Art. 13.
Misure fiscali a sostegno
dell'innovazione nelle imprese industriali
1. Alle imprese che svolgono attivita' industriale ai sensi
dell'articolo 2195, comma primo, del codice civile e' concesso un
credito di imposta in misura percentuale sull'importo delle spese ((
per l'attivita' di ricerca industriale e di sviluppo, ammesse dalla
vigente disciplina comunitaria per gli aiuti di Stato in materia )) ,
secondo le modalita' di cui al presente articolo.
(( 2. Previa ripartizione dello stanziamento di cui al comma 6 su
base regionale secondo i criteri previsti con deliberazione del CIPE
per l'anno 1997 per l'erogazione delle agevolazioni di cui al
decreto-legge 22 ottobre 1992, n. 415, convertito, con modificazioni,
dalla legge 19 dicembre 1992, n. 488, l'agevolazione e' riconosciuta
secondo l'ordine cronologico di presentazione della dichiarazione
prevista al presente comma e non e' cumulabile con altre agevolazioni
disposte per le stesse attivita' con norme dello Stato o delle
regioni. Le somme non impegnate per mancanza di richieste valide
delle singole regioni sono revocate e ripartite tra le rimanenti
regioni con le modalita' di cui alla predetta deliberazione del CIPE.
)) Gli interessati presentano al Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato una dichiarazione sottoscritta dal
legale rappresentante dell'impresa e dal responsabile del progetto di
innovazione, (( alla quale sono allegati )) la relativa
certificazione sottoscritta dal presidente del collegio sindacale
ovvero, in mancanza, da un revisore dei conti o da un professionista
iscritto nell'albo dei revisori dei conti o da un professionista
iscritto nell'albo dei dottori commercialisti, (( in quello dei
ragionieri e periti commerciali o in quello dei consulenti del
lavoro, )) nonche' la perizia giurata di un professionista competente
in materia, iscritto al relativo albo professionale, attestante la
congruita' e la inerenza delle spese alle tipologie ammissibili. Alla
consegna delle dichiarazioni il Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato accerta esclusivamente la disponibilita'
dei fondi.
3. Il Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato
rende nota la data dell'accertato esaurimento dei fondi con un
comunicato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana. A decorrere dal momento nel quale e' stato accertato il
predetto esaurimento dei fondi non possono essere presentate
dichiarazioni per ottenere le agevolazioni di cui al presente
articolo. Ove si rendano disponibili ulteriori risorse finanziarie,
il Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato puo',
con proprio decreto da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana, stabilire nuovi termini per la presentazione
delle dichiarazioni.
(( 3-bis. Per la revoca delle agevolazioni si applicano le ))
(( disposizioni di cui all'articolo 13, commi 1, 2, 3, 5 e 6, ))
(( della legge 5 ottobre 1991, n. 317. Il provvedimento di revoca ))
(( delle agevolazioni costituisce titolo per l'iscrizione a ruolo, ))
(( ai sensi dell'articolo 67, comma 2, del decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, delle somme utilizzate ))
(( come credito di imposta nonche' dei relativi interessi e ))
(( sanzioni. ))
4. Con uno o piu' regolamenti del Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, di concerto con il Ministro delle
finanze, sentito il Ministro dell'universita' e della ricerca
scientifica e tecnologica, da emanare entro trenta giorni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto, ai sensi dell'articolo 17,
comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le
modalita' di attuazione e in particolare:
a) le tipologie di spesa ammissibili;
b) l'entita' e la modulazione dell'agevolazione concedibile, per
tipologia di spesa e per categoria di beneficiari, tenendo anche
conto dei criteri e dei limiti previsti dalla vigente normativa
dell'Unione europea in materia di trasferimenti statali alle imprese,
nonche' dell'incremento delle spese di cui al comma 1 rispetto alla
media delle analoghe spese sostenute nei tre periodi di imposta
precedenti;
c) la definizione delle condizioni e dei criteri per l'accesso
automatico all'agevolazione tramite la dichiarazione di cui al comma
2;
d) i controlli successivi sulle modalita' di utilizzo
dell'agevolazione;
e) i casi di revoca delle agevolazioni e le relative modalita' di
restituzione.
