Art. 11.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e succes-
sive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1 dell'articolo 10, dopo la lettera b) e' inserita la
seguente:
"b-bis) il 20 per cento delle provvigioni corrisposte agli
intermediari immobiliari, residenti nel territorio dello Stato o
aventi stabile organizzazione nel territorio dello Stato, per
l'acquisto o la vendita di fabbricati, per un importo
complessivamente non superiore a lire 3 milioni";
b) al comma 1 dell'articolo 10, nel primo periodo della lettera
e), le parole: "il 5 per cento del reddito complessivo dichiarato"
sono sostituite dalle seguenti: "il 3 per cento del reddito
complessivo dichiarato fino a 30 milioni e il 10 per cento del
reddito complessivo dichiarato che supera i 30 milioni";
c) al comma 1 dell'articolo 16, dopo la lettera g) e' inserita la
seguente:
"g-bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma 1
dell'articolo 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo oneroso di
terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli
strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione";
d) il comma 1 dell'articolo 18 e' sostituito dal seguente:
"1. Per gli altri redditi tassati separatamente, ad esclusione
di quelli in cui alla lettera g) del comma 1 dell'articolo 16 e di
quelli imputati ai soci in dipendenza di liquidazione, anche
concorsuale, di cui alla lettera l) del medesimo comma 1
dell'articolo 16, l'imposta e' determinata applicando all'ammontare
percepito, al netto dell'imposta locale sui redditi in quanto dovuta,
l'aliquota corrispondente alla meta' del reddito complessivo netto
del contribuente nel biennio anteriore all'anno in cui e' sorto il
diritto alla loro percezione ovvero, per i redditi indicati alla
lettera b) del comma 1 dell'articolo 16, all'anno in cui sono
percepiti. Per i redditi di cui alla lettera g) del comma 1
dell'articolo 16 e per quelli imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, di cui alla lettera l) del medesimo
comma 1 dell'articolo 16, l'imposta e' determinata applicando
all'ammontare conseguito o imputato, al netto dell'imposta locale sui
redditi in quanto dovuta, l'aliquota corrispondente alla meta' del
reddito complessivo netto del contribuente nel biennio anteriore
all'anno in cui i redditi sono stati rispettivamente conseguiti o
imputati. Per i redditi di cui alla lettera m) del comma 1
dell'articolo 16 conseguiti in sede di liquidazione il diritto alla
percezione si considera sorto nell'anno in cui ha avuto inizio la
liquidazione.";
e) all'articolo 34 sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"4-bis. Qualora il canone risultante al contratto di locazione,
ridotto forfetariamente del 10 per cento nonche', eventualmente, fino
a un ulteriore 15 per cento a titolo di spesa di manutenzione,
riparazione e per qualsiasi altra spesa effettivamente sostenuta e
comprovata da idonea documentazione, da allegare alla dichiarazione
dei redditi, sia superiore al reddito medio ordinario di cui al comma
1, il reddito e' determinato in misura pari a quella del canone di
locazione ridotto delle predette spese. Per i fabbricati siti nella
citta' di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di
Burano, l'importo massimo deducibile di cui sopra e' determinato
nella misura forfetaria del 10 per cento ed eventualmente fino ad un
ulteriore 30 per cento a titolo di spesa di manutenzione, riparazione
e per qualsiasi altra spesa effettivamente sostenuta e comprovata da
idonea documentazione.
4-ter. Se l'ammontare delle spese effettivamente sostenute in
un anno e comprovate da idonea documentazione e' superiore al 15 per
cento del canone relativo all'anno medesimo, l'eccedenza puo' essere
computata, sempre in misura tale da non superare complessivamente per
ciascun periodo di imposta il predetto limite percentuale, in
diminuzione dei canoni dei periodi di imposta successivi, ma non
oltre il secondo.";
f) all'articolo 81, comma 1, alla lettera b) sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: ", nonche', in ogni caso, le plusvalenze
realizzate a seguito di cessioni a titolo oneroso di terreni
suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti
urbanistici vigenti al momento della cessione.";
g) al comma 2 dell'articolo 82 sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: "Il costo dei terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria di cui alla lettera b) del comma 1 dell'articolo 81 e'
costituito dal prezzo di acquisto aumentato di ogni altro costo
inerente, rivalutato in base alla variazione dell'indice dei prezzi
al consumo per le famiglie di operai e impiegati nonche' dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili. Per i terreni
acquistati per effetto di successione o donazione si assume come
prezzo di acquisto il valore dichiarato nelle relative denunce ed
atti registrati, od in seguito definito e liquidato, aumentato di
ogni altro costo successivo inerente, nonche' della imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili e di successione.";
h) il comma 2 dell'articolo 129 e' sostituito dal seguente:
"2. Per i fabbricati dati in locazione, qualora per effetto di
regimi legali di determinazione del canone questo, ridotto del 25 per
cento, risulta inferiore per oltre un quinto al reddito medio
ordinario di cui al comma 1 dell'articolo 34, il reddito imponibile
e' determinato dal canone di locazione ridotto del 25 per cento. Per
i fabbricati siti nella citta' di Venezia centro e nelle isole della
Giudecca, di Murano e di Burano, l'importo massimo deducibile di cui
sopra e' determinato nella misura forfetaria del 40 per cento".
2. In ogni caso, il reddito degli immobili riconosciuti di
interesse storico o artistico, ai sensi dell'articolo 3 della legge
1° giugno 1939, n. 1089, e successive modificazioni e integrazioni,
e' determinato mediante l'applicazione della minore tra le tariffe
d'estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale
e' collocato il fabbricato.
3. Nel comma 5 dell'articolo 9 della legge 29 dicembre 1990, n.
408, le parole: "31 dicembre 1991" sono sostituite dalle seguenti:
"31 dicembre 1993".
4. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 28, primo comma, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Sono esonerati dalla presentazione della
dichiarazione i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
registrato esclusivamente operazioni esenti dall'imposta di cui
all'articolo 10 salvo quelli tenuti alla effettuazione della
rettifica della detrazione di cui all'articolo 19-bis.";
b) all'articolo 29, sesto comma, il primo periodo e' sostituito
dal seguente: "Con apposito decreto emanato entro venti giorni dalla
scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione annuale
il Ministro delle finanze puo' disporre, anche limitatamente a deter-
minate categorie di contribuenti, che gli elenchi di cui al primo e
terzo comma siano presentati, entro il 31 maggio dello stesso anno,
al competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto.";
c) all'articolo 74, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Per le cessioni di beni, esclusi quelli strumentali per
l'esercizio dell'attivita' e quelli propri, comunque effettuate da
esercenti agenzie di vendita all'asta, anche in esecuzione di
rapporti di commissione o di rappresentanza di soggetti non operanti
nell'esercizio di impresa o di arti e professioni, la base imponibile
e' costituita dal 15 per cento del prezzo di vendita. L'imposta
afferente l'importazione dei beni destinati alla vendita non e'
detraibile. Gli esercenti le dette agenzie, al fine di escludere le
presunzioni di cui all'articolo 53, devono annotare in apposito
registro, tenuto in conformita' all'articolo 39, anche i beni ad essi
consegnati dai soggetti di cui sopra, indicandone gli elementi
indentificativi, la data ed il titolo di consegna dei beni, nonche'
il prezzo di vendita degli stessi".
5. Per le plusvalenze conseguenti alla percezione, da parte di
soggetti che non esercitano imprese commerciali, di indennita' di
esproprio o di somme percepite a seguito di cessioni volontarie nel
corso di procedimenti espropriativi nonche' di somme comunque dovute
per effetto di acquisizione coattiva conseguente ad occupazione di
urgenza divenute illegittime relativamente a terreni destinati ad
opere pubbliche o ad infrastrutture urbane all'interno delle zone
omogenee di tipo A, B, C, D di cui al decreto ministeriale 2 aprile
1968, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 97 del 16 aprile 1968,
definite dagli strumenti urbanistici ovvero ad interventi di edilizia
residenziale pubblica ed economica e popolare di cui alla legge 18
aprile 1962, n. 167, e successive modificazioni, si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 81, comma 1, lettera b), ultima
parte, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, introdotta dal comma 1, lettera f) del
presente articolo.
6. Le indennita' di occupazione e gli interessi comunque dovuti
sulle somme di cui al comma 5 costituiscono reddito imponibile e
concorrono alla formazione dei redditi diversi di cui all'articolo 81
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, come modificato dal comma 1 del presente articolo.
7. Gli enti eroganti, all'atto della corresponsione delle somme di
cui ai commi 5 e 6, comprese le somme per occupazione temporanea,
risarcimento danni da occupazione acquisitiva, rivalutazione ed
interessi, devono operare una ritenuta a titolo di imposta nella
misura del 20 per cento. E' facolta' del contribuente optare, in sede
di dichiarazione annuale dei redditi, per la tassazione ordinaria,
nel qual caso la ritenuta si considera effettuata a titolo di
acconto.
8. Per il versamento della ritenuta, per gli obblighi di
dichiarazione e comunicazione e per l'eventuale sanzione si applicano
le disposizioni previste per le ritenute di cui al secondo comma
dell'articolo 28 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
9. Le disposizioni di cui ai commi 5, 6 e 7 si applicano anche alle
somme percepite in conseguenza di atti anche volontari o
provvedimenti emessi successivamente al 31 dicembre 1988 e fino alla
data di entrata in vigore della presente legge se l'incremento di
valore non e' stato assoggettato all'imposta comunale sull'incremento
di valore degli immobili. In tali casi le somme percepite devono
essere indicate nella dichiarazione annuale dei redditi da
presentarsi per l'anno 1991 e l'imposta deve essere corrisposta
mediante versamento diretto nei modi previsti per il versamento delle
imposte sui redditi in due rate uguali, con scadenza, la prima, entro
il termine di presentazione della predetta dichiarazione e, la
seconda, entro il quinto mese successivo. Nei confronti degli eredi
del soggetto espropriato le suddette disposizioni si applicano
limitatamente alle somme percepite dopo l'apertura della successione.
10. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, saranno stabilite le modalita' per gli
adempimenti degli obblighi previsti dai commi da 5 a 9.
