ART. 18.
(Conti annuali e consolidati delle banche e degli altri istituti
fianziari e pubblicita' dei documenti contabili delle succursali:
criteri di delega).
1. L'attuazione delle direttive del Consiglio 86/635/CEE e 89/117/CEE
deve avvenire nel rispetto dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) aderenza delle norme al principio secondo il quale il complesso
informativo costituito dallo stato patrimoniale, dal conto profitti e
perdite e dall'allegato informativo integrativo deve fornire con
chiarezza un quadro veritiero e corretto della situazione
patrimoniale, economica e finanziaria dell'impresa, nel rispetto
dell'esigenza di:
1) garantire, anche attraverso adeguate modalita' di tenuta dei
conti, un'informazione orientata alla tutela, oltre che dei soci e
dei terzi, dei creditori depositanti, dei debitori e del pubblico in
genere e perseguire condizioni di equita' concorrenziale e di
compatibilita' dei bilanci all'interno della Comunita' economica
europea;
2) assicurare la salvaguardia dell'integrita' patrimoniale e della
stabilita' degli intermediari anche mediante la previsione di regole
di valutazione improntate a particolare prudenza, volte al fine di
conservare la fiducia del pubblico;
3) tener conto dei riflessi sugli istituti di vigilanza creditizia
oggetto di armonizzazione minima nella Comunita' economica europea;
b) la normativa dovra' assicurare, nella misura compatibile con le
leggi vigenti in materia tributaria, l'autonomia delle disposizioni
tributarie da quelle dettate in attuazione della direttiva, prevede-
ndo comunque che nel conto profitti e perdite sia indicato in quale
misura la valutazione di singole voci sia stata influenzata
dall'applicazione della normativa tributaria;
c) applicazione della disciplina di attuazione delle direttive,
indipendentemente dalla forma giuridica, agli enti creditizi ed alle
imprese che svolgono in via esclusiva o principale, anche
indirettamente, attivita' di raccolta o di collocamento di pubblico
risparmio o attivita' finanziaria, o ad essa assimilabile come
definita dall'articolo 1 della legge 17 aprile 1986, n. 114, salvo
che essa consista nella detenzione in via esclusiva o principale di
partecipazioni in societa' esercenti attivita' diversa da quella
creditizia o finanziaria;
d) individuazione, anche ai sensi dell'articolo 43, paragrafo 2),
lettera e), della direttiva del Consiglio 86/635/CEE, dei legami tra
le imprese che svolgono le attivita' di cui alla lettera c) del
presente comma, ai fini della determinazione dell'area di
consolidamento e dei soggetti tenuti a redigere e pubblicare il
bilancio consolidato, inserendo nell'area di consolidamento le
societa' che svolgono servizi ausiliari all'attivita' indicata nella
stessa lettera c) e prevedendo criteri di consolidamento con
riferimento anche agli articoli 32 e 33 della direttiva del Consiglio
83/349/CEE;
e) statuizione, fino all'attuazione del registro delle imprese di cui
all'articolo 2188 del codice civile, di modalita' omogenee di
pubblicita' dei bilanci di esercizio e consolidati degli enti
creditizi e delle imprese finanziarie di cui alla lettera c);
f) attuazione, in particolare per quanto attiene al recepimento della
direttiva del Consiglio 89/117/CEE, dei seguenti obblighi e relative
procedure di vigilanza:
1) le succursali operanti in Italia degli enti e delle imprese di cui
alla lettera c), aventi sede legale all'estero, siano tenute alla
pubblicazione di copia del bilancio di esercizio del soggetto di
appartenenza e, ove redatto, del bilancio consolidato, se ne sia
obbligatoria la redazione, entrambi compilati e controllati secondo
le modalita' previste dalla legislazione dello Stato in cui l'ente
creditizio o l'impresa finanziaria hanno sede legale e corredati
dalle rispettive relazioni di gestione e di controllo;
2) il Comitato interministeriale per il credito e il risparmio possa
richiedere, indicandone criteri e modalita', la pubblicazione di
ulteriori informazioni o di un bilancio separato alle succursali di
enti creditizi e imprese finanziarie aventi sede legale fuori dalle
Comunita' europee, qualora non ricorra il presupposto che il bilancio
di questi ultimi sia stato redatto conformemente alla direttiva del
Consiglio 86/635/CEE, o in modo equivalente, e che sussistano
condizioni di reciprocita';
3) il Comitato predetto possa determinare i criteri in base ai quali
dovra' essere effettuata la valutazione dell'equivalenza dei bilanci;
4) la copia dei bilanci di cui al numero 1), da compilarsi in lingua
italiana, debba essere confermata da chi rappresenta stabilmente
l'ente creditizio o l'impresa finanziaria nel territorio dello Stato,
prevedono opportune cautele;
5) la pubblicazione possa essere effettuata da almeno una delle
succursali insediate in Italia, secondo modalita' da determinarsi
coerentemente con la disciplina degli enti creditizi e delle imprese
finanziarie italiane;
6) il Comitato interministeriale per il credito e il risparmio
eserciti i poteri di cui ai numeri 2) e 3) in quanto non diversamente
disposto dalle norme relative alle societa' di intermediazione
mobiliare e comunque in armonia con esse.
