Art. 9.
Adeguamento delle detrazioni e nuova curva delle aliquote
1. Le disposizioni dei commi 1 e 2 dell'articolo 3 del decreto-
legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge
27 aprile 1989, n. 154 (a), si applicano limitatamente alle
detrazioni di imposta e ai limiti di reddito previsti negli articoli
12 e 13 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b).
2. Per l'anno 1993, in applicazione della disposizione del comma 1,
le detrazioni di imposta e i limiti di reddito sono fissati come
segue:
a) detrazione per il coniuge non legalmente ed effettivamente
separato: L. 757.500;
b) detrazione per i figli minori di eta' o permanentemente
inabili al lavoro e per quelli di eta' non superiore a ventisei anni
dediti agli studi o a tirocinio gratuito:
per un figlio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L. 87.500
per due figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 175.000
per tre figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 262.500
per quattro figli . . . . . . . . . . . . . . . . . " 350.000
per cinque figli . . . . . . . . . . . . . . . . . " 437.500
per sei figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 525.000
per sette figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 612.500
per otto figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 700.000
per ogni altro figlio . . . . . . . . . . . . . . . " 87.500
Nei casi previsti dal comma 3 dell'articolo 12 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (b) (( , la detrazione spettante
per il coniuge si applica )) per il primo figlio e la somma
detraibile in relazione al numero dei figli e' raddoppiata e
l'ammontare di essa e' ridotto di lire 175.000;
c) detrazione per altri familiari a carico: L. 121.000;
d) limite di reddito di cui al comma 4 dell'articolo 12 del testo
unico delle imposte sui redditi (b) : L. 5.100.000;
e) detrazione per redditi di lavoro dipendente di cui al comma 1
dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi (b) : L.
727.000;
f) limite di reddito di lavoro dipendente di cui al comma 2
dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi (b) : L.
13.900.000;
g) limite di reddito di lavoro autonomo e di imprese di cui al
comma 4 dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi
(b) : L. 7.600.000;
h) ulteriore detrazione per redditi di lavoro dipendente: L.
227.000 se il reddito di lavoro dipendente non supera L. 13.900.000;
i) ulteriore detrazione per redditi di lavoro autonomo e di
impresa: L. 189.000 se l'ammontare complessivo del reddito di lavoro
autonomo e di impresa non supera L. 7.600.000.
3. A partire dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata in
vigore del presente decreto, ai fini della imposta sul reddito delle
persone fisiche, le aliquote per scaglioni di reddito di cui al comma
1 dell'articolo 11 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 (b), sono sostituite dalle seguenti:
Aliquote
---
a) fino a lire 7.200.000 . . . . . . . . . . . . 10 per cento
b) oltre lire 7.200.000 fino a lire 14.400.000
22 per cento
c) oltre lire 14.400.000 fino a lire 30.000.000
27 per cento
d) oltre lire 30.000.000 fino a lire 60.000.000
34 per cento
e) oltre lire 60.000.000 fino a lire 150.000.000
41 per cento
f) oltre lire 150.000.000 fino a lire 300.000.000
46 per cento
g) oltre lire 300.000.000 . . . . . . . . . . . . 51 per cento
4. In relazione alla modifica apportata dal comma 3 alle aliquote
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, i contribuenti tenuti
per l'anno 1992 al versamento di acconto ai fini di detta imposta, se
per l'anno 1991 e' stato dichiarato un reddito imponibile superiore a
lire 14 milioni e 400 mila, devono effettuare il versamento della
seconda rata di acconto alle scadenze e con le modalita' di cui al
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 (a), e con riferimento all'imposta
relativa all'anno 1991, al netto delle detrazioni, dei crediti e
delle ritenute di acconto, incrementata di una somma pari al 3 per
cento dell'importo che risulta sottraendo dal reddito imponibile
dichiarato per l'anno 1991 l'ammontare di lire 14 milioni e 400 mila
ovvero, se superiore, quello del reddito di lavoro dipendente e
assimilati dichiarato per lo stesso anno. Restano ferme le
disposizioni dell'articolo 4 del citato decreto-legge n. 69 del 1989
(a).
