Art. 58.
Modifiche alla disciplina dell'imposta comunale sugli immobili
1. Nel capo I del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504,
concernente l'imposta comunale sugli immobili, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) l'articolo 3 e' sostituito dal seguente: "Art. 3 (Soggetti
passivi) - 1. Soggetti passivi dell'imposta sono il proprietario di
immobili di cui al comma 2 dell'articolo 1, ovvero il titolare di
diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie,
sugli stessi, anche se non residenti nel territorio dello Stato o se
non hanno ivi la sede legale o amministrativa o non vi esercitano
l'attivita'.
2. Per gli immobili concessi in locazione finanziaria, soggetto
passivo e' il locatario. In caso di fabbricati di cui all'articolo 5,
comma 3, il locatario assume la qualita' di soggetto passivo a
decorrere dal primo gennaio dell'anno successivo a quello nel corso
del quale e' stato stipulato il contratto di locazione
finanziaria.".
b) nel comma 2 dell'articolo 5, relativo alla base imponibile,
l'ultimo periodo e' soppresso e nel comma 3 del medesimo articolo, e'
aggiunto, in fine, il seguente periodo: "In caso di locazione
finanziaria il locatore o il locatario possono esperire la procedura
di cui al regolamento adottato con decreto del Ministro delle finanze
del 19 aprile 1994, n. 701, con conseguente determinazione del valore
del fabbricato sulla base della rendita proposta, a decorrere dal
primo gennaio dell'anno successivo a quello nel corso del quale tale
rendita e' stata annotata negli atti catastali, ed estensione della
procedura prevista nel terzo periodo del comma 1 dell'articolo 11; in
mancanza di rendita proposta il valore e' determinato sulla base
delle scritture contabili del locatore, il quale e' obbligato a
fornire tempestivamente al locatario tutti i dati necessari per il
calcolo.";
c) nel comma 1 dell'articolo 13, concernente i rimborsi
dell'imposta, l'ultimo periodo e' soppresso.
2. Agli effetti dell'applicazione dell'articolo 9 del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, relativo alle modalita' di
applicazione dell'imposta ai terreni agricoli, si considerano
coltivatori diretti od imprenditori agricoli a titolo principale le
persone fisiche iscritte negli appositi elenchi comunali previsti
dall'articolo 11 della legge 9 gennaio 1963, n. 9, e soggette al
corrispondente obbligo dell'assicurazione per invalidita', vecchiaia
e malattia; la cancellazione dai predetti elenchi ha effetto a
decorrere dal primo gennaio dell'anno successivo.
3. Limitatamente all'unita' immobiliare adibita ad abitazione
principale del soggetto passivo, la detrazione di cui all'articolo 8,
comma 3, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, come
sostituito dall'articolo 3, comma 55, della legge 23 dicembre 1996,
n. 662, puo' essere stabilita in misura superiore a lire 500.000 e
fino a concorrenza dell'imposta dovuta per la predetta unita'. In tal
caso il comune che ha adottato detta deliberazione non puo' stabilire
una aliquota superiore a quella ordinaria per le unita' immobiliari
tenute a disposizione del contribuente.
4. Le deliberazioni comunali concernenti la determinazione
dell'aliquota dell'imposta comunale sugli immobili, sono pubblicate
per estratto nella Gazzetta Ufficiale.
Note all'art. 58:
- Si riporta il testo degli articoli 1, 5, 8, 9 e 13 del
D.L.gs. n. 504/1992 (gli articoli 5 e 13, con le
modifiche recate dal presente decreto; l'art. 8, come
sostituito dall'art. 3, comma 55, della legge n. 662/1996):
"Art. 1 (Istituzione dell'imposta - Presupposto). - 1. A
decorrere dall'anno 1993 e' istituita l'imposta
comunale sugli immobili (I.C.I.).
2. Presupposto dell'imposta e' il possesso di
fabbricati, di aree fabbricabili e di terreni agricoli,
siti nel territorio dello Stato, a qualsiasi uso destinati,
ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione o
scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa".
"Art. 5 (Base imponibile). - 1. Base imponibile
dell'imposta e' il valore degli immobili di cui al comma 2
dell'art. 1.
2. Per i fabbricati iscritti in catasto, il valore e'
costituito da quello che risulta applicando all'ammontare
delle rendite risultanti in catasto, vigenti al 1
gennaio dell'anno di imposizione, i moltiplicatori
determinati con i criteri e le modalita' previsti dal
primo periodo dell'ultimo comma dell'art. 52 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131.
