Art. 28.
Disposizioni in materia di addizionale provinciale e comunale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche
1. Il comma 3 dell'articolo 1 del decreto legislativo 28 settembre
1998, n. 360, recante disposizioni in materia di addizionale comunale
all'IRPEF, come modificato dall'articolo 12, comma 1, lettera c),
della legge 13 maggio 1999, n. 133, recante disposizioni in materia
di perequazione, razionalizzazione e federalismo fiscale, e'
sostituito dal seguente:
"3. I comuni possono deliberare, entro il 31 dicembre, la
variazione dell'aliquota di compartecipazione dell'addizionale da
applicare a partire dall'anno successivo, con deliberazione da
pubblicare per estratto nella Gazzetta Ufficiale entro trenta giorni
dalla data di affissione all'albo pretorio, ai sensi dell'articolo
47, comma 1, della legge 8 giugno 1990, n. 142. In deroga alle
disposizioni contenute nel citato articolo 47, comma 2,
l'esecutivita' della suddetta deliberazione e' differita alla data
della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Con decreto del
Ministero delle finanze, di concerto con il Ministero della
giustizia, sono fissate le modalita' per la pubblicazione. La
variazione dell'aliquota di compartecipazione dell'addizionale non
puo' eccedere complessivamente 0,5 punti percentuali, con un
incremento annuo non superiore a 0,2 punti percentuali. La
deliberazione puo' essere adottata dai comuni anche in mancanza dei
decreti di cui al comma 2".
2. Per l'anno 2000 la variazione dell'aliquota di compartecipazione
dell'addizionale provinciale e comunale di cui all'articolo 1, comma
3, del decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, come da ultimo
modificato dal comma 1 del presente articolo, e' efficace per i
contribuenti che risiedono nei comuni che hanno deliberato la
suddetta variazione e hanno pubblicato l'estratto della relativa
deliberazione nella Gazzetta Ufficiale. Il decreto del Ministero
delle finanze di cui al medesimo articolo 1, comma 3, del decreto
legislativo 28 settembre 1998, n. 360, e' emanato entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge.
3. Per i lavoratori dipendenti ed assimilati che hanno cessato il
rapporto di lavoro prima della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale
delle variazioni delle aliquote di compartecipazione dell'addizionale
provinciale e comunale all'imposta sul reddito delle persone fisiche,
l'importo dovuto per gli anni 1999 e 2000 deve essere determinato in
sede di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al
medesimo periodo d'imposta.
4. L'addizionale provinciale e comunale all'imposta sul reddito
delle persone fisiche a decorrere dal 1999 non e' dovuta se di
importo non superiore a lire 20.000.
5. Le sanzioni previste dal decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 471, recante riforma delle sanzioni tributarie non penali in
materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di
riscossione dei tributi, non si applicano alle violazioni alle
disposizioni di cui all'articolo 1, comma 5, del decreto legislativo
28 settembre 1998, n. 360, e successive modificazioni, recante
disposizioni in materia di addizionale comunale all'IRPEF, commesse
dai sostituti di imposta prima della pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale.
6. Per l'anno 1999 restano valide le delibere di variazione
dell'aliquota di compartecipazione adottate successivamente al
termine previsto dalla normativa vigente e comunque con un ritardo
non superiore a trenta giorni.
Note all'art. 28:
- Si riporta il testo dell'art. 1 del decreto
legislativo 28 settembre 1998, n. 360, recante "Istituzione
di una addizionale comunale all'IRPEF, a norma dell'art.
48, comma 10, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, come
modificato dall'art. 1, comma 10, della legge 16 giugno
1998, n. 191", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
16 ottobre 1998, n. 242, cosi' come modificato dalla
presente legge:
"Art. 1. - 1. E' istituita, a decorrere dal 1 gennaio
1999, l'addizionale provinciale e comunale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche.
2. Con uno o piu' decreti del Ministro delle finanze,
di concerto con i Ministri del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica e dell'interno, da emanare entro
il 15 dicembre, e' stabilita l'aliquota di
compartecipazione dell'addizionale da applicare a partire
dall'anno successivo ed e' conseguentemente determinata la
equivalente riduzione delle aliquote di cui all'art. 11,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917. L'aliquota di compartecipazione
dovra' cumulare la parte specificamente indicata per i
comuni e quella relativa alle province, quest'ultima
finalizzata esclusivamente al finanziamento delle funzioni
e dei compiti ad esse trasferiti.
3. I comuni possono deliberare, entro il 31 dicembre,
la variazione dell'aliquota di compartecipazione
dell'addizionale da applicare a partire dall'anno
successivo, con deliberazione da pubblicare per estratto
nella Gazzetta Ufficiale entro trenta giorni dalla data di
affissione all'albo pretorio, ai sensi dell'art. 47, comma
1, della legge 8 giugno 1990, n. 142. In deroga alle
disposizioni contenute nel citato art. 47, comma 2,
l'esecutivita' della suddetta deliberazione e' differita
alla data della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Con
decreto del Ministero delle finanze, di concerto con il
Ministero della giustizia, sono fissate le modalita' per la
pubblicazione. La variazione dell'aliquota di
compartecipazione dell'addizionale non puo' eccedere
complessivamente 0,5 punti percentuali, con un incremento
annuo non superiore a 0,2 punti percentuali. La
deliberazione puo' essere adottata dai comuni anche in
mancanza dei decreti di cui al comma 2.