5. I sostituti di imposta devono procedere all'applicazione delle
disposizioni del comma 3 a partire dal secondo perido di paga
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto e recuperare l'imposta relativa al periodo decorso
dal 1 gennaio 1992 fino al predetto periodo di paga in sede di
conguaglio di fine anno 1992 o, se precedente, alla data di
cessazione del rapporto di lavoro; in caso di incapienza la
differenza verra' recuperata nel periodo di paga immediatamente
successivo.
--------------
(a) Si riporta, secondo l'ordine progressivo degli
articoli, il testo delle disposizioni del D.L. n. 69/1989
(Disposizioni urgenti in materia di imposta sul reddito
delle persone fisiche e versamento di acconto delle imposte
sui redditi, determinazione forfettaria del reddito e
dell'IVA, nuovi termini per la presentazione delle
dichiarazioni da parte di determinate categorie di
contribuenti, sanatoria di irregolarita' formali e di
minori infrazioni, ampliamento degli imponibili e
contenimento delle elusioni, nonche' in materia di aliquote
IVA e di tasse sulle concessioni governative) alle quali il
presente articolo fa rinvio:
"Art. 3. - 1. A decorrere dal 1 gennaio 1990, quando la
variazione percentuale del valore medio dell'indice dei
prezzi al consumo per le famiglie di operai e di impiegati
relativo al periodo di dodici mesi terminante al 31 agosto
di ciascun anno supera il 2 per cento rispetto al valore
medio del medesimo indice rilevato con riferimento allo
stesso periodo dell'anno precedente, si provvede a
neutralizzare integralmente gli effetti dell'ulteriore
pressione fiscale non rispondenti a incrementi reali di
reddito. Ai fini della restituzione integrale del drenaggio
fiscale si provvedera' mediante l'adeguamento degli
scaglioni delle aliquote, delle detrazioni e dei limiti di
reddito previsti negli articoli 11, 12 e 13 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (v.
nota che segue, (n.d.r.)
2. Entro il 30 settembre di ciascun anno, con decreto
del Presidente del Consiglio dei Ministri, previa
deliberazione del Consiglio dei Ministri, si procede alla
ricognizione della variazione percentuale di cui al comma 1
e si stabiliscono i conseguenti adeguamenti degli scaglioni
delle aliquote, delle detrazioni e dei limiti di reddito;
gli importi degli scaglioni delle aliquote e dei limiti di
reddito sono arrotondati a lire 100 mila per difetto se la
frazione non e' superiore a lire 50 mila o per eccesso se
e' superiore. Il decreto ha effetto per l'anno successivo.
Il primo decreto sara' emanato entro il 30 settembre 1989.
3-4. (Omissis).
Art. 4 (come modificato dall'art. 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413). - 1. I versamenti di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi dovuti ai sensi della legge
23 marzo 1977, n. 97, e successive modificazioni, e del
decreto-legge 23 dicembre 1977, n. 936, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 febbraio 1978, n. 38, devono
effettuarsi in due rate salvo che il versamento da
effettuare alla scadenza della prima rata non superi lire
duecentomila. Il 40 per cento dell'acconto dovuto deve
essere versato alla scadenza della prima rata e il residuo
importo alla scadenza della seconda. Il versamento della
prima rata deve essere effettuato nel termine per la
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta precedente, fermo rimanendo per il
versamento del residuo importo dell'acconto dovuto il
termine previsto dalle disposizioni sopra citate; anche in
caso di omesso, insufficiente o ritardato versamento della
prima rata si applicano le disposizioni degli articoli 9 e
92 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602 (v. la nota (d) all'art. 11- bis, n.d.r.), e
dell'art. 1 del decreto-legge 20 novembre 1981, n. 661,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 gennaio 1982,
n. 5.
2. Le disposizioni concernenti gli interessi e la
sopratassa per il caso di omesso, insufficiente o ritardato
versamento degli acconti dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi non si
applicano:
a) in caso di omesso versamento di una o di entrambe le
rate, se l'imposta dovuta in base alla dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in corso, al netto
delle detrazioni e crediti di imposta e delle ritenute di
acconto, e' di ammontare non superiore a lire 100 mila per
i contribuenti soggetti all'imposta sul reddito delle
persone fisiche nonche' a lire 40 mila per i contribuenti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
per quelli soggetti all'imposta locale sui redditi;
b) in caso di insufficiente versamento della prima
rata, se l'importo versato non e' inferiore al 40 per cento
della somma che risulterebbe dovuta a titolo di acconto
sulla base della dichiarazione relativa al periodo di
imposta in corso;
c) in caso di omesso o insufficiente versamento della
seconda rata, se l'importo versato come prima rata o quello
complessivamente versato non e' inferiore alla somma che
risulterebbe dovuta a titolo di acconto in base alla
dichiarazione relativa al periodo in corso.