3. Per i fabbricati classificabili nel gruppo
catastale D, non iscritti in catasto, interamente
posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, fino
all'anno nel quale i medesimi sono iscritti in catasto
con attribuzione di rendita, il valore e' determinato,
alla data di inizio di ciascun anno solare ovvero, se
successiva, alla data di acquisizione, secondo i
criteri stabiliti nel penultimo periodo del comma 3,
dell'art. 7 del decreto-legge 11 luglio 1992, n. 333,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1992, n. 359, applicando i seguenti coefficienti: per
l'anno 1993: 1,02; per l'anno 1992: 1,03; per l'anno 1991:
1,05; per l'anno 1990: 1,10; per l'anno 1989: 1,15; per
l'anno 1988: 1,20; per l'anno 1987: 1,30; per l'anno 1986:
1,40; per l'anno 1985: 1,50; per l'anno 1984: 1,60; per
l'anno 1983: 1,70; per l'anno 1982 e anni precedenti:
1,80. I coefficienti sono aggiornati con decreto del
Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale. In caso di locazione finanziaria il locatore
o il locatario possono esperire la procedura di cui al
regolamento adottato con decreto del Ministro delle finanze
del 19 aprile 1994; n. 701, con conseguente determinazione
del valore del fabbricato sulla base della rendita
proposta, a decorrere dal 1 gennaio dell'anno successivo
a quello nel corso del quale tale rendita e' stata
annotata negli atti catastali, ed estensione della
procedura prevista nel terzo periodo del comma 1
dell'art. 11; in mancanza di rendita proposta il valore
e' determinato sulla base delle scritture contabili del
locatore, il quale e' obbligato a fornire
tempestivamente al locatario tutti i dati necessari per
il calcolo.
4. Per i fabbricati, diversi da quelli indicati nel
comma 3, non iscritti in catasto, nonche' per i
fabbricati per i quali sono intervenute variazioni
permanenti, anche se dovute ad accorpamento di piu' unita'
immobiliari, che influiscono sull'ammontare della rendita
catastale, il valore e' determinato con riferimento alla
rendita dei fabbricati similari gia' iscritti.
5. Per le aree fabbricabili, il valore e' costituito
da quello venale in comune commercio al 1 gennaio
dell'anno di imposizione, avendo riguardo alla zona
territoriale di ubicazione, all'indice di edificabilita',
alla destinazione d'uso consentita, agli oneri per
eventuali lavori di adattamento del terreno
necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati
sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe
caratteristiche.
6. In caso di utilizzazione edificatoria dell'area, di
demolizione di fabbricato, di interventi di recupero a
norma dell'art. 31, comma 1, lettere c), d) e e), della
legge 5 agosto 1978, n. 457, la base imponibile e'
costituita dal valore dell'area, la quale e'
considerata fabbricabile anche in deroga a quanto stabilito
nell'art. 2, senza computare il valore del fabbricato in
corso d'opera, fino alla data di ultimazione dei lavori
di costruzione, ricostruzione o ristrutturazione ovvero,
se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato
costruito, ricostruito o ristrutturato e' comunque
utilizzato.
7. Per i terreni agricoli, il valore e' costituito da
quello che risulta applicando all'ammontare del reddito
dominicale risultante in catasto, vigente al 1
gennaio dell'anno di imposizione, un moltiplicatore
pari a settantacinque".
"Art. 8 (Riduzioni e detrazioni dell'imposta). - 1.
L'imposta e' ridotta del 50 per cento per i fabbricati
dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non
utilizzati, limitatamente al periodo dell'anno durante
il quale sussistono dette condizioni.
L'inagibilita' o inabitabilita' e' accertata
dall'ufficio tecnico comunale con perizia a carico del
proprietario, che allega idonea documentazione alla
dichiarazione. In alternativa il contribuente ha facolta'
di presentare dichiarazione sostitutiva ai sensi della
legge 4 gennaio 1968, n. 15, rispetto a quanto
previsto dal periodo precedente. L'aliquota puo' essere
stabilita dai comuni nella misura del 4 per mille, per un
periodo comunque non superiore a tre anni, relativamente
ai fabbricati realizzati per la vendita e non venduti
dalle imprese che hanno per oggetto esclusivo o
prevalente dell'attivita' la costruzione e l'alienazione di
immobili.
2. Dalla imposta dovuta per l'unita' immobiliare
adibita ad abitazione principale del soggetto passivo
si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare,
lire 200.000 rapportate al periodo dell'anno durante il
quale si protrae tale destinazione; se l'unita'
immobiliare e' adibita ad abitazione principale da piu'
soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di
essi proporzionalmente alla quota per la quale la
destinazione medesima si verifica. Per abitazione
principale si intende quella nella quale il contribuente,
che la possiede a titolo di proprieta', usufrutto o
altro diritto reale, e i suoi familiari dimorano
abitualmente.
3. A decorrere dall'anno di imposta 1997, con la
deliberazione di cui al comma 1 dell'art. 6, l'imposta
dovuta per l'unita' immobiliare adibita ad abitazione
principale del soggetto passivo puo' essere ridotta fino
al 50 per cento; in alternativa, l'importo di lire
200.000, di cui al comma 2 del presente articolo,
puo' essere elevato, fino a lire 500.000, nel
rispetto dell'equilibrio di bilancio.
