Art. 59
Potesta' regolamentare in materia di imposta comunale sugli immobili
1. Con regolamento adottato a norma dell'articolo 52, i comuni
possono:
a) stabilire ulteriori condizioni ai fini dell'applicazione delle
disposizioni del secondo periodo della lettera b) del comma 1
dell'articolo 2 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504,
riguardante i terreni considerati non fabbricabili, anche con
riferimento alla quantita' e qualita' di lavoro effettivamente
dedicato all'attivita' agricola da parte dei soggetti di cui al comma
2 dell'articolo 58 e del proprio nucleo familiare;
b) disporre l'esenzione per gli immobili posseduti dallo Stato,
dalle regioni, dalle provincie, dagli altri comuni, dalle comunita'
montane, dai consorzi fra detti enti, dalle aziende unita' sanitarie
locali, non destinati esclusivamente ai compiti istituzionali;
c) stabilire che l'esenzione di cui all'articolo 7, comma 1,
lettera i), del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504,
concernente gli immobili utilizzati da enti non commerciali, si
applica soltanto ai fabbricati ed a condizione che gli stessi, oltre
che utilizzati, siano anche posseduti dall'ente non commerciale
utilizzatore;
d) considerare parti integranti dell'abitazione principale le sue
pertinenze, ancorche' distintamente iscritte in catasto;
e) considerare abitazioni principali, con conseguente
applicazione dell'aliquota ridotta od anche della detrazione per
queste previste, quelle concesse in uso gratuito a parenti in linea
retta o collaterale, stabilendo il grado di parentela;
f) prevedere il diritto al rimborso dell'imposta pagata per le
aree successivamente divenute inedificabili, stabilendone termini,
limiti temporali e condizioni, avuto anche riguardo alle modalita' ed
alla frequenza delle varianti apportate agli strumenti urbanistici;
g) determinare periodicamente e per zone omogenee i valori venali
in comune commercio delle aree fabbricabili, al fine della
limitazione del potere di accertamento del comune qualora l'imposta
sia stata versata sulla base di un valore non inferiore a quello
predeterminato, secondo criteri improntati al perseguimento dello
scopo di ridurre al massimo l'insorgenza di contenzioso;
h) disciplinare le caratteristiche di fatiscenza sopravvenuta del
fabbricato, non superabile con interventi di manutenzione, agli
effetti dell'applicazione della riduzione alla meta' dell'imposta
prevista nell'articolo 8, comma 1, del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504, come sostituito dall'articolo 3, comma 55,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
i) stabilire che si considerano regolarmente eseguiti i
versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri;
l) semplificare e razionalizzare il procedimento di accertamento
anche al fine di ridurre gli adempimenti dei contribuenti e
potenziare l'attivita' di controllo sostanziale, secondo i seguenti
criteri direttivi:
1) eliminazione delle operazioni di controllo formale sulla base
dei dati ed elementi dichiarati, con conseguente soppressione
dell'obbligo di presentazione della dichiarazione o denuncia, ed
introduzione dell'obbligo della comunicazione, da parte del
contribuente al comune competente, entro un termine prestabilito dal
comune stesso, degli acquisti, cessazioni o modificazioni di
soggettivita' passiva, con la sola individuazione dell'unita'
immobiliare interessata;
2) attribuzione alla giunta comunale del compito di decidere le
azioni di controllo;
3) determinazione di un termine di decadenza, comunque non oltre
il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello cui si riferisce
l'imposizione, entro il quale deve essere notificato al contribuente,
anche a mezzo posta mediante raccomandata con avviso di ricevimento,
il motivato avviso di accertamento per omesso, parziale o tardivo
versamento con la liquidazione dell'imposta o maggiore imposta
dovuta, delle sanzioni e degli interessi;
4) previsione di una sanzione, comunque non inferiore a lire
200.000 ne' superiore a lire 1.000.000 per ciascuna unita'
immobiliare, per la omessa comunicazione di cui al numero 1);
5) potenziamento dell'attivita' di controllo mediante
collegamenti con i sistemi informativi immobiliari del Ministero
delle finanze e con altre banche dati rilevanti per la lotta
all'evasione;
m) introdurre l'istituto dell'accertamento con adesione del
contribuente, sulla base dei criteri stabiliti dal decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218;
n) razionalizzare le modalita' di esecuzione dei versamenti, sia
in autotassazione che a seguito di accertamenti, prevedendo, in
aggiunta o in sostituzione del pagamento tramite il concessionario
della riscossione, il versamento sul conto corrente postale intestato
alla tesoreria del comune e quello direttamente presso la tesoreria
medesima, nonche' il pagamento tramite sistema bancario;
o) stabilire differimenti di termini per i versamenti, per
situazioni particolari;
p) prevedere che ai fini del potenziamento degli uffici tributari
del comune, ai sensi dell'articolo 3, comma 57, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, possono essere attribuiti compensi
incentivanti al personale addetto.
