(( Art. 24-ter
Modifiche al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117
1. All'articolo 33, comma 3, del codice del Terzo settore, di cui
al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, dopo le parole: « delle
spese effettivamente sostenute e documentate » sono aggiunte le
seguenti: « , salvo che tale attivita' sia svolta quale attivita'
secondaria e strumentale nei limiti di cui all'articolo 6 ».
2. All'articolo 77 del citato decreto legislativo n. 117 del 2017
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: « non commerciali di cui all'articolo 79,
comma 5, » sono soppresse;
b) al comma 5, le parole: « di cui al comma 1 » sono sostituite
dalle seguenti: « non commerciali di cui all'articolo 79, comma 5 »;
c) al comma 6 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: « Le somme
raccolte con l'emissione dei titoli e non impiegate a favore degli
enti del Terzo settore entro dodici mesi dal loro collocamento sono
utilizzate per la sottoscrizione o per l'acquisto di titoli di Stato
italiani aventi durata pari a quella originaria dei relativi titoli
»;
d) il comma 15 e' abrogato.
3. All'articolo 79 del citato decreto legislativo n. 117 del 2017,
dopo il comma 2 e' inserito il seguente:
« 2-bis. Le attivita' di cui al comma 2 si considerano non
commerciali qualora i ricavi non superino di oltre il 5 per cento i
relativi costi per ciascun periodo d'imposta e per non oltre due
periodi d'imposta consecutivi ».
4. All'articolo 83, comma 1, del citato decreto legislativo n. 117
del 2017, al secondo periodo, le parole: « in denaro » sono
soppresse.
5. All'articolo 101, comma 10, del citato decreto legislativo n.
117 del 2017, le parole: « articoli 77, comma 10 » sono sostituite
dalle seguenti: « articoli 77, 79, comma 2-bis ».
6. Agli oneri derivanti dall'attuazione delle disposizioni di cui
ai commi 2 e 3, valutati in 0,16 milioni di euro per l'anno 2018, in
0,34 milioni di euro per l'anno 2019, in 0,5 milioni di euro per
l'anno 2020, in 1,75 milioni di euro per l'anno 2021 e in 1,2 milioni
di euro annui a decorrere dall'anno 2022, si provvede, quanto a 0,16
milioni di euro per l'anno 2018, a 0,34 milioni di euro per l'anno
2019, a 0,5 milioni di euro per l'anno 2020 e a 1,2 milioni di euro
annui a decorrere dall'anno 2022, mediante corrispondente riduzione
dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 101, comma 11, del
citato decreto legislativo n. 117 del 2017 e, quanto a 1,75 milioni
di euro per l'anno 2021, mediante corrispondente riduzione
dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 72, comma 5, del
medesimo decreto legislativo n. 117 del 2017. ))
Riferimenti normativi
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 33 del
decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117 (Codice del Terzo
settore, a norma dell'articolo 1, comma 2, lettera b),
della legge 6 giugno 2016, n. 106), come modificato dalla
presente legge:
"Art. 33. Risorse
1. - 2. Omissis.
3. Per l'attivita' di interesse generale prestata le
organizzazioni di volontariato possono ricevere, soltanto
il rimborso delle spese effettivamente sostenute e
documentate, salvo che tale attivita' sia svolta quale
attivita' secondaria e strumentale nei limiti di cui
all'articolo 6."
Si riporta il testo dell'articolo 77 del citato decreto
legislativo n. 117 del 2017, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 77. Titoli di solidarieta'
1. Al fine di favorire il finanziamento ed il sostegno
delle attivita' di cui all'articolo 5, svolte dagli enti
del Terzo settore iscritti al Registro di cui all'articolo
45, gli istituti di credito autorizzati ad operare in
Italia, in osservanza delle previsioni del testo unico
delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, di seguito
«emittenti» o, singolarmente, l'«emittente», possono
emettere specifici «titoli di solidarieta'», di seguito
«titoli», su cui gli emittenti non applicano le commissioni
di collocamento.
2. I titoli sono obbligazioni ed altri titoli di
debito, non subordinati, non convertibili e non
scambiabili, e non conferiscono il diritto di sottoscrivere
o acquisire altri tipi di strumenti finanziari e non sono
collegati ad uno strumento derivato, nonche' certificati di
deposito consistenti in titoli individuali non negoziati
nel mercato monetario.