4. L'addizionale e' determinata applicando al reddito
complessivo determinato ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, al netto degli oneri deducibili
riconosciuti ai fini di tale imposta l'aliquota stabilita
ai sensi dei commi 2 e 3 ed e' dovuta se per lo stesso anno
risulta dovuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche,
al netto delle detrazioni per essa riconosciute e dei
crediti di cui agli articoli 14 e 15 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente e ai
redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente di cui
agli articoli 46 e 47 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per le modalita' di
determinazione dell'addizionale provinciale e comunale e
per l'effettuazione delle relative trattenute da parte dei
sostituti di imposta si applicano le disposizioni previste
per l'addizionale regionale all'imposta sul reddito delle
persone fisiche di cui all'art. 50, comma 4, del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.
6. L'addizionale e' dovuta alla provincia ed al comune
nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data
del 31 dicembre dell'anno cui si riferisce l'addizionale
stessa, per le parti spettanti, ovvero, relativamente ai
redditi di lavoro dipendente e a quelli assimilati ai
medesimi redditi, al comune in cui il sostituito ha il
domicilio fiscale alla data di effettuazione delle
operazioni di conguaglio relative a detti redditi, ed e'
versata, unitamente all'imposta sul reddito delle persone
fisiche, con le modalita' stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
dell'interno.
7. La ripartizione tra le province e tra i comuni delle
somme versate a titolo di addizionale e' effettuata, salvo
quanto previsto dall'art. 2, dal Ministero dell'interno, a
titolo di acconto sull'intero importo delle somme versate
entro lo stesso anno in cui e' effettuato il versamento,
sulla base dei dati forniti dal Ministero delle finanze
concernenti le risultanze delle dichiarazioni dei redditi e
dei sostituti d'imposta presentate per l'anno precedente a
quello cui si riferisce l'addizionale. Entro l'anno
successivo a quello in cui e' effettuato il versamento, il
Ministero dell'interno provvede ad effettuare il
conguaglio, mediante compensazione con le somme spettanti,
a titolo di acconto, per l'anno successivo, sulla base dei
dati forniti dal Ministero delle finanze concernenti le
risultanze delle dichiarazioni dei redditi e dei sostituti
d'imposta presentate per l'anno cui si riferisce
l'addizionale. Con decreto del Ministro dell'interno, di
concerto con i Ministri delle finanze e del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica possono essere
stabilite ulteriori modalita' per effettuare la
ripartizione. Per le province e i comuni l'accertamento
contabile dei proventi derivanti dall'applicazione
dell'addizionale avviene sulla base delle comunicazioni
annuali del Ministero dell'interno delle somme spettanti.
Per il primo anno di applicazione delle disposizioni del
presente articolo, l'addizionale comunale di cui al comma 3
e' ripartita entro lo stesso anno in cui e' effettuato il
versamento, a titolo di acconto per l'intero importo
versato, sulla base dei dati forniti dal Ministero delle
finanze, concernenti il numero dei contribuenti aventi
domicilio fiscale nei singoli comuni e dei relativi redditi
imponibili medi quali risultanti dalle piu' recenti
statistiche generali pubblicate dal Ministero delle
finanze.
8. Fermo restando quanto previsto dall'art. 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, ai fini dell'accertamento dell'addizionale, le
province ed i comuni forniscono all'amministrazione
finanziaria informazioni e notizie utili. Le province ed i
comuni provvedono, altresi', agli eventuali rimborsi
richiesti dagli interessati con le modalita' stabilite con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro dell'interno, sentita la Conferenza Stato-Citta'
ed autonomie locali di cui all'art. 8, comma 2, del decreto
legislativo 28 agosto 1997, n. 281. Per quanto non
disciplinato dal presente decreto, si applicano le
disposizioni previste per l'imposta sul reddito delle
persone fisiche.
9. Al termine delle attivita' di liquidazione e di
accertamento, le maggiori somme riscosse a titolo di
addizionale e i relativi interessi sono versati alle
province e ai comuni secondo le modalita' stabilite con il
decreto di cui al comma 6.
10. All'art. 17, comma 2, del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, recante norme di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti riguardanti la
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto e i relativi versamenti, nonche' norme di
unificazione degli adempimenti fiscali e previdenziali, di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nella lettera a), dopo le parole: "alle imposte
sui redditi" sono inserite le seguenti: ", alle relative
addizionali";
b) la lettera d-bis), introdotta dall'art. 50, comma
7, del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente l'istituzione dell'addizionale regionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche, e'
soppressa.
11. I decreti di cui ai commi 6 e 7 sono emanati
sentita la Conferenza Stato-Citta' ed autonomie locali di
cui all'art. 8, comma 2, del decreto legislativo 28 agosto
1997, n. 281.".
- Il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471,
recante "Riforma delle sanzioni tributarie non penali in
materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto
e di riscossione dei tributi, a norma dell'art. 3, comma
133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662", e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 8 gennaio 1998, n. 5,
S.O.