del
tipo di assicurazione, nel momento di redazione del bilancio, le
informazioni sui premi e sui sinistri siano insufficienti per
permettere una valutazione accurata ed una rappresentazione completa;
e) nell'individuazione dei soggetti tenuti a redigere il bilancio
consolidato si dovra' tenere conto di quanto previsto dal paragrafo 3
dell'articolo 66 della direttiva.
Note all'art. 20:
- La dir. 91/674/CEE concerne i conti annuali e
consolidati dalle imprese di assicurazione. L'art. 5
recita: "Art. 5. - Per le imprese di assicurazione il
raggruppamento delle voci alle condizioni previste
all'articolo 4, paragrafo 3, lettera a) o b) della
direttiva 78/660/CEE e' limitato: - per quanto riguarda lo
stato patrimoniale, alle voci precedute da un numero arabo,
eccettuate le voci riguardanti le riserve tecniche e - per
quanto riguarda il conto profitti e perdite, alle voci
precedute da una o piu' lettere minuscole, eccettuate le
voci I 1, I 4, II 5 e II 6. Il raggruppamento e'
autorizzato unicamente nell'ambito delle normative adottate
dagli Stati membri". - L'art. 1, par. 1, recita: "Art. 1.
- 1. Gli articoli 2 e 3, l'articolo 4, paragrafi 1, 3, 4 e
5, gli articoli 6, 7, 13 e 14, l'articolo 15, paragrafi 3 e
4, gli articoli da 16 a 21, da 29 a 35 e da 37 a 42,
l'articolo 43, paragrafo 1, punti da 1 a 7 e da 9 a 13,
l'articolo 45, paragrafo 1, gli articoli 46, da 48 a 50,
l'articolo 51, paragrafo 1 e gli articoli 54, da 56 a 59 e
61 della direttiva 78/660/CEE riguardano le imprese di cui
all'articolo 2 della presente direttiva, nella misura in
cui questa non disponga altrimenti". - Il testo dell'art.
6 della dir. sopracitata e' il seguente: "Art. 6. - Per la
presentazione dello stato patrimoniale, gli Stati membri
prescrivono lo schema seguente:
Attivo
A. Capitale sottoscritto non versato
di cui: capitale richiamato
(a meno che la legislazione nazionale preveda
l'iscrizione del capitale richiamato nel passivo. In tal
caso la parte di capitale richiamata, ma non ancora
versata, deve figurare all'attivo, nella voce A o nella
voce E IV)
B. Attivi immateriali
quali descritti ai titoli B e C I dell'articolo 9 della
direttiva 78/660/CEE, di cui: - spese d'impianto, quali
definite dalla legislazione nazionale e a condizione che
questa ne autorizzi l'iscrizione all'attivo (sempreche' la
legislazione nazionale non ne preveda l'indicazione
nell'allegato); - avviamento, nella misura in cui e' stato
acquisito a titolo oneroso (sempreche' la legislazione
nazionale non ne preveda l'indicazione nell'allegato).
C. Investimenti
I. Terreni e fabbricati:
di cui: terreni e fabbricati utilizzati dall'impresa di
assicurazione nel quadro della sua attivita' (sempreche' la
legislazione nazionale non ne preveda l'indicazione
nell'allegato).
II. Investimenti in imprese collegate e partecipazioni:
1. Quote in imprese collegate;
2. Obbligazioni emesse da imprese collegate e crediti
verso tali imprese;
3. Partecipazioni;
4. Obbligazioni emesse da imprese con cui l'impresa di
assicurazione ha un legame di partecipazione e crediti a
tali imprese.
III. Altri investimenti finanziari:
1. Azioni, altri titoli a reddito variabile e quote nei
fondi comuni d'investimento;
2. Obbligazioni e altri titoli a reddito fisso;
3. Quote in investimenti comuni;
4. Prestiti ipotecari;
5. Altri prestiti;
6. Depositi presso enti creditizi;
7. Altri.
IV. Depositi presso imprese cedenti.
D. Investimenti a beneficio di assicurati del ramo 'vita' i
quali sopportano il rischio dell'investimento
E. Crediti
(con indicazione separata, in quanto sottovoci delle
voci I, II e III, dei crediti verso:
- imprese collegate;
- imprese con cui l'impresa di assicurazione ha un
legame di partecipazione):
I. Crediti derivanti da operazioni di assicurazione
diretta nei confronti di:
1) assicurati,
2) intermediari di assicurazione
II. Crediti derivanti da operazioni di riassicurazione.
III. Altri crediti.
IV. Capitale sottoscritto, richiamato ma non versato (a
meno che la legislazione nazionale preveda l'iscrizione del
capitale richiamato ma non versato nella voce A
dell'attivo).
F. Altri elementi dell'attivo
I. Attivi materiali e scorte elencate nell'articolo 9
della direttiva 78/660/CEE, nelle voci C II e D I, diverse
da terreni e fabbricati, fabbricati in costruzione o
accordi versati su terreni e fabbricati. II. Depositi
bancari, in conto corrente postale, assegni e consistenza
di cassa. III. Azioni o quote proprie (con l'indicazione
del loro valore nominale o, in mancanza di un valore
nominale, della loro parita' contabile) sempreche' la
legislazione nazionale ne ammetta l'iscrizione nello stato
patrimoniale.
IV. Altri.
G. Ratei e risconti
I. Interessi e canoni di locazione maturati non scaduti.
II. Spese di acquisizione da ammortizzare (distinguendo
quelle derivanti dall'attivita' di assicurazione dei rami
non vita e vita).