11. Sara' devoluto in favore degli enti locali proporzionalmente
all'onere rimasto a carico degli stessi per l'acquisizione dei
terreni il corrispondente importo dell'imposta sostitutiva di cui al
presente articolo. I criteri e le modalita' per il riparto del
gettito saranno stabiliti con decreti del Ministro del tesoro di
concerto con il Ministro delle finanze e con il Ministro
dell'interno.
12. All'articolo 76 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"7-bis. Non sono ammesse in deduzione le spese e gli altri
componenti negativi derivanti da operazioni intercorse tra imprese
residenti e societa' domiciliate fiscalmente in Stati o territori non
appartenenti alla Comunita' economica europea aventi un regime
fiscale privilegiato, le quali direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa ai sensi dell'articolo 2359
del codice civile. Si considera privilegiato il regime fiscale dello
Stato o del territorio estero che esclude da imposte sul reddito o
che sottopone i redditi conseguiti dalle predette societa' ad
imposizione in misura inferiore alla meta' di quella complessivamente
applicata in Italia sui redditi della stessa natura. Con decreti del
Ministro delle finanze, sono indicati gli Stati o i territori esteri
aventi un regime fiscale privilegiato.
7-ter. Le disposizioni di cui al comma 7-bis non si applicano
quando le imprese residenti in Italia forniscano la prova che le
societa' estere svolgono prevalentemente un'attivita' commerciale
effettiva ovvero che le operazioni poste in essere rispondono ad un
effettivo interesse economico e che le stesse hanno avuto concreta
esecuzione. L'Amministrazione, prima di procedere all'emissione
dell'avviso di accertamento di imposta o di maggiore imposta, deve
notificare all'interessato un apposito avviso con il quale viene
concessa al medesimo la possibilita' di fornire, nel termine di
novanta giorni, le prove predette. Ove l'Amministrazione non ritenga
idonee le prove addotte, dovra' darne specifica motivazione
nell'avviso di accertamento".
13. Fermo restando il potere dell'Amministrazione di controllare
l'effettiva esecuzione dell'operazione, le prove di cui al comma
7-ter dell'articolo 76 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, non devono essere fornite
qualora il contribuente abbia preventivamente richiesto, secondo le
disposizioni di cui all'articolo 21 della presente legge, di
conoscere l'avviso dell'Amministrazione finanziaria in merito alla
natura ed al relativo trattamento tributario dell'operazione che
intende porre in essere e l'abbia realizzata nei termini proposti
tenendo conto delle eventuali prescrizioni dell'Amministrazione.
14. All'articolo 96 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"1-bis. La disposizione di cui al comma 1 non si applica agli
utili distribuiti da societa' collegate residenti in Paesi non
appartenenti alla Comunita' economica europea aventi un regime
fiscale privilegiato individuati con i decreti del Ministro delle
finanze, di cui al comma 7-bis dell'articolo 76.
1-ter. Nel caso in cui abbia trovato applicazione l'articolo 76,
comma 7-bis, gli utili distribuiti non concorrono a formare il
reddito per l'ammontare corrispondente alle spese e agli altri
componenti negativi non ammessi in deduzione".
15. I soggetti di cui al primo comma dell'articolo 34 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, che, ai sensi dell'articolo 11 del decreto-legge 19
settembre 1987, n. 384, convertito, con modificazioni, dalla legge 19
novembre 1987, n. 470, hanno acquistato beni strumentali con aliquota
ridotta, pur non risultando beneficiari dell'agevolazione, possono
regolarizzare la fattura di acquisto del bene senza applicazione
della pena pecuniaria e degli interessi per ritardo pagamento, nei
modi indicati dal quinto comma dell'articolo 41 del citato decreto n.
633 del 1972, e successive modificazioni, anche oltre i termini ivi
previsti e comunque non oltre il 30 giugno 1992, sempreche'
l'irregolarita' non sia stata gia' accertata e l'accertamento sia
divenuto definitivo.
16. Le disposizioni di cui ai commi 12, 13 e 14 si applicano a
partire dalla dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo di
imposte che ha inizio successivamente al 31 dicembre 1991.
17. Nell'articolo 20, secondo comma, del decreto-legge 8 aprile
1974, n. 95, converito, con modificazioni, dalla legge 7 giugno 1974,
n. 216, e successive modificazioni, dopo le parole: "a titolo
d'imposta" sono inserite le seguenti: "con esclusione di quelli
corrisposti ai soggetti non residenti di cui al terzo comma
dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n 600".
18. La disposizione di cui al comma 17 ha effetto per gli utili la
cui distribuzione e' deliberata a partire dal 1° gennaio 1992. Per le
comunicazioni di cui all'articolo 8, quarto comma della legge 29
dicembre 1962, n. 1745, riguardanti utili messi in pagamento tra il
1° gennaio 1991 e la data di entrata in vigore della presente legge,
il termine di sessanta giorni decorre da tale data.
19. L'articolo 301 del testo unico delle disposizioni legislative
in materia doganale, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, e' sostituito dal seguente:
"Art. 301. - (Delle misure di sicurezza patrimoniali. Confisca).
- 1.
Nei casi di contrabbando e' sempre ordinata la confisca delle
cose che servirono o furono destinate a commettere il reato e delle
cose che ne sono l'oggetto ovvero il prodotto o il profitto.
2. Sono in ogni caso soggetti a confisca i mezzi di trasporto a
chiunque appartenenti che risultino adatti allo stivaggio fraudolento
di merci ovvero contengano accorgimenti idonei a maggiorarne la
capacita' di carico o l'autonomia in difformita' delle
caratteristiche costruttive omologate o che siano impiegati in
violazione alle norme concernenti la circolazione o la navigazione e
la sicurezza in mare.
3. Si applicano le disposizioni dell'articolo 240 del codice
penale se si tratta di mezzo di trasporto appartenente a persona
estranea al reato qualora questa dimostri di non averne potuto
prevedere l'illecito impiego anche occasionale e di non essere
incorsa in un difetto di vigilanza.
4. Nel caso di vendita all'asta di mezzi di trasporto
confiscati per il delitto di contrabbando, qualora l'aggiudicazione
non abbia luogo al primo incanto, l'asta non puo' essere ripetuta e i
mezzi esecutati vengono acquisiti al patrimonio dello Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si osservano anche nel
caso di applicazione della pena su richiesta a norma del titolo II
del libro VI del codice di procedura penale".
NOTE
Note all'art. 11:
- Si trascrive il testo dell'art. 10 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 10 - (Oneri deducibili). - 1. Dal reddito
complessivo, si deducono, se non sono deducibili nella
determinazione dei singoli redditi che concorrono a
formarlo e purche' risultino da idonea documentazione
allegata alla dichiarazione dei redditi, i seguenti oneri
sostenuti dal contribuente:
a) l'imposta locale sui redditi pagata nel periodo
d'imposta esclusa quella relativa a redditi tassati
separatamente;
b) i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravanti
sui redditi degli immobili che concorrono a formare il
reddito complessivo, compresi i contributi ai consorzi
obbligatori per legge o in dipendenza di provvedimenti
della pubblica amministrazione; sono in ogni caso esclusi i
contributi agricoli unificati;
b-bis) il 20 per cento delle provvigioni corrisposte
agli intermediari immobiliari, residenti nel territorio
dello Stato o aventi stabile organizzazione nel territorio
dello Stato, per l'acquisto o la vendita di fabbricati, per
un importo complessivamente non superiore a lire 3 milioni;
c) gli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o a stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato di soggetti non residenti in dipendenza di prestiti o
mutui agrari di ogni specie, nei limiti dei redditi dei
terreni dichiarati;
d) gli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o a stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato di soggetti non residenti in dipendenza di mutui
garantiti da ipoteca su immobili, per importo non superiore
a 7 milioni di lire, nei casi ed alle condizioni di cui
all'articolo 7 della legge 22 aprile 1982, n. 168. Nello
stesso limite complessivo ed alle stesse condizioni sono
deducibili le somme pagate dagli assegnatari di alloggi
cooperativi e dagli acquirenti di unita' immobiliari di
nuova costruzione alla cooperativa e all'impresa
costruttrice a titolo di rimborso degli interesssi passivi,
oneri accessori e quote di rivalutazione relativi ai mutui
ipotecari contratti dalla stessa e ancora indivisi;
e) le spese chirurgiche, per prestazioni
specialistiche e per protesi dentarie e sanitarie, in
genere, compresi i mezzi necessari per la deambulazione, la
locomozione e il sollevamento di portatori di menomazioni
funzionali permanenti, nonche' la parte dell'ammontare
complessivo delle spese mediche e delle spese di assistenza
specifica necessarie nei casi di grave e permanente
invalidita' o menomazione che eccede il 3 per cento del
reddito complessivo dichiarato fino a 30 milioni e il 10
per cento del reddito complessivo dichiarato che supera i
30 milioni. La deduzione e' ammessa a condizione che il
contribuente, nella dichiarazione dei redditi, indichi il
domicilio e la residenza del percipiente e dichiari che le
spese sono rimaste effettivamente a proprio carico. Si
considerano rimaste a carico del contribuente anche le
spese rimborsate per effetto di contributi o di premi di
assicurazione da lui versati e non deducibili dal suo
reddito complessivo ne' dai redditi che concorrono a
formarlo, ovvero per effetto di contributi o premi che, pur
essendo versati da altri, concorrono a formare il suo
reddito;
f) le spese funebri sostenute in dipendenza della
morte di persone indicate nell'art. 433 del Codice civile e
di affidati o affiliati, per importo non superiore a un
milione di lire per ciascuna di esse;
g) le spese per frequenza di corsi di istruzione
secondaria e universitaria in misura non superiore a quella
stabilita per le tasse e i contributi degli istituti
statali;
h) gli assegni periodici corrisposti al coniuge, ad
esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli,
in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di
scioglimento o annullamento del matrimonio o di cessazione
dei suoi effetti civili, nella misura in cui risultano da
provvedimenti dell'Autorita' giudiziaria;
i) gli assegni periodici corrisposti in forza di
testamento o di donazione modale e, nella misura in cui
risultano da provvedimenti dell'Autorita' giudiziaria, gli
assegni alimentari corrisposti a persone indicate nell'art.
