ART. 46
Redditi di capitale
(articolo 44 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917; articolo 6, comma 1, legge 30 aprile 1999, n. 130;
articolo 12, comma 13-bis, decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461)
1. Sono redditi di capitale:
a) gli interessi e altri proventi derivanti da mutui, depositi e
conti correnti;
b) gli interessi e gli altri proventi delle obbligazioni e titoli
similari, degli altri titoli diversi dalle azioni e titoli similari,
nonche' dei certificati di massa;
c) le rendite perpetue e le prestazioni annue perpetue di cui agli
articoli 1861 e 1869 del codice civile;
d) i compensi per prestazioni di fideiussione o di altra garanzia;
e) i proventi derivanti da prestiti erogati per il tramite di
piattaforme di prestiti per soggetti finanziatori non professionali
(piattaforme di Peer to Peer Lending) gestite da societa' iscritte
all'albo degli intermediari finanziari di cui all'articolo 106 del
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, o da istituti di
pagamento rientranti nell'ambito di applicazione dell'articolo 114
del medesimo testo unico di cui al decreto legislativo n. 385 del
1993, autorizzati dalla Banca d'Italia;
f) gli utili derivanti dalla partecipazione al capitale o al
patrimonio di societa' ed enti soggetti all'imposta sul reddito delle
societa', salvo il disposto dell'articolo 55, comma 2, lettera c);
g) gli utili derivanti da associazioni in partecipazione e dai
contratti indicati nel primo comma dell'articolo 2554 del codice
civile, salvo il disposto dell'articolo 55, comma 2, lettera b);
h) i proventi derivanti dalla gestione, nell'interesse collettivo di
pluralita' di soggetti, di masse patrimoniali costituite con somme di
denaro e beni affidati da terzi o provenienti dai relativi
investimenti;
i) i proventi derivanti da riporti e pronti contro termine su titoli
e valute;
l) i proventi derivanti dal mutuo di titoli garantito;
m) i redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di
contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione;
n) i redditi derivanti dai rendimenti delle prestazioni
pensionistiche di cui all'articolo 52, comma 1, lettera m), erogate
in forma periodica e delle rendite vitalizie aventi funzione
previdenziale;
o) i redditi imputati al beneficiario di trust ai sensi dell'articolo
82, comma 2, anche se non residenti, nonche' i redditi corrisposti a
residenti italiani da trust e istituti aventi analogo contenuto,
stabiliti in Stati e territori che con riferimento al trattamento dei
redditi prodotti dal trust si considerano a fiscalita' privilegiata
ai sensi dell'articolo 162, anche qualora i percipienti residenti non
possano essere considerati beneficiari individuati ai sensi
dell'articolo 82;
p) gli interessi e gli altri proventi derivanti da altri rapporti
aventi per oggetto l'impiego del capitale, esclusi i rapporti
attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e
negativi in dipendenza di un evento incerto.
2. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) si considerano similari alle azioni, i titoli e gli strumenti
finanziari emessi da societa' ed enti di cui all'articolo 82, comma
1, lettere a), b) e d), la cui remunerazione e' costituita totalmente
dalla partecipazione ai risultati economici della societa' emittente
o di altre societa' appartenenti allo stesso gruppo o dell'affare in
relazione al quale i titoli e gli strumenti finanziari sono stati
emessi. Le partecipazioni al capitale o al patrimonio, nonche' i
titoli e gli strumenti finanziari di cui al primo periodo emessi da
societa' ed enti di cui all'articolo 82, comma 1, lettera d), si
considerano similari alle azioni a condizione che la relativa
remunerazione sia totalmente indeducibile nella determinazione del
reddito nello Stato estero di residenza del soggetto emittente; a
tale fine l'indeducibilita' deve risultare da una dichiarazione
dell'emittente stesso o da altri elementi certi e precisi;
b) si considerano similari alle obbligazioni:
1) i buoni fruttiferi emessi da societa' esercenti la vendita a rate
di autoveicoli, autorizzate ai sensi dell'articolo 29 del regio
decreto-legge 15 marzo 1927, n. 436, convertito nella legge 19
febbraio 1928, n. 510;
2) i titoli di massa che contengono l'obbligazione incondizionata di
pagare alla scadenza una somma non inferiore a quella in essi
indicata, con o senza la corresponsione di proventi periodici, e che
non attribuiscono ai possessori alcun diritto di partecipazione
diretta o indiretta alla gestione dell'impresa emittente o
dell'affare in relazione al quale siano stati emessi, ne' di
controllo sulla gestione stessa.
3. Ai fini delle imposte sui redditi, ai titoli indicati
nell'articolo 5 della legge 30 aprile 1999, n. 130, si applica lo
stesso trattamento stabilito per obbligazioni emesse dalle societa'
per azioni con azioni negoziate in mercati regolamentati italiani e
per titoli similari, ivi compreso il trattamento previsto dalla parte
I, titolo II, capo II, sezione IV del testo unico in materia di
versamenti e di riscossione di cui al decreto legislativo 24 marzo
2025, n. 33.
4. I titoli emessi da enti e organismi internazionali costituiti in
base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia sono
equiparati a tutti gli effetti fiscali ai titoli dello Stato
italiano.