Art. 57.
Revisione delle imposte di registro
e sulle donazioni
1. Nel testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 7, concernente gli atti non soggetti a
registrazione, nel comma 1, secondo periodo, le parole "4, 5 e 11"
sono sostituite dalle seguenti: "4, 5, 11 e 11-bis";
b) all'articolo 51, relativo ai valori dei beni e dei diritti, nel
comma 4, dopo le parole "art. 7 della parte prima della tariffa" sono
inserite le seguenti: "e art. 11-bis della tabella";
c) alla tariffa, parte prima, concernente gli atti soggetti a
registrazione in termine fisso:
1) nell'articolo 4, comma 1, lettera a), numero 4), la parola
"autoveicoli" e' sostituita dalle seguenti: "unita' da diporto"; alla
stessa lettera, nel numero 5, dopo le parole "di beni mobili" sono
inserite le seguenti: ", esclusi quelli di cui all'articolo 11-bis
della tabella,";
2) nell'articolo 7, comma 1, sono soppresse le lettere da a) ad e)
nonche' le note;
3) nell'articolo 8, comma 1, lettera a), la parola "autoveicoli" e'
sostituita dalle seguenti: "unita' da diporto";
4) nell'articolo 11, le parole "4, 5 e 11" sono sostituite dalle
seguenti: "4, 5, 11 e 11-bis";
d) nella tabella, relativa agli atti per i quali non vi e'
l'obbligo di chiedere la registrazione, dopo l'articolo 11, e'
aggiunto il seguente: "Art. 11-bis. - 1. Atti di natura traslativa o
dichiarativa aventi ad oggetto veicoli iscritti nel pubblico registro
automobilistico.".
2. E' abrogato il comma 2 dell'articolo 59 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni,
approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, e dopo lo
stesso articolo 59 e' inserito il seguente: "Art. 59-bis (Esenzione
per i veicoli iscritti al pubblico registro automobilistico) - 1. Non
sono soggette ad imposta, anche nella ipotesi di cui all'articolo 59,
comma 3, le donazioni di veicoli di cui all'articolo 12, comma 1,
lettera l).".
3. Le disposizioni del presente articolo hanno effetto dal 1
gennaio 1999.
Note all'art. 57:
- Si riporta il testo degli articoli 7 e 51 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con D.P.R. n. 131/1986, come
modificati dal presente decreto:
"Art. 7 (Atti non soggetti a registrazione). - Per
gli atti indicati nella tabella allegata al presente
testo unico non vi e' obbligo di chiedere la
registrazione neanche in caso d'uso; se presentati per
la registrazione, l'imposta e' dovuta in misura fissa. La
disposizione si applica agli atti indicati negli articoli
4, 5, 11 e 11-bis, della stessa tabella anche se
autenticati o redatti in forma pubblica".
"Art. 51 (Valore dei beni e dei diritti). - 1. Ai
fini dei precedenti articoli si assume come valore dei
beni o dei diritti, salvo il disposto dei commi
successivi, quello dichiarato dalle parti nell'atto e, in
mancanza o se superiore, il corrispettivo pattuito per
l'intera durata del contratto.
2. Per gli atti che hanno per oggetto beni immobili o
di diritti reali immobiliari e per quelli che hanno
per oggetto aziende o diritti reali su di esse, si
intende per valore il valore venale in comune commercio.
3. Per gli atti che hanno per oggetto beni immobili o
diritti reali immobiliari l'ufficio del registro, ai fini
dell'eventuale rettifica, controlla il valore di cui
al comma 1 avendo riguardo ai trasferimenti a
qualsiasi titoli e alle divisioni e perizie
giudiziarie, anteriori di non oltre tre anni alla data
dell'atto o a quella in cui se ne produce l'effetto
traslativo o costitutivo, che abbiano avuto per oggetto
gli stessi immobili o altri di analoghe caratteristiche
e condizioni, ovvero al reddito netto di cui gli
immobili sono suscettibili, capitalizzato al tasso
mediamente applicato alla detta data e nella stessa
localita' per gli investimenti immobiliari, nonche'
ad ogni altro elemento di valutzione, anche sulla
base di indicazioni eventualmente fornite dai comuni.
4. Per gli atti che hanno per oggetto aziende o diritti
reali su di esse il valore di cui al comma 1 e'
controllato dall'ufficio con riferimento al valore
complessivo dei beni che compongono l'azienda, compreso
l'avviamento ed esclusi i beni indicati nell'art. 7
della parte prima della tariffa e art. 11-bis della
tabella al netto delle passivita' risultanti dalle
scritture contabili obbligatorie o da atti aventi data
certa a norma del codice civile, tranne quelle che
l'alienante si sia espressamente impegnato ad estinguere
e quelle relative ai beni di cui al citato art. 7 della
parte prima della tariffa e art. 1-bis della tabella.