2. Se sono adottate norme regolamentari nella materia di cui alla
lettera l) del comma 1, nel territorio del comune non operano, per
gli anni di vigenza del regolamento, le disposizioni di cui agli
articoli 10, commi 4 e 5, primo periodo, 11, commi 1 e 2, 14, comma
2, e 16, comma 1, del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504.
3. Nelle disposizioni regolamentari di cui alla lettera l) del
comma 1 puo' essere stabilita per anni pregressi la eliminazione
delle operazioni di liquidazione sulla base delle dichiarazioni
ovvero la loro effettuazione secondo criteri selettivi.
Note all'art. 59:
- Il testo dell'art. 8 del D.Lgs. n. 504/1992 e'
riportato in nota all'art. 58.
- Si riporta il testo degli articoli 2, 7, 10, 11 e 16
del D.Lgs. n. 504/1992:
"Art. 2 (Definizione di fabbricati e aree). - 1.
Ai fini dell'imposta di cui all'art. 1:
a) per fabbricato si intende l'unita' immobiliare
iscritta o che deve essere iscritta nel catasto
edilizio urbano, considerandosi parte integrante del
fabbricato l'area occupata dalla costruzione e quella che
ne costituisce pertinenza; il fabbricato di nuova
costruzione e' soggetto all'imposta a partire dalla
data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se
antecedente, dalla data in cui e' comunque utilizzato;
b) per area fabbricabile si intende l'area
utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti
urbanistici generali o attuativi ovvero in base alle
possibilita' effettive di edificazione determinate
secondo i criteri previsti agli effetti dell'indennita'
di espropriazione per pubblica utilita'. Sono considerati,
tuttavia, non fabbricabili i terreni posseduti e condotti
dai soggetti indicati nel comma 1 dell'art. 9, sui
quali persiste l'utilizzazione agrosilvopastorale
mediante l'esercizio di attivita' dirette alla
coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla
funghicoltura ed all'allevamento di animali. Il comune, su
richiesta del contribuente, attesta se un'area sita nel
proprio territorio e' fabbricabile in base ai criteri
stabiliti dalla presente lettera;
c) per terreno agricolo si intende il terreno adibito
all'esercizio delle attivita' indicate nell'art. 2135 del
codice civile".
"Art. 7 (Esenzioni). - 1. Sono esenti dall'imposta:
a) gli immobili posseduti dallo Stato, dalle
regioni, dalle province, nonche' dai comuni, se
diversi da quelli indicati nell'ultimo periodo del
comma 1, dell'art. 4, dalle comunita' montane, dai
consorzi fra detti enti, dalle unita' sanitarie locali,
dalle istituzioni sanitarie pubbliche autonome di cui
all'art. 41, della legge 23 dicembre 1978, n. 833,
dalle camere di commercio, industria, artigianato ed
agricoltura, destinati esclusivamente ai compiti
istituzionali;
b) i fabbricati classificati o classificabili nelle
categorie catastali da E/1 a E/9;
c) i fabbricati con destinazione ad usi culturali di
cui all'art. 5-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e successive
modificazioni;
d) i fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio
del culto, purche' compatibile con le disposizioni degli
articoli 8 e 19 della Costituzione, e le loro pertinenze;
e) i fabbricati di proprieta' della Santa Sede indicati
negli artt. 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense,
sottoscritto l'11 febbraio 1929 e reso esecutivo con legge
27 maggio 1929, n. 810;
f) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri
e alle organizzazioni internazionali per i quali e'
prevista l'esenzione dall'imposta locale sul reddito dei
fabbricati in base ad accordi internazionali resi
esecutivi in Italia;
g) i fabbricati che, dichiarati inagibili o inabitabili,
sono stati recuperati al fine di essere destinati alle
attivita' assistenziali di cui alla legge 5 febbraio 1992,
n. 104, limitatamente al periodo in cui sono adibiti
direttamente allo svolgimento delle attivita' predette;
h) i terreni agricoli ricadenti in aree montane o
di collina delimitate ai sensi dell'art. 15 della legge
27 dicembre 1977, n. 984;
i) gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all'art.