3. Le eccedenze di imposta risultanti dalla
dichiarazione dei redditi possono essere computate in
diminuzione, distintamente per ciascuna imposta, anche
dall'ammontare della prima rata dell'acconto dovuto per il
periodo di imposta successivo e, per il residuo, da quello
della seconda rata.
3- bis (soppresso dall'art. 78, comma 36, della legge n.
413/1991).
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dai versamenti di acconto relativi al periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Per i soggetti il cui esercizio non coin-
cide con l'anno solare le predette disposizioni si
applicano dal medesimo periodo di imposta sempre che alla
data suindicata non siano scaduti i termini per la
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta precedente".
Si trascrive il testo dell'art. 1 del D.L. n. 661/1981
(Modificazioni della misura della soprattassa per omesso,
tardivo o insufficiente versamento delle imposte sui
redditi), soprarichiamato:
"Art. 1. - La misura della soprattassa di cui al primo
periodo del primo comma dell'art. 92 del D.P.R. 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e'
elevata al quaranta per cento delle imposte sul reddito
delle persone fisiche, sul reddito delle persone giuridiche
e dell'imposta locale sui redditi dovute in base alla
dichiarazione al netto delle detrazioni, dei crediti di
imposta, delle ritenute d'acconto e dell'acconto versato.
Resta ferma nella misura del quindici per cento la
sopratassa per omesso o insufficiente versamento
dell'acconto previsto dalla legge 23 marzo 1977, n. 97, e
successive modificazioni e dal D.L. 23 dicembre 1977, n.
936, convertito nella legge 23 febbraio 1978, n. 38, e suc-
cessive modificazioni". Successivamente il comma 5
dell'art. 1 del D.L. 1 ottobre 1991, n. 307, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 novembre 1991, n. 377, ha
cosi' disposto: "La soprattassa per omesso o insufficiente
versamento dell'acconto previsto dalla legge 23 marzo 1977,
n. 97, e successive modificazioni, dal decreto-legge 23
dicembre 1977, n. 936, convertito con modificazioni, dalla
legge 23 febbraio 1978, n. 38, e dall'art. 4 del decreto-
legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e' stabilita nella
misura del 40 per cento, a partire dai versamenti il cui
termine scade successivamente alla data di entrata in
vigore del presente decreto (3 ottobre 1991, n.d.r.)".
La misura del versamento d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, istituito con l'art. 1 della
legge 23 marzo 1977, n. 97, nonche' di quello dell'imposta
locale sui redditi, istituito con l'art. 2 del D.L. 23
dicembre 1977, n. 936, convertito, con modificazioni, dalla
legge 23 febbraio 1978, n. 38, dovuto dai contribuenti
diversi dalle societa' e dagli enti soggetti all'imposta
sul reddito delle persone giuridiche, e' stata elevata, da
ultimo, al 98% dall'art. 1 del D.L. 1 ottobre 1991, n.
307, convertito con modificazioni, dalla legge 29 novembre
1991, n. 377.
La misura del versamento d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, istituito con l'art. 1
della legge n. 97/1977, nonche' di quello dell'imposta lo-
cale sui redditi, istituito con l'art. 2 del D.L. n.
936/1977, dovuti dalle societa' e dagli enti soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, e' stata
elevata, da ultimo, al 98% dall'art. 6 del D.L. 24
settembre 1987, n. 391, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 novembre 1987, n. 477, per i versamenti
d'acconto da effettuarsi per l'anno 1987 ovvero per il
periodo d'imposta in corso al 24 settembre 1987 per i
soggetti il cui periodo d'imposta non coincide con l'anno
solare; la stessa misura e' stata confermata, prima
dall'art. 4 della legge 11 marzo 1988, n. 67, e poi, a
partire dall'anno 1991 ovvero dal periodo d'imposta in
corso al 24 settembre 1991 per quei soggetti il cui periodo
d'imposta non coincide con l'anno solare, dall'art. 4 della
legge 29 dicembre 1990, n. 405.
