Art. 60.
Attribuzione alle provincie e ai comuni del gettito di imposte
erariali
1. Il gettito dell'imposta sulle assicurazioni contro la
responsabilita' civile derivante dalla circolazione dei veicoli a
motore, esclusi i ciclomotori, al netto del contributo di cui
all'articolo 6, comma 1, lettera a), del decreto-legge 31 dicembre
1991, n. 419, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 febbraio
1992, n. 172, e' attribuito alle provincie dove hanno sede i pubblici
registri automobilistici nei quali i veicoli sono iscritti ovvero,
per le macchine agricole, alle province nel cui territorio risiede
l'intestatario della carta di circolazione.
2. Il gettito delle imposte di registro, ipotecaria e catastale,
riscosse sugli atti di trasferimento a titolo oneroso della
proprieta' di beni immobili e sugli atti traslativi o costitutivi di
diritti reali sugli stessi, di cui all'articolo 1 della tariffa,
parte prima, allegata al testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, compresi gli atti dell'autorita'
giudiziaria, nonche' sui relativi contratti preliminari, e'
attribuito ai comuni nel cui territorio gli immobili sono ubicati.
3. Con decreti del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri dell'interno e del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, nonche' del Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato limitatamente alle previsioni di cui al
comma 1, da emanare entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, sono stabilite le modalita' per
l'assegnazione alle provincie ed ai comuni delle somme ad esse
spettanti a norma dei commi 1 e 2, salvo quanto disposto nel comma 4.
4. Le regioni Sicilia, Sardegna, Friuli-Venezia Giulia e Valle
d'Aosta, nonche' le province autonome di Trento e di Bolzano
provvedono, in conformita' dei rispettivi statuti, all'attuazione
delle disposizioni dei commi 1 e 2;contestualmente sono disciplinati
i rapporti finanziari tra lo Stato, le autonomie speciali e gli enti
locali al fine di mantenere il necessario equilibrio finanziario.
5. Le disposizioni del presente articolo hanno effetto dal 1
gennaio 1999 e si applicano: la disposizione del comma 1 con
riferimento all'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati a
decorrere dalla predetta data e quella del comma 2 con riferimento
alle imposte riscosse sugli atti pubblici formati, sulle scritture
private autenticate e sugli atti giudiziari pubblicati o emanati,
nonche' sulle scritture private non autenticate presentate per la
registrazione, a decorrere dalla medesima data.
Note all'art. 60:
- Si riporta il testo dell'art. 6 del D.L. n. 419/1991:
"Art. 6 (Dotazione del Fondo). - 1. Il Fondo e'
alimentato da:
a) un contributo, determinato ai sensi del comma 2,
sui premi assicurativi, raccolti nel territorio dello
Stato, nei rami incendio, responsabilita' civile diversi,
auto rischi diversi e furto, relativi ai contratti
stipulati a decorrere dalla data di entrata in vigore del
presente decreto;
b) un contributo dello Stato pari a lire 9.950 milioni
per l'anno 1991, a lire 40.000 milioni per l'anno 1992 ed
a lire 50.000 milioni per l'anno 1993;
c) una quota pari alla meta' dell'importo, per ciascun
anno, delle somme di denaro confiscate ai sensi della
legge 31 maggio 1965, n. 575, e successive modifiche ed
integrazioni, nonche' una quota pari ad un terzo
dell'importo del ricavato, per ciascun anno, delle
vendite disposte a norma dell'art. 4, commi 4 e 6, del
decreto-legge 14 giugno 1989, n. 230, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1989, n. 282, relative
ai beni mobili o immobili ed ai beni costituiti in
azienda confiscati ai sensi della medesima legge n.
575/1965. Per l'anno 1991 le aliquote sono commisurate
agli importi delle somme di denaro e del ricavato degli
immobili confiscati a partire dal centottantesimo giorno
anteriore alla data di entrata in vigore del presente
decreto.
2. Ai fini di quanto disposto al comma 1, lettera a),
l'imposta sui premi assicurativi dei rami incendio,
responsabilita' civile diversi, auto rischi diversi e
furto, e' aumentata dell'uno per cento. Tale misura
percentuale puo' essere rideterminata, in relazione
alle esigenze del Fondo, con decreto del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, di
concerto con i Ministri del tesoro e di grazia e giustizia.
3. Con decreto del Ministro dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, di concerto con il
Ministro del tesoro, sono emanate, entro novanta giorni
dalla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, le norme regolamentari
necessarie per l'attuazione di quanto disposto al comma
1, lettera a)".
- Si riporta il testo dell'art. 1 della tariffa, parte
prima (Atti soggetti a registrazione in termine fisso),
annessa al testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro, approvato con D.P.R. n. 131/1986:
"Art. 1. Atti traslativi a titolo oneroso della
proprieta' di beni immobili in genere e atti traslativi o
costitutivi di diritti reali immobiliari di godimento,
compresi la rinuncia pura e semplice agli stessi, i
provvedimenti di espropriazione per pubblica utilita' e i
trasferimenti coattivi: 8%.
