Art. 14.
Applicazione dell'imposta sostitutiva sui redditi di cui all'articolo
41, comma 1, lettera g-quinquies, del testo unico delle imposte sui
redditi.
1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, dopo l'articolo 26-bis, e' inserito il seguente:
"Art. 26-ter. - 1. Sui redditi di cui all'articolo 41, comma 1,
lettera g-quater), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, l'impresa di assicurazione applica una imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura prevista
dall'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
2. Sui redditi di cui all'articolo 41, comma 1, lettera
g-quinquies), del citato testo unico delle imposte sui redditi, i
soggetti indicati nel primo comma dell'articolo 23 applicano una
imposta sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura prevista
dall'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
3. Per i redditi indicati nei commi 1 e 2 dovuti da soggetti non
residenti si applicano le disposizioni dell'articolo 16-bis del testo
unico delle imposte sui redditi.".
2. Nell'articolo 6 della legge 26 settembre 1985, n. 482, il primo
e il secondo comma sono abrogati relativamente ai contratti stipulati
a decorrere dalla data da cui ha effetto il presente decreto.
Note all'art. 14:
- Il decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e' gia' citato nelle note
all'art. 5. - Per il testo dell'art. 41, comma 1,
lettera g-quater), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 si rinvia alle note
all'art. 10. - Si riporta il testo dell'art. 7 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461. Riordino
della disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei
redditi diversi, a norma dell'art. 3, comma 160, della
legge 23 dicembre 1996, n. 662): "Art. 7 (Imposta
sostitutiva sul risultato maturato delle gestioni
individuali di portafoglio). - 1. I soggetti che hanno
conferito a un soggetto abilitato ai sensi del decreto
legislativo 23 luglio 1996, n. 415, l'incarico di gestire
masse patrimoniali costituite da somme di denaro o beni non
relativi all'impresa, possono optare, con riferimento ai
redditi di capitale e diversi di cui agli articoli 41 e 81,
comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificati, rispettivamente, dagli articoli 1, comma 3, e
3, comma 1, del presente decreto, che concorrono alla
determinazione del risultato della gestione ai sensi del
comma 4, per l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui
al presente articolo. 2. Il contribuente puo' optare
per l'applicazione dell'imposta sostitutiva mediante
comunicazione sottoscritta rilasciata al soggetto gestore
all'atto della stipula del contratto e, nel caso dei
rapporti in essere, anteriormente all'inizio del periodo
d'imposta. L'opzione ha effetto per il periodo d'imposta e
puo' essere revocata solo entro la scadenza di ciascun anno
solare, con effetto per il periodo d'imposta successivo.
Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni
dalla data di pubblicazione del presente decreto, sono
stabilite le modalita' per l'esercizio e la revoca
dell'opzione di cui al presente articolo. 3. Qualora
sia stata esercitata l'opzione di cui al comma 2 i redditi
che concorrono a formare il risultato della gestione,
determinati secondo i criteri stabiliti dagli articoli 42 e
82 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, non sono soggetti alle imposte sui redditi, nonche'
all'imposta sostitutiva di cui al comma 2 all'articolo 5.
Sui redditi di capitale derivanti dalle attivita'
finanziarie comprese nella massa patrimoniale affidata in
gestione non si applicano: a) l'imposta sostitutiva
di cui all'art. 2 del decreto legislativo 1o aprile 1996,
n. 239; b) la ritenuta prevista dal comma 2 dell'art.
26 del decreto del Presidente della Repubblica del
29 settembre 1973, n. 600, sugli interessi ed altri
proventi dei conti correnti bancari, a condizione che la
giacenza media annua non sia superiore al 5 per cento
dell'attivo medio gestito; qualora la banca depositaria sia
soggetto diverso dal gestore quest'ultimo attesta la
sussistenza delle condizioni ivi indicate per ciascun
mandante; c) le ritenute del 12,50 per cento previste
dai commi 3 e 3-bis dell'art. 26 del predetto decreto n.
600 del 1973; d) le ritenute previste dai commi 1 e 4
dell'art. 27 del medesimo decreto, con esclusione delle
ritenute sugli utili derivanti dalle partecipazioni in
societa' estere non negoziate in mercati regolamentati;
e) la ritenuta prevista dal comma 1 dell'art. l0-ter
della legge 23 marzo 1983, n. 77, come modificato dall'art.