433 del Codice civile;
l) i contributi previdenziali e assistenziali versati
in ottemperanza a disposizioni di legge;
m) i premi per assicurazioni sulla vita del
contribuente, i premi per assicurazione contro gli
infortuni e i contributi previdenziali non obbligatori per
legge, per importo complessivamente non superiore a lire
due milioni e cinquecentomila. La deduzione dei premi per
assicurazioni sulla vita e' ammessa a condizione che dai
documenti allegati alla dichiarazione dei redditi risulti
che il contratto di assicurazione ha durata non inferiore a
cinque anni dalla sua stipulazione e non consente la
concessione di prestiti nel periodo di durata minima, in
caso di riscatto dell'assicurazione nel corso del
quinquennio, l'ammontare dei premi che sono stati dedotti
costituisce reddito soggetto a tassazione a norma dell'art.
18 e l'impresa assicuratrice deve optare, sulla somma
corrisposta al contribuente, una ritenuta a titolo
d'acconto, commisurata all'ammontare complessivo dei premi
riscossi con l'aliquota stabilita all'art. 11 per il primo
scaglione di reddito. Per i lavoratori dipendenti si tiene
conto, ai fini del limite di lire due milioni e
cinquecentomila, anche dei premi di assicurazione versati
dal datore di lavoro esclusi dall'imponibile a norma della
lettera c) del secondo comma dell'art. 48;
n) le somme corrisposte ai dipendenti, chiamati ad
adempiere funzioni presso gi Uffici elettorali, in
ottemperanza alle disposizioni dell'art. 119 del D.P.R. 30
marzo 1957, n. 361 e dell'art. 1 della legge 30 aprile
1981, n. 178;
o) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai
sensi della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e del D.P.R. 30
settembre 1963, n. 1409, nella misura effettivamente
rimasta a carico. La necessita' delle spese, quando non
siano obbligatorie per legge, deve risultare da apposita
certificazione rilasciata dalle competente soprintendenza,
previo accertamento della loro congruita' effettuato
d'intesa con l'Ufficio Tecnico Erariale competente per
territorio. Il mutamento di destinazione dei beni senza la
preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per i beni
culturali e ambientali, il mancato assolvimento degli
obblighi di legge per consentire l'esercizio del diritto di
prelazione dello Stato sui beni immobili e mobili
vincolati, la tentata esportazione non autorizzata di
questi ultimi, determinano la indeducibilita' delle spese.
L'Amministrazione per i beni culturali e ambientali da'
immediata comunicazione al competente Ufficio delle imposte
delle violazioni che comportano l'indeducibilita' e dalla
data di ricevimento della comunicazione inizia a decorrere
il termine per la rettifica della dichiarazione dei
redditi;
p) le erogazioni liberali in denaro a favore dello
Stato, di enti o istituzioni pubbliche, di fondazione, di
associazioni legalmente riconosciute che senza scopo di
lucro svolgono o promuovono attivita' di studio, di ricerca
e di documentazione di rilevante valore culturale e
artistico, effettuate per l'acquisto, la manutenzione, la
protezione o il restauro delle cose indicate nell'art. 1
della legge 1 giugno 1939, n. 1089 e nel D.P.R. 30
settembre 1963, n. 1409, ivi comprese le erogazioni
effettuate per l'organizzazione di mostre e di esposizioni,
che siano di rilevante interesse scientifico o culturale,
delle cose anzidette, e per gli studi e le ricerche
eventualmente a tal fine necessari. Le mostre, le
esposizioni, gli studi e le ricerche devono essere
autorizzati, previo parere del competente Comitato di
settore del Consiglio nazionale per i beni culturali e
ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovra' approvare la previsione di spesa ed
il conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le
erogazioni fatte a favore delle associazioni legalmente
riconosciute, delle istituzioni e delle fondazioni siano
utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla l'impiego
delle erogazioni stesse. detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola
volta. Le erogazioni liberali non integralmente utilizzate
nei termini assegnati, ovvero utilizzate non in conformita'
alla destinazione, affluiscono, nella loro totalita',
all'entrata dello Stato;
q) i contribui di cui all'art. 8, secondo comma, della
legge 8 marzo 1985, n. 73, per importo non superiore a due
milioni di lire;
r) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore al 2 per cento del reddito complessivo
dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche,
fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza
scopo di lucro svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro e il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari
settori dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per
tali finalita' dal percipiente entro il secondo periodo
d'imposta successivo concorrono a formare il reddito per il
doppio del loro ammontare;
s) le indennita' per perdita dell'avviamento
corrisposte per disposizione di legge al conduttore in caso
di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad
usi diversi da quello di abitazione;
t) a decorere dall'anno d'imposta 1989, le erogazioni
liberali in denaro, fino all'importo di due milioni di
lire, a favore dell'Istituto Centrale per il sostentamente
del clero della Chiesa cattolica italiana.
2. Gli oneri indicati alle lettere e), g) e m) del primo
comma sono deducibili anche se sono stati sostenuti
nell'interesse delle persone indicate nell'art. 12 che si
trovino nelle condizioni ivi previste, fermo restando, per
gli oneri di cui alla lettera m), il limite complessivo ivi
stabilito.
3. Gli oneri di cui alle lettere a), c) d) e alle
lettere da n) a s) del primo comma sostenuti dalle societa'
semplici di cui all'art. 5 si deducono, nella proporzione
ivi stabilita, dal reddito complessivo dei singoli soci.
Nella stessa proporzione e' deducibile l'imposta decennale
sull'incremento di valore degli immobili pagata dalle
societa' stesse.
4. L'imposta locale sui redditi dovuta in base alla
dichiarazione dei redditi delle societa' di cui all'art. 5
si deduce dal reddito complessivo di ciascun socio in
proporzione alla quota di reddito a lui imputabile; nella
stessa proporzione si deduce l'imposta locale sui redditi
pagata dalle societa' stesse in base ad accertamenti di
ufficio in rettifica.
5. Nei casi di sgravio o restituzione delle imposte e di
rimborso degli altri oneri dedotti ai sensi del presente
articolo, le somme corrispondenti concorrono a formare il
reddito complessivo del periodo d'imposta nel quale il
contribuente ha conseguito lo sgravio, la restituzione o il
rimborso. La presente disposizione non si applica ai
rimborsi di cui all'ultimo periodo della lettera e) del
primo comma".
- Si riporta il testo dell'art. 16 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 16 (Tassazione separata). - L'imposta si applica
separatamente sui seguenti redditi:
a) trattamento di fine rapporto di cui all'art. 2120
del Codice civile e indennita' equipollenti, comunque de-
nominate, commisurate alla durata dei rapporti di lavoro
dipendente, compresi quelli contemplati alle lettere a), d)
e g) del comma primo dell'art. 47, anche nelle ipotesi di
cui all'art. 2122 del Codice civile; altre indennita' e
somme percepite una volta tanto in dipendenza della
cessazione dei predetti rapporti, compresa l'indennita' di
preavviso, le somme risultanti dalla capitalizzazione di
pensioni e quelle attribuite a fronte dell'obbligo di non
concorrenza ai sensi dell'art. 2125 del Codice civile.
b) emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
percepiti per prestazioni di lavoro dipendente, compresi i
compensi e le indennita' di cui alle lettere a) e g) del
comma primo dell'art. 47 e le pensioni e gli assegni di cui
al comma secondo dell'art. 46;
c) indennita' percepite per la cessazione dei rapporti
di collaborazione coordinata e continuativa, di cui al
comma secondo dell'art. 49, se il diritto all'indennita'
risulta da atto di data certa anteriore all'inizio del
rapporto;
d) indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia
delle persone fisiche;
e) indennita' percepite per la cessazione da funzioni
notarili;
f) indennita' percepite da sportivi professionisti al
termine dell'attivita' sportiva, ai sensi del settimo comma
dell'art. 4 della legge 23 marzo 1981, n. 91, se non
rientranti tra le indennita' indicate alla lettera a);
g) plusvalenze, compreso il valore di avviamento,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende
possedute da piu' di cinque anni e redditi conseguiti in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese
commerciali esercitate da piu' di cinque anni;
g-bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma 1
dell'articolo 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione;
h) indennita' per perdita dell'avviamento spettanti al
conduttore in caso di cessazione della locazione di
immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione e indennita' di avviamento delle farmacie
spettanti al precedente titolare;
i) indennita' spettanti a titolo di risarcimento,
anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella
perdita di redditi relativi a piu' anni;
l) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci delle societa'
indicate nell'art. 5 nei casi di recesso, esclusione e
riduzione del capitale o agli eredi in caso di morte del
socio, e redditi imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, delle societa' stesse, se
il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della
societa' e la comunicazione del recesso o dell'esclusione,
la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del
socio o l'inizio della liquidazione e' superiore a cinque
anni;
m) redditi compresi nelle somme attribuite o nel
valore normale dei beni assegnati ai soci di societa'
soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche
nei casi di recesso, riduzione di capitale e liquidazione,
anche concorsuale, se il periodo di tempo intercorso tra la
costituzione della societa' e la comunicazione del recesso,
la deliberazione di riduzione del capitale o l'inizio della
liquidazione e' superiore a cinque anni;
n) redditi compresi nelle somme o nel valore normale
dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei
titoli di cui alle lettere a), b), f) e g) del comma primo
dell'art. 41, quando non sono soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva, se il
periodo di durata del contratto o del titolo e' superiore a
cinque anni.
2. I redditi indicati alle lettere da g) a n) del comma
prima sono esclusi dalla tassazione separata se conseguiti
da societa' in nome collettivo o in accomandita semplice;
se conseguiti da persone fisiche nell'esercizio di imprese
commerciali, sono tassati separatamente a condizione che ne
sia fatta richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta al quale sarebbero
imputabili come componenti del reddito di impresa.
3. Per i redditi indicati alle lettere da a) ad f) del
comma primo e per quelli indicati alle lettere da g) a n)
non conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali il
contribuente ha facolta' di non avvalersi della tassazione
separata facendolo constare espressamente nella
dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in
cui e' avvenuta o ha avuto inizio la percezione".