2. I poteri conferiti al Comitato interministeriale per il credito e
il risparmio e alla Banca d'Italia in materia di bilanci d'esercizio
dall'articolo 32, primo comma, lettera a), del regio decreto-legge 12
marzo 1936, n. 375, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
marzo 1938 n. 141, e successive modificazioni e integrazioni, e
dall'articolo 14, secondo comma, della legge 10 febbraio 1981, n. 23,
si riferiscono anche alle imprese finanziarie indicate nel comma 1 e
alla materia dei bilanci consolidati. Tali poteri potranno essere
esercitati per il recepimento delle direttive del Consiglio
86/635/CEE e 89/117/CEE e, successivamente, per l'adeguamento della
disciplina nazionale all'evolversi di quella comunitaria.
Note all'art. 18:
- La direttiva 86/635/CEE e' stata pubblicata in G.U.C.E.
n. L. 372 del 31 dicembre 1986.
- La direttiva 89/117/CEE e' stata pubblicata in G.U.R.I.
n. 29 del 13 aprile 1989, seconda serie speciale.
- La legge 17 aprile 1986, n. 114, disciplina il controllo
delle partecipazioni bancarie in attuazione della direttiva
83/350/CEE del 13 giugno 1983 in tema di vigilanza su base
consolidata degli enti creditizi.
L'art. 1 recita:
"Art. 1 (Obblighi di comunicazione). - 1. Fermo quanto
disposto dagli articoli 32, 33 e 35 del regio decreto-legge
12 marzo 1936, n. 375 (2), convertito in legge, con
modificazioni, dalla legge 7 marzo 1938, n. 141, e succes-
sive modificazioni e integrazioni, e dall'articolo 14 della
legge 10 febbraio 1981, n. 23 (3). La Banca d'Italia
richiede la trasmissione di situazioni e dati consolidati
alle aziende di credito ed agli istituti di credito a medio
e lungo termine sottoposti alla propria vigilanza che
posseggono, anche attraverso societa' controllate o
fiduciarie ovvero comunque attraverso soggetti interposti,
partecipazioni in societa' o enti, aventi sedi in Italia o
all'estero, esercenti attivita' creditizia, ovvero, in via
esclusiva o principale, attivita' finanziaria consistente
nella concessione di finanziamenti, sotto ogni forma,
nell'assunzione di partecipazione, nella compravendita,
possesso, gestione o collocamento di valori mobiliari. Le
modalita' e i termini per la trasmissione delle situazioni
e dei dati consolidati sono determinati dal Comitato
interministeriale per il credito ed il risparmio che
stabilisce altresi' la misura della partecipazione
rilevante ai fini di cui sopra, la quale non potra' essere
inferiore al 25 per cento, salvo che non ricorrano
situazioni di controllo ai sensi dell'articolo 2359 del
codice civile.
2. Le societa' e gli enti con sede in Italia che esercitano
attivita' creditizia e finanziaria, di cui al comma 1, ed
il cui capitale sia posseduto direttamente, ovvero
attraverso societa' controllate o fiduciarie o comunque
attraverso soggetti interposti, nella misura stabilita ai
sensi del comma 1, da aziende ed istituti di credito
sottoposti alla vigilanza della Banca d'Italia, devono
fornire alle aziende ed agli istituti suddetti le
informazioni necessarie per consentire il consolidamento
nei modi e nei termini stabiliti dalle autorita' competenti
ad esercitare la vigilanza su base consolidata.
3. Le societa' e gli enti con sede in Italia che esercitano
attivita' creditizia e finanziaria, di cui al comma 1, ed
il cui capitale sia posseduto direttamente, ovvero
attraverso societa' controllate o fiduciarie o comunque
attraverso soggetti interposti, nella misura stabilita ai
sensi del comma 1, da aziende ed istituti di credito aventi
sede in altro Stato della Comunita' economica europea,
debbono fornire alle aziende e agli istituti suddetti le
informazioni di cui al comma secondo.