Se il trasferimento ha per oggetto terreni agricoli e
relative pertinenze a favore di soggetti diversi dagli
imprenditori agricoli a titolo principale o di
associazioni o societa' cooperative di cui agli articoli
12 e 13 della legge 9 maggio 1975, n. 153: 15%.
Se il trasferimento ha per oggetto immobili di
interesse storico, artistico e archeologico soggetti alla
legge 1 giugno 1939, n. 1089, sempreche' l'acquirente non
venga meno agli obblighi della loro conservazione e
protezione: 4%.
Se il trasferimento ha per oggetto case di abitazione
non di lusso secondo i criteri di cui al decreto del
Ministro dei lavori pubblici 2 agosto 1969, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 218 del 27 agosto 1969, ove
ricorrano le condizioni di cui alla nota II-bis): 4%.
Se il trasferimento avente per oggetto fabbricati o
porzioni di fabbricato e' esente dall'imposta sul
valore aggiunto ai sensi dell'art. 10, primo comma,
numero 8-bis), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ed e' effettuato
nei confronti di imprese che hanno per oggetto esclusivo
o principale dell'attivita' esercitata la rivendita di beni
immobili, a condizione che nell'atto l'acquirente dichiari
che intende trasferirli entro tre anni: 1%.
Se il trasferimento avviene a favore dello Stato,
ovvero a favore di enti pubblici territoriali o consorzi
costituiti esclusivamente fra gli stessi ovvero a favore di
comunita' montane: lire 250.000.
Se il trasferimento ha per oggetto immobili situati
all'estero o diritti reali di godimento sugli stessi: lire
250.000.
Note
I) Per gli atti traslativi stipulati da imprenditori
agricoli a titolo principale o da associazioni o
societa' cooperative di cui agli articoli 12 e 13 della
legge 9 maggio 1975, n. 153, ai fini dell'applicazione
dell'aliquota dell'8 per cento l'acquirente deve produrre
al pubblico ufficiale rogante la certificazione della
sussistenza dei requisiti in conformita' a quanto disposto
dall'art. 12 della legge 9 maggio 1975, n. 153. Il
beneficio predetto e' esteso altresi' agli acquirenti che
dichiarino nell'atto di trasferimento di voler conseguire i
sopra indicati requisiti e che entro il triennio producano
la stessa certificazione; qualora al termine del triennio
non sia stata prodotta la documentazione prescritta
l'ufficio del registro competente provvede al recupero
della differenza d'imposta. Si decade dal beneficio nel
caso di destinazione dei terreni, o delle relative
pertinenze, diversa dall'uso agricolo che avvenga entro
dieci anni dal trasferimento. Il mutamento di
destinazione deve essere comunicato entro un anno
all'ufficio del registro competente. In caso di omessa
denuncia si applica una soprattassa pari alla meta' della
maggior imposta dovuta in dipendenza del mutamento
della destinazione. Nei casi in cui si procede al recupero
della differenza di imposta sono dovuti gli interessi
di mora di cui al comma 4 dell'art. 55 del testo
unico, con decorrenza dal momento del pagamento
dell'imposta principale ovvero, in caso di mutamento di
destinazione, da tale ultimo momento.
II) Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4 per
cento la parte acquirente:
a) ove gia' sussista il vincolo previsto dalla legge 1
giugno 1939, n. 1089, per i beni culturali dichiarati,
deve dichiarare nell'atto di acquisto gli estremi del
vincolo stesso in base alle risultanze dei registri
immobiliari;
b) qualora il vincolo non sia stato ancora imposto deve
presentare, contestualmente all'atto da registrare,
una attestazione, da rilasciarsi dall'amministrazione
per i beni culturali e ambientali, da cui risulti che e'
in corso la procedura di sottoposizione dei beni al
vincolo. L'agevolazione e' revocata nel caso in cui, entro
il termine di due anni decorrente dalla data di
registrazione dell'atto, non venga documentata l'avvenuta
sottoposizione del bene al vincolo.
Le attestazioni relative ai beni situati nel
territorio della regione siciliana e delle province
autonome di Trento e di Bolzano sono rilasciate dal
competente organo della regione siciliana e delle province
autonome di Trento e Bolzano.
L'acquirente decade altresi' dal beneficio della
riduzione d'imposta qualora i beni vengano in tutto o in
parte alienati prima che siano stati adempiuti gli
obblighi della loro conservazione e protezione, ovvero
nel caso di mutamento di destinazione senza la
preventiva autorizzazione dell'amministrazione per i beni
culturali e ambientali, o di mancato assolvimento degli
obblighi di legge per consentire l'esercizio del diritto
di prelazione dello Stato sugli immobili stessi.
L'amministrazione per i beni culturali e ambientali da'
immediata comunicazione all'ufficio del registro delle
violazioni che comportano la decadenza. In tal caso oltre
alla normale imposta, e' dovuta una soprattassa pari al
trenta per cento dell'imposta stessa, oltre agli
interessi di mora di cui al comma 4 deIl'art. 55 del testo
unico. Dalla data di ricevimento della comunicazione inizia
a decorrere il termine di cui all'art. 76, comma 2, del
testo unico.