- Si riporta il testo dell'art. 18 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 18. - 1. Per gli altri redditi tassati
separatamente, ad esclusione di quelli di cui alla lettera
g) del comma 1 dell'articolo 16 e di quelli imputati ai
soci in dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di
cui alla lettera l) del medesimo comma 1 dell'articolo 16,
l'imposta e' determinata applicando all'ammontare
percepito, al netto dell'imposta locale sui redditi in
quanto dovuta, l'aliquota corrispondente alla meta' del
reddito complessivo netto del contribuente nel biennio
anteriore all'anno in cui e' sorto il diritto alla loro
percezione ovvero, per i redditi indicati alla lettera b)
del comma 1 dell'articolo 16, all'anno in cui sono
percepiti. Per i redditi di cui alla lettera g) del comma 1
dell'articolo 16 e per quelli imputati ai soci in
dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di cui alla
lettera l) del medesimo comma 1 dell'articolo 16, l'imposta
e' determinata applicando all'ammontare conseguito o
imputato, al netto dell'imposta locale sui redditi in
quanto dovuta, l'aliquota corrispondente alla meta' del
reddito complessivo netto del contribuente nel biennio
anteriore all'anno in cui i redditi sono stati
rispettivamente conseguiti o imputati. Per i redditi di cui
alla lettera m) del comma 1 dell'articolo 16 conseguiti in
sede di liquidazione il diritto alla percezione si
considera sorto nell'anno in cui ha avuto inizio la
liquidazione.
2. Nell'ipotesi di cui al comma terzo dell'art. 7 si
procede alla tassazione separata nei confronti degli eredi
e dei legatari; l'imposta dovuta da ciascuno di essi e'
determinata applicando all'ammontare percepito, diminuito
della quota dell'imposta sulle successioni proporzionale al
credito indicato nella relativa dichiarazione, l'aliquota
corrispondente alla meta' del suo reddito complessivo netto
nel biennio anteriore all'anno in cui si e' aperta la
successione.
3. Se in uno dei due anni anteriori non vi e' stato
reddito imponibile si applica l'aliquota corrispondete alla
meta' del reddito complessivo netto dell'altro anno; se non
vi e' stato reddito imponibile in alcuno dei due anni si
applica l'aliquota stabilita all'art. 11 per il primo
scaglione di reddito.
4. Per gli emolumenti arretrati di cui alla lettera b)
del comma primo dell'art. 16 l'imposta determinata ai sensi
dei precedenti commi e' ridotta di un importo pari a quello
delle detrazioni previste nell'art. 12 e nei commi primo e
secondo dell'art. 13 se e nella misura in cui non siano
state fruite per ciascuno degli anni cui gli arretrati si
riferiscono. Gli aventi diritto agli arretrati devono
dichiarare al soggetto che li corrisponde l'ammontare delle
detrazioni fruite per ciascuno degli anni cui si
riferiscono.
5. Per i redditi indicati alle lettere c), d), e) ed f)
del comma primo dell'art. 16 l'imposta si applica anche
sulle eventuali anticipazioni salvo conguaglio".
- L'art. 16 del D.P.R. n. 917/1986 e' riportato in
precedente nota al presente articolo.
- Si trascrive il testo dell'art. 34 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 34 (Determinazione del reddito dei fabbricati). -
1. Il reddito medio ordinario delle unita' immobiliari e'
determinato mediante l'applicazione delle tariffe d'estimo,
stabilite secondo le norme della legge catastale per
ciascuno categoria e classe, ovvero, per i fabbricati a
destinazione speciale o particolare, mediante stima
diretta.
2. Le tariffe d'estimo e i redditi dei fabbricati a
destinazione speciale o particolare sono sottoposti a
revisione quando se ne manifesti l'esigenza per
sopravvenute variazioni di carattere permanente nella
capacita' di reddito delle unita' immobiliari e comunque
ogni dieci anni. La revisione e' disposta con decreto del
Ministro delle finanze previo parere della Commissione
censuaria centrale. Puo' essere effettuata per singole zone
censuarie; prima di procedervi gli Uffici Tecnici Erariali
devono sentire i comuni interessati.
3. Le modificazioni derivanti dalla revisione hanno
effetto dall'anno di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale
del nuovo prospetto delle tariffe, ovvero, nel caso di
stima diretta, dall'anno in cui e' stato notificato il
nuovo reddito al possessore iscritto in catasto. Se la
pubblicazione o notificazione avviene oltre il mese
precedente quello stabilito per il versamento dell'acconto
d'imposta, le modificazioni hanno effetto dall'anno
succesivo.
4. Il reddito delle unita' immobiliari non ancora
iscritte in catasto e' determinato comparativamente a
quello delle unita' similari gia' iscritte.
4-bis. Qualora il canone risultante dal contratto di
locazione, ridotto forfettariamente del 10 per cento,
nonche', eventualmente, fino a un ulteriore 15 per cento a
titolo di spesa di manutenzione, riparazione e per
qualsiasi altra spesa effettivamente sostenuta e comprovata
da idonea documentazione, da allegare alla dichiarazione
dei redditi, sia superiore al reddito medio ordinario di
cui al comma 1, il reddito e' determinato in misura pari a
quella del canone di locazione ridotto delle predette
spese. Per i fabbricati siti nella citta' di Venezia centro
e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano,
l'importo massimo deducibile di cui sopra e' determinato
nella misura forfetaria del 10 per cento ed eventualmente
fino ad un ulteriore 30 per cento a titolo di spesa di
manutenzione, riparazione e per qualsiasi altra spesa
effettivamente sostenuta e comprovata da idonea
documentazione.
4-ter. Se l'ammontare delle spese effettivamente
sostenute in un anno e comprovate da idonea documentazione
e' superiore al 15 per cento del canone relativo all'anno
medesimo, l'eccedenza puo' essere computata, sempre in
misura tale da non superare complessivamenteper ciascun
periodo di imposta il predetto limite percentuale, in
diminuzione dei canoni dei periodi di imposta successivi,
ma non oltre il secondo".
- Si trascrive il testo dell'art. 81 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 81 (Redditi diversi). - 1. Sono redditi diversi,
se non sono conseguiti nell'esercizio di arti e professioni
o di imprese commerciali o da societa' in nome collettivo e
in accomandita semplice, ne' in relazione alla qualita' di
lavoratore dipendente:
a) le plusvalenze realizzate mediante la lottizzazione
di terreni, o l'esecuzione di opere intese a renderli
edificabili, e la successiva vendita, anche parziale, dei
terreni o degli edifici;
b) le plusvalenze realizzate mediante cessione a
titolo oneroso di beni immobili acquistati o costruiti da
non piu' di cinque anni, esclusi quelli acquisiti per
successione o donazione, e le unita' immobiliari urbane che
per la maggior parte del periodo intercorso tra l'acquisto
o la costruzione e la cessione sono stati adibiti ad
abitazione principale del cedente o dei suoi familiari,
nonche', in ogni caso, le plusvalenze realizzate a seguito
di cessioni a titolo oneroso di terreni suscettibili di
utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti
urbanistici vigenti al momento della cessione;
c) le plusvalenze realizzate mediante cessione a
titolo oneroso di partecipazioni sociali, escluse quelle
acquisite per successione, superiori al 2, al 5 o al 15 per
cento del capitale della societa' secondo che si tratti di
azioni ammesse alla borsa o al mercato ristretto, di altre
azioni o di partecipazioni non azionarie. La percentuale di
partecipazione e' determinata tenendo conto di tutte le
cessioni effettuate nel corso di dodici mesi ancorche' nei
confronti di soggetti diversi; si considerano cedute per
prime le partecipazioni acquisite in data piu' recente;
c-bis) le plusvalenze diverse da quelle imponibili ai
sensi della lettera c), realizzate mediante cessione a
titolo oneroso di azioni, quote rappresentative del
capitale o del patrimonio e di altre partecipazioni
analoghe, nonche' dei certificati rappresentativi di
partecipazioni in societa', associazioni, enti ed altri
organismi nazionali ed esteri, di obbligazioni
convertibili, diritti di opzione e ogni altro diritto, che
non abbia natura di interesse, connesso ai predetti
rapporti, ancorche' derivanti da operazioni a premio e da
compravendita a pronti o a termine. Non si tiene conto
delle plusvalenze realizzate se il periodo di tempo
intercorso tra la data dell'acquisto o della sottoscrizione
per ammontare superiore a quello spettante in virtu' del
diritto di opzione e la data della cessione e' superiore a
quindici anni; si considerano cedute per prime le
partecipazioni acquisite in data piu' recente;
d) le vincite delle lotterie, dei concorsi a premio,
dei giuochi e delle scommesse organizzati per il pubblico e
i premi derivanti da prove di abilita' o dalla sorte,
nonche' quelli attribuiti in riconoscimento di particolari
meriti artistici, scientifici o sociali;
e) i redditi di natura fondiaria non determinabili
catastalmente, compresi quelli dei terreni dati in affitto
per usi non agricoli;
f) i redditi di beni immobili situati all'estero;
g) i redditi derivanti dall'utilizzazione economica di
opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi,
formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite in
campo industriale, commerciale o scientifico, salvo il
disposto della lettera b) del comma secondo dell'art. 49;
h) i redditi derivanti dalla concessione in usufrutto
e della sublocazione di beni immobili, dall'affitto,
locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli,
macchine e altri beni mobili, dall'affitto e dalla
concessione in usufrutto di aziende; l'affitto e la
concessione in usufrutto dell'unica azienda da parte
dell'imprenditore non si considerano fatti nell'esercizio
dell'impresa, ma in caso di successiva vendita totale o
parziale, le plusvalenze realizzate concorrono a formare il
reddito complessivo come redditi diversi;
i) i redditi derivanti da attivita' commerciali non
esercitate abitualmente;
l) i redditi derivanti da attivita' di lavoro autonomo
non esercitate abitualmente o dall'assunzione di obblighi
di fare, non fare o permettere;
m) le indennita' di trasferta e i rimborsi forfetari
di spesa, percepiti da soggetti che svolgono attivita'
sportiva dilettantistica, di cui alla legge 25 marzo 1986,
n. 80".
- Si trascrive il testo dell'art. 82 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 82 (Plusvalenze). - 1. Le plusvalenze di cui alle
lettere a) e b) del primo comma dell'art. 81 sono
costituite dalla differenza tra i corrispettivi percepiti
nel periodo d'imposta, al netto dell'imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili, e il prezzo di
acquisto o il costo di costruzione del bene ceduto,
aumentato di ogni altro costo inerente al bene medesimo.