87, comma 1, lettera c), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, destinati esclusivamente allo svolgimento di
attivita' assistenziali, previdenziali, sanitarie,
didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive,
nonche' delle attivita' di cui all'art. 16, lettera a),
della legge 20 maggio 1985, n. 222.
2. L'esenzione spetta per il periodo dell'anno durante
il quale sussistono le condizioni prescritte".
"Art. 10 (Versamenti e dichiarazioni). - 1. L'imposta e'
dovuta dai soggetti indicati nell'art. 3 per anni solari
proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell'anno nei
quali si e' protratto il possesso; a tal fine il mese
durante il quale il possesso si e' protratto per almeno
quindici giorni e' computato per intero. A ciascuno degli
anni solari corrisponde una autonoma obbligazione
tributaria.
2. I soggetti indicati nell'art. 3 devono effettuare il
versamento dell'imposta complessivamente dovuta al comune
per l'anno in corso in due rate delle quali la prima, nel
mese di giugno, pari al 90 per cento dell'imposta
dovuta per il periodo di possesso del primo semestre e
la seconda, dal 1 al 20 dicembre, a saldo dell'imposta
dovuta per l'intero anno. I predetti soggetti possono,
tuttavia, versare in unica soluzione, entro il termine di
scadenza della prima rata, l'imposta dovuta per l'anno in
corso.
3. L'imposta dovuta ai sensi del comma 2 deve essere
corrisposta mediante versamento diretto al concessionario
della riscossione nella cui circoscrizione e' compreso il
comune di cui all'art. 4 ovvero su apposito conto corrente
postale intestato al predetto concessionario, con
arrotondamento a mille lire per difetto se la frazione
non e' superiore a 500 lire o per eccesso se e'
superiore; al fine di agevolare il pagamento, il
concessionario invia, per gli anni successivi al
1993, ai contribuenti moduli prestampati per il
versamento. La commissione spettante al concessionario e'
a carico del comune impositore ed e' stabilita nella misura
dell'uno per cento delle somme riscosse, con un minimo di
L. 3.500 ed un massimo di L. 100.000 per ogni versamento
effettuato dal contribuente.
4. I soggetti passivi devono dichiarare gli immobili
posseduti nel territorio dello Stato, con esclusione di
quelli esenti dall'imposta ai sensi dell'art. 7, su
apposito modulo, entro il termine di presentazione
della dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui
il possesso ha avuto inizio; tutti gli immobili il cui
possesso e' iniziato antecedentemente al 1 gennaio
1993 devono essere dichiarati entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa
all'anno 1992. La dichiarazione ha effetto anche per gli
anni successivi sempreche' non si verifichino
modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui
consegna un diverso ammontare dell'imposta dovuta; in
tal caso il soggetto interessato e' tenuto a denunciare
nelle forme sopra indicate le modificazioni intervenute,
entro il termine di presentazione della dichiarazione
dei redditi relativa all'anno in cui le modificazioni si
sono verificate. Nel caso di piu' soggetti passivi tenuti
al pagamento dell'imposta su un medesimo immobile puo'
essere presentata dichiarazione congiunta; per gli immobili
indicati nell'art. 1117, n. 2) del codice civile oggetto di
proprieta' comune, cui e' attribuita o attribuibile una
autonoma rendita catastale, la dichiarazione deve
essere presentata dall'amministratore del condominio per
conto dei condomini.