L'ufficio puo' tenere conto anche degli accertamenti
compiuti ai fini di altre imposte e puo' procedere ad
accessi, ispezioni e verifiche secondo le disposizioni
relative all'imposta sul valore aggiunto".
- Si riporta il testo degli articoli 4, 7, 8 e 11
della tariffa, parte prima (Atti soggetti a registrazione
in termine fisso), annessa al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con D.P.R. n. 131/1986, come modificati dal presente
decreto:
"Art. 4. - Atti propri delle societa' di qualunque tipo
ed oggetto e degli enti diversi dalle societa',
compresi i consorzi, le associazioni e le altre
organizzazioni di persone o di beni, con o senza
personalita' giuridica, aventi per oggetto esclusivo
o principale l'esercizio di attivita' commerciali o
agricole:
a) costituzione e aumento del capitale o patrimonio:
1) con conferimento di proprieta' o diritto reale di
godimento su beni immobili, salvo il successivo n. 2): le
stesse aliquote di cui all'art. 1;
2) con conferimento di proprieta' o diritto reale di
godimento su fabbricati destinati specificamente
all'esercizio di attivita' commerciali e non
suscettibili di altra destinazione senza radicale
trasformazione nonche' su aree destinite ad essere
utilizzate per la costruzione dei suddetti fabbricati
o come loro pertinenze, sempreche' i fabbricati
siano ultimati entro cinque anni dal conferimento e
presentino le indicate caratteristiche: 4%;
3) con conferimento di proprieta' o diritto reale di
godimento su aziende o su complessi aziendali
relativi a singoli rami dell'impresa: 1%;
4) con conferimento di proprieta' o di diritto reale di
godimento su unita' da diporto le stesse imposte di cui al
successivo art. 7;
5) con conferimento di denaro, di beni mobili e di
diritti diversi da quelli indicati nei numeri precedenti:
1%;
6) mediante conversione di obbligazioni in azioni o
passaggio a capitale di riserve diverse da quelle
costituite con sopraprezzi o con versamenti dei soci in
conto capitale o a fondo perduto e da quelle iscritte
in bilancio a norma di leggi di rivalutazione
monetaria: 1%;
b) fusione tra societa', scissione delle stesse,
conferimento di aziende o di complessi aziendali relativi a
singoli rami dell'impresa fatto da una societa' ad altra
societa' esistente o da costruire: analoghe operazioni
poste in essere da enti diversi dalle societa': lire
250.000;
c) altre modifiche statutarie, comprese le
trasformazioni e le proroghe: lire 250.000;
d) assegnazione ai soci, associati o partecipanti:
1) se soggette all'imposta sul valore aggiunto o aventi
per oggetto utili in denaro: lire 250.000;
2) in ogni altro caso: le stesse aliquote di cui alla
lettera a).
e) regolarizzazione di societa' di fatto, derivanti da
comunione ereditaria di azienda, tra eredi che continuano
in forma societaria l'esercizio dell'impresa: 1%;
f) operazioni di societa' ed enti esteri di cui
all'art. 4 del testo unico: 1%;
g) atti propri dei gruppi europei di interesse economico:
1%".
"Art. 7. - Atti di natura traslativa o dichiarativa
aventi per oggetto:
a)-b)-c)-d)-e) (soppresse);
f) unita' da diporto:
1) natanti:
a) fino a sei metri di lunghezza fuori tutto: lire
105.000;
b) oltre sei metri di lunghezza fuori tutto: lire
210.000;
2) imbarcazioni:
a) fino a otto metri di lunghezza fuori tutto: lire
600.000;
b) fino a dodici metri di lunghezza fuori tutto: lire
900.000;
c) fino a diciotto metri di lunghezza fuori tutto: lire
1.200.000;
d) oltre diciotto metri di lunghezza fuori tutto: lire
1.500.000;
3) navi: lire 7.500.000".