1-bis. Per le partecipazioni nelle societa' di cui
all'articolo 5, diverse da quelle immobiliari e
finanziarie, i redditi imputati al socio ai sensi del
medesimo articolo si aggiungono al costo fiscalmente
riconosciuto della quota posseduta da ciascun socio; fino a
concorrenza dei redditi aggiunti gli utili distribuiti si
scomputano dal costo fiscalmente riconosciuto delle
predette quote.
2. Per i terreni di cui alla lettera a) del primo comma
dell'art. 81 acquistati oltre cinque anni prima
dell'inizio della lottizzazione o delle opere si assume
come prezzo di acquisto il valore normale nel quinto anno
anteriore. Il costo dei terreni stessi acquisiti
gratuitamente e quello dei fabbricati costruiti su terreni
acquisiti gratuitamente sono determinati tenendo conto del
valore normale del terreno alla data di inizio della
lottizzazione o delle opere ovvero a quello di inizio della
costruzione. Il costo dei terreni suscettibili di
utilizzazione edificatoria di cui alla lettera b) del comma
1 dell'articolo 81 e' costituito dal prezzo di acquisto
aumentato di ogni altro costo inerente, rivalutato in base
alla variazione dell'indice dei prezzi al consumo per le
famiglie di operai e impiegati nonche' dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili. Per i
terreni acquistati per effetto di successione o donazione
si assume come prezzo di acquisto il valore dichiarato
nelle relative denunce ed atti registrati, od in seguito
definito e liquidato, aumentato di ogni altro costo
successivo inerente, nonche' della imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili e di successione.
3. I corrispettivi delle cessioni di partecipazioni
sociali percepiti anteriormente al periodo d'imposta in cui
e' avvenuta la cessione per effetto della quale e' stata
superata la percentuale indicata alla lettera c) del primo
comma dell'art. 81 si considerano percepiti in tale
periodo.
4. Nei casi di dilazione o rateazione del pagamento del
corrispettivo la plusvalenza e' determinata con riferimento
alla parte del prezzo di acquisto o del costo
proporzionalmente corrispondente alla somma percepita nel
periodo d'imposta".
- Il testo dell'art. 81 del D.P.R. n. 917/1986 e'
riportato in precedente nota a questo stesso articolo.
- Si trascrive il testo dell'art. 129 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 129 (Terreni e fabbricati soggetti a regimi
vincolistici). - 1. Per i terreni dati in affitto per uso
agricolo, se per effetto di regimi legali di determinazione
del canone questo risulta inferiore per oltre un quinto
alla rendita catastale, il reddito dominicale e'
determinato in misura pari a quella del canone di affitto.
2. Per i fabbricati dati in locazione, qualora per
effetto di regimi legali di determinazione del canone
questo, ridotto del 25 per cento, risulta inferiore per
oltre un quinto al reddito medio ordinario di cui al comma
1 dell'articolo 34, il reddito imponibile e' determinato
dal canone di locazione ridotto del 25 per cento. Per i
fabbricati siti nella citta' di Venezia centro e nelle
isole della Giudecca, di Murano e di Burano, l'importo
massimo deducibile di cui sopra e' determinato nella misura
forfetaria del 40 per cento".
- Si riporta l'art. 3 della legge 1 giugno 1939, n.
1089 (Tutela delle cose d'interesse artistico e storico):
"Art. 3. - Il Ministro della pubblica istruzione
notifica in forma amministrativa ai privati proprietari,
possessori o detentori a qualsiasi titolo, le cose indicate
all'art. 1 che siano di interesse particolarmente
importante.
Trattandosi di immobili per natura o di pertinenze, si
applicano le norme di cui al secondo comma dell'articolo
precedente.
L'elenco delle cose mobili, delle quali si e' notificato
l'interesse particolarmente importante, e' conservato
presso il Ministero della pubblica istruzione e copie dello
stesso sono depositate presso le prefetture della
Repubblica.
Chiunque abbia interesse puo' prenderne visione".
- Si riporta il testo del comma 5 dell'art. 9 della
legge n. 408/1990, come modificato dalla presente legge:
"5. Nel comma 6 dell'articolo 8 del decreto-legge 27
aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 giugno 1990, n. 165, le parole: '31 dicembre
1990' sono sostituite dalle parole: '31 dicembre 1993'".
- Si trascrive il testo dell'art. 28 del D.P.R. n.
633/1972, come modificato dalla presente legge:
"Art. 28 (Dichiarazione annuale). - Entro il giorno 5
del mese di marzo di ciascun anno il contribuente deve
presentare in duplice esemplare, la dichiarazione relativa
all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformita' al modello approvato con decreto del Ministro
delle finanze. Sono esonerati dalla presentazione della
dichiarazione i contribuenti che nell'anno solare
precedente hanno registrato esclusivamente operazioni
esenti dall'impota di cui all'articolo 10 salvo quelli
tenuti alla effettuazione della rettifica della detrazione
di cui all'articolo 19-bis.
Dalla dichiarazione devono risultare:
1) l'ammontare imponibile delle cessioni di beni e
delle prestazioni di servizi registrate nell'anno
precedente, distinto secondo l'aliquota applicabile, e
l'ammontare delle relative imposte. I commercianti al
minuto e gli altri contribuenti di cui all'art. 22 devono
indicare come ammontare imponibile quello dei corrispettivi
registrati nell'anno precedente ai sensi dell'art. 24,
diminuiti a norma del quarto comma dell'art. 27;
2) l'ammontare delle operazioni non imponibili di cui
al sesto comma dell'art. 21 e quello delle operazioni
esenti ivi indicate, registrate ai sensi degli artt. 23 e
24 nell'anno precedente;
3) l'ammontare degli acquisti e delle importazioni per
i quali e' ammessa la detrazione prevista nell'art. 19,
risultante dalle fatture e dalle bollette doganali
registrate nell'anno precedente a norma dell'art. 25,
distinto secondo l'aliquota applicabile, nonche'
l'ammontare delle relative imposte e quello delle
rettifiche di cui all'art. 19-bis;
4) la differenza fra l'ammontare complessivo delle
imposte di cui al n. 1) e quello delle imposte detraibili
di cui al n. 3), tenendo conto anche delle variazioni
registrate a norma dell'art. 26;
5) l'ammontare delle somme versate ai sensi dell'art.
27 e gli estremi delle relative attestazioni.
Il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al
primo comma, puo' includere nel modello la richiesta di
dati e notizie per i quali la legge autorizza l'invio di
questionari.
Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non
computate per i mesi di competenza ne' in sede di
dichiarazione annuale.
La dichiarazione annuale deve essere presentata anche
dai contribuenti che non hanno effettuato operazioni
imponibili".
- Si trascrive il testo dell'art. 29 del D.P.R. n.
633/1972, come modificato dalla presente legge:
"Art. 29 (Elenchi dei clienti e dei fornitori). - Entro
il termine di presentazione della dichiarazione annuale
deve essere compilato, in conformita' al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze, l'elenco dei
clienti dal quale devono risultare la ditta, denominazione
o ragione sociale, il numero di partita IVA, il domicilio o
la residenza, la sede, nonche' l'ubicazione della stabile
organizzazione nello Stato per i non residenti, dei
contribuenti nei cui confronti sono state emesse fatture
registrate nel corso dell'anno precedente. Nell'elenco
devono essere indicati per ciascun cliente, distintamente
in base all'anno risultante dalla data delle anzidette
fatture, l'ammontare complessivo delle imposte addebitate e
quello dei corrispettivi risultanti dalle fatture relative
alle operazioni imponibili nonche' l'ammontare dei
corrispettivi risultanti dalle fatture relative alle
operazioni non imponibili o esenti di cui al sesto comma
dell'art. 21. Ai fini della compilazione dell'elenco i
soggetti che acquistano beni o servizi nell'esercizio di
imprese, di arti o professioni devono comunicare gli
elementi necessari al soggetto obbligato ad emettere la
fattura.
Ai fini del precedente comma si tiene conto delle
fatture emesse per le operazioni di cui all'art. 22 e
registrate ai sensi dell'art. 24, tranne quelle indicate
ai numeri 2 e 5 dell'art. 22. Non si tiene invece conto: 1)
delle fatture emesse nei confronti di non residenti rela-
tive alle operazioni di cui alle lettere a) e b) dell'art.
8, dell'art. 9 e dell'art. 38-quater; 2) delle fatture an-
notate ai sensi del quarto comma dell'art. 23 e di quelle
di importo non superiore a lire cinquantamila, annotate ai
sensi dell'art. 24; 3) delle fatture emesse dalle agenzie
di viaggi e turismo.
Entro il termine di cui al primo comma deve essere
inoltre compilato, in conformita' al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze, l'elenco dei fornitori,
nel quale devono essere indicati, in base alle risultanze
delle fatture ricevute e delle bollette doganali, la ditta,
la denominazione o ragione sociale, il numero di partita
IVA, il domicilio o la residenza, la sede, nonche'
l'ubicazione della stabile organizzazione nello Stato per i
non residenti, dei contribuenti che hanno ceduto beni o
prestato servizi. Per ciascuno di essi devono essere
specificati, distintamente in base all'anno risultante
dalla data delle fatture: il numero complessivo delle
fatture ricevute e registrate nell'anno precedente,
comprese quelle relative alle operazioni non imponibili o
esenti di cui al sesto comma dell'art. 21 ed esluse quelle
annotate ai sensi del quarto comma dell'art. 25;
l'ammontare complessivo delle operazioni imponibili e
l'ammontare complessivo delle imposte addebitate;
l'ammontare imponibile degli acquisti effettuati senza
applicazione dell'imposta e, distintamente, quello degli
acquisti fatti ai sensi del secondo comma dellart. 8.
L'elenco deve inoltre recare l'indicazione del numero
complessivo delle bollette doganali registrate nell'anno
precedente, del valore complessivo imponibile dei beni
importati e delle relative imposte.
Le imprese indicate nel secondo comma dell'art. 22, che
emettano le fatture in relazione ai servizi prestati,
possono essere tuttavia dipensate, con decreto del Ministro
delle finanze, dalla compilazione dell'elenco dei clienti.
