Art. 25.
Norme in materia di omesso, ritardato o insufficiente
versamento delle imposte
Casi di sospensione della riscossione di tributi
1. All'articolo 1 della legge 11 ottobre 1995, n. 423, dopo il
comma 6, e' inserito il seguente: "6-bis. In presenza dei presupposti
di cui al comma 1, nei confronti dei contribuenti e dei sostituti
d'imposta per i quali sussistono comprovate difficolta' di ordine
economico, l'ufficio delle entrate o il centro di servizio competente
per territorio puo' disporre la sospensione della riscossione del
tributo il cui versamento risulta omesso, ritardato o insufficiente e
dei relativi interessi per i due anni successivi alla scadenza del
pagamento, nonche', alla fine del biennio, la dilazione in dieci rate
dello stesso carico. La sospensione e la rateazione sono disposte
previo rilascio di apposita garanzia nelle forme di cui all'articolo
38-bis, primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e di durata
corrispondente al periodo dell'agevolazione concessa. Sono dovuti gli
interessi indicati dall'articolo 21 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni".
Funzionario responsabile
2. I riferimenti al responsabile della direzione regionale delle
entrate contenuti nell'articolo 1, commi da l a 7, della legge 11
ottobre 1995, n. 423, si intendono effettuati all'ufficio unico delle
entrate o al centro di servizio e, sino alla loro attivazione, alla
sezione staccata della direzione regionale delle entrate competente
per territorio.
Note all'art. 25:
- Si riporta il testo dell'art. 1 della legge 11
ottobre 1995, n. 423, contenente norme in materia di
sopratasse e di pene pecuniarie per omesso, ritardato o
insufficiente versamento delle imposte, come modificato
dalla prsente legge:
"Art. 1. - 1. La riscossione delle soprattasse e
delle pene pccuniarie previste dalle leggi d'imposta
in caso di omesso, ritardato o insufficiente
versamento e' sospesa nei confronti del contribuente e
del sostituto d'imposta qualora la violazione consegua alla
condotta illecita, penalmente rilevante di
dottori commercialisti, ragionieri e consulenti del
lavoro, iscritti negli appositi albi, in dipendenza del
loro mandato professionale.
2. La sospensione e' disposta dal responsabile della
direzione regionale delle entrate territorialmente
competente, che provvede su istanza del contribuente o
del sostituto d'imposta, da presentare unitamente alla
copia della denuncia del fatto illecito all'autorita'
giudiziaria o ad un ufficiale di polizia giudiziaria,
dopo il pagamento dell'imposta ancora dovuta e sempre
che il contribuente dimostri di aver provvisto il
professionista delle somme necessarie al versamento
omesso, ritardato o insufficiente.
3. Dopo che la sentenza di condanna o quella di
applicazione della pena su richiesta delle parti che
accertino l'esistenza del reato a carico del
professionista di cui al comma 1 sono divenute
irrevocabili, l'ufficio tributario che ha irrogato le
sanzioni commuta l'atto di irrogazione a carico del
professionista e ne dispone lo sgravio in favore del
contribuente. Qualora intervenga una sentenza declaratoria
di amnistia o di intervenuta prescrizione del reato o di
non doversi procedere per motivi di natura processuale il
contribuente continuera' ad avvalersi della sospensione del
pagamento delle soprattasse e delle pene pecuniarie a
condizione che promuova azione civile entro tre mesi
dalla sentenza, fornendone prova all'ufficio tributario
competente. In tale ipotesi, alla sospensione consegue lo
sgravio del pagamento delle soprattasse e delle pene
pecuniarie qualora il professionista sia condannato nel
giudizio civile con sentenza irrevocabile.
4. Nel caso in cui l'azione penale nei confronti del
professionista si concluda con una sentenza assolutoria,
l'ufficio tributario revoca il provvedimento di
sospensione e procede alla riscossione delle sanzioni a
carico del contribuente con una maggiorazione pari al 50
per cento delle stesse.