II-bis) 1. Ai fini dell'applicazione dell'aliquota del 4
per cento agli atti traslativi a titolo oneroso della
proprieta' di case di abitazione non di lusso e agli
atti traslativi o costitutivi della nuda proprieta',
dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione relativi alle
stesse, devono ricorrere le seguenti condizioni:
a) che l'immobile sia ubicato nel territorio del
comune in cui l'acquirente ha o stabilisca entro un anno
dall'acquisto la propria residenza o, se diverso, in
quello in cui l'acquirente svolge la propria attivita'
ovvero, se trasferito all'estero per ragioni di lavoro,
in quello in cui ha sede o esercita l'attivita' il
soggetto da cui dipende ovvero, nel caso in cui
l'acquirente sia cittadino italiano emigrato all'estero,
che l'immobile sia acquistato come prima casa sul
territorio italiano. La dichiarazione di voler
stabilire la residenza nel comune ove e' ubicato
l'immobile acquistato deve essere resa, a pena di
decadenza, dall'acquirente nell'atto di acquisto;
b) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari di
non essere titolare esclusivo o in comunione con il
coniuge dei diritti di proprieta', usufrutto, uso e
abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del
comune in cui e' situato l'immobile da acquistare;
c) che nell'atto di acquisto l'acquirente dichiari di
non essere titolare neppure per quote, anche in regime di
comunione lega1e su tutto il territorio nazionale dei
diritti di proprieta', usufrutto, uso abitazione e nuda
proprieta' su altra casa di abitazione acquistata
dallo stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni di
cui al presente articolo ovvero di cui all'art. 1 della
legge 22 aprile 1982, n. 168, all'art. 2 del decreto-legge
7 febbraio 1985, n. 12, convertito, con modificazioni,
dalla legge 5 aprile l985, n. 118, all'art. 3, comma 2,
della legge 31 dicembre 1991, n. 415, all'art. 5, commi 2
e 3, del decreto-legge 21 gennaio 1992, n. 14, 20 marzo
1992, n. 237, e 20 maggio 1992, n. 293, all'art. 2, commi
2 e 3, del decreto-legge 24 luglio 1992, n. 348, all'art.
1, commi 2 e 3, del decreto-legge 24 settembre 1992, n.
388, all'art. 1, commi 2 e 3 del decreto-legge 24
novembre 1992, n. 455, all'art. 1, comma 2, del
decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75, e
all'art. 16 del decreto-legge 22 maggio 1993, n. 155,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio
1993, n. 243.
II-ter) Ove non si realizzi la condizione, alla
quale e' subordinata l'applicazione dell'aliquota
dell'1 per cento del ritrasferimento entro il triennio,
le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute
nella misura ordinaria e si rende applicabile una
soprattassa del 30 per cento oltre agli interessi di mora
di cui al comma 4 dell'art. 55 del presente testo unico.
Dalla scadenza del triennio decorre il termine per il
recupero delle imposte ordinarie da parte
dell'amministrazione finanziaria".
2. In caso di cessioni soggette ad imposta sul valore
aggiunto le dichiarazioni di cui alle lettere a), b) e c)
del comma 1, comunque riferite al momento in cui si
realizza l'effetto traslativo, possono essere effettuate,
oltre che nell'atto di acquisto, anche in sede di
contratto preliminare.
3. Le agevolazioni di cui al comma 1, sussistendo le
condizioni di cui alle lettere a), b) e c) del medesimo
comma 1, spettano per l'acquisto, anche se con atto
separato, delle pertinenze dell'immobile di cui alla
lettera a). Sono ricomprese tra le pertinenze,
limitatamente ad una per ciascuna categoria, le unita'
immobiliari classificate o classificabili nelle categorie
catastali C/2, C/6 e C/7, che siano destinate a
servizio della casa di abitazione oggetto dell'acquisto
agevolato.
4. In caso di dichiarazione mendace, o di trasferimento
per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili
acquistati con i benefici di cui al presente articolo prima
del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro
acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria
e catastale nella misura ordinaria, nonche' una
soprattassa pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se
si tratta di cessioni soggette all'imposta sul valore
aggiunto, l'ufficio del registro presso cui sono stati
registrati i relativi atti deve recuperare nei
confronti degli acquirenti una penalita' pari alla
differenza fra l'imposta calcolati in base all'aliquota
applicabile in assenza di agevolazioni e quella
risultante dall'applicazione dell'aliquota agevolata,
aumentata del 30 per cento. Sono dovuti gli interessi di
mora di cui al comma 4 dell'art. 55 del presente testo
unico. Le predette disposizioni non si applicano nel caso
in cui il contribuente, entro un anno dall'alienazione
dell'immobile acquistato con i benefici di cui al presente
articolo, proceda all'acquisto di altro immobile da
adibire a propria abitazione principale".