Art. 11
Modifiche in materia di sanzioni amministrative
1. All'articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 4 e' inserito il seguente: «4-bis. L'omessa,
incompleta o infedele comunicazione delle minusvalenze e delle
differenze negative di ammontare superiore a 50.000 euro di cui
all'articolo 5-quinquies del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248,
nonche' delle minusvalenze di ammontare complessivo superiore a
cinque milioni di euro, derivanti da cessioni di partecipazioni che
costituiscono immobilizzazioni finanziarie di cui all'articolo 1 del
decreto-legge 24 settembre 2002 n. 209, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n. 265, e' punita con la
sanzione amministrativa del 10 per cento delle minusvalenze la cui
comunicazione e' omessa, incompleta o infedele, con un minimo di 500
euro ed un massimo di 50000 euro.».
2. All'articolo 5-quinquies, comma 3, del decreto-legge 30
settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2
dicembre 2005, n. 248, (( il terzo )) periodo e' soppresso.
3. All'articolo 1, comma 4, del decreto-legge 24 settembre 2002 n.
209, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n.
265, il terzo periodo e' soppresso.
(( 3-bis. All'articolo 13, comma 1, secondo periodo, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, le parole: «dalla lettera a)
del» sono sostituite dalla seguente: «dal» )).
4. L'articolo 303 del testo unico delle leggi doganali, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43,
e' sostituito dal seguente: «(( Art. 303 )) (Differenze rispetto alla
dichiarazione di merci destinate alla importazione definitiva, al
deposito o alla spedizione ad altra dogana.). - 1. Qualora le
dichiarazioni relative alla qualita', alla quantita' ed al valore
delle merci destinate alla importazione definitiva, al deposito o
alla spedizione ad altra dogana con bolletta di cauzione, non
corrispondano all'accertamento, il dichiarante e' punito con la
sanzione amministrativa da euro 103 a euro 516 a meno che l'inesatta
indicazione del valore non abbia comportato la rideterminazione dei
diritti di confine nel qual caso si applicano le sanzioni indicate al
seguente comma 3.
2. (( La disposizione di cui al comma 1 non si applica: ))
a) quando nei casi previsti dall'articolo (( 4, comma 2, lettera
e), del decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374 )), pur essendo
errata la denominazione della tariffa, e' stata indicata con
precisione la denominazione commerciale della merce, in modo da
rendere possibile l'applicazione dei diritti;
b) quando le merci dichiarate e quelle riconosciute in sede di
accertamento sono considerate nella tariffa in differenti sottovoci
di una medesima voce, e l'ammontare dei diritti di confine, che
sarebbero dovuti secondo la dichiarazione, e' uguale a quello dei
diritti liquidati o lo supera di meno di un terzo;
c) quando le differenze in piu' o in meno nella quantita' o nel
valore non superano il cinque per cento per ciascuna qualita' delle
merci dichiarate.
3. Se i diritti di confine complessivamente dovuti secondo
l'accertamento sono maggiori di quelli calcolati in base alla
dichiarazione e la differenza dei diritti supera il cinque per cento,
la sanzione amministrativa, qualora il fatto non costituisca piu'
grave reato, e' applicata come segue:
a) (( per i diritti )) fino a 500 euro si applica la sanzione
amministrativa da 103 a 500 euro;
b) per i diritti da 500,1 a 1.000 euro, si applica la sanzione
amministrativa da 1.000 a 5.000 euro;
c) per i diritti da 1000,1 a 2.000 euro, si applica la sanzione
amministrativa da 5.000 a 15.000 euro;
d) per i diritti da 2.000,1 a 3.999,99 euro, si applica la
sanzione amministrativa da 15.000 a 30.000 euro;
e) (( per i diritti pari o superiori a 4.000 euro )), si applica
la sanzione amministrativa da 30.000 euro a dieci volte l'importo dei
diritti.».
5. Al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 50, comma 1, le parole: «da 258 euro a 1.549
euro.» sono sostituite dalle seguenti: «da (( 500 )) euro a (( 3.000
)) euro.»;
b) all'articolo 59, comma 5, le parole: «da 258 euro a 1.549
euro.» sono sostituite dalle seguenti: «da (( 500 )) euro a (( 3.000
)) euro.».
6. All'articolo 1 del decreto-legge 3 ottobre 2006 n. 262,
convertito con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286,
dopo il comma 1 e' inserito il seguente: «1-bis. Indipendentemente
dall'applicazione delle pene previste per le violazioni che
costituiscono reato, la omessa, incompleta o tardiva presentazione
dei dati, dei documenti e delle dichiarazioni di cui al comma 1,
ovvero la dichiarazione di valori difformi da quelli accertati, e'
punita con la sanzione amministrativa di cui all'articolo 50, comma
1, del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504.».
7. Per le unita' immobiliari per le quali e' stata attribuita la
rendita presunta ai sensi del comma 10 dell'articolo 19 del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, come integrato dall'articolo 2
comma 5-bis del decreto-legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito,
con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10, i soggetti
obbligati devono provvedere alla presentazione degli atti di
aggiornamento catastale entro 120 giorni dalla data di pubblicazione,
nella Gazzetta Ufficiale, del comunicato di cui all'articolo 2 comma
5-bis del decreto-legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10. In caso di
mancata presentazione entro tale termine si applicano le sanzioni
amministrative di cui all'articolo 2 comma 12 del decreto legislativo
14 marzo 2011, n. 23.
8. Al decreto legislativo 19 novembre 2008, n. 195, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 6, il comma 2 e' sostituito dai seguenti:
«2. Il sequestro e' eseguito nel limite:
a) del 30 per cento dell'importo eccedente quello di cui al comma
1 qualora l'eccedenza non sia superiore a (( 10.000 )) euro;
b) del 50 per cento dell'importo eccedente, in tutti gli altri
casi.
