Art. 11
Attivita' per imposte anticipate
1. Le imprese interessate dalle disposizioni di cui all'articolo 2,
commi da 55 a 57, del decreto-legge 29 dicembre 2010, n. 225,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10,
come successivamente integrato dal decreto-legge 6 dicembre 2011, n.
201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n.
214, possono optare, con riferimento all'ammontare di attivita' per
imposte anticipate pari alla differenza di cui al successivo comma 2,
per il mantenimento dell'applicazione delle predette disposizioni al
ricorrere delle condizioni ivi previste. L'opzione e' esercitata
entro un mese dalla data di entrata in vigore del presente decreto,
e' irrevocabile e comporta l'obbligo del pagamento di un canone annuo
fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2029. Il canone e'
deducibile ai fini delle imposte sui redditi e dell'IRAP.
2. Il canone e' determinato annualmente applicando l'aliquota
dell'1,5 per cento alla differenza tra l'ammontare delle attivita'
per imposte anticipate e le imposte versate.
3. L'ammontare delle attivita' per imposte anticipate di cui al
comma 2 e' determinato ogni anno sommando algebricamente:
a) la differenza, positiva o negativa, tra le attivita' per imposte
anticipate cui si applicano i commi da 55 a 57 del citato articolo 2
del decreto-legge n. 225 del 2010, iscritte in bilancio alla fine
dell'esercizio e quelle iscritte alla fine dell'esercizio in corso al
31 dicembre 2007;
b) le attivita' per imposte anticipate trasformate in credito
d'imposta ai sensi delle disposizioni di cui ai predetti commi da 55
a 57 dell'articolo 2 del citato decreto-legge n. 225 del 2010.
4. Ai fini della determinazione delle imposte versate di cui al
comma 2 si tiene conto dell'IRES, comprese le relative addizionali,
versata con riferimento al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2008 e ai successivi, e dell'IRAP versata con riferimento ai periodi
d'imposta in corso al 31 dicembre 2013 e ai successivi. Si tiene
altresi' conto dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo 15, commi
10, 10-bis e 10-ter del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, e
dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo 176, comma 2-ter, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, versate con
riferimento al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2008 e
successivi, fino al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014.
5. Se le imposte versate di cui al comma 4 superano le attivita'
per imposte anticipate di cui al comma 3, il canone non e' dovuto.
6. In caso di partecipazione delle imprese di cui al comma 1 al
consolidato nazionale di cui agli articoli 117 e seguenti del
predetto testo unico delle imposte sui redditi, ai fini della
determinazione della differenza di cui al comma 2, per imposte
versate si intendono l'IRES versata dalla consolidante, le
addizionali all'IRES, l'IRAP e le imposte sostitutive di cui al comma
4 versate dai soggetti partecipanti al consolidato che rientrano tra
le imprese di cui al comma 1; l'ammontare delle attivita' per imposte
anticipate di cui al comma 3 e' dato dalla somma dell'ammontare delle
attivita' per imposte anticipate di cui al comma 3 delle singole
imprese di cui al comma 1 partecipanti al consolidato.
7. Il versamento del canone e' effettuato per ciascun anno entro il
termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi a
decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2015. In caso
di partecipazione delle imprese di cui al comma 1 al consolidato
nazionale di cui agli articoli 117 e seguenti del citato testo unico
delle imposte sui redditi, il versamento e' effettuato dalla
consolidante.
8. Qualora a partire dall'esercizio in corso al 31 dicembre 2008 le
imprese di cui al comma 1 abbiano incrementato le attivita' per
imposte anticipate cui si applicano i commi da 55 a 57 dell'articolo
2 del citato decreto-legge n. 225 del 2010, in qualita' di societa'
incorporante o risultante da una o piu' fusioni o in qualita' di
beneficiaria di una o piu' scissioni, ai fini della determinazione
dell'ammontare delle attivita' per imposte anticipate di cui al comma
3, si tiene conto anche delle attivita' per imposte anticipate
iscritte alla fine dell'esercizio in corso al 31 dicembre 2007 nei
bilanci delle societa' incorporate, fuse o scisse e delle attivita'
per imposte anticipate trasformate in credito d'imposta dalle
societa' incorporate, fuse o scisse; ai fini della determinazione
delle imposte versate di cui al comma 4 si tiene conto anche delle
imposte versate dalle societa' incorporate, fuse o scisse.