5. (( Per le finalita' di cui al presente articolo, al fondo di cui
all'articolo 14 della legge 17 febbraio 1982, n. 46, e' conferita,
per ciascuno degli anni 1998 e 1999, la somma di lire 350 miliardi.
)) Con le medesime modalita' di cui al comma 4 possono essere emanate
disposizioni integrative dei regolamenti ivi previsti al fine di
coordinarli con i decreti legislativi di attuazione della delega
disposta dall'articolo 3, comma 162, lettera g), della legge 23
dicembre 1996, n. 662.
6. All'onere derivante dall'attuazione del presente articolo, pari
al lire 350 miliardi annui per ciascuno degli anni 1998 e 1999, si
provvede mediante riduzione per i medesimi anni delle autorizzazioni
di spesa di cui alla tabella C della legge 23 dicembre 1996, n. 663,
relative alle seguenti leggi:
- Decreto del Presidente della Repubblica n. 649 del 1972 e
decreto-legge n. 11 del 1993, convertito, con modificazioni, dalla
legge n. 70 del 1993: -- 100 miliardi;
- Legge n. 385 del 1978 (adeguamento della disciplina dei compensi
per lavoro straordinario): -- 200 miliardi;
- Legge n. 16 del 1980 (disposizioni concernenti la corresponsione
di indennizzi): -- 50 miliardi.
7. Il Ministro del tesoro e' autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 2195, comma primo,
del codice civile:
"Sono soggetti all'obbligo dell'iscrizione nel
registro delle imprese gli imprenditori che esercitano:
1) un'attivita' industriale diretta alla produzione di
beni o di servizi;
2) un'attivita' intermediaria nella circolazione dei
beni;
3) un'attivita' di trasporto per terra, per acqua o per
aria;
4) un'attivita' bancaria o assicurativa;
5) altre attivita' ausiliari delle precedenti".
- Il D.L. 22 ottobre 1992, n. 415, convertito, con
modificazioni, dalla legge 19 dicembre 1992, n. 488, reca:
"Modifiche della legge 1 marzo 1986, n. 64, in tema di
disciplina organica dell'intervento straordinario nel
Mezzogiorno".
- Si riporta il testo dell'art. 13 della legge 5
ottobre 1991, n. 317:
"Art. 13 (Revoca delle agevolazioni). - 1. In caso
di insussistenza delle condizioni previste dagli articoli
3, 5, 7, 8, 9 e 12, il Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato provvede alla revoca delle
agevolazioni e, per quanto riguarda i crediti d'imposta
revocati, ne da' immediata comunicazione al Ministro
delle finanze.
2. In caso di revoca delle agevolazioni, disposta ai
sensi del comma 1, si applica una sanzione amministrativa
pecuniaria in misura da due a quattro volte l'importo
dei crediti d'imposta o dei contributi in conto
capitale indebitamente fruiti.
3. Chi rilascia o utilizza certificazioni di cui all'art.
10, comma 2, attestanti fatti materiali non
corrispondenti al vero e' punito con la reclusione da sei
mesi a quattro anni e con la multa da 10 a 100 milioni di
lire.
4. Qualora i beni acquistati con il credito d'imposta
o con i contributi di cui agli articoli 6, 7, 8 e 12 siano
alienati, ceduti o distratti nei tre anni successivi
alla concessione delle agevolazioni, e' disposta la
revoca delle stesse, il cui importo deve essere oggetto di
restituzione con le modalita' di cui al comma 5.
5. Nei casi di restituzione delle agevolazioni in
conseguenza della revoca di cui al comma 4, disposta
per azioni o per fatti addebitabili all'impresa
beneficiaria, e della revoca di cui al comma 1, l'impresa
stessa deve versare il relativo importo maggiorato di un
interesse pari al tasso ufficiale di sconto vigente
alla data dell'ordinativo di pagamento ovvero alla data
di concessione del credito d'imposta. In tutti gli
altri casi la maggiorazione da applicare e' determinata
in misura pari al tasso di interesse legale.
6. Per le restituzioni di cui al comma 5 si
applicano le disposizioni di cui all'art. 37, comma 3.
