Art. 21
Comunicazione delle operazioni intercorse
con paesi black list
1. All'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) le parole: «comunicano telematicamente all'Agenzia delle
entrate» sono sostituite dalle seguenti: «comunicano annualmente per
via telematica all'Agenzia delle entrate»;
b) le parole: «di importo superiore a euro 500» sono sostituite
dalle seguenti: «il cui importo complessivo annuale e' superiore ad
euro 10.000».
2. Le modifiche di cui al comma 1 si applicano alle operazioni
indicate all'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 25 marzo 2010, n.
40, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73,
poste in essere nell'anno solare in corso alla data di entrata in
vigore del presente provvedimento.
Note all'art. 21:
- Il testo del dell'art. 1, del decreto-legge 25 marzo
2010, n. 40 (Disposizioni urgenti tributarie e finanziarie
in materia di contrasto alle frodi fiscali internazionali e
nazionali operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti
«caroselli» e «cartiere», di potenziamento e
razionalizzazione della riscossione tributaria anche in
adeguamento alla normativa comunitaria, di destinazione dei
gettiti recuperati al finanziamento di un Fondo per
incentivi e sostegno della domanda in particolari settori),
convertito dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, come
modificato dal presente decreto e' il seguente:
«Art. 1. (Disposizioni in materia di contrasto alle
frodi fiscali e finanziarie internazionali e nazionali
operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti
«caroselli» e «cartiere»)
1. Per contrastare l'evasione fiscale operata nella
forma dei cosiddetti «caroselli» e «cartiere», anche in
applicazione delle nuove regole europee sulla fatturazione
elettronica, i soggetti passivi all'imposta sul valore
aggiunto comunicano annualmente per via telematica
all'Agenzia delle entrate, secondo modalita' e termini
definiti con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da adottare entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, tutte le cessioni
di beni e le prestazioni di servizi il cui importo
complessivo annuale e' superiore ad euro 10.000 effettuate
e ricevute, registrate o soggette a registrazione, nei
confronti di operatori economici aventi sede, residenza o
domicilio in Paesi cosiddetti black list di cui al decreto
del Ministro delle finanze in data 4 maggio 1999,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana n. 107 del 10 maggio 1999 e al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 21 novembre 2001,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana n. 273 del 23 novembre 2001.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze puo'
escludere, con proprio decreto di natura non regolamentare,
l'obbligo di cui al comma 1 nei riguardi di Paesi di cui al
medesimo comma, ovvero di settori di attivita' svolte negli
stessi Paesi; con lo stesso decreto, al fine di prevenire
fenomeni a particolare rischio di frode fiscale, l'obbligo
puo' essere inoltre esteso anche a Paesi cosiddetti non
black list, nonche' a specifici settori di attivita' e a
particolari tipologie di soggetti.
3. Per l'omissione delle comunicazioni di cui al comma
1, ovvero per la loro effettuazione con dati incompleti o
non veritieri si applica, elevata al doppio, la sanzione di
cui all'art. 11, comma 1, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471. Nella stessa logica non si applica
l'art. 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472,
e successive modificazioni.
4. Ai fini del contrasto degli illeciti fiscali
internazionali e ai fini della tutela del diritto di
credito dei soggetti residenti, con decorrenza dal 1°
maggio 2010, anche la comunicazione relativa alle
deliberazioni di modifica degli atti costitutivi per
trasferimento all'estero della sede sociale delle societa'
nonche' tutte le comunicazioni relative alle altre
operazioni straordinarie, quali conferimenti d'azienda,
fusioni e scissioni societarie, sono obbligatorie, da parte
dei soggetti tenuti, mediante la comunicazione unica di cui
all'art. 9 del decreto-legge 31 gennaio 2007, n. 7,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 aprile 2007,
n. 40, nei confronti degli Uffici del Registro imprese
delle Camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura, dell'Agenzia delle entrate, dell'Istituto
nazionale per la previdenza sociale e dell'Istituto
nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul
lavoro.
5. Per gli stessi fini di cui ai commi da 1 a 4, le
disposizioni contenute negli articoli 15 e 17 della legge
26 luglio 1984, n. 413, e nell'art. 156, comma 9, del
codice della navigazione, si applicano anche all'Istituto
di previdenza per il settore marittimo (IPSEMA) e
all'Agenzia delle entrate. Con riferimento a quest'ultima
il previo accertamento di cui all'art. 15 della legge 26
luglio 1984, n. 413, deve intendersi riferito all'assenza
di carichi pendenti risultanti dall'Anagrafe tributaria
concernenti violazioni degli obblighi relativi ai tributi
dalla stessa amministrati, ovvero alla prestazione, per
l'intero ammontare di detti carichi, di idonea garanzia,
mediante fideiussione rilasciata da un'azienda o istituto
di credito o polizza fideiussoria rilasciata da un istituto
o impresa di assicurazione, fino alla data in cui le
violazioni stesse siano definitivamente accertate. I
crediti per i premi dovuti all'IPSEMA di cui all'art. 2778,
primo comma, numero 8), del codice civile sono collocati,
per l'intero ammontare, tra quelli indicati al numero 1)
del primo comma del medesimo articolo.
6-6.quinquies (Omissis).».