2-bis. Il denaro contante sequestrato garantisce con preferenza
su ogni altro credito il pagamento delle sanzioni amministrative
pecuniarie.»;
b) all'articolo 7:
1) il comma 1 e' sostituito dai seguenti:
«1. Il soggetto cui e' stata contestata una violazione puo'
chiederne l'estinzione effettuando un pagamento in misura ridotta:
a) pari al 5 per cento del denaro contante eccedente la soglia di
cui all'articolo 3 se l'eccedenza non dichiarata non e' superiore a
(( 10.000 )) euro;
b) pari al 15 per cento se l'eccedenza non supera i (( 40.000 ))
euro.
1-bis. La somma pagata non puo' essere, comunque, inferiore a
200 euro.
1-ter. Il pagamento puo' essere effettuato all'Agenzia delle
dogane o alla Guardia di finanza al momento della contestazione, o al
Ministero dell'economia e delle finanze con le modalita' di cui al
comma 4, entro dieci giorni dalla stessa. Le richieste di pagamento
in misura ridotta ricevute dalla Guardia di finanza, con eventuale
prova dell'avvenuto pagamento, sono trasmesse all'Agenzia delle
dogane.»;
2) al comma 5, lettera a), le parole: «250.000 euro» sono
sostituite dalle seguenti: «40.000 euro»;
3) al comma 5, lettera b), le parole: «trecentosessantacinque
giorni» sono sostituite dalle seguenti: «cinque anni»;
c) all'articolo 8, al comma 3 le parole: «scadenza del termine di
cui al comma 1.» sono sostituite dalle seguenti: «data in cui riceve
i verbali di contestazione.»;
d) all'articolo 9:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente: «1. La violazione
delle disposizioni di cui all'articolo 3 e' punita con la sanzione
amministrativa pecuniaria, con un minimo di 300 euro:
a) dal 10 al 30 per cento dell'importo trasferito o che si tenta
di trasferire in eccedenza rispetto alla soglia di cui all'articolo
3, se tale valore non e' superiore a (( 10.000 )) euro;
b) dal 30 per cento al 50 per cento dell'importo trasferito o che
si tenta di trasferire in eccedenza rispetto alla soglia di cui
all'articolo 3 se tale valore e' superiore a (( 10.000 )) euro.»;
2) al comma 2, le parole: «in quanto compatibili» sono
soppresse.
Riferimenti normativi
Si riporta il testo dell'articolo 11 del citato decreto
legislativo n. 471 del 1997, come modificato dal presente
articolo:
"Art. 11. (Altre violazioni in materia di imposte
dirette e di imposta sul valore aggiunto)
1. Sono punite con la sanzione amministrativa da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni le seguenti
violazioni:
a) omissione di ogni comunicazione prescritta dalla
legge tributaria anche se non richiesta dagli uffici o
dalla Guardia di finanza al contribuente o a terzi
nell'esercizio dei poteri di verifica ed accertamento in
materia di imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto
o invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non
veritieri;
b) mancata restituzione dei questionari inviati al
contribuente o a terzi nell'esercizio dei poteri di cui
alla precedente lettera a) o loro restituzione con risposte
incomplete o non veritiere;
c) inottemperanza all'invito a comparire e a qualsiasi
altra richiesta fatta dagli uffici o dalla Guardia di
finanza nell'esercizio dei poteri loro conferiti.
2. La sanzione prevista nel comma 1 si applica, salvo
che il fatto non costituisca infrazione piu' gravemente
punita, per il compenso di partite effettuato in violazione
alle previsioni del codice civile ovvero in caso di mancata
evidenziazione nell'apposito prospetto indicato negli
articoli 3 e 5 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600.
3.
4. L'omessa presentazione degli elenchi di cui
all'articolo 50, comma 6, del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, ovvero la loro incompleta, inesatta o
irregolare compilazione sono punite con la sanzione da lire
un milione a lire due milioni per ciascuno di essi, ridotta
alla meta' in caso di presentazione nel termine di trenta
giorni dalla richiesta inviata dagli uffici abilitati a
riceverla o incaricati del loro controllo. La sanzione non
si applica se i dati mancanti o inesatti vengono integrati
o corretti anche a seguito di richiesta.
4-bis. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione
delle minusvalenze e delle differenze negative di ammontare
superiore a 50.000 euro di cui all'articolo 5-quinquies del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, nonche'
delle minusvalenze di ammontare complessivo superiore a
cinque milioni di euro, derivanti da cessioni di
partecipazioni che costituiscono immobilizzazioni
finanziarie di cui all'articolo 1 del decreto-legge 24
settembre 2002, n. 209, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 novembre 2002, n. 265, e' punita con la
sanzione amministrativa del 10 per cento delle minusvalenze
la cui comunicazione e' omessa, incompleta o infedele, con
un minimo di 500 euro ed un massimo di 50000 euro.
5. L'omessa installazione degli apparecchi per
l'emissione dello scontrino fiscale previsti dall'articolo
1 della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e' punita con la
sanzione amministrativa da lire due milioni a lire otto
milioni.
6.
7. In caso di violazione delle prescrizioni di cui
all'articolo 53, comma 3, del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, si applica la sanzione da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni.".