III. Altri ratei e risconti.
H. Perdita dell'esercizio
(a meno che la legislazione nazionale ne preveda
l'iscrizione alla voce A VI del passivo).
Passivo
A. Patrimonio
I. Capitale sottoscritto o fondo equivalente.
(a meno che la legislazione nazionale preveda
l'iscrizione del capitale richiamato in questa voce. In tal
caso gli importi del capitale sottoscritto e del capitale
versato devono essere menzionati separatamente).
II. Sovrappezzi di emissione.
III. Riserva di rivalutazione.
IV. Riserve.
V. Utili (perdite) portati e nuovo.
VI. Utile (perdite) di esercizio.
(a meno che la legislazione nazionale ne preveda
l'iscrizione nella voce H dell'attivo o nella voce I del
passivo).
B. Passivita' postergate
C. Riserve tecniche
1. Riserva per premi non acquisiti:
a) importo lordo ..............
b) importo di riassicurazione (-) ..............
.............
2. Riserve del ramo 'vita':
a) importo lordo ..............
b) importo di riassicurazione (-) ..............
.............
3. Riserva per sinistri:
a) importo lordo ..............
b) importo di riassicurazione (-) ..............
.............
4. Riserve per partecipazioni agli utili e ristorni (sempreche'
non rientri nella voce C 2):
a) importo lordo ..............
b) importo di riassicurazione (-) ..............
.............
5. Riserve di partecipazione.
6. Altre riserve tecniche:
a) importo lordo ..............
b) importo di riassicurazione (-) ..............
.............
D. Riserve tecniche relative all'assicurazine del ramo "vita"
allorche' il rischio dell'investimento e' sopportato dagli
assicurati:
a) importo lordo ..............
b) importo di riassicurazione (-) ..............
.............
E. Riserve per altri rischi e oneri
1. Fondi trattamento di quiescenza ed obblighi simili.
2. Fondi per imprese.
3. Altri accantonamenti.
F. Depositi ricevuti da riassicuratori
G. Debiti
(con indicazione separata, in quanto sottovoci, dei
debiti verso:
- imprese collegate;
- imprese con cui l'impresa di assicurazione ha un
legame di partecipazione;
I. Debiti derivanti da operazioni di assicurazione
diretta;
II. Debiti derivanti da operazioni di riassicurazione;
III. Prestiti obbligazionari, specificando quelli
convertibili;
IV. Debiti verso enti creditizi;
V. Altri debiti, tra cui debiti fiscali e debiti per la
sicurezza sociale.
H. Ratei e risconti
I. Utile di esercizio
(a meno che la legislazione nazionale ne preveda
l'iscrizione nella voce A VI del passivo)".
- L'art. 66 della dir. sopracitata recita:
"Art. 66. - La direttiva 83/349/CEE e' applicabile
secondo le modalita' seguenti:
1) gli articoli 4, 6 e 40 non sono applicabili;
2) le informazioni di cui all'articolo 9, paragrafo 2,
primo e secondo trattino, cioe' concernenti:
- importo delle immobilizzazioni e
- l'importo netto del volume d'affari, sono sostituite
da informazioni relative ai premi lordi contabilizzati, ai
sensi dell'articolo 35 della presente direttiva. 3) Uno
Stato membro puo' applicare l'articolo 12 della direttiva
83/349/CEE quando due o piu' imprese di assicurazione che,
pur non trovandosi nelle relazioni di cui all'articolo 1,
paragrafo 1 o 2, sono sottoposte ad una direzione unitaria
senza che essa debba essere stabilita in virtu' di un
contratto o di una clausola statutaria. La direzione
unitaria puo' concretizzarsi anche in legami importanti e
durevoli di riassicurazione. 4) Gli Stati membri possono
consentire deroghe all'articolo 26, paragrafo 1, lettera c)
della direttiva 83/349/CEE quando le operazioni sono state
concluse alle normali condizioni del mercato e hanno
conferito diritti agli assicurati. Queste deroghe sono in-
dicate e, qualora abbiano un effetto non irrilevante sulla
situazione patrimoniale e finanziaria e sul risultato
economico di tutte le imprese comprese nel consolidamento,
ne va fatta menzione nell'allegato dei conti consolidati.
5) L'articolo 27, paragrafo 3 della direttiva 83/349/CEE e'
applicabile a condizione che la data della chiusura dello
stato patrimoniale di un'impresa compresa nel
consolidamento non sia anteriore di piu' di sei mesi alla
data di chiusura dei conti consolidati. 6) L'articolo 29
della direttiva 83/349/CEE non e' applicabile agli elementi
del passivo la cui valutazione da parte delle imprese
comprese nel consolidamento e' basata sull'applicazioine di
disposizioni specifiche al campo assicurativo ne' agli
elementi dell'attivo le cui variazioni di valore inoltre
hanno un'incidenza sui diritti dei contraenti
dell'assicurazione o ne sono la base. Se e' applicata tale
deroga, ne va fatta menzione nell'allegato dei conti
consolidati". - La direttiva 78/660/CEE concerne i conti
annuali di taluni tipi di societa'. L'art. 4, par. 1,
recita: "Art. 4. - 1. nello stato patrimoniale e nel conto
profitti e perdite si devono iscrivere separatamente,
nell'ordine indicato, le voci previste dagli articoli 9, 10
e da 23 a 26. E' ammessa una suddivisione piu'
particolareggiata delle voci, purche' rispetti la struttura
degli schemi. Si possono aggiungere nuove voci qualora il
loro contenuto non sia compreso in alcuna voce prevista
dagli schemi. Siffatta suddivisione o siffatte aggiunte
possono essere imposte dagli Stati membri".