I contribuenti che hanno effettuato operazioni non
soggette all'imposta a norma delle lettere c), g) e h) del
terzo comma dell'art. 2, delle lettere a), e) e g) del
quarto comma dell'art. 3 e dell'ultimo comma dell'art. 4
devono elencarle in allegato alla dichiarazione, con i dati
richiesti nel modello di cui al primo comma dell'art. 28.
Con apposito decreto emanato entro venti giorni dalla
scadenza del termine per la presentazione della
dichiarazione annuale il Ministro delle finanze puo'
disporre, anche limitatamente a determinate categorie di
contribuenti, che gli elenchi di cui al primo e terzo comma
siano presentati, entro il 31 maggio dello stesso anno, al
competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto. In tal
caso i contribuenti che si avvalgano direttamente o tramite
terzi di centri di elaborazione dati dotati di supporti
magnetici, in luogo dell'allegazione degli elenchi, devono
produrre, secondo modalita' e termini stabiliti nel decreto
stesso, i supporti magnetici contenenti i dati che
avrebbero dovuto essere indicati negli elenchi.
- Si trascrive il testo dell'art. 74 del D.P.R. n.
633/1972, come modificato dalla presente legge:
"Art. 74 (Disposizioni relative a particolari settori).
- In deroga alle disposizioni dei titoli primo e secondo
l'imposta e' dovuta:
a) per il commercio di sali e tabacchi importati o
fabbricati dall'Amministrazione autonoma dei monopoli dello
Stato, ceduti attraverso le rivendite dei generi di
monopoli, dall'Amministrazione stessa, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente alle
cessioni successive alle consegne effettuate al Consorzio
industrie fiammiferi, dal Consorzio stesso, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico. L'imposta concorre a formare
la percentuale di cui all'art. 8, delle norme di
esecuzione annesse al D.Lgs. 17 aprile 1948, n. 525;
c) per il commercio dei giornali quotidiani, dei
periodici, dei supporti integrativi e dei libri, sulla base
del prezzo di vendita al pubblico, in relazione al numero
di copie vendute ovvero in relazione al numero di quelle
consegnate o spedite diminuito del 40 per cento a titolo di
forfetizzazione della resa. Per periodici si intendono le
pubblicazioni registrate come tali ai sensi della legge 8
febbraio 1948, n. 47. Per le cessioni congiunte di giornali
quotidiani, di periodici, di libri e di altri beni anche se
offerti in omaggio, l'imposta si applica sul corrispettivo
complessivo dei beni ceduti, con l'aliquota relativa al
bene principale; qualora quest'ultimo non sia costituito
dalle pubblicazioni o dai libri, l'imposta e' dovuta in
relazione al numero di copie vendute; la diminuzione del 40
per cento a titolo di forfetizzazione della resa e' elevata
per gli anni 1990 e 1991 all'80 per cento;
d) per le prestazioni dei gestori di posti telefonici
pubblici, telefoni a disposizione del pubblico e cabine
telefoniche stradali, dal concessionario del servizio,
sulla base dei corrispettivi dovuti dall'utente,
determinati a norma degli articoli 304 e seguenti del
D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156;
e) per la vendita al pubblico, da parte di rivenditori
autorizzati, di documenti di viaggio relativi ai trasporti
urbani di persone, dall'esercente l'attivita' di trasporto.
Le operazioni non soggette all'imposta in virtu' del
precedente comma sono equiparate per tutti gli effetti del
presente decreto alle operazioni non imponibili di cui al
terzo comma dell'art. 2.
Le modalita' ed i termini per l'applicazione delle
disposizioni dei commi precedenti saranno stabiliti con
decreti del Ministro delle finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al pubblico
con caratteri di uniformita', frequenza e diffusione tali
da comportare l'addebito dei corrispettivi per periodi
superiori al mese possono essere autorizzati, con decreto
del Ministro delle finanze, ad eseguire le liquidazioni
periodiche di cui all'art. 27 e i relativi versamenti
trimestralmente anziche' mensilmente. La stessa
autorizzazione puo' essere concessa agli esercenti impianti
di distribuzione di carburante per uso di autotrazione.
Per gli spettacoli e giuochi, esclusi quelli indicati ai
numeri 6) e 7) dell'art. 10, e per i trattenimenti pubblici
l'imposta si applica sulla base imponibile dell'imposta
sugli spettacoli ed e' riscossa con le stesse modalita'
previa deduzione dei due terzi del suo ammontare a titolo
di applicazione forfetaria della detrazione prevista
dall'art. 19 e con esonero delle imprese dagli obblighi di
fatturazione, registrazione e dichiarazione, salvo quanto
stabilito dall'art. 25; per il contenzioso si applica la
disciplina stabilita per l'imposta sugli spettacoli. Le
singole imprese hanno facolta' di optare per l'applicazione
dell'imposta nel modo normale, dandone comunicazione
all'Ufficio dell'imposta sul valore aggiunto, prima
dell'inizio dell'anno solare. L'opzione e' vincolante per
un triennio.
Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli,
ferrosi e non ferrosi, e dei relativi lavori, di carta da
macero, di stracci e di scarti di ossa, pelli, vetri, gomma
e plastica sono effettuate senza pagamento dell'imposta,
fermi restando gli obblighi di cui al titolo II. Agli
effetti della limitazione contenuta nel terzo comma
dell'art. 30 le cessioni sono considerate operazioni
imponibili.
I raccoglitori non dotati di sede fissa per la
successiva rivendita sono tenuti esclusivamente alla
numerazione e conservazione, ai sensi dell'art. 39, delle
fatture relative alle cessioni effettuate, all'emissione
delle quali deve provvedere il cessionario che acquista i
beni nell'esercizio dell'impresa.
Per le cessioni di beni, esclusi quelli strumentali per
l'esercizo dell'attivita' e quelli propri, comunque
effettuate da esercenti agenzie di vendita all'asta, anche
in esecuzione di rapporti di commissione o di
rappresentanza di soggetti non operanti nell'esercizio di
impresa o di arti e professioni, la base imponibile e'
costituita dal 15 per cento del prezzo di vendita.
L'imposta afferente l'importazione dei beni destinati alla
vendita non e' detraibile. Gli esercenti le dette agenzie,
al fine di escludere le presunzioni di cui all'articolo 53,
devono annotare in apposito registro, tenuto in conformita'
all'articolo 39, anche i beni ad essi consegnati dai
soggetti di cui sopra, indicandone gli elementi
identificativi, la data ed il titolo di consegna dei beni,
nonche' il prezzo di vendita degli stessi".
- La legge n. 167/1962, reca: "Disposizioni per favorire
l'acquisizione di aree fabbricabili per l'edilizia
economica e popolare".
- Si riporta il testo dell'art. 28 del D.P.R. n.
600/1973:
"Art. 28 (Ritenuta sui compensi per avviamento
commerciale e sui contributi degli enti pubblici). - I
soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23, quando
corrispondono compensi per la perdita di avviamento in
applicazione della legge 27 gennaio 1963, n. 19, devono
operare all'atto del pagamento una ritenuta del 15 per
cento, con obbligo di rivalsa, a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovuta
dal percipiente.
Le regioni, le province, i comuni e gli altri enti
pubblici devono operare una ritenuta del quattro per cento
a titolo di acconto delle imposte indicate nel comma
precedente e con obbligo di rivalsa sull'ammontare dei
contributi corrisposti ad imprese, esclusi quelli per
l'acquisto di beni strumentali".
- Si trascrive il testo dell'art. 76 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 76 (Norme generali sulle valutazioni). - 1. Agli
effetti delle norme del presente capo che fanno riferimento
al costo dei beni senza disporre diversamente:
a) il costo e' assunto al lordo delle quote di
ammortamento gia' dedotte e degli eventuali contributi;
b) si comprendono nel costo anche gli oneri accessori
di diretta imputazione, esclusi gli interessi passivi e le
spese generali. Tuttavia per i beni materiali strumentali
per l'esercizio dell'impresa si comprendono nel costo, fino
all'esercizio della loro entrata in funzione, gli interessi
passivi sui prestiti contratti per la loro acquisizione o
costruzione che dal bilancio risultano imputati ad aumento
del costo; per gli immobili alla cui produzione e' diretta
l'attivita' dell'impresa si comprendono nel costo gli
interessi passivi sui prestiti contratti per la loro
costruzione;
c) il costo dei beni rivalutati s'intende comprensivo
delle plusvalenze iscritte in bilancio che hanno concorso a
formare il reddito o che per disposizione di legge non
concorrono a formarlo nemmeno in caso di successivo
realizzo.
2. Per la determinazione del valore normale dei beni e
dei servizi, e con riferimento alla data in cui si
considerano conseguiti o sostenuti, per la valutazione dei
corrispettivi, proventi, spese e oneri in natura o in
valuta estera, si applicano, quando non e' diversamente
disposto, le disposizioni dell'art. 9; tuttavia i
corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta
estera percepiti o effettivamente sostenuti in data
precedente, si valutano con riferimento a tale data. La
conversione in lire dei saldi di conto delle stabili
organizzazioni all'estero si effettua secondo il cambio
alla data di chiusura dell'esercizio e le differenze
rispetto ai saldi di conto dell'esercizio precedente non
concorrono alla formazione del reddito. Per le imprese che
in conformita' all'ordinamento valutario intrattengono
conti autorizzati o conti speciali in valute estere le
poste attive e passive si valutano secondo il cambio alla
data di chiusura dell'esercizio ed e' consentita la
contabilita' plurimonetaria.
3. I proventi determinati a norma degli articoli 57 e 78
e i componenti negativi di cui al primo e settimo comma
dell'art. 67, agli articoli 69 e 71 e al primo e secondo
comma dell'art. 73 sono ragguagliati alla durata
dell'esercizio se questa e' inferiore o superiore a dodici
mesi.
4. In caso di mutamento totale o parziale dei criteri di
valutazione adottati nei precedenti esercizi il
contribuente deve darne comunicazione all'Ufficio delle
imposte nella dichiarazione dei redditi o in apposito
allegato.