5. Con decreti del Ministro delle finanze, sentita
l'Associazione nazionale dei comuni italiani, sono
approvati i modelli della dichiarazione, anche congiunta
o relativa ai beni indicati nell'art. 1117, n. 2) del
codice civile, e sono determinati i dati e gli
elementi che essa deve contenere, i documenti che
devono essere eventualmente allegati e le modalita' di
presentazione, anche su supporti magnetici, nonche' le
procedure per la trasmissione ai comuni ed agli uffici
dell'Amministrazione finanziaria degli elementi necessari
per la liquidazione ed accertamento dell'imposta; per
l'anno 1993 la dichiarazione deve essere inviata ai
comuni tramite gli uffici dell'Amministrazione finanziaria.
Con decreti del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri dell'interno, del tesoro e delle poste e delle
telecomunicazioni, sentita l'Associazione nazionale dei
comuni italiani, sono approvati i modelli per il
versamento al concessionario e sono stabilite le
modalita' di registrazione, nonche' di trasmissione dei
dati di riscossione, distintamente per ogni
contribuente, ai comuni e al sistema informativo del
Ministero delle finanze. Al fine di consentire la
formazione di anagrafi dei contribuenti, anche mediante
l'incrocio con i dati relativi agli immobili assoggettati
alla tassa smaltimento rifiuti, con decreto del
Ministro delle finanze viene previsto l'obbligo per il
Consorzio nazionale obbligatorio tra i concessionari di
organizzare, d'intesa con la predetta associazione, i
relativi servizi operativi per la realizzazione delle
suddette anagrafi, prevedendosi un contributo a carico
dei concessionari pari al 5 per cento delle commissioni
riscosse ai sensi del comma 3. I predetti decreti sono
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
6. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella
liquidazione coatta amministrativa l'imposta e' dovuta
per ciascun anno di possesso rientrante nel periodo di
durata del procedimento ed e' prelevata, nel
complessivo ammontare, sul prezzo ricavato dalla
vendita. Il versamento dell'imposta deve essere
effettuato entro il termine di tre mesi dalla data in cui
il prezzo e' stato incassato; entro lo stesso termine deve
essere presentata la dichiarazione".
"Art. 11 (Liquidazione ed accertamento). - 1. Il comune
controlla le dichiarazioni e le denunce presentate ai
sensi dell'art. 10, verifica i versamenti eseguiti ai
sensi del medesimo articolo e, sulla base dei dati ed
elementi direttamente desumibili dalle dichiarazioni e
dalle denunce stesse, nonche' sulla base delle
informazioni fornite dal sistema informativo del
Ministero delle finanze in ordine all'ammontare delle
rendite risultanti in catasto e dei redditi dominicali,
provvede anche a correggere gli errori materiali e di
calcolo e liquida l'imposta. Il comune emette avviso di
liquidazione, con l'indicazione dei criteri adottati,
dell'imposta o maggiore imposta dovuta e delle sanzioni
ed interessi dovuti; l'avviso deve essere notificato con
le modalita' indicate nel comma 2 al contribuente entro il
termine di decadenza del 31 dicembre del secondo anno
successivo a quello in cui e' stata presentata la
dichiarazione o la denuncia ovvero, per gli anni in cui
queste non dovevano essere presentate, a quello nel corso
del quale e' stato o doveva essere eseguito il
versamento dell'imposta. Se la dichiarazione e'
relativa ai fabbricati indicati nel comma 4
dell'art. 5, il comune trasmette copia della
dichiarazione all'ufficio tecnico erariale competente il
quale, entro un anno, provvede alla attribuzione della
rendita, dandone comunicazione al contribuente e al
comune; entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello
in cui e' avvenuta la comunicazione, il comune provvede,
sulla base della rendita attribuita, alla liquidazione
della maggiore imposta dovuta senza applicazione di
sanzioni, maggiorata degli interessi nella misura
indicata nel comma 5 dell'art. 14, ovvero dispone il
rimborso delle somme versate in eccedenza, maggiorate
degli interessi computati nella predetta misura; se
la rendita attribuita supera di oltre il 30 per cento
quella dichiarata, la maggiore imposta dovuta e'
maggiorata del 20 per cento.