(b) Si trascrivono secondo l'ordine progressivo degli
articoli, le disposizioni del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con D.P.R. n. 917/1986, modificate,
indirettamente, dal presente articolo:
"Art. 11 (come modificato dal decreto qui pubblicato, a
partire dal periodo d'imposta in corso alla data della sua
entrata in vigore) (Determinazione dell'imposta). - 1.
L'imposta lorda e' determinata applicando al reddito
complessivo, al netto degli oneri, deducibili indicati
nell'art. 10 (v. nota (a) all'art. 10, (n.d.r.), le
seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
Aliquote
---
a) fino a lire 7.200.000 10 per cento
b) oltre lire 7.200.000 fino a lire 14.400.000 22 per cento
c) oltre lire 14.400.000 fino a lire 30.000.000 27 per cento
d) oltre lire 30.000.000 fino a lire 60.000.000 34 per cento
e) oltre lire 60.000.000 fino a lire 150.000.000 41 per cento
f) oltre lire 150.000.000 fino a lire 300.000.000 46 per cento
g) oltre lire 300.000.000 51 per cento
2. L'imposta netta e' determinata operando sull'imposta
lorda, fino alla concorrenza del suo ammontare, le
detrazioni previste negli articoli 12 e 13 (v. appresso,
n.d.r.).
3. Dall'imposta netta si detrae l'ammontare dei crediti
di imposta spettanti al contribuente a norma degli articoli
14 e 15. Se l'ammontare dei crediti di imposta e' superiore
a quello dell'imposta netta il contribuente ha diritto, a
sua scelta, di computare l'eccedenza in diminuzione
dell'imposta relativa al periodo di imposta successivo o di
chiedere il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi.
Art. 12 (come modificato dall'art. 2 del D.L. 30
dicembre 1991, n. 417, convertito, con modificazioni,
dalla legge 6 febbraio 1992, n. 66, e, a partire dal 1
gennaio 1993, dal decreto qui pubblicato) (Detrazioni per
carichi di famiglia). - 1. Dall'imposta lorda si detraggono
per carichi di famiglia:
a) lire 757.500 per il coniuge non legalmente ed
effettivamente separato;
b) le seguenti somme per i figli, compresi i figli
naturali riconosciuti, i figli adottivi e gli affidati o
affiliati, minori di eta' o permanentemente inabili al
lavoro, e per quelli di eta' non superiore a ventisei anni
dediti agli studi o a tirocinio gratuito:
per un figlio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . L. 87.500
per due figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 175.000
per tre figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 262.500
per quattro figli . . . . . . . . . . . . . . . . . " 350.000
per cinque figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 437.500
per sei figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 525.000
per sette figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 612.500
per otto figli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 700.000
per ogni altro figlio . . . . . . . . . . . . . . . " 87.500
c) lire 121.000 per ciascuna delle persone indicate
nell'articolo 433 del codice civile, tranne quelle indicate
alla lettera b), che conviva con il contribuente o
percepisca assegni alimentari non risultanti da
provvedimenti dell'autorita' giudiziaria.
2. La detrazione per i figli prevista alla lettera b) del
comma 1 spetta in misura doppia:
a) se il contribuente e' coniugato con l'altro
genitore e ha diritto alla detrazione prevista alla lettera
a) del comma 1;
b) se l'altro genitore manca e il contribuente e'
coniugato e non e' legalmente ed effettivamente separato;
c) per i figli rimasti esclusivamente a carico del
contribuente nei casi di annullamento, scioglimento o
cessazione degli effetti civili del matrimonio con l'altro
genitore e di separazione legale ed effettiva da questi;
d) per i figli naturali non riconosciuti dall'altro
genitore;
e) per i figli naturali non riconosciuti dall'altro
genitore ma esclusivamente a carico del contribuente;
f) per i figli adottivi e per gli affidati o affiliati
del solo contribuente.
3. Se l'altro genitore manca o non ha riconosciuto i
figli naturali e il contribuente non e' coniugato o e'
legalmente ed effettivamente separato, ovvero nei casi di
cui alla lettera e) del comma 2, come pure se vi sono figli
adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e
questi non e' coniugato o e' legalmente ed effettivamente
separato, la detrazione prevista alla lettera a) del comma
1 si applica per il primo figlio e la somma detraibile in
relazione al numero dei figli, comprendendo tra questi
anche il primo, e' raddoppiata e successivamente ridotta di
lire 175.000.