Le somme restituite ai sensi del comma 5 sono versate in
apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato per
essere riassegnate, con decreto del Ministro del tesoro,
al fondo di cui all'art. 43, comma 1, per l'attuazione
degli interventi di cui all'art. 6".
- Si riporta il testo dell'art. 67, comma 2, del D.P.R.
28 gennaio 1988, n. 43:
"2. La riscossione coattiva e' effettuata secondo le
seguenti modalita':
a) se, a seguito di invito al pagamento, atto di
liquidazione, accertamento, rettifica o erogazione
di sanzioni sono intruttuosamente scaduti i termini di
pagamento delle somme di cui al comma 1, l'ufficio
finanziario competente forma il ruolo relativo ai
contribuenti per i quali si procede alla riscossione
coattiva ai sensi dell'art. 11, terzo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602. Per la formazione del ruolo e per la
riscossione delle somme iscritte si applicano le
disposizioni previste per la riscossione dei tributi e
delle entrate di cui all'art. 63, comma 1; i ruoli sono
riscossi in unica soluzione alla prima scadenza utile;
b) con decreto del Ministro delle finanze sono
stabiliti tempi, procedure e criteri per la redazione e la
trasmissione dei suddetti ruoli e per la compilazione
meccanografica degli stessi da parte del consorzio
nazionale obbligatorio tra i concessionari della
riscossione, nonche' gli adempimenti contabili a carico
degli agenti della riscossione;
c) l'intendente di finanza appone il visto di
esecutorieta' dei ruoli e li consegna al concessionario
territorialmente competente, che ne rilascia ricevuta,
affinche' lo stesso provveda alla riscossione senza
l'obbligo del non riscosso come riscosso.
L'intendente di finanza trasmette copia del frontespizio
dei ruoli consegnati alla competente ragioneria
provinciale per i relativi controlli".
- Si riporta il testo dell'art. 17, comma 3, della legge
23 agosto 1988, n. 400: "3. Con decreto ministeriale
possono essere adottati regolamenti nelle materie di
competenza del ministro o di autorita' sottordinate al
ministro, quando la legge espressamente conferisca tale
potere. Tali regolamenti, per materie di competenza di
piu' ministri, possono essere adottati con decreti
interministeriali, ferma restando la necessita' di
apposita autorizzazione da parte della legge. I
regolamenti ministeriali ed interministeriali non
possono dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti
emanati dal Governo. Essi debbono essere comunicati al
Presidente del Consigliso dei Ministri prima della loro
emanazione".
- Si riporta il testo dell'art. 14 della legge 17
febbraio 1982, n. 46:
"Art. 14. - Presso il Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato e' istituito il ''Fondo
speciale rotativo per l'innovazione tecnologica''. Il
fondo e' amministrato con gestione fuori bilancio ai
sensi dell'art. 9 della legge 25 novembre 1971, n. 1041.
Gli interventi del fondo hanno per oggetto programmi
di imprese destinati ad introdurre rilevanti avanzamenti
tecnologici finalizzati a nuovi prodotti o processi
produttivi o al miglioramento di prodotti o processi
produttivi gia' esistenti. Tali programmi riguardano le
attivita' di progettazione, sperimentazione
sviluppo e preindustrializzazione, unitarianente
considerate.
Il CIPI, entro trenta giorni dall'entrata in vigore
della presente legge, stabilisce le condizioni.di
ammissibilita' agli interventi del fondo, indica la
priorita' di questi avendo riguardo alle esigenze
generali dell'economia nazionale e determina i
criteri per le modalita' dell'istruttoria".