5. Il cancelliere presso l'ufficio giudiziano che ha
pronunciato la sentenza nei confronti del professionista
ne da' notizia, entro sessanta giorni dalla data in
cui e' divenuta irrevocabile alla direzione regionale
delle entrate territorialmente competente. I termini di
prescrizione e di decadenza previsti per la irrogazione
delle sanzioni sono sospesi per tutta la durata del
giudizio penale a carico del professionista.
6. Con decreto del Ministro delle finanze da emanare
entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente legge sono previste le modalita' di
commutazione delle sanzioni a carico del professionista.
dello sgravio a favore del contribuente e della
trasmissione delle notizie fra direzione regionale delle
entrate ed ufficio tributario impositore.
6-bis. In presenza dei presupposti di cui al comma 1,
nei
confronti dei contribuenti e dei sostituti di imposta per
i
quali sussistono comprovate difficolta' di ordine
economico,
l'ufficio delle entrate o il centro di servizio competente
per
territorio puo' disporre la sospensione della riscossione
del
tributo il cui versamento risulta omesso, ritardato o
insufficiente e dei relativi interessi per i due anni
successivi alla scadenza del pagamento, nonche', alla fine
del
biennio, la dilazione in dieci rate dello stesso carico.
La
sospensione e la rateazione sono disposte previo rilascio
di
apposita garanzia nelle forme di cui all'art. 38 -bis,
primo comma del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive
modificazioni, e di durata corrispondente al periodo
dell'agevolazione concessa. Sono dovuti gli interessi
indicati
dall'art. 21 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, e
successive
modificazioni.
7. Le disposizioni della presente legge si a
applicano, per i periodi di imposta precedenti la data
della sua entrata in vigore, anche nel caso di incarichi
conferiti a soggetti non iscritti in albi professionali".
- Si riporta il testo dell'art. 35-bis, primo comma, del
D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, riguardante
l'istruzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto:
"Art. 38 -bis (Esecuzione dei rimborsi). - I
rimborsi previsti nell'art. 30 sono eseguiti, su
richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale, entro
tre mesi dalla scadenza del termine di presentazione
della dichiarazione prestando, prima dell'esecuzione del
rimborso e per la durata di due anni dello stesso,
cauzione in titoli di Stato o garantiti dallo Stato, al
valore di borsa, ovvero fideiussione rilasciata da un
azienda o istituto di credito, comprese le casse rurali e
artigiane indicate nel primo comma dell'art. 38, o da una
impresa commerciale che a giudizio
dell'Amministrazione finanziaria offra adeguate garanzie
di solvibilita' o mediante polizza fideiussoria
rilasciata da un istituto o impresa di
assicurazione. Sulle somme rimborsate si applicano gli
interessi in ragione del 6 per cento annuo con decorrenza
dal novantesimo giorno successivo a quello in cui e' stata
presentata la dichiarazione, non computando il periodo
intercorrente tra la data di notifica della richiesta di
documenti e la data della loro consegna, quando superi
quindici giorni."
- Si riporta il testo dell'art. 21 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 602, contentente disposizione sulla
riscossione della imposta sul reddito:
"Art. 21 (Interessi per prolungata rateazione).
- Sull'ammontare delle somme il cui pagamento, ai sensi
dell'art. 19, e' posticipato rispetto all'ultima rata
di normale scadenza, si applica l'interesse del sei per
cento per ogni semestre o frazione di semestre successivo
alla scadenza medesima.
L'ammontare degli interessi dovuto e' determinato nel
provvedimento con il quale viene accordata la prolungata
rateazione dell'imposta ed e' riscosso unitamente
all'imposta alle scadenze stabilite.
I privilegi generali e speciali che assistono le
imposte sui redditi sono estesi a tutto il periodo per il
quale la rateazione e' prolungata e riguardano anche gli
interessi previsti dall'art. 20 e dal presente articolo".
- Il testo dell'art. 1, commi da 1 a 7, della legge
11 ottobre 1995, n. 423, e' riportato in nota precedente.