Si riporta il testo dell'articolo 5-quinquies del
citato decreto-legge n. 203 del 2005, come modificato dal
presente articolo:
"Art. 5-quinquies. (Indeducibilita' di minusvalenze su
dividendi non tassati)
1. All'articolo 109 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, dopo il comma 3, sono inseriti i
seguenti:
«3-bis. Le minusvalenze realizzate ai sensi
dell'articolo 101 sulle azioni, quote e strumenti
finanziari similari alle azioni che non possiedono i
requisiti di cui all'articolo 87 non rilevano fino a
concorrenza dell'importo non imponibile dei dividendi,
ovvero dei loro acconti, percepiti nei trentasei mesi
precedenti il realizzo. Tale disposizione si applica anche
alle differenze negative tra i ricavi dei beni di cui
all'articolo 85, comma 1, lettere c) e d), e i relativi
costi.
3-ter. Le disposizioni del comma 3-bis si applicano con
riferimento alle azioni, quote e strumenti finanziari
similari alle azioni acquisite nei trentasei mesi
precedenti il realizzo, sempre che soddisfino i requisiti
per l'esenzione di cui alle lettere c) e d) del comma 1
dell'articolo 87.
3-quater. Resta ferma l'applicazione dell'articolo
37-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, anche con riferimento ai
differenziali negativi di natura finanziaria derivanti da
operazioni iniziate nel periodo d'imposta o in quello
precedente sulle azioni, quote e strumenti finanziari
similari alle azioni di cui al comma 3-bis».
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano alle
minusvalenze e alle differenze negative realizzate a
decorrere dal 1° gennaio 2006.
3. Relativamente alle minusvalenze e alle differenze
negative di cui al comma 1, di ammontare superiore a 50.000
euro, derivanti da operazioni su azioni o altri titoli
negoziati, anche a seguito di piu' operazioni, in mercati
regolamentati italiani o esteri e realizzate a decorrere
dal periodo d'imposta cui si applicano le disposizioni del
decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344, il
contribuente comunica all'Agenzia delle entrate i dati e le
notizie necessari al fine di consentire l'accertamento
della conformita' delle relative operazioni alle
disposizioni dell'articolo 37-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabiliti i dati e le notizie oggetto delle comunicazioni,
nonche' le procedure e i termini delle stesse.
4. Ai fini del versamento degli acconti delle imposte
sui redditi e dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive relativi al periodo di imposta che ha inizio a
decorre dal 1° gennaio 2006, gli acconti sono calcolati
assumendo come imposte del periodo precedente quelle che si
sarebbero determinate tenendo conto delle disposizioni del
presente articolo.".
Si riporta il testo del comma 4 dell'articolo 1, del
citato decreto-legge n. 209 del 2002,
"Art. 1.
(Omissis).
4. Relativamente alle minusvalenze di ammontare
complessivo superiore a cinque milioni di euro, derivanti
da cessioni di partecipazioni che costituiscono
immobilizzazioni finanziarie realizzate, anche a seguito di
piu' atti di disposizione, a decorrere dal periodo
d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto, il contribuente comunica all'Agenzia
delle entrate i dati e le notizie necessari al fine di
consentire l'accertamento della conformita' dell'operazione
di cessione con le disposizioni dell'articolo 37-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, emanato entro trenta giorni dalla data di entrata
in vigore del presente decreto, sono stabiliti i dati e le
notizie oggetto di comunicazione, nonche' le procedure e i
termini della stessa. In attuazione delle disposizioni
previste dal presente comma, l'Agenzia delle entrate
procede a nuovi accertamenti dai quali derivano maggiori
entrate non inferiori a 170 milioni di euro per l'anno 2003
e 490 milioni di euro a decorrere dall'anno 2004. Al fine
di assicurare l'efficace realizzazione dell'attivita'
prevista ai sensi del presente comma e di evitare un
pregiudizio alla continuita' dell'azione amministrativa, in
attuazione della sentenza della Corte costituzionale n. 194
del 9 maggio 2002, ai dipendenti pubblici ai quali sono
state attribuite, anteriormente alla predetta data,
qualifiche funzionali superiori in esito alle procedure di
riqualificazione espletate in diretta applicazione delle
disposizioni dichiarate illegittime dalla predetta
sentenza, continua ad essere corrisposto, a titolo
individuale ed in via provvisoria, sino ad una specifica
disciplina contrattuale, il trattamento economico in
godimento e gli stessi continuano ad esplicare le relative
funzioni. Resta ferma l'applicazione dell'articolo 2 della
legge 13 agosto 1984, n. 476, come modificato dall'articolo
52, comma 57, della legge 28 dicembre 2001, n. 448, per le
esigenze di qualificazione del personale anche a tempo
determinato delle pubbliche amministrazioni. All'articolo
12, comma 3, della legge 18 ottobre 2001, n. 383, l'ultimo
periodo e' soppresso.
(Omissis).".
Si riporta il testo dell'articolo 13, del citato
decreto legislativo n. 471 del 1997, come modificato dal
presente articolo:
"Art. 13. (Ritardati od omessi versamenti diretti)
1. Chi non esegue, in tutto o in parte, alle prescritte
scadenze, i versamenti in acconto, i versamenti periodici,
il versamento di conguaglio o a saldo dell'imposta
risultante dalla dichiarazione, detratto in questi casi
l'ammontare dei versamenti periodici e in acconto,
ancorche' non effettuati, e' soggetto a sanzione
amministrativa pari al trenta per cento di ogni importo non
versato, anche quando, in seguito alla correzione di errori
materiali o di calcolo rilevati in sede di controllo della
dichiarazione annuale, risulti una maggiore imposta o una
minore eccedenza detraibile. Per i versamenti effettuati
con un ritardo non superiore a quindici giorni, la sanzione
di cui al primo periodo, oltre a quanto previsto dal comma
1 dell'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 472, e' ulteriormente ridotta ad un importo pari
ad un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo. Identica
sanzione si applica nei casi di liquidazione della maggior
imposta ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e ai sensi dell'articolo 54-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
2. Fuori dei casi di tributi iscritti a ruolo, la
sanzione prevista al comma 1 si applica altresi' in ogni
ipotesi di mancato pagamento di un tributo o di una sua
frazione nel termine previsto.
