ARTICOLO 10
DIVIDENDI
1. I dividendi pagati da una societa' residente di uno degli Stati ad
un residente dell'altro Stato sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato di cui
la societa' che paga i dividendi e' residente, ed in conformita'
della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che riceve i
dividendi ne' e' l'effettivo beneficiario, l'imposta cosi' applicata
non puo' eccedere:
a) i) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo e' una societa' che ha detenuto oltre il 50
per cento delle azioni con diritto di voto della societa' che paga i
dividendi durante un periodo di 12 mesi precedenti la data della
delibera di distribuzione dei dividendi, e
ii) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo e' una societa' che non ha diritto al
trattamento previsto al punto precedente (i) ma che ha detenuto il 10
per cento o piu' delle azioni con diritto di voto della societa' che
paga i dividendi durante un periodo di 12 mesi precedenti la data
della delibera di distribuzione dei dividendi; e
b) il 15 per cento, in tutti gli altri casi.
Le disposizioni del presente paragrafo non riguardano l'imposizione
della societa' per gli utili con i quali sono pagati i dividendi.
3. Una persona residente dei Paesi Bassi che riceve dividendi
distribuiti da una societa' residente dell'Italia ha diritto al
rimborso dell'ammontare corrispondente alla "maggiorazione di
conguaglio" afferente tali dividendi, se dovuta da detta societa',
previa deduzione dell'imposta prevista al paragrafo 2. Il rimborso
deve essere richiesto, nei termini stabiliti dalla legislazione
italiana, per il tramite della stessa societa' che in questo caso
agisce a suo nome e per conto di detto residente dei Paesi Bassi.
La presente disposizione si applica ai dividendi la cui
distribuzione e' stata deliberata a decorrere dalla data di entrata
in vigore della presente Convenzione.
La societa' distributrice puo' pagare l'ammontare suddetto a un
residente dei Paesi Bassi al momento del pagamento dei dividendi a
lui spettanti e detrarre, nella prima dichiarazione dei redditi
successiva a detto pagamento, lo stesso ammontare dall'imposta da
essa dovuta.
Il pagamento dell'ammontare corrispondente alla "maggiorazione di
conguaglio" spetta a un residente dei Paesi Bassi a condizione che
egli sia il beneficiario effettivo dei dividendi alla data della
delibera di distribuzione dei dividendi stessi e, nei casi previsti
al paragrafo 2, a), che egli detenga le azioni durante un periodo di
12 mesi precedenti detta data.
Nel caso di una successiva rettifica del reddito imponibile della
societa' distributrice in una misura piu' elevata o nel caso di una
ripresa a tassazione di riserve o di altri fondi, la riduzione
dell'imposta dovuta dalla societa' per il periodo fiscale nel quale
la rettifica e' divenuta definitiva e' limitata alla parte
dell'imposta relativa ai dividendi assoggettati alla "maggiorazione
di conguaglio" ed effettivamente versata all'Erario.
4. Le autorita' competenti dei due Stati stabiliranno di comune
accordo le modalita' di applicazione dei paragrafi 2 e 3.
5. a) Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, nonche' i redditi dei crediti portanti una
clausola di partecipazione agli utili ed i redditi di altre quote
sociali assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle
azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di cui e'
residente la societa' distributrice.
b) Sono altresi' considerati come dividendi pagati da una societa'
residente dell'Italia gli importi lordi rimborsati a titolo della
"maggiorazione di conguaglio" di cui al paragrafo 3 ed afferente i
dividendi pagati da detta societa'.
6. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
degli Stati, eserciti nell'altro Stato di cui e' residente la
societa' che paga i dividendi, sia un'attivita' industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia
una professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, e
la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato secondo la propria legislazione interna.
7. Qualora una societa' residente di uno degli Stati ricavi utili o
redditi dall'altro Stato, detto altro Stato non puo' applicare alcuna
imposta sui dividendi pagati dalla societa', a meno che tali
dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato o che la
partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente
ad una stabile organizzazione o a una base fissa situata in detto
altro Stato, ne' prelevare alcuna imposta, a titolo di imposizione
degli utili non distribuiti, sugli utili non distribuiti della
societa', anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti
costituiscano in tutto o in parte utili o redditi provenienti da
detto altro Stato.