4. Fermi i poteri di cui dispone ai sensi degli articoli 31
e 42 del regio decreto-legge 12 marzo 1936, n. 375,
convertito in legge con modificazioni, dalla legge 7 marzo
1938, n. 141, e successive modificazioni e integrazioni,
nonche' ai sensi dell'articolo 14 della legge 10 febbraio
1981, n. 23, nei confronti delle aziende di credito e degli
istituti di credito a medio e lungo termine, la Banca
d'Italia puo' richiedere alle societa' ed agli enti di cui
ai commi 2 e 3, ancorche' non soggetti alla propria
vigilanza, la trasmissione anche periodica di dati e
notizie nonche' la certificazione dello stato patrimoniale
e del conto dei profitti e delle perdite.
5.Al fine esclusivo di verificare l'esattezza dei dati e
delle notizie richiesti nonche' delle informazioni fornite
per il consolidamento, la Banca d'Italia puo' eseguire
ispezioni presso le societa' e gli enti di cui ai commi 2 e
3 non sottoposti alla propria vigilanza ovvero richiedere
che tale verifica sia effettuata dalle competenti autorita'
di controllo o di vigilanza.
6. La Banca d'Italia puo' altresi' consentire che la
verifica delle informazioni fornite dalle societa' e dagli
enti di cui al comma 3 sia effettuata dalle competenti
autorita' di vigilanza degli altri Stati membri della
Comunita' europea che facciano richiesta ovvero da un
revisore o da un esperto indicati dalle predette
autorita'".
- L'art. 43, paragrafo 2, lettera e), della direttiva
86/635/CEE, recita: "e) Uno Stato membro puo' applicare
l'articolo 12 della direttiva 83/349/CEE anche a due o piu'
istituti di credito che, pur non trovandosi nelle relazioni
di cui all'articolo 1, paragrafo 1 o 2, della stessa
direttiva sono sottoposti a una direzione unitaria senza
che che essa sia stata stabilita in virtu' di un contratto
o di una clausola statutaria".
- La direttiva 83/349/CEE e' stata pubblicata in G.U.C.E.
n. C, n. 193 del 18 luglio 1983. Gli articoli 32 e 33
recitano: "Art. 32 - 1. Se un'impresa inclusa nel
consolidamento, congiuntamente ad una o piu' imprese
possono autorizzare o prescrivere che tale impresa sia
inclusa nei conti consolidati proporzionalmente ai diritti
detenuti nel suo capitale dall'impresa inclusa nel
consolidamento.
2. Gli articoli da 13 a 31 si applicano, mutatis mutandis,
al consolidamento proporzionale di cui al paragrafo 1.
3. Se si applica il presente articolo, l'articolo 33 non e'
applicabile se l'impreso oggetto del consolidamento
proporzionale e' un'impresa associata ai sensi
dell'articolo 33.
Art. 33. - 1. Quando un'impresa inclusa nel consolidamento
esercita un'influenza notevole sulla gestione e sulla
politica finanziaria di un'impresa non inclusa nel
consolidamento (impresa associata) nella quale essa detiene
una partecipazione ai sensi dell'articolo 17 della
direttiva 78/660/CEE, tale partecipazione e' iscritta nello
stato patrimoniale consolidato in una voce specifica dal
titolo corrispondente. Si presume che un'impresa eserciti
un'influenza notevole su un'altra quando detenga il 20% o
piu' dei diritti di voto degli azionisti o soci di tale
impresa. Si applica l'articolo 2.
2. In occassione della prima applicazione del presente
articolo ad una partecipazione di cui al paragrafo 1,
questa viene iscritta nello stato patrimoniale consolidato:
a) al suo valore contabile valutato conformemente alle
regole di valutazioned previste dalla direttiva 78/660/CEE.
La differenza tra questo valore e l'importo corrispondente
viene indicata a parte nello stato patrimoniale consolidato
o nell' allegato. Tale differenza e' calcolata alla data di
cui il metodo viene applicato per la prima volta, ovvero
b)per l'importo corrispondente alla frazione del patrimonio
netto dell'impresa associata rappresentata da tale
partecipazione. La differenza tra tale importo e il valore
contabile valutato conformemente alle regole di valutazione
previste dalla direttiva 78/660/CEE e' menzionata a parte
nello stato patrimoniale consolidato o nell'allegato. Tale
differenza e' calcolata alla data di cui il metodo viene
applicato per la prima volta;
c) gli Stati membri possono prescrivere l'applicazione
della lettera a) o della lettera b). Lo stato patrimoniale
consolidato o l'allegato deve indicare a quale delle due
lettere si e' fatto ricorso;
d) per l'applicazione delle lettere a) o b) gli Stati
membri possono inoltre autorizzare o prescrivere che la
differenza venga calcolata alla data di acquisizione delle
azioni o quote oppure se all'acquisizione si e' proceduto
in piu' volte, alla data in cui l'impresa e' diventata
impresa associata.