8, comma 5. 4. Il risultato maturato della gestione e'
soggetto ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi
con l'aliquota del 12,50 per cento. Il risultato della
gestione si determina sottraendo dal valore del patrimonio
gestito al termine di ciascun anno solare, al lordo
dell'imposta sostitutiva, aumentato dei prelievi e
diminuito di conferimenti effettuati nell'anno, i redditi
maturati nel periodo e soggetti a ritenuta, i redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo del
contribuente, i redditi esenti o comunque non soggetti ad
imposta maturati nel periodo, i proventi derivanti da quote
di organismi di investimento collettivo mobiliare soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al successivo art. 8,
nonche' da fondi comuni di investimento immobiliare di cui
alla legge 25 gennaio 1994, n. 86, ed il valore del
patrimonio stesso all'inizio dell'anno. Il risultato e'
computato al netto degli oneri e delle commissioni relative
al patrimonio gestito. 5. La valutazione del patrimonio
gestito all'inizio ed alla fine di ciascun periodo
d'imposta e' effettuata secondo i criteri stabiliti dai
regolamenti emanati dalla Commissione nazionale per le
societa' e la borsa in attuazione del decreto legislativo
23 luglio 1996, n. 415. Tuttavia nel caso dei titoli,
quote, partecipazioni, certificati o rapporti non negoziati
in mercati regolamentati, il cui valore complessivo medio
annuo sia superiore al 10 per cento dell'attivo medio
gestito, essi sono valutati secondo il loro valore normale,
ferma restando la facolta' del contribuente di revocare
l'opzione limitatamente ai predetti titoli, quote,
partecipazioni, certificati o rapporti. Con uno o piu'
decreti del Ministro delle finanze, sentita la Commissione
nazionale per le societa' e la borsa, sono stabilite le
modalita' e i criteri di attuazione del presente comma.
6. Nel caso di contratti di gestione avviati o conclusi
in corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio
dell'anno si assume il patrimonio alla data di stipula del
contratto ovvero in luogo del patrimonio al termine
dell'anno si assume il patrimonio alla chiusura del
contratto. 7. Il conferimento di titoli, quote,
certificati o rapporti in una gestione per la quale sia
stata esercitata l'opzione di cui al comma 2 si considera
cessione a titolo oneroso ed il soggetto gestore applica le
disposizioni dei commi 5, 6, 9 e 12 dell'art. 6. Tuttavia
nel caso di conferimento di strumenti finanziari che
formavano gia' oggetto di un contratto di gestione per il
quale era stata esercitata l'opzione di cui al comma 2, si
assume quale valore di conferimento il valore assegnato ai
medesimi ai fini della determinazione del patrimonio alla
conclusione del precedente contratto di gestione; nel caso
di conferimento di strumenti finanziari per i quali sia
stata esercitata l'opzione di cui all'art. 6, si assume
quale costo il valore, determinato agli effetti
dell'applicazione del comma 6 del citato articolo.
8. Nel caso di prelievo di titoli, quote, valute,
certificati e rapporti o di loro trasferimento ad altro
deposito o rapporto di custodia, amministrazione o gestione
di cui all'art. 6 ed al comma 1 del presente articolo,
salvo che il trasferimento non sia avvenuto per successione
o per donazione, e comunque di revoca dell'opzione di cui
al precedente comma 2, ai fini della determinazione del
risultato della gestione nel periodo in cui gli stessi sono
stati eseguiti, e' considerato il valore dei medesimi il
giorno del prelievo, adottando i criteri di valutazione
previsti al comma 5. 9. Nelle ipotesi di cui al comma
8, ai fini del calcolo della plusvalenza, reddito,
minusvalenza o perdita relativi ai titoli, quote,
certificati, valute e rapporti prelevati o trasferiti o con
riferimento ai quali sia stata revocata l'opzione, si
assume il valore dei titoli, quote, certificati, valute e
rapporti che ha concorso a determinare il risultato della
gestione assoggettato ad imposta ai sensi del medesimo
comma. In tali ipotesi il soggetto gestore rilascia al
mandante apposita certificazione dalla quale risulti il
valore dei titoli, quote, certificati, valute e rapporti.
10. Se in un anno il risultato della gestione e'
negativo, il corrispondente importo e' computato in
diminuzione del risultato della gestione dei periodi
d'imposta successivi ma non oltre il quarto per l'intero
importo che trova capienza in essi. 11. L'imposta
sostitutiva di cui al comma 4 e' prelevata dal soggetto
gestore ed e' versata al concessionario della riscossione
ovvero alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato
entro il 28 febbraio di ciascun anno, ovvero entro il
secondo mese solare successivo a quello in cui e' stato
revocato il mandato di gestione. Il soggetto gestore puo'
effettuare, anche in deroga al regolamento di gestione, i
disinvestimenti necessari al versamento dell'imposta, salvo
che il contribuente non fornisca direttamente le somme
corrispondenti entro il quindicesimo giorno del mese nel
quale l'imposta stessa e' versata; nelle ipotesi previste
al comma 8 il soggetto gestore puo' sospendere l'esecuzione
delle prestazioni fino a che non ottenga dal contribuente
provvista per il versamento dell'imposta dovuta.
12. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri il soggetto gestore
presenta la dichiarazione relativa alle imposte prelevate
sul complesso delle gestioni. Le modalita' di effettuazione
dei versamenti e la presentazione della dichiarazione
prevista nel presente comma sono disciplinate dalle
disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600 e del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. 13. Nel
caso in cui alla conclusione del contratto il risultato
della gestione sia negativo, il soggetto gestore rilascia
al mandante apposita certificazione dalla quale risulti
l'importo computabile in diminuzione ai sensi del comma 4
dell'art. 82, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito dall'art. 4,
comma 1, lettera b), o, nel caso di esistenza od apertura
di depositi o rapporti di custodia, amministrazione o
gestione di cui all'art. 6 e al comma 1, intestati al
contribuente e per i quali sia esercitata l'opzione di cui
alle medesime disposizioni, ai sensi del comma 5 dell'art.
6 o del comma 10 del presente articolo. Ai fini del computo
del periodo temporale entro cui il risultato negativo e'
computabile in diminuzione si tiene conto di ciascun
periodo d'imposta in cui il risultato negativo e' maturato.
14. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate dalle
partecipazioni, titoli o diritti complessivamente posseduti
dal contribuente, anche nell'ambito dei rapporti di cui al
comma 1 o all'art. 6, siano superiori a quelle indicate
nella lettera c) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
sostituita dall'art. 3, comma 1, lettera a). Se il
superamento delle percentuali e' avvenuto successivamente
all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del
comma 1 dell'art. 5 si applica il comma 9. Il contribuente
comunica ai soggetti di cui al comma 1 il superamento delle
percentuali entro quindici giorni dalla data in cui sia
avvenuto o, se precedente, all'atto della prima cessione,
ogniqualvolta tali soggetti, sulla base dei dati e delle
informazioni in loro possesso, non siano in grado di
verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica a carico
del contribuente la sanzione amministrativa dal 2 al 4 per
cento del valore delle partecipazioni, titoli o diritti
posseduti alla data della violazione. 15. Nel caso di
revoca dell'opzione di cui ai commi 8 e 9, ai fini
dell'applicazione della disposizione del comma 9 dell'art.
82 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, introdotto dall'art. 4, comma l, la data di
acquisizione dei titoli, quote, certificati, valute e
rapporti si considera il lo gennaio dell'anno in cui ha
effetto la revoca; nel caso di chiusura del rapporto in
corso d'anno la predetta data e' quella di chiusura del
rapporto. 16. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in
materia di imposta sostitutiva si applicano le disposizioni
previste in materia di imposte sui redditi. 17. Con il
decreto di approvazione dei modelli di cui all'art. 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e' approvato il modello di dichiarazione di cui al
comma 12". - Si riporta il testo dell'art. 6 della
legge 26 settembre 1985, n. 482, recante: "Modificazioni
del trattamento tributario delle indennita' di fine
rapporto e dei capitali corrisposti in dipendenza di
contratti di assicurazione sulla vita", pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 230 del 30 settembre 1985: "Art.
6. - Sui capitali corrisposti in dipendenza di contratti di
assicurazione sulla vita, esclusi quelli corrisposti a
seguito di decesso dell'assicurato, le imprese di
assicurazione devono operare una ritenuta, a titolo di
imposta e con obbligo di rivalsa, del 12,5 per cento. La
ritenuta va commisurata alla differenza tra l'ammontare del
capitale corrisposto e quello dei premi riscossi, ridotta
del 2 per cento per ogni anno successivo al decimo se il
capitale e' corrisposto dopo almeno dieci anni dalla
conclusione del contratto di assicurazione. Resta ferma la
disposizione dell'art. 10, primo comma, lettera l), ultima
parte, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597, e successive modificazioni.
Le imprese di assicurazione devono versare le ritenute
di cui al precedente comma alla competente sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro i primi quindici
giorni del mese successivo a quello in cui le ritenute sono
state operate e devono presentare annualmente, entro il
30 aprile, la dichiarazio'ne di cui all'art. 7, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
indicando l'ammontare complessivo dei capitali corrisposti,
delle ritenute operate e delle somme alle quali queste sono
state commisurate".