Art. 11
Altre violazioni in materia di imposte dirette e di imposta sul
valore aggiunto
1. Sono punite con la sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni le seguenti violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione richiesta dagli uffici o dalla
Guardia di finanza al contribuente o a terzi nell'esercizio dei
poteri di verifica ed accertamento in materia di imposte dirette e
di imposta sul valore aggiunto o invio di tali comunicazioni con
dati incompleti o non veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al contribuente o a
terzi nell'esercizio dei poteri di cui alla precedente lettera a)
o loro restituzione con risposte incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a qualsiasi altra
richiesta fatta dagli uffici o dalla Guardia di finanza
nell'esercizio dei poteri loro conferiti.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica, salvo che il fatto
non costituisca infrazione piu' gravemente punita, per il compenso di
partite effettuato in violazione alle previsioni del codice civile
ovvero in caso di mancata evidenziazione nell'apposito prospetto
indicato negli articoli 3 e 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. In caso di revoca delle agevolazioni concesse ai sensi della
legge 5 ottobre 1991, n. 317, si applica la sanzione amministrativa
dal cinquanta al cento per cento dell'intero ammontare dei crediti
d'imposta e dei contributi in conto capitale dei quali si e'
indebitamente fruito.
4. L'omessa presentazione degli elenchi di cui all'articolo 50,
comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, ovvero la loro
incompleta, inesatta o irregolare compilazione sono punite con la
sanzione da lire un milione a lire due milioni per ciascuno di essi,
ridotta alla meta' in caso ai presentazione nel termine di trenta
giorni dalla richiesta inviata dagli uffici abilitati a riceverla o
incaricati del loro controllo. La sanzione non si applica se i dati
mancanti o inesatti vengono integrati o corretti anche a seguito di
richiesta.
5. L'omessa installazione degli apparecchi per l'emissione dello
scontrino fiscale previsti dall'articolo 1 della legge 26 gennaio
1983, n. 18, e' punita con la sanzione amministrativa da lire due
milioni a lire otto milioni.
6. Al destinatario dello scontrino fiscale e della ricevuta fiscale
che, a richiesta degli organi accertatori, nel luogo della
prestazione o nelle sue adiacenze, non esibisce il documento o lo
esibisce con indicazione di un corrispettivo inferiore a quello reale
si applica la sanzione amministrativa da lire centomila a lire due
milioni.
7. In caso di violazione delle prescrizioni di cui all'articolo 53,
comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, si applica la
sanzione da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.
Note all'art. 11:
- Si riporta il testo degli artt. 3 e 5 del D.P.R. n. 600
del 1973:
"Art. 3 (Certificazioni e documenti riguardanti la
dichiarazione delle persone fisiche). - 1. Le persone
fisiche che esercitano imprese commerciali ai sensi
dell'art. 51 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, anche se, non obbligati da altre
norme devono redigere e conservare, per il periodo indicato
nell'art. 22, il bilancio, composto dallo stato
patrimoniale e dal conto dei profitti e delle perdite,
relativo al periodo d'imposta. I ricavi, i costi, le
rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo le
disposizioni del capo VI del titolo I del citato, testo
unico, per la determinazione del reddito d'impresa devono
essere indicati in apposito prospetto, qualora non
risultanti dal bilancio.
2. Le disposizioni del comma 1 non si applicano ai
soggetti che, ammessi a regimi contabili semplificati, non
hanno optato per il regime di contabilita' ordinaria.
3. I contribuenti devono conservare, per il periodo
previsto dall'art. 43, le certificazioni dei sostituti di
imposta, nonche' i documenti probatori dei crediti di
imposta, dei versamenti eseguiti con riferimento alla
dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o
detraibili ed ogni altro documento previsto dal decreto di
cui all'art. 8. Le certificazioni ed i documenti devono
essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente".
"Art. 5. (Certificazioni e documentazioni riguardanti la
dichiarazione dei soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche). - 1. I soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche devono conservare, per il
periodo indicato nell'art. 22, il bilancio o il rendiconto,
nonche' i relativi verbali e relazioni, cui sono obbligati
dal codice civile, da leggi speciali o dallo statuto. I
ricavi, i costi, le rimanenze e gli altri elementi
necessari, secondo le disposizioni del capo VI del titolo I
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre. 1986,
n. 917, per la determinazione dell'imponibile devono essere
indicati in apposito prospetto, qualora non risultanti dal
bilancio o dal rendiconto.
2. Gli enti indicati alla lettera c) del comma 1
dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, devono conservare il bilancio
relativo alle attivita' commerciali eventualmente
esercitate. La disposizione non si applica agli enti che,
ammessi a regimi contabili semplificati, non hanno optato
per il regime ordinario.
3. Le societa', e gli enti indicati alla lettera d) del
comma 1 dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono conservare il
bilancio relativo alle attivita' esercitate nel territorio
dello Stato mediante stabili organizzazioni. Non sono
obbligati alla conservazione del bilancio le societa'
semplici e le societa' o le associazioni equiparate ne' gli
enti non commerciali che non esercitano nel territorio
dello Stato attivita' commerciali o che, ammessi a regimi
contabili semplificati, non hanno optato per il regime
ordinario.
4. Le certificazioni dei sostituti d'imposta e i
documenti probatori dei versamenti eseguiti con riferimehto
alle dichiarazioni dei redditi e degli oneri di cui agli
articoli 110, 110-bis, 113 e 114 del testo unico del
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' ogni
altro documento previsto dal decreto di cui all'art. 8
devono essere conservati per il periodo previsto dall'art.
43. Le certificazioni e i documenti devono essere esibiti o
i trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente".
- La legge n. 317 del 5 ottobre 1991, reca: "Interventi
per l'innovazione e lo sviluppo delle piccole imprese".