9. A partire dall'esercizio successivo a quello in corso al 31
dicembre 2015, le imprese interessate dalle disposizioni di cui
all'articolo 2, commi da 55 a 57, del citato decreto-legge n. 225 del
2010, che non abbiano esercitato l'opzione entro i termini di cui al
comma 1 e che incorporino o risultino da una o piu' fusioni di altre
imprese, oppure siano beneficiarie di una o piu' scissioni possono
esercitare l'opzione di cui al medesimo comma 1 entro un mese dalla
chiusura dell'esercizio in corso alla data in cui ha effetto la
fusione o la scissione.
10. Se non e' effettuata l'opzione di cui al comma 1, i commi da 55
a 57 dell'articolo 2 del citato decreto-legge n. 225 del 2010, si
applicano all'ammontare delle attivita' per imposte anticipate
iscritte in bilancio diminuite della differenza, se positiva, di cui
al comma 2. In caso di partecipazione al consolidato fiscale, la
predetta differenza viene attribuita alle societa' partecipanti in
proporzione alle attivita' per imposte anticipate di cui ai citati
commi da 55 a 57 detenute da ciascuna di esse.
11. Ai fini dell'accertamento, delle sanzioni e della riscossione
del canone di cui al comma 1, nonche' per il relativo contenzioso, si
applicano le disposizioni in materia di imposte sui redditi.
12. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabilite le disposizioni attuative del presente articolo,
13. Le maggiori entrate derivanti dal presente articolo valutate in
224,3 milioni di euro per l'anno 2016, in 101,7 milioni di euro per
l'anno 2017, in 128 milioni di euro per l'anno 2018, in 104,8 milioni
di euro per l'anno 2019, in 80,7 milioni di euro per l'anno 2020, in
58,6 milioni di euro per l'anno 2021, in 39,1 milioni di euro per
l'anno 2022, in 32,2 milioni di euro per l'anno 2023, in 22 milioni
di euro per l'anno 2024, in 17,6 milioni di euro per l'anno 2025, in
15,8 milioni di euro per l'anno 2026, in 14,8 milioni di euro per
l'anno 2027 e in 3,8 milioni di euro per l'anno 2028, sono destinate:
a) quanto a 124,3 milioni di euro per l'anno 2016, al Fondo di cui
all'articolo 1, comma 1240, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, e
successive modificazioni;
b) quanto a 100 milioni di euro per l'anno 2016, al Fondo di cui
all'articolo 1, comma 200, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, come
rifinanziato ai sensi dell'articolo 1, comma 639, della legge 28
dicembre 2015, n. 208;
c) quanto a 101,7 milioni di euro per l'anno 2017, in 128 milioni
di euro per l'anno 2018, in 104,8 milioni di euro per l'anno 2019, in
80,7 milioni di euro per l'anno 2020, in 58,6 milioni di euro per
l'anno 2021, in 39,1 milioni di euro per l'anno 2022, in 32,2 milioni
di euro per l'anno 2023, in 22 milioni di euro per l'anno 2024, in
17,6 milioni di euro per l'anno 2025, in 15,8 milioni di euro per
l'anno 2026, in 14,8 milioni di euro per l'anno 2027 e in 3,8 milioni
di euro per l'anno 2028, al Fondo per interventi strutturali di
politica economica di cui all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge
29 novembre 2004, n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge
27 dicembre 2004, n. 307.
14. Il Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.