Art. 11-ter.
Accertamenti
(( 1. Le disposizioni di cui all'articolo 41- bis del decreto del ))
(( Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come ))
(( sostituito dall'articolo 2, comma 1, della legge 30 dicembre ))
(( 1991, n. 413, e succesive modificazioni (a), si ))
(( applicano, senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice ))
(( nei termini stabiliti dall'articolo 43 del medesimo decreto n. ))
(( 600 del 1973 (a), anche per l'accertamento del reddito ))
(( complessivo netto ai sensi dell'articolo 38 del citato decreto ))
(( n. 600 del 1973, e successive modificazioni (a). Gli ))
(( accertamenti possono essere effettutati, per conto dell'ufficio ))
(( delle imposte, anche dal sistema informativo del Ministero ))
(( delle finanze; la notifica, mediante lettera raccomandata con ))
(( avviso di ricevimento, si considera avvenuta alla data indicata ))
(( nell'avviso di ricevimento sottoscritto dal destinatario o da ))
(( persona di famiglia o addetta alla casa ovvero, nel caso in cui ))
(( il destinatario sia diverso da persona fisica, dal ))
(( rappresentante o da persona addetta alla sede. ))
(( 2. Le disposizioni di cui all'articolo 11 -bis del ))
(( presente decreto si applicano alle liquidazioni relative al ))
(( periodo di imposta in corso alla data del 1 dicembre 1992 e ai ))
(( successivi. Le disposizioni del presente articolo si applicano ))
(( agli accertamenti effettuati dopo tale data. ))
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(a) Si trascrive, nell'ordine, il testo degli articoli
38 e 43 del D.P.R. n. 600/1973, recante disposizioni comuni
in materia di accertamento delle imposte sui redditi:
"Art. 38 (come modificato dall'art. 1 della legge 30
dicembre 1991, n. 413) (Rettifica delle dichiarazioni delle
persone fisiche). - L'ufficio delle imposte procede alla
rettifica delle dichiarazioni presentate dalle persone
fisiche quando il reddito complessivo dichiarato risulta
inferiore a quello effettivo o non sussistono o non
spettano, in tutto o in parte, le deduzioni dal reddito o
le detrazioni d'imposta indicate nella dichiarazione.
La rettifica deve essere fatta con unico atto, agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta locale su redditi, ma con riferimento
analitico ai redditi delle varie categorie di cui all'art.
6 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597.
L'incompletezza, la falsita' e l'inesattezza dei dati
indicati nella dichiarazione, salvo quanto stabilito
nell'art. 39, possono essere desunte dalla dichiarazione
stessa e dai relativi allegati, dal confronto con le
dichiarazioni relative ad anni precedenti e dai dati e
dalle notizie di cui all'articolo precedente anche sulla
base di presunzioni semplici, purche' queste siano gravi,
precise e concordanti.
L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate
dai commi precedenti e dall'art. 39, puo', in base ad
elementi e circostanze di fatto certi, determinare
sinteticamente il reddito complessivo netto del
contribuente in relazione al contenuto induttivo di tali
elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto
accertabile si discosta per almeno un quarto da quello
dichiarato. A tal fine, con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono
stabilite le modalita' in base alle quali l'ufficio puo'
determinare induttivamente il reddito o il maggior reddito
in relazione agli elementi indicativi di capacita'
contributiva di cui al secondo e terzo comma dell'art. 2,
quando il reddito dichiarato non risulta congruo rispetto
ai predetti elementi per due o piu' periodi di imposta.
Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito
complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi
patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova
contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti,
nell'anno in cui e' stata effettuata e nei cinque
precedenti.
Il contribuente ha facolta' di dimostrare, anche prima
della notificazione dell'accertamento, che il maggior
reddito determinato o determinabile sinteticamente e'
costituito in tutto o in parte da redditi esenti o da
redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.
L'entita' di tali redditi e la durata del loro possesso
devono risultare da idonea documentazione.
Dal reddito complessivo determinato sinteticamente non
sono deducibili gli oneri di cui all'art. 10 del decreto
indicato nel secondo comma. Agli effetti dell'imposta lo-
cale sui redditi il maggior reddito eccertato
sinteticamente e' considerato reddito di capitale salva la
facolta' del contribuente di provarne l'appartenenza ad
altre categorie di redditi".
"Art. 43 (Termine per l'accertamento). - Gli avvisi di
accertamento devono essere notificati, a pena di decadenza,
entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in
cui e' stata presentata la dichiarazione.
Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o
di presentazione di dichiarazione nulla ai sensi delle
disposizioni del titolo I l'avviso di accertamento puo'
essere notificato fino al 31 dicembre del sesto anno
successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto
essere presentata.
Fino alla scadenza del termine stabilito nei commi
precedenti l'accertamento puo' essere integrato o
modificato in aumento mediante la notificazione di nuovi
avvisi, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi
elementi. Nell'avviso devono essere specificamente
indicati, a pena di nullita', i nuovi elementi e gli atti o
fatti attraverso i quali sono venuti a conoscenza
dell'ufficio delle imposte".
I richiami contenuti nell'art. 38 di cui sopra (salvo
quelli riguardanti il decreto stesso) si riferiscono a
disposizioni abrogate dal testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, e
pertanto ora occorre aver riguardo ai corrispondenti
articoli del menzionato testo unico.
Per il testo dell'art. 41- bis del medesimo D.P.R. n.
600/1973 si veda la nota (a) all'art. 11.