"Art. 8. - Atti dell'autorita' giudiziaria ordinaria e
speciale in materia di controversie civili che
definiscono, anche parzialmente, il giudizio, compresi i
decreti ingiuntivi esecutivi, i provvedimenti di
aggiudicazione e quelli di assegnazione, anche in
sede di scioglimento di comunioni, le sentenze che
rendono efficaci nello Stato sentenze straniere e i
provvedimenti che dichiarano esecutivi i lodi arbitrali:
a) recanti trasferimento o costituzione di diritti
reali su beni immobili o su unita' da diporto ovvero su
altri beni e diritti: le stesse imposte stabilite per i
corrispondenti atti;
b) recanti condanna al pagamento di somme o valori,
ad altre prestazioni o alla consegna di beni di qualsiasi
natura: 3%;
c) di accertamento di diritti a contenuto patrimoniale:
1%;
d) non recanti trasferimento, condanna o accertamento di
diritti a contenuto patrimoniale: lire 250.000;
e) che dichiarano la nullita' o pronunciano
l'annullamento di un atto, ancorche' portanti condanna
alla restituzione di denaro o beni, o la risoluzione di un
contratto: lire 250.000;
f) aventi per oggetto lo scioglimento o la cessazione
degli effetti civili del matrimonio o la separazione
personale, ancorche' recanti condanne al pagamento di
assegni o attribuzioni di beni patrimoniali, gia' facenti
parte di comunione fra i coniugi: modifica di tali
condanne o attribuzioni: lire 250.000;
g) di omologazione: lire 250.000".
"Art. 11. - Atti pubblici e scritture private
autenticate, escluse le procure di cui all'art. 6 della
parte seconda, non aventi per oggetto prestazioni a
contenuto patrimoniale; atti pubblici e scritture
private autenticate aventi per oggetto la negoziazione di
quote di partecipazione in societa' o enti di cui al
precedente art. 4 o di titoli di cui all'art. 8 della
tabella o aventi per oggetto gli atti previsti nella
stessa tabella, esclusi quelli di cui agli articoli 4,
5, 11 e 11-bis; atti di ogni specie per i quali e'
prevista l'applicazione dell'imposta in misura fissa: lire
250.000".
- Si riporta il testo degli articoli 12 e 59 del
D.L.gs. n. 346/1990, evidenziando mediante parentesi,
nell'art. 59, il comma 2, abrogato dal presente decreto:
"Art. 12 (Beni non compresi nell'attivo ereditario).
- 1. Non concorrono a formare l'attivo ereditario:
a) i beni e i diritti iscritti a nome del defunto
nei pubblici registri, quando e' provato, mediante
provvedimento giurisdizionale, atto pubblico, scrittura
privata autenticata o altra scrittura avente data certa,
che egli ne aveva perduto la titolarita', salvo il
disposto dell'art. 10;
b) le azioni e i titoli nominativi intestati al
defunto, alienati anteriormente all'apertura della
successione con atto autentico o girata autenticata,
salvo il disposto dell'art. 10;
c) le indennita' di cui agli articoli 1751, ultimo
comma, e 2122 del codice civile e le indennita' spettanti
per diritto proprio agli eredi in forza di
assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate
dal defunto;
d) i crediti contestati giudizialmente alla data di
apertura della successione, fino a quando la loro
sussistenza non sia riconosciuta con provvedimento
giurisdizionale o con transazione;
e) i crediti verso lo Stato, gli enti pubblici
territoriali e gli enti pubblici che gestiscono forme
obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale,
compresi quelli per rimborso di imposte o di
contributi, fino a quando non siano riconosciuti con
provvedimento dell'amministrazione debitrice;
f) i crediti ceduti allo Stato entro la data di
presentazione della dichiarazione della successione;
g) i beni culturali di cui all'art. 13, alle
condizioni ivi stabilite;
h) i titoli del debito pubblico, fra i quali si
intendono compresi i buoni ordinari del tesoro e i
certificati di credito del tesoro;
i) gli altri titoli di Stato, garantiti dallo Stato o
equiparati, nonche' ogni altro bene o diritto, dichiarati
esenti dall'imposta da norme di legge;
l) i veicoli iscritti nel pubblico registro
automobilistico".
"Art. 59 (Applicazione dell'imposta in misura
fissa). - 1. L'imposta si applica nella misura fissa
prevista per l'imposta di registro:
a) per le donazioni di beni culturali vincolati di cui
all'art. 12, lettera g), a condizione che sia presentata
all'ufficio del registro l'attestazione prevista dall'art.
13, comma 2, salvo quanto stabilito nei commi 3, 4 e 5
dello stesso articolo;
b) per le donazioni di ogni altro bene o diritto
dichiarato esente dall'imposta a norma di legge, ad
eccezione dei titoli di cui alle lettere h) ed i)
dell'art. 12.
2. (Per le donazioni di veicoli di cui all'art. 12,
lettera l), l'imposta si applica nelle misure fisse
stabilite nell'art. 7 della parte prima della tariffa
allegata al testo unico sull'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, come modificato dall'art. 6,
comma 4, del decreto-legge 30 settembre 1989, n.
332, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
novembre 1989, n. 384).
3. Se i beni di cui al presente articolo sono compresi
insieme con altri beni o diritti in uno stesso atto di
donazione, del loro valore non si tiene conto nella
determinazione dell'imposta a norma dell'art. 57".