3. Le sanzioni previste nel presente articolo non si
applicano quando i versamenti sono stati tempestivamente
eseguiti ad ufficio o concessionario diverso da quello
competente.".
Si riporta il testo degli articoli 50 e 59, del citato
decreto legislativo n. 504 del 1995, come modificati dal
presente articolo:
"Art. 50. (Inosservanza di prescrizioni e regolamenti)
1. Indipendentemente dall'applicazione delle pene
previste per le violazioni che costituiscono reato, per le
infrazioni alla disciplina delle accise stabilita dal
presente testo unico e dalle relative norme di esecuzione,
comprese la irregolare tenuta della contabilita' o dei
registri prescritti e la omessa o tardiva presentazione
delle dichiarazioni e denunce prescritte, si applica la
sanzione amministrativa del pagamento di una somma di
denaro da 500 euro a 3.000 euro.
2. La tenuta della contabilita' e dei registri si
considera irregolare quando viene accertata una differenza
tra le giacenze reali e le risultanze contabili superiore
ai cali e alle perdite di cui all'art. 4. Per gli impianti
di distribuzione stradale di carburanti si considera
irregolare la tenuta del registro di carico e scarico
quando la predetta differenza supera un dodicesimo del calo
annuo consentito per i singoli carburanti, riferito alle
erogazioni effettuate nel periodo preso a base della
verifica; per i depositi commerciali di gasolio si
considera irregolare la tenuta del registro di carico e
scarico quando la differenza supera il 3 per mille delle
quantita' di gasolio assunte in carico nel periodo preso a
base della verifica.
3. La sanzione di cui al comma 1 si applica anche a
chiunque esercita le attivita' senza la prescritta licenza
fiscale, ovvero ostacola, in qualunque modo, ai militari
della Guardia di finanza ed ai funzionari
dell'amministrazione finanziaria, muniti della speciale
tessera di riconoscimento, l'accesso nei locali in cui
vengono trasformati, lavorati, impiegati o custoditi
prodotti soggetti od assoggettati ad accisa, salvo che il
fatto costituisca reato.
4. L'estrazione di prodotti sottoposti ad accisa dopo
la revoca della licenza di cui all'art. 5, comma 2, e'
considerata, agli effetti sanzionatori, tentativo di
sottrarre al pagamento dell'imposta il quantitativo
estratto, ancorche' destinato ad usi esenti od agevolati."
"Art. 59. (Sanzioni)
1. Indipendentemente dall'applicazione delle pene
previste per i fatti costituenti reato, sono puniti con la
sanzione amministrativa del pagamento di una somma di
denaro dal doppio al decuplo dell'imposta evasa o che si e'
tentato di evadere, non inferiore in ogni caso a 258 euro,
i soggetti obbligati di cui all'articolo 53 che:
a) attivano l'officina a scopo di produzione di energia
elettrica senza essere provvisti della licenza di
esercizio;
b) manomettono o lasciano manomettere in qualsiasi modo
i congegni applicati o fatti applicare dal competente
Ufficio dell'Agenzia delle dogane, nonche' i contrassegni,
bolli e suggelli applicati da detto ufficio, salvi i casi
di assoluta necessita';
c) omettono o redigono in modo incompleto o inesatto le
dichiarazioni di cui agli articoli 53, comma 8, e 55, comma
2, non tengono o tengono in modo irregolare le
registrazioni di cui all'articolo 55, comma 7, ovvero non
presentano i registri, i documenti e le bollette a norma
dell'articolo 58, commi 3 e 4
d) non presentano o presentano incomplete o infedeli le
denunce di cui all'articolo 53, comma 4;
e) negano o in qualsiasi modo ostacolano l'immediato
ingresso ai funzionari dell'amministrazione finanziaria
addetti al servizio nelle officine o nei locali annessi,
ovvero impediscono ad essi l'esercizio delle attribuzioni
previste dall'art. 58.
2. E' punito con la sanzione di cui al comma 1 l'utente
che altera il funzionamento dei congegni o manomette i
suggelli applicati dai funzionari dell'amministrazione
finanziaria o dai soggetti obbligati di cui all'articolo 53
per misurazione, per riscontro o per sicurezza, ovvero
destina l'energia ammessa all'esenzione ad usi soggetti ad
imposta.
3. La sanzione di cui al comma 1 si applica anche a chi
sottrae o tenta di sottrarre, in qualsiasi modo, l'energia
elettrica al regolare accertamento dell'imposta.
4. Per ogni bolletta rilasciata agli utenti, portante
una liquidazione di imposta non dovuta o in misura
superiore a quella effettivamente dovuta, si applica la
sanzione amministrativa del pagamento di una somma di
denaro pari al doppio dell'imposta indebitamente riscossa,
con un minimo di 12 euro per ogni bolletta infedele.
5. Per ogni altra violazione delle disposizioni del
presente titolo e delle relative norme di applicazione, si
applica la sanzione amministrativa del pagamento di una
somma di denaro da 500 euro a 3.000 euro".
