Art. 13.
Sanzioni in materia di imposta comunale
per l'esercizio di imprese e di arti e professioni
1. Al decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, concernente, tra
l'altro, l'istituzione dell'imposta comunale per l'esercizio di
imprese e di arti e professioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 4, il comma 10 e' abrogato;
b) l'articolo 5 e' sostituito dal seguente:
"Art. 5 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento dell'ammontare del tributo dovuto, con un minimo
di lire duecentomila.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione amministrativa
dal cinquanta al cento per cento della maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non incidenti
sull'ammontare dell'imposta, si applica la sanzione amministrativa da
lire centomila a lire cinquecentomila. La stessa sanzione si applica
per le violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione di
atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione di questionari
nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata
compilazione o compilazione incompleta o infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1, 2 e 3 sono ridotte ad un quarto
se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente con il pagamento del tributo, se
dovuto, e della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del
tributo deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del
quinto anno successivo a quello in cui e' commessa la violazione.
6. Sulle somme doute per imposta si applicano gli interessi di mora
nella misura prevista dall'articolo 7, comma 3, della legge 11 marzo
1988, n. 67.".
Note all'art. 13:
- Si riporta il testo dell'art. 4 del D.L. n. 66 del
1989, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 144 del
1989 concernente, tra l'altro, l'istituzione dell'imposta
comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni, cosi' modificato dall'art. 13 del presente
decreto:
"Art. 4 (Liquidazioni ed accertamenti in rettifica o
d'ufficio dell'imposta, rimborsi, riscossione coattiva e
contenzioso). - 1. Il comune controlla le denunce
presentate, verifica i versamenti eseguiti e, sulla base
dei dati ed elementi direttamente desumibili dalle denunce
stesse, liquida l'imposta, provvedendo anche a correggere
gli errori materiali e di calcolo.
2. Il comune emette avviso di liquidazione, con
l'indicazione dei criteri di liquidazione seguiti, della
maggiore imposta dovuta o di quella da rimborsare, nonche'
delle sanzioni ed interessi, assegnando il termine di
sessanta giorni per il pagamento. L'avviso deve essere
comunicato al contribuente entro il 31 dicembre del terzo
anno successivo a quello in cui e' stata presentata la
denuncia.
3. Il comune provvede alla rettifica delle denunce
presentate nei casi di infedelta', inesattezza ed
incompletezza delle medesime, ovvero all'accertamento
d'ufficio nei casi di omessa presentazione della denuncia.
A tal fine emette apposito avviso di accertamento motivato,
nel quale sono indicati l'imposta, nonche' le sanzioni e
gli interessi liquidati ed il termine di giorni sessanta
per il pagamento.
4. L'avviso di accertamento deve essere notificato al
contribuente, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del
quinto anno successivo a quello in cui la denuncia e' stata
presentata ovvero, nei casi di omessa presentazione delle
denuncia, entro il 31 dicembre del sesto anno successivo a
quello in cui la denuncia avrebbe dovuto essere presentata.
Il comune puo' integrare gli avvisi di accertamento di cui
al comma 3 per recuperare la maggiore imposta, nonche' le
relative sanzioni ed interessi, dovuta per effetto della
determinazione definitiva del reddito di riferimento, di
cui non abbia gia' tenuto conto in detti avvisi. Gli avvisi
integrativi devono essere notificati, a pena di decadenza,
entro due anni decorrenti dalla scadenza dei termini
previsti nel presente comma, ovvero dalla data in cui il
reddito di riferimento e' divenuto definitivo se successiva
alla detta scadenza.
5. Ai fini della liquidazione e accertamento dell'imposta
i comuni possono: invitare i contribuenti, indicandone il
motivo, a esibire o trasmettere atti e documenti; inviare
ai contribuenti questionari relativi a dati e notizie di
carattere specifico, con invito a restituirli compilati e
firmati; richiedere dati, notizie ed elementi rilevanti nei
confronti dei singoli contribuenti agli uffici pubblici
competenti, con esenzione di spese e diritti. In difetto
della presentazione degli atti e documenti richiesti i
dipendenti comunali, su autorizzazione del sindaco e previo
avviso da comunicare almeno cinque giorni prima della data
fissata per la verifica, possono accedere agli immobili nei
quali si svolgono le attivita' soggette all'imposta, al
fine di procedere alla misurazione e verifica delle
superfici.