3. Qualora elementi dell'attivo o del passivo dell'impresa
associata siano stati valutati secondo metodi non uniformi
rispetto a quelli seguiti per il consolidamento in
conformita' dell'articolo 29, paragrafo 2, per il calcolo
della differenza di cui al paragrafo 2, lettera a) o
lettera b), del presente articolo tali elementi possono
essere di nuovo valutati conformemente ai metodi seguiti
per il consolidamento. Se non si e' posseduto alla nuova
valutazione, ne deve essere fatta menzione nell'allegato.
Gli Stati membri possono imporre tale nuova valutazionz.
4. Al valore contabile di cui al paragrafo 2, lettera a), o
all'importo corrispondente alal frazione del patrimonio
netto dell'impresa associata di cui al paragrafo 2, lettera
b), e' sommato o detratto l'importo della variazione della
frazione del patrimonio netto dell'impresa associata
rappresentata da tale partecipazione intervenuta nel corso
dell'esercizio; da esso e' detratto l'importo dei dividendi
corrispondente alla partecipazione.
5. Se la differenza positiva di cui al paragrafo 2, lettera
a) o lettera b), non e' collegabile ad una categoria di
elementi dell'attivo o del passivo, essa e' trattata
conformemente agli articoli 30 e 39, paragrafo 3.
6. La frazione dell'utile o della perdita dell'impresa
associata attribuibile a tali partecipazioni e' iscritta
nel conto profitti e perdite consolidato in una voce
specifica dal titolo corrispondente.
7. Le eliminazioni di cui all'articolo 2, paragrafo 1,
lettera c), sono effetuate qualora ne siano noti o
accessibili gli elementi. Si applica l'articolo 26,
paragrafi 2 e 3.
8. Se un'impresa associata redige conti consolidati, le
disposizioni dei paragrafi che precedono si applicano al
patrimonio netto iscritto in tali conti consolidati.
9. Il presente articolo puo' non essere applicato quando le
partecipazioni nel capitale dell'impresa associata
presentino solo un interesse irrilevante nei riguardi
dell'obiettivo dell'articolo 16, paragrafo 3".
- Il regio decreto-legge 12 marzo 1936, n. 375, detta
disposizioni per la difesa del risparmio e per la
disciplina della funzione creditizia.
L'art. 32, comma 1, lettera a), recita: "Le aziende di
credito soggette alle disposizioni della presente legge
dovranno attenersi alle istituzioni che l'Ispettorato (21)
comunichera' conformemente alle deliberazioni del Comitato
dei Ministri (22), relativamente:
a) alle forme tecniche dei bilanci e delle situazioni
periodiche delle aziende sottoposte al suo controllo ed ai
termini e modalita' per la formazione, la pubblicazione e
l'invio dell'Ispettorato delle situazioni periodiche
stesse".
- La legge 7 marzo 1938, n. 41, concerne la conversione in
legge del regio decreto legge n. 375/1936.
- La legge 10 febbraio 1981, n. 23. riguarda i conferimenti
al capitale ed al fondo di dotazione di istituti ed enti di
credito di diritto pubblico. modifica la legge 11 aprile
1953, n. 298, concernente lo sviluppo dzell'attivita'
creditizia nel campo industriale nell'Italia meridionale ed
insulare; la fusione per incorporazione dell'Istituto di
credito per le imprese di pubblica utilita' nel Consorzio
di credito per le opere pubbliche. L'art. 14 recita:
"Art. 14 - Agli istituti o enti che hanno per oggetto la
raccolta del risparmio a medio e lungo termine si applicano
le disposizioni dei titoli V, VI, VII e VIII del regio
decreto-legge 12 marzo 1936, n. 375, convertito con la
legge 7 marzo 1938, n. 141, e successive modificazioni e
integrazioni, ad eccezione di quelle contenute negli
articoli 32, 33 e 35.
Gli istituti ed enti suddetti dovranno attenersi alle
istruzioni che la Banca d'Italia comunichera',
conformemente alle deliberazioni del Comitato
interministeriale per il credito ed il risparmio,
relativamente alle forme tecniche dei bilanci e delle
situazioni periodiche nonche' ai criteri per limitare la
concentrazione dei rischi.
La Banca d'Italia ha facolta', nei confronti dei medesimi
istituti ed enti, di ordinare la convocazione delle
assemblee dei soci e degli enti partecipanti, nonche' dei
consigli di amministrazione e di altri organi
amministrativi, quando lo ritenga necessario.
La Banca d'Italia ha inoltre facolta' di dare ai detti
istituti ed enti le necessarie direttive nel caso in cui i
loro debitori risultino in manifesto stato di inadempienza.
E' abrogato l'articolo 1 del decreto legislativo del Capo
provvisorio dello Stto 23 agosto 1946, n. 370".