Si riporta il testo dell'articolo 1 del citato
decreto-legge n. 262 del 2006, come modificato dal presente
articolo:
"Art. 1. (Accertamento, contrasto all'evasione ed
all'elusione fiscale, nonche' potenziamento
dell'Amministrazione economico-finanziaria)
1. Con determinazioni del direttore dell'Agenzia delle
dogane, da adottarsi entro dodici mesi dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, sono stabiliti
tempi e modalita' per la presentazione esclusivamente in
forma telematica:
a) dei dati relativi alle contabilita' degli operatori,
qualificati come depositari autorizzati, operatori
professionali, rappresentanti fiscali ed esercenti depositi
commerciali, concernenti l'attivita' svolta nei settori dei
prodotti energetici, dell'alcole e delle bevande alcoliche
e degli oli lubrificanti e bitumi di petrolio, a norma
degli articoli 5, 8, 9, 25, 29, 61 e 62 del testo unico
delle accise di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995,
n. 504;
b) del documento di accompagnamento previsto per la
circolazione dei prodotti soggetti o assoggettati ad accisa
ed alle altre imposizioni indirette previste dal testo
unico delle accise di cui al decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, a norma degli articoli 6, 10, 12, 61 e 62;
c) delle dichiarazioni di consumo per il gas metano e
l'energia elettrica di cui agli articoli 26 e 55 del testo
unico delle accise di cui al decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504.
1-bis. Indipendentemente dall'applicazione delle pene
previste per le violazioni che costituiscono reato, la
omessa, incompleta o tardiva presentazione dei dati, dei
documenti e delle dichiarazioni di cui al comma 1, ovvero
la dichiarazione di valori difformi da quelli accertati, e'
punita con la sanzione amministrativa di cui all'articolo
50, comma 1, del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n.
504.
(Omissis).".
Si riporta il testo dell'articolo 19, del citato
decreto-legge n. 78 del 2010:
"Art. 19. (Aggiornamento del catasto)
1. A decorrere dalla data del 1° gennaio 2011 e'
attivata l'«Anagrafe Immobiliare Integrata», costituita e
gestita dall'Agenzia del territorio secondo quanto disposto
dall'articolo 64 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n.
300, attivando le idonee forme di collaborazione con i
comuni in coerenza con gli articoli 2 e 3 del proprio
statuto. L'Anagrafe Immobiliare Integrata attesta, ai fini
fiscali, lo stato di integrazione delle banche dati
disponibili presso l'Agenzia del territorio per ciascun
immobile, individuandone il soggetto titolare di diritti
reali.
2. L'accesso gratuito all'Anagrafe Immobiliare
Integrata e' garantito ai Comuni sulla base di un sistema
di regole tecnico-giuridiche emanate entro e non oltre
sessanta giorni dal termine di cui al comma 1 con uno o
piu' decreti del Ministro dell'Economia e delle Finanze,
previa intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali.
2-bis. I decreti di cui al comma 2 devono assicurare
comunque ai comuni la piena accessibilita' ed
interoperabilita' applicativa delle banche dati con
l'Agenzia del territorio, relativamente ai dati catastali,
anche al fine di contribuire al miglioramento ed
aggiornamento della qualita' dei dati, secondo le
specifiche tecniche e le modalita' operative stabilite con
i medesimi decreti.
3. Con uno o piu' decreti di natura non regolamentare
del Ministro dell'Economia e delle Finanze viene
disciplinata l'introduzione della attestazione integrata
ipotecario-catastale, prevedendone le modalita' di
erogazione, gli effetti, nonche' la progressiva
implementazione di ulteriori informazioni e servizi. Con il
predetto decreto sono, inoltre, fissati i diritti dovuti
per il rilascio della predetta attestazione.
4. Fatto salvo quanto previsto dall'articolo 66 del
decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 112, e successive
modificazioni, la consultazione delle banche dati del
catasto terreni, censuaria e cartografica, del catasto
edilizio urbano, nonche' dei dati di superficie delle
unita' immobiliari urbane a destinazione ordinaria, e'
garantita, a titolo gratuito, ai Comuni su tutto il
territorio nazionale, ad esclusione delle Province autonome
di Trento e Bolzano, attraverso il Sistema telematico, il
Portale per i Comuni ed il Sistema di interscambio, gestiti
dall'Agenzia del territorio.
5. Nella fase di prima attuazione, al fine di
accelerare il processo di aggiornamento e allineamento
delle banche dati catastali, le funzioni catastali connesse
all'accettazione e alla registrazione degli atti di
aggiornamento sono svolte dai Comuni e dall'Agenzia del
territorio sulla base di un sistema di regole
tecnico-giuridiche uniformi, e in attuazione dei principi
di flessibilita', gradualita', adeguatezza, stabilito con
decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri, su
proposta del Ministro dell'economia e delle finanze e
previa intesa presso la Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali, entro sei mesi dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto. Le
suddette regole tecnico-giuridiche costituiscono principi
fondamentali dell'ordinamento e si applicano anche nei
territori delle Regioni a statuto speciale. Ove non
esercitate dai Comuni, le attivita' connesse alle predette
funzioni sono esercitate dall'Agenzia del territorio, sulla
base del principio di sussidiarieta'.
5-bis. Per assicurare l'unitarieta' del sistema
informativo catastale nazionale e in attuazione dei
principi di accessibilita' ed interoperabilita' applicativa
delle banche dati, i comuni utilizzano le applicazioni
informatiche e i sistemi di interscambio messi a
disposizione dall'Agenzia del territorio, anche al fine di
contribuire al miglioramento dei dati catastali, secondo le
specifiche tecniche ed operative formalizzate con apposito
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali.
5-ter. Presso la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali e' costituito, senza oneri per la finanza pubblica,
un organo paritetico di indirizzo sulle modalita' di
attuazione e la qualita' dei servizi assicurati dai comuni
e dall'Agenzia del territorio nello svolgimento delle
funzioni di cui al presente articolo. L'organo paritetico
riferisce con cadenza semestrale al Ministro dell'economia
e delle finanze che puo' proporre al Consiglio dei Ministri
modifiche normative e di sviluppo del processo di
decentramento.