5. I componeti del reddito derivanti da operazioni con
societa' non residenti nel territorio dello Stato che,
direttamente o indirettamente, controllano l'impresa, ne
sono controllate o sono controllate dalla stessa societa'
che controlla l'impresa sono valutari in base al valore
normale dei beni ceduti, dei servizi prestati o dei beni e
servizi ricevuti, determinato a norma del secondo comma se
ne deriva aumento del reddito; la stessa disposizione si
applica anche se ne deriva una diminuzione del reddito, ma
soltanto in esecuzione degli accordi conclusi con le
autorita' competenti degli Stati esteri a seguito delle
speciali 'procedure amichevoli' previste dalle convenzioni
internazionali contro le doppie imposizioni sui redditi. La
disposizione si applica anche per i beni ceduti e i servizi
prestati da societa' non residenti nel territorio dello
Stato per conto delle quali l'impresa esplica attivita' di
vendita e collocamento di materie prime o merci o di
fabbricazione o lavorazione di prodotti.
6. La rettifica da parte dell'Ufficio delle imposte
delle valutazioni fatte dal contribuente in un esercizio
non ha effetto per gli esercizi successivi; tuttavia
l'Ufficio delle imposte deve tenerne conto in sede di
rettifica delle valutazioni relative a tali esercizi.
7. Agli effetti delle norme del presente titolo che vi
fanno riferimento il cambio delle valute estere in ciascun
mese e' accertato, su conforme parere dell'Ufficio Italiano
dei Cambi, con decreto del Ministro delle finanze
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro il mese
successivo.
7-bis. Non sono ammesse in deduzione le spese e gli
altri componenti negativi derivanti da operazioni
intercorse tra imprese residenti e societa' domiciliate
fiscalmente in Stati o territori non appartenenti alla
Comunita' economica europea aventi un regime fiscale
privilegiato, le quali direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa
ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile. Si considera
privilegiato il regime fiscale dello Stato o del territorio
estero che esclude da imposte sul reddito o che sottopone i
redditi conseguiti dalle predette societa' ad imposizione
in misura inferiore alla meta' di quella complessivamente
applicata in Italia sui redditi della stessa natura. Con
decreti del Ministro delle finanze, sono indicati gli Stati
o i territori esteri aventi un regime fiscale privilegiato.
7-ter. Le disposizioni di cui al comma 7- bis non si
applicano quando le imprese residenti in Italia forniscano
la prova che le societa' estere svolgono prevalentemente
un'attivita' commerciale effettiva ovvero che le operazioni
poste in essere rispondono ad un effettivo interesse
economico e che le stesse hanno avuto concreta esecuzione.
L'Amministrazione, prima di procedere all'emissione
dell'avviso di accertamento di imposta o di maggiore
imposta, deve notificate all'interessato un apposito avviso
con il quale viene concessa al medesimo la possibilita' di
fornire, nel termine di novanta giorni, le prove predette.
Ove l'Amministrazione non ritenga idonee le prove addotte,
dovra' darne specifica motivazione nell'avviso di
accertamento".
- Si trascrive il testo dell'art. 96 del D.P.R. n.
917/1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 96 (Dividendi esteri). - 1. Gli utili distribuiti
da societa' collegate ai sensi dell'art. 2359 del Codice
civile non residenti nel territorio dello Stato concorrono
a formare il reddito per il 40 per cento del loro
ammontare, ma si computano per l'intero ammontare ai fini
delle disposizioni relative alla maggiorazione di
conguaglio di cui agli artt. 105, 106 e 107.
1-bis. La disposizione di cui al comma 1 non si applica
agli utili distributi da societa' collegate residenti in
Paesi non appartenenti alla Comunita' economica europea
aventi un regime fiscale privilegiato individuati con i
decreti del Ministro delle finanze, di cui al comma 7- bis
dell'articolo 76.
1-ter. Nel caso in cui abbia trovato applicazione
l'articolo 76, comma 7-bis, gli utili distribuiti non
concorrono a formare il reddito per l'ammontare
corrispondente alle spese e agli altri componenti negativi
non ammessi in deduzione".
- Si trascrive il testo degli articoli 34 e 41 del
D.P.R. n. 633/1972:
"Art. 34 (Regime speciale per i produttori agricoli). -
Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi
nella prima parte dell'allegata tabella A, effettuate da
produttori agricoli, la detrazione prevista nell'art. 19 e'
forfetizzata in misura pari all'importo risultante dalla
applicazione, all'ammontare imponibile delle operazioni
stesse, delle percentuali di compensazioni stabilite, per
gruppi di prodotti, con decreto del Ministro delle finanze
di concerto con il Ministro dell'agricoltura e delle
foreste e con il Ministro della marina mercantile e
l'imposta si applica con le aliquote corrispondenti alle
percentuali stesse. Si considerano produttori agricoli i
soggetti che esercitano le attivita' indicate nell'art.
2135 del codice civile e quelli che esercitano attivita' di
pesca in acque dolci, di piscicoltura, di mitilicoltura, di
ostricoltura e di allevamento di rane e altri molluschi e
crostacei. Si considerano effettuate da produttori
agricoli anche le cessioni di prodotti effettuate per conto
dei produttori soci o associati, nello stato originario o
previa manipolazione o trasformazione, da cooperative e
loro consorzi, ovvero da associazioni e loro unioni
costituite e riconosciute ai sensi della legislazione
vigente, nonche' quelle effettuate da enti che provvedono
per legge, anche previa manipolazione o trasformazione,
alla vendita collettiva per conto dei produttori.
Se il contribuente, nell'ambito della stessa impresa, ha
effettuato anche operazioni imponibili diverse da quelle
indicate nel primo comma, queste devono essere registrate
distintamente ed essere indicate separatamente in sede di
liquidazione periodica e di dichiarazione annuale.
L'imposta dovuta per tali operazioni e' determinata
detraendo la parte dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni proporzionalmente corrispondente al
rapporto tra l'ammontare imponibile di esse e l'ammontare
imponibile complessivo di tutte le operazioni effettuate.
I produttori agricoli, se nell'anno solare precedente
hanno realizzato un volume di affari non superiore a dieci
milioni di lire, costituito per almeno due terzi da
cessioni di prodotti di cui al primo comma, sono esonerati,
salvo che entro il 5 marzo non abbiano dichiarato
all'Ufficio di rinunciarvi, dal versamento dell'imposta e
dagli obblighi di fattuarazione, registrazione,
liquidazione periodica e dichiarazione, fermo restando
l'obbligo di numerare e conservare le fatture e le bollette
doganali relative agli acquisti e alle importazioni. I
cessionari o committenti, se acquistano i beni o utilizzano
i servizi nell'esercizio di imprese, debbono emettere
fattura, con le modalita' e nei termini di cui all'art. 21,
indicandovi l'imposta relativa alle cessioni dei prodotti
di cui al primo comma, e registrarla a norma dell'art. 25;
copia della fattura deve essere consegnata al produttore
agricolo, che deve numerarla e conservarla a norma
dell'art. 39. Le disposizioni di questo comma cessano di
avere applicazione a partire dall'anno solare successivo a
quello in cui sia stato superato il limite di dieci
milioni.
L'opzione e' esclusa per i soggetti che esercitano
l'attivita' di allevamento di animali della specie bovina,
compreso il genere bufalo, che non dispongono di terreni
nei quali risulti producibile oltre la meta' dei mangimi
necessari per il mantenimento dei bestiame allevato.
I passaggi dei prodotti di cui al primo comma agli enti,
alle cooperative o agli altri organismi associativi ivi
indicati ai fini della vendita per conto dei produttori
agricoli, anche previa manipolazione o trasformazione, non
sono considerati cessioni di beni. Le cooperative e gli
altri organismi associativi possono optare preventivamente,
entro il 31 gennaio, per l'applicazione dell'imposta a
norma del secondo comma, n. 3), dell'art. 2; in tal caso le
cessioni si considerano effettuate all'atto del versamento
del prezzo ai produttori agricoli soci o associati.
Il produttore agricolo socio o associato che effettua
anche cessioni di prodotti di cui al primo comma o altre
operazioni non puo' esercitare l'opzione prevista nel
quarto comma se per i passaggi non soggetti ad imposta di
cui al comma precedente non sia stata emessa fattura con le
modalita' e nei termini di cui all'art. 21. In caso di
opzione l'imposta dovuta per le operazioni effettuate e'
determinata detraendo la parte dell'imposta relativa agli
acquisti e alle importazioni proporzionalmente
corrispondente al rapporto tra l'ammontare complessivo di
tutte le operazioni effettuate.
Le disposizioni del quinto comma si applicano anche ai
passaggi di prodotti ittici di cui al primo comma degli
esercenti la pesca marittima alle cooperative fra loro
costituite e relativi consorzi.
Le disposizioni del presente articolo si applicano anche
alle cessioni di prodotti di cui al primo comma effettuate
da organismi agricoli di intervento, o per loro conto, in
applicazione di regolamenti della Comunita' economica
europea concernenti l'organizzazione comune dei mercati dei
prodotti stessi.
Le disposizioni del presente articolo non si applicano
ai soggetti di cui ai commi precedenti che optino per
l'applicazione dell'imposta nel modo normale dandone
comunicazione per iscritto all'Ufficio IVA competente entro
il 31 gennaio. L'opzione ha effetto dal 1 gennaio
dell'anno in corso ed e' vincolante anche per i due anni
solari successivi. In tal caso la detrazione dell'imposta
afferente gli acquisti o le importazioni di animali vivi
della specie bovina, compreso il genere bufalo, e suina
spetta, a partire dal periodo d'imposta 1988, nei limiti
dell'ammontare dell'imposta relativa alle cessioni degli
animali medesimi risultanti da fatture registrate nel corso
dell'anno; a tal fine la detrazione, operata
provvisoriamente nel corso dell'anno, e' soggetta a
conguaglio in sede di dichiarazione annuale e l'ammontare
dell'eventuale eccedenza di imposta non recuperata puo'
essere computato in detrazione nell'anno successivo nei
limiti dell'imposta afferente le cessioni dei predetti
animali".