4. Le disposizioni di cui al presente articolo si
applicano anche alle unita' immobiliari, appartenenti
alle cooperative edilizie a proprieta' indivisa,
adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari,
nonche' agli alloggi regolarmente assegnati dagli
Istituti autonomi per le case popolari".
"Art. 9 (Terreni condotti direttamente). - 1. I
terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti o da
imprenditori agricoli che esplicano la loro attivita' a
titolo principale, purche' dai medesimi condotti, sono
soggetti all'imposta limitatamente alla parte di valore
eccedente lire 50 milioni e con le seguenti riduzioni:
a) del 70 per cento dell'imposta gravante sulla parte
di valore eccedente i predetti 50 milioni di lire e fino a
120 milioni di lire;
b) del 50 per cento di quella gravante sulla parte
di valore eccedente 120 milioni di lire e fino a 200
milioni di lire;
c) del 25 per cento di quella gravante sulla parte
di valore eccedente 200 milioni di lire e fino a 250
milioni di lire.
2. Agli effetti di cui al comma 1 si assume il valore
complessivo dei terreni condotti dal soggetto passivo,
anche se ubicati sul territorio di piu' comuni;
l'importo della detrazione e quelli sui quali si
applicano le riduzioni, indicati nel comma medesimo, sono
ripartiti proporzionalmente ai valori dei singoli
terreni e sono rapportati al periodo dell'anno durante
il quale sussistono le condizioni prescritte ed alle
quote di possesso. Resta fermo quanto disposto nel primo
periodo del comma 1 dell'art. 4".
"Art. 13 (Rimborsi). - 1. Il contribuente puo' richiedere
al comune al quale e' stata versata l'imposta il rimborso
delle somme versate e non dovute, entro il termine di tre
anni dal giorno del pagamento ovvero da quello in cui e'
stato definitivamente accertato il diritto alla
restituzione. Sulle somme dovute al contribuente
spettano gli interessi nella misura indicata nel comma 5
dell'art. 14.
2. Le somme liquidate dal comune ai sensi del comma 1
possono, su richiesta del contribuente da comunicare al
comune medesimo entro sessanta giorni dalla notificazione
del provvedimento di rimborso, essere compensate con gli
importi dovuti a titolo di imposta comunale sugli
immobili".
- Il D.M. 19 aprile 1994, n. 701 (Regolamento recate
norme per l'automazione delle procedure di
aggiornamento degli archivi catastali e delle
conservatorie dei registri immobiliari), e' pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 300 del 24 dicembre 1994.
- Si riporta il testo dell'art. 11 della legge n. 9/1963:
"Art. 11. - A cura degli uffici provinciali del
Servizio per i contributi agricoli unificati sono
compilati, entro il 31 marzo di ciascun anno, gli
elenchi comunali relativi all'anno precedente dei
coltivatori diretti, mezzadri e coloni, nonche' degli
appartenenti ai rispettivi nuclei familiari che
siano soggetti all'obbligo dell'assicurazione per
l'invalidita' e la vecchiaia a norma della presente
legge e della legge 26 ottobre 1957, n. 1047, e
all'obbligo dell'assicurazione di malattia a mente della
legge 22 novembre 1954, n. 1136.
Entro lo stesso termine del 31 marzo potranno essere
compilati elenchi suppletivi relativi ad anni decorsi dei
soggetti per i quali sia stato accertato l'obbligo
delle assicurazioni predette o l'esclusione dalle
medesime.
Per gli iscritti l'elenco dovra' indicare a quale
assicurazione siano soggetti, specificare il numero
delle giornate da essi effettivamente prestate e se,
per le giornate stesse, il contributo sia gia' stato
riscosso o sia stato accertato ai fini della
riscossione nel corso dell'anno.
Gli elenchi di cui al precedente comma sono pubblicati
nell'albo comunale di regola dal 15 aprile al 30 aprile.
Avverso l'iscrizione o la non iscrizione
nell'elenco, e' data facolta' a chiunque ne abbia
interesse di ricorrere alla Commissione di cui al
successivo art. 12 entro trenta giorni dall'ultimo di
pubblicazione.
Contro la decisione della Commissione e' dato ricorso,
entro trenta giorni dalla notificazione della decisione
stessa, al Ministro per il lavoro e la previdenza
sociale, il quale decide sentita la Commissione
centrale di cui all'art. 1 del D.Lgs. Lgt. 8 febbraio
1945, n. 75.
A partire dal 1 gennaio 1962 la effettiva
riscossione dei contributi, quali risultano dagli elenchi
nominativi degli assicurati non contestati, costituisce
titolo per il loro accredito agli effetti
dell'assicurazione per la invalidita' e la vecchiaia per
l'anno a cui si riferiscono.
Ai fini delle prestazioni dell'assicurazione di
malattia per i coltivatori diretti possono essere
rilasciate, a cura del Servizio per i contributi
agricoli unificati, le certificazioni di cui all'art.
4, comma quarto, del D.Lgs. Lgt. 9 aprile 1946, n. 212".