6. Sono in ogni caso mantenute allo Stato e sono svolte
dall'Agenzia del territorio le funzioni in materia di:
a) individuazione di metodologie per l'esecuzione di
rilievi ed aggiornamenti topografici e per la formazione di
mappe e cartografie catastali;
b) controllo della qualita' delle informazioni
catastali e dei processi di aggiornamento degli atti;
c) gestione unitaria e certificata della base dei dati
catastali e dei flussi di aggiornamento delle informazioni
di cui alla lettera b), anche trasmessi con il Modello
unico digitale per l'edilizia, assicurando il coordinamento
operativo per la loro utilizzazione ai fini istituzionali
attraverso il sistema pubblico di connettivita' e
garantendo l'accesso ai dati a tutti i soggetti
interessati;
d) gestione unitaria dell'infrastruttura tecnologica di
riferimento per il Modello unico digitale per l'edilizia
sulla base di regole tecniche uniformi stabilite con
provvedimento del direttore dell'Agenzia del territorio
d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali;
e) gestione dell'Anagrafe Immobiliare Integrata;
f) vigilanza e controllo sullo svolgimento delle
funzioni di cui al comma 5, nonche' poteri di applicazione
delle relative sanzioni determinate con decreto di natura
regolamentare del Ministro dell'Economia e delle Finanze,
emanato previa intesa con la Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali.
7. L'Agenzia del territorio, entro il 30 settembre
2010, conclude le operazioni previste dal secondo periodo
dell'articolo 2, comma 36, del decreto-legge 3 ottobre
2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
novembre 2006, n. 286, e successive modificazioni.
8. Entro il 31 dicembre 2010 i titolari di diritti
reali sugli immobili che non risultano dichiarati in
Catasto individuati secondo le procedure previste dal
predetto articolo 2, comma 36, del citato decreto-legge n.
262 del 2006, con riferimento alle pubblicazioni in
Gazzetta Ufficiale effettuate dalla data del 1° gennaio
2007 alla data del 31 dicembre 2009, sono tenuti a
procedere alla presentazione, ai fini fiscali, della
relativa dichiarazione di aggiornamento catastale.
L'Agenzia del territorio, successivamente alla
registrazione degli atti di aggiornamento presentati, rende
disponibili ai Comuni le dichiarazioni di accatastamento
per i controlli di conformita' urbanistico-edilizia,
attraverso il Portale per i Comuni.
9. Entro il medesimo termine del 31 dicembre 2010 i
titolari di diritti reali sugli immobili oggetto di
interventi edilizi che abbiano determinato una variazione
di consistenza ovvero di destinazione non dichiarata in
Catasto, sono tenuti a procedere alla presentazione, ai
fini fiscali, della relativa dichiarazione di aggiornamento
catastale. Restano salve le procedure previste dal comma
336 dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2004, n. 311,
nonche' le attivita' da svolgere in surroga da parte
dell'Agenzia del territorio per i fabbricati rurali per i
quali siano venuti meno i requisiti per il riconoscimento
della ruralita' ai fini fiscali, individuati ai sensi
dell'articolo 2, comma 36, del decreto-legge 3 ottobre
2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
novembre 2006, n. 286, nonche' quelle di accertamento
relative agli immobili iscritti in catasto, come fabbricati
o loro porzioni, in corso di costruzione o di definizione
che siano divenuti abitabili o servibili all'uso cui sono
destinati.
10. Se i titolari di diritti reali sugli immobili non
provvedono a presentare ai sensi del comma 8 le
dichiarazioni di aggiornamento catastale entro il termine
del 31 dicembre 2010, l'Agenzia del territorio, nelle more
dell'iscrizione in catasto attraverso la predisposizione
delle dichiarazioni redatte in conformita' al decreto
ministeriale 19 aprile 1994, n. 701, procede
all'attribuzione, con oneri a carico dell'interessato da
determinare con apposito provvedimento del direttore
dell'Agenzia del territorio, da emanare entro il 31
dicembre 2010, di una rendita presunta, da iscrivere
transitoriamente in catasto, anche sulla base degli
elementi tecnici forniti dai Comuni. Per tali operazioni
l'Agenzia del territorio puo' stipulare apposite
convenzioni con gli Organismi rappresentativi delle
categorie professionali.
11. Se i titolari di diritti reali sugli immobili non
provvedono a presentare ai sensi del comma 9 le
dichiarazioni di aggiornamento catastale entro il termine
del 31 dicembre 2010, l'Agenzia del territorio procede agli
accertamenti di competenza anche con la collaborazione dei
Comuni. Per tali operazioni l'Agenzia del territorio puo'
stipulare apposite convenzioni con gli Organismi
rappresentativi delle categorie professionali.
12. A decorrere dal 1° gennaio 2011, l'Agenzia del
territorio, sulla base di nuove informazioni connesse a
verifiche tecnico-amministrative, da telerilevamento e da
sopralluogo sul terreno, provvede ad avviare un
monitoraggio costante del territorio, individuando, in
collaborazione con i Comuni, ulteriori fabbricati che non
risultano dichiarati al Catasto. In tal caso si rendono
applicabili le disposizioni di cui al citato articolo 2,
comma 36, del decreto-legge n. 262 del 2006. Qualora i
titolari di diritti reali sugli immobili individuati non
ottemperino entro il termine previsto dal predetto articolo
2, comma 36, l'Agenzia del territorio procede
all'attribuzione della rendita presunta ai sensi del comma
10. Restano salve le procedure previste dal comma 336
dell'articolo 1 della legge 30 dicembre 2004, n. 311.
Restano altresi' fermi i poteri di controllo dei comuni in
materia urbanistico-edilizia e l'applicabilita' delle
relative sanzioni.