- Si riporta il testo del comma 6 dell'art. 50 del D.L.
n. 331 del 1993, convertito, con modificazioni, dalla legge
n. 427 del 1993:
"Art. 50 (Obblighi connessi agli scambi intracomunitari).
1-5. (Omissis).
"6. I contribuenti devono presentare agli uffici doganali
elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti
intracomunitari secondo le disposizioni di cui all'art. 6
del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993 n. 75. L'elenco
riepilogativo delle cessioni e degli acquisti deve
contenere anche l'indicazione dei soggetti passivi in altro
Stato membro o nel territorio dello Stato ai quali sono
stati inviati, ai sensi dell'articolo 41, comma 3, ovvero
dell'art. 38, comma 5, lettera a), beni oggetto di
perfezionamento o manipolazione nonche' la specifica del
relativo titolo. I soggetti indicati nell'art. 38, comma 3,
lettera c), devono presentare, secondo le modalita' ed i
termini di cui al predetto articolo 6 del decreto-legge n.
16 del 1993 (86/a), l'elenco riepilogativo degli acquisti
intracomunitari".
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge n. 18 del
26 gennaio 1983:
"Art. 1. - Per le cessioni di beni effettuate in locali
aperti al pubblico o in spacci interni, per le quali non e'
obbligatoria l'emissione della fattura, e per le
somministrazioni in pubblici esercizi di alimenti e bevande
non soggette all'obbligo del rilascio della ricevuta
fiscale, e' stabilito l'obbligo di rilasciare apposito
scontrino fiscale mediante l'uso esclusivo di speciali
registratori di cassa o terminali elettronici, o di idonee
bilance elettroniche munite di stampante.
La disposizione di cui al primo comma non si applica per
le cessioni di tabacchi e di altri beni commercializzati
esclusivamente dall'Amministrazione autonoma dei monopoli
di Stato, di beni mobili iscritti nei pubblici registri, di
carburanti e lubrificanti per autotrazione, di combustibili
liquidi sfusi e di giornali quotidiani, libri e periodici,
per le cessioni di prodotti agricoli effettuate dai
soggetti di cui all'art. 2, legge 9 febbraio 1963, n. 59,
nonche' per le cessioni di beni risultanti da fatture
accompagnatorie o da bolle di accompagnamento.
Con decreti del Ministro delle finanze l'obbligo di cui
al primo comma puo' essere esteso ad altre categorie di
contribuenti di cui all'art. 22 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 663, e succesive
modificazioni. Con tali decreti il Ministro delle finanze,
tenuto conto delle particolari caratteristiche delle
singole categorie, puo' stabilire che lo scontrino fiscale
venga emesso anche con strumenti diversi, i compresa la
compilazione manuale. L'obbligo di rilasciare apposito
scontrino fiscale mediante l'uso di speciali registratori
di cassa o di terminali elettronici o di bilance
elettroniche munite di stampante sostituisce quello
eventualmente imposto, del rilascio della ricevuta fiscale.
Nei confronti dei contribuenti di cui ai precedenti commi
puo', essere altresi' stabilito l'obbligo di allegare uno
scontrino riepilogativo delle operazioni effettuate in
ciascun giorno nonche' scontrini riepilogativi periodici,
rispettivamente, al registro, previsto dall'art. 24 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 663, successive modificazioni, e alla dichiarazione
annuale dell'imposta sul valore aggiunto.
Con decreti del Ministro delle finanze sono determinate
le caratteristiche dei registratori di cassa, dei terminali
elettronici, delle bilance elettroniche munite di
stampante, e degli scontrini di cui al primo comma; le
modalita' ed i termini del loro rilascio, anche in caso di
emissione della fattura, nonche' i dati da indicare negli
scontrini medesimi e negli altri supporti cartacei dei
registratori e le modalita' di trascrizione e
contabilizzazione di tali dati negli stessi documenti; le
modalita' per l'acquisizione, i controlli e le operazioni
di manutenzione dei registratori, dei terminali
elettronici, e delle bilance elettroniche munite di
stampante e quelle per la allegazione, esibizione e
conservazione dei documenti; gli adempimenti manuali
sostitutivi indispensabili per il caso di mancato
funzionamento dei registratori, dei terminali elettronici e
delle bilance e tutti gli altri adempimenti, anche a carico
del fornitore degli stessi e dell'incaricato della loro
manutenzione, atti ad assicurare l'osservanza dell'obbligo
indicato nei precedenti commi; le macchine fornite agli
utenti dalle ditte autorizzate alla vendita, alla locazione
o comunque alla dazione in uso devono essere identiche,
anche nei congegni particolari, al modello approvato e
depositato presso il Ministero delle finanze e devono
comunque offrire assoluta garanzia di perfetto
funzionamento".
- Si riporta il testo del comma 3, dell'art. 53 del D.L.
n. 311 del 1993, convertito con modificazioni dalla legge
n. 427 del 1997:
"Art. 53. (Disposizioni relative ai mezzi di trasporto
nuovi). 1-2. (Omissis).
3. I pubblici uffici non possono procede
all'immatricolazione, all'iscrizione in pubblici registri o
all'emanazione di provvedimenti equipollenti relativi a
mezzi di trasporto nuovi, di cui all'art. 38, comma 4,
oggetto di acquisto intracomunitario, se gli obblighi
relativi all'applicazione dell'imposta non risultano
adempiuti. I pubblici uffici cooperano con i competenti
uffici dell'Amministrazione finanziaria per il reperimento
degli elementi utili ai fini dell'accertamento dell'imposta
sul valore aggiunto dovuta, della spettanza del rimborso,
della repressione delle violazioni nonche' ai fini
dell'accertamento della sussistenza dei requisiti che
qualificano come nuovi i mezzi di trasporto".