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 162, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662, recante misure di
razionalizzazione della finanza pubblica:
"162. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi
dalla data di entrata in vigore della presente legge,
uno o piu' decreti legislativi concernenti il riordino
delle imposte personali sul reddito, al fine di
favorire la capitalizzazione delle imprese e tenendo
conto delle esigenze di efficienza, rafforzamento
e razionalizzazione dell'apparato produttivo, con
l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione agli utili corrispondenti alla
remunerazione ordinaria del capitale investito di
un'aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria; la
remunerazione ordinaria del capitale investito sara'
determinata in base al rendimento figurativo fissato
tenendo conto dei rendimenti finanziari dei titoli
obbligazionari, pubblici e privati, trattati nei mercati
regolamentati italiani;
b) applicazione della nuova disciplina con
riferimento all'incremento dell'ammontare complessivo
delle riserve formate con utili, nonche' del capitale
sociale e delle riserve e fondi di cui all'art. 44,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, sempreche' derivanti da
conferimenti in denaro, effettivamente eseguiti, rispetto
alle corrispondenti voci risultanti dal bilancio relativo
al periodo di imposta in corso alla data del 30 settembre
1996; possibilita' di limitazioni o esclusioni del
beneficio nel caso di utilizzo degli incrementi per
finalita' non rispondenti ad esigenze di
efficienza, rafforzamento o razionalizzazione
dell'apparato produttivo;
c) previsioni di particolari disposizioni per le
societa' costituite dopo il 30 settembre 1996;
d) determinazione dell'aliquota ridotta di cui alla
lettera a) in una misura compresa tra i livelli minimo e
massimo previsti dalla lettera l) del comma 160;
e) abrogazione della maggiorazione di conguaglio
prevedendo l'affrancamento obbligatorio delle riserve di
cui ai commi 2 e 4 dell'art. 105 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, con il
pagamento di un'imposta sostitutiva non superiore al 6
per cento; l'imposta sostitutiva, non deducibile ai
fini della determinazione del reddito imponibile,
potra' essere prelevata a carico delle riserve e per la
relativa riscossione potranno essere previste diverse
modalita' di rateazione non superiori in ogni caso a tre
anni dalla prima scadenza;
f) possibilita' di prevedere trattamenti temporanei di
favore per le societa' i cui titoli di partecipazione
sotto ammessi alla quotazione nei mercati
regolamentati italiani, consistenti in riduzioni
dell'aliquota fissata ai sensi della lettera d) e nella
eventuale applicazione della disciplina di cui alla
lettera b) senza limitazioni o esclusioni; tale trattamento
si applica per i primi tre periodi di imposta successivi a
quelli della prima quotazione;
g) possibilita' di prevedere speciali incentivazioni
per favorire la ricerca e la tecnologia avanzata;
h)abrogazione della tassa sui contratti di borsa aventi
ad oggetto valori mobiliari quotati in mercati
regolmentati e conclusi nell'ambito dei mercati
medesimi, con possibilita' di apportare misure di
coordinamento con le altre disposizioni del regio decreto
30 dicembre 1923, n. 3278, e con il decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642,
anche al fine di evitare disparita' di trattamento;
i) coordinamento della disciplina del credito di
imposta sugli utili societari con le disposizioni di cui
alle precedenti lettere e con la lettera m) del comma
160; compensazione, ai soli fini della lettera e), con
l'imposta relativa al dividendo da cui deriva; negli altri
casi l'ammontare del credito di imposta non potra'
essere superiore all'effettivo ammontare dell'imposta
pagata dalla societa' alla cui distribuzione di utili il
credito di imposta e' riferito;
l) coordinamento delle disposizioni previste
nelle lettere precedenti con quelle di cui al testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, e al decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, procedendo anche alla revisione
della disciplina delle ritenute sugli utili di cui e'
deliberata la distribuzione".
- La legge 23 dicembre 1996, n. 663, reca:
"Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato (legge finanziaria 1997)".
- Il D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 649, reca: "Norme
concernenti i servizi ed il personale delle abolite imposte
di consumo".
- Il D.L. 18 gennaio 1993, n. 11, convertito, con
modificazioni, nella legge 19 marzo 1993, n. 70, reca:
"Rivalutazione delle pensioni erogate dai fondi speciali
gestiti dall'INPS".
- La legge 22 luglio 1978, n. 385, reca:
"Adeguamento della disciplina dei compensi per lavoro
straordinario ai dipendenti dello Stato".
- La legge 26 gennaio 1980, n. 16, reca: "Disposizioni
concernenti la corresponsione di indennizzi, incentivi
ed agevolazioni a cittadini ed imprese italiane che
abbiano perduto beni, diritti ed interessi gia' soggetti
alla sovranita' italiana e all'estero".