13. Gli Uffici dell'Agenzia del territorio, per lo
svolgimento delle attivita' istruttorie connesse
all'accertamento catastale, si avvalgono delle attribuzioni
e dei poteri di cui agli articoli 51 e 52 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
. (Omissis)".
Si riporta il testo del comma 5-bis dell'articolo 2,
del ciatto decreto-legge n. 225 del 2010:
"Art. 2 (Proroghe onerose di termini)
(Omissis).
5-bis. Il termine del 31 dicembre 2010 previsto
dall'articolo 19, commi 8, 9 e 10, del decreto-legge 31
maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 30 luglio 2010, n. 122, e' differito al 30 aprile
2011. Conseguentemente, in considerazione della massa delle
operazioni di attribuzione della rendita presunta,
l'Agenzia del territorio notifica gli atti di attribuzione
della predetta rendita mediante affissione all'albo
pretorio dei comuni dove sono ubicati gli immobili.
Dell'avvenuta affissione e' data notizia con comunicato da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, nel sito internet
dell'Agenzia del territorio, nonche' presso gli uffici
provinciali ed i comuni interessati. Trascorsi sessanta
giorni dalla data di pubblicazione del comunicato nella
Gazzetta Ufficiale, decorrono i termini per la proposizione
del ricorso dinanzi alla commissione tributaria provinciale
competente. In deroga alle vigenti disposizioni, la rendita
catastale presunta e quella successivamente dichiarata come
rendita proposta o attribuita come rendita catastale
definitiva producono effetti fiscali fin dalla loro
iscrizione in catasto, con decorrenza dal 1° gennaio 2007,
salva la prova contraria volta a dimostrare, in sede di
autotutela, una diversa decorrenza. I tributi, erariali e
locali, commisurati alla base imponibile determinata con
riferimento alla rendita catastale presunta, sono
corrisposti a titolo di acconto e salvo conguaglio. Le
procedure previste per l'attribuzione della rendita
presunta si applicano anche agli immobili non dichiarati in
catasto, individuati ai sensi dell' articolo 19, comma 7,
del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, a far
data dal 2 maggio 2011.
(Omissis).".
Si riporta il testo del comma 12, dell'articolo 2, del
citato decreto legislativo n. 23 del 2011:
"Art. 2. (Devoluzione ai comuni della fiscalita'
immobiliare)
(Omissis).
12. A decorrere dal 1° luglio 2011, gli importi minimo
e massimo della sanzione amministrativa prevista per
l'inadempimento degli obblighi di dichiarazione agli uffici
dell'Agenzia del territorio degli immobili e delle
variazioni di consistenza o di destinazione dei medesimi
previsti, rispettivamente, dagli articoli 28 e 20 del regio
decreto-legge 13 aprile 1939, n. 652, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249, sono
quadruplicati; il 75 per cento dell'importo delle sanzioni
irrogate a decorrere dalla predetta data e' devoluto al
comune ove e' ubicato l'immobile interessato.".
Si riporta il testo degli articoli 6, 7, 8 e 9 del
decreto legislativo 19 novembre 2008, n. 195 (Modifiche ed
integrazioni alla normativa in materia valutaria in
attuazione del regolamento (CE) n. 1889/2005), cosi' come
modificati dal presente articolo:
"Art. 6. (Sequestro)
1. In caso di violazione delle disposizioni previste
dall'articolo 3, il denaro contante trasferito o che si
tenta di trasferire, di importo pari o superiore a 10.000
euro, e' sequestrato dall'Agenzia delle dogane o dalla
Guardia di finanza, con priorita' per banconote e monete
aventi corso legale e, nei casi di mancanza o incapienza,
per strumenti negoziabili al portatore di facile e pronto
realizzo.
2. Il sequestro e' eseguito nel limite:
a) del 30 per cento dell'importo eccedente quello di
cui al comma 1 qualora l'eccedenza non sia superiore a
10.000 euro;
b) del 50 per cento dell'importo eccedente, in tutti
gli altri casi.
2-bis. Il denaro contante sequestrato garantisce con
preferenza su ogni altro credito il pagamento delle
sanzioni amministrative pecuniarie.
3. Il limite di cui al comma 2 non opera se:
a) l'oggetto del sequestro e' indivisibile;
b) l'autore dei fatti accertati non e' conosciuto;
c) per la natura e l'entita' del denaro contante
trasferito o che si tenta di trasferire, il relativo valore
in euro non risulta agevolmente determinabile all'atto del
sequestro medesimo.
4. Nei casi di cui alle lettere b) e c), del comma 3,
qualora l'autore dei fatti venga ad essere identificato
ovvero quando sia determinato il valore in euro del denaro
sequestrato, le somme eccedenti il limite indicato nel
comma 2 sono restituite agli aventi diritto.
5. Contro il sequestro gli interessati possono proporre
opposizione al Ministero dell'economia e delle finanze
entro dieci giorni dalla data di esecuzione del sequestro.
Il Ministero dell'economia e delle finanze decide
sull'opposizione con ordinanza motivata entro sessanta
giorni dalla data di ricevimento dell'opposizione e del
relativo atto di contestazione.
6. L'interessato puo' ottenere dal Ministero
dell'economia e delle finanze la restituzione del denaro
contante sequestrato, previo deposito presso la Tesoreria
provinciale dello Stato di una cauzione ovvero previa
costituzione di una fideiussione bancaria o assicurativa o
rilasciata dagli intermediari finanziari abilitati al
rilascio di garanzie nei confronti della pubblica
amministrazione. A garanzia del pagamento della sanzione
amministrativa pecuniaria, la cauzione o la fideiussione
devono essere di importo pari all'ammontare massimo della
sanzione, comprensivo delle spese.
7. Il denaro contante sequestrato ai sensi del presente
articolo affluisce al fondo di cui all'articolo 61, comma
23, del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito,
con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133.