2. Il comune provvede alla rettifica delle
dichiarazioni e delle denunce nel caso di infedelta',
incompletezza od inesattezza ovvero provvede
all'accertamento d'ufficio nel caso di omessa
presentazione. A tal fine emette avviso di accertamento
motivato con la liquidazione dell'imposta o maggiore
imposta dovuta e delle relative sanzioni ed interessi;
l'avviso deve essere notificato, anche a mezzo posta
mediante raccomandata con avviso di ricevimento, al
contribuente, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre
del terzo anno successivo a quello in cui e' stata
presentata la dichiarazione o la denuncia ovvero, per gli
anni in cui queste non dovevano essere presentate, a
quello nel corso del quale e' stato o doveva essere
eseguito il versamento dell'imposta. Nel caso di omessa
presentazione, l'avviso di accertamento deve essere
notificato entro il 31 dicembre del quinto anno
successivo a quello in cui la dichiarazione o la denuncia
avrebbero dovuto essere presentate ovvero a quello nel
corso del quale e' stato o doveva essere eseguito il
versamento dell'imposta.
3. Ai fini dell'esercizio dell'attivita' di
liquidazione ed accertamento i comuni possono invitare i
contribuenti, indicandone il motivo, a esibire o
trasmettere atti e documenti; inviare ai contribuenti
questionari relativi a dati e notizie di carattere
specifico, con invito a restituirli compilati e firmati;
richiedere dati, notizie ed elementi rilevanti nei
confronti dei singoli contribuenti agli uffici pubblici
competenti, con esenzione di spese e diritti.
4. Con delibera della giunta comunale e' designato un
funzionario cui sono conferiti le funzioni e i poteri
per l'esercizio di ogni attivita' organizzativa e
gestionale dell'imposta; il predetto funzionario
sottoscrive anche le richieste, gli avvisi e i
provvedimenti, appone il visto di esecutivita' sui ruoli e
dispone i rimborsi.
5. Con decreti del Ministro delle finanze, sentita
l'Associazione nazionale dei comuni italiani, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, saranno stabiliti
termini e modalita' per l'interscambio tra comuni e
sistema informativo del Ministero delle finanze di dati e
notizie.
6. Il Ministero delle finanze effettua presso i comuni
verifiche sulla gestione dell'imposta e sulla
utilizzazione degli elementi forniti dal predetto sistema
informativo".
"Art. 16 (Indennita' di espropriazione). - 1. In
caso di espropriazione di area fabbricabile l'indennita'
e' ridotta ad un importo pari al valore indicato
nell'ultima dichiarazione o denuncia presentata
dall'espropriato ai fini dell'applicazione dell'imposta
qualora il valore dichiarato risulti inferiore
all'indennita' di espropriazione determinata secondo
i criteri stabiliti dalle disposizioni vigenti.
2. In caso di espropriazione per pubblica
utilita', oltre all'indennita', e' dovuta una eventuale
maggiorazione pari alla differenza tra l'importo
dell'imposta pagata dall'espropriato o dal suo dante
causa per il medesimo bene negli ultimi cinque anni e
quello risultante dal computo dell'imposta effettuato
sulla base della indennita'. La maggiorazione, unitamente
agli interessi legali sulla stessa calcolati, e' a carico
dell'espropriante".
- Il D.Lgs. 19 giugno 1997, n. 218, reca: "Disposizioni
in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale" ed e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 165 del 17 luglio 1997.
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 57, della
legge n. 662/1996: "57. Una percentuale del gettito
dell'imposta comunale sugli immobili puo' essere
destinata al potenziamento degli uffici tributari del
comune. I dati fiscali a disposizione del comune sono
ordinati secondo procedure informatiche, stabilite con
decreto del Ministro delle finanze, allo scopo di
effettuare controlli incrociati coordinati con le strutture
dell'amministrazione finanziaria".