4. le detrazioni per carichi di famiglia spettano a
condizione che le persone alle quali si riferiscono non
abbiano redditi propri per ammontare complessivamente
superiore a 5.100.000 lire al lordo degli oneri deducibili,
e lo attestino nella dichiarazione dei redditi o in
apposito allegato; per i figli minori, compresi quelli
adottivi e gli affidati o affiliati, l'attestazione deve
essere fatta dal contribuente. Nelle ipotesi di cui alle
lettere c) ed e) del comma 2 la detrazione per i figli
spetta in misura doppia a condizione che il contribuente
attesti che i figli sono esclusivamente a suo carico.
5. Le detrazioni per carichi di famiglia sono rapportate
a mese e competono dal mese in cui sono verificate a quello
in cui sono cessate le condizioni richieste.
6. Ai fini del limite di reddito di cui al comma 4 si
tiene conto anche dei redditi esenti dall'imposta e di
quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o
ad imposta sostitutiva, se di ammontare complessivamente
superiore a 2 milioni di lire. Non si tiene conto:
a) degli interessi ed altri provvedimenti dei titoli
emessi dallo Stato;
b) delle pensioni sociali;
c) delle pensioni di guerra e relative indennita'
accessorie;
d) delle pensioni, indennita' e assegni erogati dal
Ministero dell'interno ai ciechi civili, ai sordomuti e
agli invalidi civili;
e) degli assegni accessori annessi alle pensioni
privilegiate di prima categoria;
f) dell'assegno annesso alla medaglia d'oro al valore
militare.
Art. 13 (come modificato dall'art. 1 del D.P.R. 4
febbraio 1988, n. 42, e, a partire dal 1 gennaio 1993, dal
decreto qui pubblicato) (Altre detrazioni). - 1. Se alla
formazione del reddito complessivo concorrono uno o piu'
redditi di lavoro dipendente spetta una detrazione
dell'imposta lorda di lire 727.000, rapportata al periodo
di lavoro o di pensione nell'anno anche a fonte delle spese
inerenti alla produzione del reddito.
2. Se il reddito di lavoro dipendente non supera
13.900.000 lire annui, spetta una ulteriore detrazione,
rapportata al periodo di lavoro o di pensione nell'anno, di
lire 227.000. Se l'ammontare del reddito di lavoro
dipendente e' superiore a 13.900.000 lire, la detrazione
spetta nella misura necessaria ad evitare che l'ammontare
residuo di tale reddito scenda al disotto dell'importo
risultante dall'applicazione dell'imposta, deminuita della
detrazione, a un reddito di lavoro dipendente pari a
13.900.000 lire.
3. Le detrazioni di cui ai commi 1 e 2 competono in
aggiunta a quelle previste nell'art. 12 e fino alla
concorrenza dell'imposta lorda relativa ai redditi di
lavoro dipendente che concorrono alla formazione del
reddito complessivo.
4. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono
uno o piu' redditi di lavoro autonomo di cui al comma 1
dell'art. 49 o di impresa di cui all'art. 79, spetta una
detrazione dell'imposta lorda, non cumulabile con quelle
previste nei commi 1 e 2, di lire 189.000 se l'ammontare
complessivo dei redditi di lavoro autonomo o di impresa non
supera 7.600.000 lire. La detrazione non compete per i
redditi di lavoro autonomo determinati forfetariamente ai
sensi del comma 7 dell'art. 50 e per i redditi di impresa
determinati forfetariamente ai sensi dell'art. 80. Se
l'ammontare complessivo dei redditi di lavoro autonomo e di
impresa e' superiore a 7.600.000 lire, la detrazione spetta
nella misura necessaria ad evitare che il complessivo
ammontare residuo di tali redditi scenda al disotto
dell'importo risultante dall'applicazione dell'imposta,
diminuita della detrazione, a un ammontare complessivo di
redditi di lavoro autonomo e di impresa pari a 7.600.000
lire.
5. La detrazione di cui al comma 4 compete in aggiunta a
quelle previste nell'articolo 12 e fino alla concorrenza
dell'imposta lorda relativa ai redditi di lavoro autonomo e
di impresa che concorrono alla formazione del reddito
complessivo".