8. Alla conclusione del procedimento sanzionatorio il
denaro contante sequestrato, nella misura in cui non e'
servito per il pagamento delle sanzioni applicate, e'
restituito agli aventi diritto che ne facciano istanza
entro cinque anni dalla data del sequestro."
"Art. 7. (Adempimenti oblatori)
1. Il soggetto cui e' stata contestata una violazione
puo' chiederne l'estinzione effettuando un pagamento in
misura ridotta:
a) pari al 5 per cento del denaro contante eccedente la
soglia di cui all'articolo 3 se l'eccedenza non dichiarata
non e' superiore a 10.000 euro;
b) pari al 15 per cento se l'eccedenza non supera i
40.000 euro.
1-bis. La somma pagata non puo' essere, comunque,
inferiore a 200 euro.
1-ter. Il pagamento puo' essere effettuato all'Agenzia
delle dogane o alla Guardia di finanza al momento della
contestazione, o al Ministero dell'economia e delle finanze
con le modalita' di cui al comma 4, entro dieci giorni
dalla stessa. Le richieste di pagamento in misura ridotta
ricevute dalla Guardia di finanza, con eventuale prova
dell'avvenuto pagamento, sono trasmesse all'Agenzia delle
dogane.
2. L'Agenzia delle dogane e la Guardia di finanza
inviano al Ministero dell'economia e delle finanze, insieme
alla copia dell'atto di contestazione, la richiesta di
effettuare il pagamento in misura ridotta o, in caso di
pagamento contestuale, prova dell'avvenuto versamento.
3. Il pagamento in misura ridotta estingue l'illecito.
Nel caso di pagamento contestuale non si procede al
sequestro. Qualora il pagamento avvenga nei dieci giorni
dalla contestazione, il Ministero dell'economia e delle
finanze dispone la restituzione delle somme sequestrate
entro dieci giorni dal ricevimento della prova
dell'avvenuto pagamento.
4. Le modalita' di versamento delle somme di cui al
comma 1 sono determinate con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, sentite la Guardia di
finanza e l'Agenzia delle dogane, da adottarsi entro
centottanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto. Fino alla data di entrata in vigore del
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, si
applicano le modalita' vigenti.
5. E' precluso il pagamento in misura ridotta qualora:
a) l'importo del denaro contante eccedente la soglia di
cui all'articolo 3 superi 40.000 euro;
b) il soggetto cui e' stata contestata la violazione si
sia gia' avvalso della stessa facolta' oblatoria, relativa
alla violazione di cui all'articolo 3, nei cinque anni
antecedenti la ricezione dell'atto di contestazione
concernente l'illecito per cui si procede.
6. In mancanza dei requisiti richiesti, l'oblazione non
e' valida, ancorche' il pagamento sia stato accettato
dall'autorita' che ha effettuato la contestazione. Le somme
incamerate sono trattenute a titolo di garanzia e in caso
di irrogazione della sanzione sono imputate a titolo di
sanzione."
"Art. 8. (Istruttoria e provvedimento di irrogazione
delle sanzioni)
1. Chi non si avvale della facolta' prevista
dall'articolo 7 puo' presentare scritti difensivi e
documenti al Ministero dell'economia e delle finanze,
nonche' chiedere di essere sentito dalla stessa
Amministrazione, entro il termine di trenta giorni dalla
data di ricezione dell'atto di contestazione.
2. Il Ministero dell'economia e delle finanze, udito il
parere della commissione di cui all'articolo 1 del decreto
del Presidente della Repubblica 14 maggio 2007, n. 114,
determina con decreto motivato la somma dovuta per la
violazione e ne ingiunge il pagamento.
3. Il decreto di cui al comma 2 e' adottato dal
Ministero dell'economia e delle finanze nel termine
perentorio di centottanta giorni dalla data in cui riceve i
verbali di contestazione.
4. L'Amministrazione ha facolta' di chiedere
valutazioni tecniche di organi od enti appositi, che devono
provvedere entro quarantacinque giorni dal ricevimento
della richiesta.
5. In caso di richiesta di audizione, ai sensi del
comma 1, o in caso di richiesta di valutazioni tecniche, di
cui al comma 4, il termine di cui al comma 3 e' prorogato
di sessanta giorni.
6. La mancata emanazione del decreto nel termine
indicato al comma 3 comporta l'estinzione dell'obbligazione
al pagamento delle somme dovute per le violazioni
contestate.
7. Contro il decreto puo' essere proposta opposizione
ai sensi dell'articolo 22 della legge 24 novembre 1981, n.
689.
8. Il decreto del Ministero dell'economia e delle
finanze che infligge la sanzione pecuniaria ha efficacia di
titolo esecutivo. Si applica l'articolo 18, comma 6, della
legge 24 novembre 1981, n. 689."
"Art. 9. (Sanzioni)
1. La violazione delle disposizioni di cui all'articolo
3 e' punita con la sanzione amministrativa pecuniaria, con
un minimo di 300 euro:
a) dal 10 al 30 per cento dell'importo trasferito o che
si tenta di trasferire in eccedenza rispetto alla soglia di
cui all'articolo 3, se tale valore non e' superiore a
10.000 euro;
b) dal 30 per cento al 50 per cento dell'importo
trasferito o che si tenta di trasferire in eccedenza
rispetto alla soglia di cui all'articolo 3 se tale valore
e' superiore a 10.000 euro.
2. Ai fini dell'applicazione delle sanzioni
amministrative di cui al comma 1, si applicano l'articolo
23, commi 1 e 3, l'articolo 23-bis e l'articolo 24 del
decreto del Presidente della Repubblica 31 marzo 1988, n.
148.".