5-bis. Per l'esecuzione dei controlli l'Amministrazione
finanziaria provvede a comunicare ai comuni, secondo
modalita' stabilite con decreto del Ministro delle finanze,
gli elementi di identificazione dei soggetti tenuti alla
denuncia ed al versamento dell'imposta, nonche' le
attivita' esercitate nelle singole sedi. Tali
comunicazioni, che debbono essere trasmesse anche
all'Associazione nazionale dei comuni italiani (ANCI),
riguardano per il 1989 tutti i soggetti d'imposta, mentre
per gli anni successivi sono limitate ai soggetti che hanno
iniziato, variato o cessato l'attivita'. Le comunicazioni
verranno effettuate entro il mese di aprile di ciascun anno
per i soggetti che risultino in attivita' dal 1 gennaio;
per il 1989 tali comunicazioni saranno effettuate entro il
31 dicembre.
5-ter. Per il completamento dei dati che
l'Amministrazione finanziaria deve fornire a ciascun
comune, le camere di commercio, industria, artigianato ed
agricoltura debbono comunicare all'Amministrazione
finanziaria le informazioni relative alle ditte iscritte
nei propri registri, anche se relative a singole unita'
locali. Al decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605, nel testo sostituito dal decreto
del Presidente della Repubblica 2 novembre 1976. n. 784, e
modificato dal decreto del Presidente della Repubblica 23
dicembre 1977, n. 955, sono apportate le seguenti
modificazioni:
(Omissis).
5-quater. Per l'esecuzione dei controlli previsti dal
comma 5-bis, l'Amministrazione finanziaria provvede a
comunicare ai comuni competenti per domicilio fiscale dei
soggetti indicati nell'art. 1, comma 2, il reddito di
impresa, di arti e professioni da essi dichiarato ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche, sulla
base dei dati in possesso del sistema informativo del
Ministero delle finanze.
6. Il contribuente puo' richiedere al comune il rimborso
delle somme versate e non dovute, entro il termine di tre
anni dal giorno del pagamento, ovvero da quello in cui e'
stato definitivamente accertato il diritto alla
restituzione. Sulle somme dovute al contribuente spettano
gli interessi di mora nella misura prevista dall'art. 7,
comma 3, della legge 11 marzo 1988, n. 67.
7. La riscossione coattiva si effettua mediante ruolo, in
un'unica soluzione. La modifica della relativa cartella di
pagamento deve essere effettuata, a pena di decadenza:
a) entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a
quello di presentazione della denuncia, per le liquidazioni
operate sulla base dei dati ed elementi direttamente
desumibili dalla denuncia stessa, ovvero entro il termine
di cui alla lettera b) in caso di contestazione di dette
liquidazioni;
b) entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a
quello in cui l'accertamento e' divenuto definitivo, per le
liquidazioni operate in base agli accertamenti in rettifica
o d'ufficio.
8. (Contro l'avviso di liquidazione, l'avviso di
accertamento, il provvedimento che irroga le sanzioni, il
ruolo, l'avviso di mora ed il provvedimento che respinge
l'istanza di rimborso possono essere proposti i ricorsi
secondo le disposizioni di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636 e successive
modificazioni, nei termini e secondo le modalita' ivi
previsti).
9. A seguito del ricorso del contribuente la riscossione
dell'imposta puo' essere sospesa, quando sussistano gravi
motivi, con provvedimento motivato dall'autorita' che
decide sul ricorso.".
- Si riporta il testo del comma 3 dell'art. 7 della legge
n. 67 del 1988 recante disposizioni per la formazione del
bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge
finanziaria 1988):
"3. Gli interessi per la riscossione o per il rimborso di
imposte, previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, e successive modificazioni, nella misura del 12 per
cento annuo e del 6 per cento semestrale, sono dovuti, a
decorrere dal 1 gennaio 1988, rispettivamente, nelle misure
del 9 e del 4,5 per cento.".