"Art. 41 (Violazioni dell'obbligo di fatturazione). -
Chi effettua operazioni imponibili senza emettere la
fattura essendo obbligato ad emetterla, e' punito con la
pena pecuniaria da due a quattro volte l'imposta relativa
all'operazione, calcolata secondo le disposizioni del
titolo primo. Alla stessa sanzione e' soggetto chi emette
la fattura senza l'indicazione dell'imposta o indicando una
imposta inferiore, nel quale ultimo caso la pena pecuniaria
e' commisurata all'imposta indicata in meno.
Chi effettua operazioni non imponibili o esenti senza
emettere la fattura, essendo obbligato ad emetterla, o
indicando nella fattura corrispettivi inferiori a quelli
reali, e' punito con la pena pecuniaria da cinquantamila a
duecentomila lire.
Se la fattura emessa non contiene le indicazioni
prescritte dall'art. 21, n. 1), o contiene indicazioni in-
complete o inesatte tali da non consentire la
identificazione delle parti, si applica la pena pecuniaria
da centomila a cinquecentomila lire, salvo che le
irregolarita' siano imputabili esclusivamente al
cessionario del bene o al committente del servizio.
Per la violazione degli obblighi di fatturazione
previsti dagli artt. 17, terzo comma, e 34, terzo comma, si
applicano le pene pecuniarie di cui ai commi precedenti,
fermo rimanendo l'obbligo del pagamento dell'imposta.
Il cessionario o committente che nell'esercizio di
imprese, arti o professioni abbia acquistato beni o servizi
senza emissione della fattura o con emissione di fattura
irregolare da parte del soggetto obbligato ad emetterla, e'
tenuto a regolarizzare l'operazione con le seguenti
modalita':
a) se non ha ricevuto la fattura entro quattro mesi
dalla data di effettuazione dell'operazione deve presentare
all'ufficio competente nei suoi confronti, entro il
trentesimo giorno successivo, un documento in duplice
esemplare contenente le indicazioni prescritte dall'art. 21
e deve contemporaneamente versare la relativa imposta;
b) se ha ricevuto una fattura irregolare deve
presentare all'ufficio competente nei suoi confronti, entro
il quindicesimo giorno successivo a quello in cui ha
registrato la fattura stessa, un documento integrativo, in
duplice esemplare, contenente tutte le indicazioni
prescritte dall'art. 21 e deve contemporaneamente versare
la maggior imposta eventualmente dovuta. Un esemplare del
documento, con l'attestazione dell'avvenuto pagamento o
della intervenuta regolarizzazione, e' restituito
dall'ufficio all'interessato che deve annotarlo a norma
dell'art. 25. In caso di mancata regolarizzazionesi
applicano al cessionario o committente le pene pecuniarie
previste dai primi tre commi, oltre al pagamento della
imposta, salvo che la fattura risulta emessa.
Le presunzioni di cui all'art. 53 valgono anche gli
effetti del presente articolo".
- Si trascrive il testo dell'art. 11 del D.L. n.
384/1987, convertito, con modificazioni, dalla legge n.
470/1987:
"Art. 11. - 1. Fino alla data del 30 settembre 1988 sono
soggette all'imposta sul valore aggiunto con l'aliquota del
2 per cento:
a) le cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricati,
anche destinati ad uso diverso di abitazione, nonche' le
cessioni di terreni edificabili siti nei comuni individuati
ai sensi dell'articolo 1, comma 1;
b) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi,
anche professionali, relative alla ricostruzione o alla
riparazione di fabbricati, ancorche' destinati ad uso
diverso di abitazione, e di attrezzature distrutte o
danneggiate, siti nei comuni indicati nella lettera a). La
distruzione o il danneggiamento deve risultare da
attestazione in carta libera del comune in cui si trovano i
fabbricati o le attrezzature oppure dei capi degli uffici
tecnici erariali competenti per territorio;
c) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
effettuate per il ripristino e la ricostituzione delle
scorte vive e morte a favore delle aziende agricole ammesse
ai contributi previsti dalle leggi statali e regionali
riguardanti provvidenze in conseguenza degli eventi
calamitosi verificatisi nei comuni di cui alla lettera a);
d) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi,
anche professionali comunque effettuate in relazione alla
riparazione, costruzione o ricostruzione di opere pubbliche
o di pubblica utilita', nonche' in relazione all'attivita'
di demolizione e sgombero delle macerie.
2. Sono soggetti all'imposta di registro nella misura
del 2 per cento e alle imposte fisse ipotecarie e catastali
i trasferimenti dei beni di cui al comma 1.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano
alle cessioni e prestazioni di cui al comma 1 effettuate
nei confronti dei soggetti danneggiati dagli eventi
calamitosi, risultanti tali da attestazione rilasciata dal
comune competente, nonche' nei confronti del Ministro per
il coordinamento della protezione civile, di enti pubblici,
di enti di assistenza e beneficienza e di associazioni di
categoria che destinano i beni e servizi medesimi ai
danneggiati. la destinazione deve risultare da
certificazioni del comune.
4. Fino alla data del 30 settembre 1988 sono soggette
all'I.V.A., con l'aliquota del 2 per cento, le importazioni
di beni di cui alle lettere b), c) e d) del comma 1,
effettuate nei confronti dei soggetti danneggiati di cui al
comma 3 ed alle condizioni ivi previste.
5. Le imposte suppletive e complementari, accertate e
non pagate alla data di entrata in vigore del presente
decreto e quelle ancora da accertare, afferenti a
trasferimenti del diritto di proprieta' o di altro diritto
reale su immobili, effettuati in data anteriore al luglio
1987 a titolo gratuito o oneroso, per atto tra vivi o
mortis causa, non sono dovute se il bene cui l'imposta si
riferisce e' rimasto distrutto o e' stato demolito per
effetto delle eccezionali avversita' atmosferiche del
luglio e agosto 1987 che hanno colpito il territorio dei
comuni indicati nell'articolo 1, comma 1.
6. In caso di distruzione o di demolizione parziale le
imposte di cui al comma 5 sono dovute in misura percentuale
limitatamente alla parte di immobile ancora utilizzabile.
7. Le successioni dei deceduti a causa delle predette
avversita' sono esenti dalle imposte di successione, di
trascrizione e catastale, nonche' da ogni altra tassa o
diritto.
8. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano in
materia di imposta comunale sull'incremento di valore degli
immobili, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica, 26 ottobre 1972, n. 643, e successive
modificazioni, limitatamente ai trasferimenti a titolo
gratuito per atto tra vivi o per causa di morte.
9. Per conseguire le agevolazioni tributarie previste
nel presente articolo deve essere prodotta dichiarazione
rilasciata in carta semplice dalle competenti
amministrazioni comunali.
10. Le domande, gli atti, i provvedimenti, i contratti
comunque relativi all'attuazione del presente decreto e
qualsiasi documentazione diretta a conseguire i benefici
sono esenti dalle imposte di bollo, dalle tasse di
concessione governativa, dalle tasse ipotecarie di cui
all'articolo 6 della legge 19 aprile 1982, n. 165, nonche'
dai tributi speciali di cui alla tabella A allegata al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
648.
11. E' fatta salva l'imposta di bollo sulle cambiali e
sui titoli di credito".
- Si trascrive il testo del D.L. n. 95/1974, convertito,
con modificazioni, dalla legge n. 216/1974, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 20. - Fino a quando non sara' diversamente
stabilito in conformita' alle direttive della Comunita'
economica europea, la ritenuta sugli utili distribuiti
dalle societa' prevista dall'articolo 27 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, a
titolo d'acconto delle imposte sul reddito, sara'
applicata, ove ne sia fatta richiesta all'atto della
riscossione, a titolo di imposta nella misura del trenta
per cento.
Sugli utili attribuiti alle azioni di risparmio la
ritenuta di cui all'articolo 27 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e' applicata a
titolo di imposta con esclusione di quelli corrisposti ai
soggetti non residenti di cui al terzo comma dell'articolo
27 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600 nella misura del quindici per cento, anche
nelle ipotesi previste dal terzo comma dello stesso
articolo.
Per gli utili assoggettati alla ritenuta a titolo
d'imposta non si applicano le disposizioni degli articoli
5, 7, 8, 9 e 11, terzo comma, della legge 29 dicembre 1962,
n. 1745, e successive modificazioni, ne' quelle degli
articoli 3, primo comma e 7 settimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, numero 600.
I possessori di azioni di risparmio nominative hanno
facolta' di optare per il regime della ritenuta d'acconto
ai sensi dell'articolo 27 del decreto indicato nel primo
comma, facendone richiesta all'atto della riscossione degli
utili.
Le disposizioni di questo articolo si applicano per gli
utili la cui distribuzione sia deliberata anche a titolo di
acconto, a partire dalla data di entrata in vigore del
presente decreto.
La ritenuta sugli interessi e sui redditi di capitale
corrisposti a non residenti nel territorio dello Stato,
prevista nell'ultimo comma dell'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, numero 600,
e' ridotta al quindici per cento.
Le societa' cooperative indicate nell'articolo 14 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601, devono operare, all'atto del pagamento, una
ritenuta del dieci per cento a titolo d'imposta sui
dividendi distribuiti ai propri soci persone fisiche.
Ricorrendo le condizioni stabilite nell'articolo 13 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601, sugli interessi e sui redditi di capitale
corrisposti ai propri soci persone fisiche residenti nel
territorio dello Stato dalle societa' cooperative di cui al
comma precedente la ritenuta del quindici per cento
prevista dall'ultimo comma dell'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e'
ridotta al dieci per cento ed e' applicata a titolo
d'imposta.
Per il versamento all'esattoria delle ritenute e delle
maggiori ritenute previste nel presente articolo si
applicano le disposizioni degli articoli 3 ed 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, numero
602".
- Si trascrive il testo dell'art. 8, quarto comma,
della legge n. 1745/1962:
"Le aziende di credito, gli agenti di cambio e i
commissari di borsa, che, avendo preso azioni a riporto, le
hanno date a riporto ad altri, devono comunicare allo
Schedario i nomi dei loro riportati e le relative
indicazioni specificando per ciascuno di essi il numero
delle azioni e l'ammontare degli utili spettanti, al lordo
della ritenuta prevista dall'art. 1. Le comunicazioni
debbono avvenire, anche se le ritenute non siano state
effettuate, entro sessanta giorni dalla data in cui la
societa' ha posto in pagamento gli utili.".