3. Per le obbligazioni e per gli altri titoli di debito
restano ferme le disposizioni legislative e regolamentari
in materia di strumenti finanziari di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e relative
disposizioni attuative. Per i certificati di deposito
consistenti in titoli individuali non negoziati nel mercato
monetario restano ferme le disposizioni in materia di
trasparenza bancaria dettate dal decreto legislativo 1°
settembre 1993, n. 385.
4. Le obbligazioni e gli altri titoli di debito di cui
al comma 3 hanno scadenza non inferiore a 36 mesi, possono
essere nominativi ovvero al portatore e corrispondono
interessi con periodicita' almeno annuale, in misura almeno
pari al maggiore tra il tasso rendimento lordo annuo di
obbligazioni dell'emittente, aventi analoghe
caratteristiche e durata, collocate nel trimestre solare
precedente la data di emissione dei titoli e il tasso di
rendimento lordo annuo dei titoli di Stato con vita residua
similare a quella dei titoli. I certificati di deposito di
cui al comma 3 hanno scadenza non inferiore a 12 mesi,
corrispondono interessi con periodicita' almeno annuale, in
misura almeno pari al maggiore tra il tasso rendimento
lordo annuo di certificati di deposito dell'emittente,
aventi analoghe caratteristiche e durata, emessi nel
trimestre solare precedente la data di emissione dei titoli
e il tasso di rendimento lordo annuo dei titoli di Stato
con vita residua similare a quella dei titoli. Gli
emittenti possono applicare un tasso inferiore rispetto al
maggiore tra i due tassi di rendimento sopra indicati, a
condizione che si riduca corrispondentemente il tasso di
interesse applicato sulle correlate operazioni di
finanziamento secondo le modalita' indicate nel decreto
attuativo di cui al comma 15. A tale fine, gli emittenti
devono essere in grado di fornire un'evidenza, oggetto di
approvazione da parte del relativo organo amministrativo,
dei tassi ordinariamente applicati sulle operazioni di
raccolta e sulle operazioni di impiego, equivalenti per
durata, forma tecnica, tipologia di tasso fisso o variabile
e, se disponibile, rischio di controparte.
5. Gli emittenti possono erogare, a titolo di
liberalita', una somma commisurata all'ammontare nominale
collocato dei titoli, ad uno o piu' enti del Terzo settore
non commerciali di cui all'articolo 79, comma 5, per il
sostegno di attivita' di cui all'articolo 5, ritenute
meritevoli dagli emittenti sulla base di un progetto
predisposto dagli enti destinatari della liberalita'.
Qualora tale somma sia almeno pari allo 0,60 per cento del
predetto ammontare agli emittenti spetta il credito
d'imposta di cui al comma 10.
6. Gli emittenti, tenuto conto delle richieste di
finanziamento pervenute dagli enti del Terzo settore e
compatibilmente con le esigenze di rispetto delle regole di
sana e prudente gestione bancaria, devono destinare una
somma pari all'intera raccolta effettuata attraverso
l'emissione dei titoli, al netto dell'eventuale erogazione
liberale di cui al comma 5, ad impieghi a favore degli enti
del Terzo settore di cui al comma 1, per il finanziamento
di iniziative di cui all'articolo 5. Le somme raccolte con
l'emissione dei titoli e non impiegate a favore degli enti
del Terzo settore entro dodici mesi dal loro collocamento
sono utilizzate per la sottoscrizione o per l'acquisto di
titoli di Stato italiani aventi durata pari a quella
originaria dei relativi titoli.
7. Salvo quanto previsto al comma 5, il rispetto da
parte degli emittenti della previsione di cui al comma 6 e'
condizione necessaria per l'applicazione dei commi da 8 a
13.
8. I titoli di solidarieta' non rilevano ai fini del
computo delle contribuzioni dovute dai soggetti sottoposti
alla vigilanza della CONSOB e da quest'ultima determinate
ai sensi dell'articolo 40, comma 3, della legge 23 dicembre
1994, n. 724.
9. Gli interessi, i premi ed ogni altro provento di cui
all'articolo 44 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986 n. 917 e i redditi diversi di cui
all'articolo 67, comma 1, lettera c-ter) del medesimo
decreto, relativi ai titoli, sono soggetti al regime
fiscale previsto per i medesimi redditi relativi a titoli
ed altre obbligazioni di cui all'articolo 31 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973 n. 601.
10. Agli emittenti e' riconosciuto un credito d'imposta
pari al 50 per cento delle erogazioni liberali in danaro di
cui al comma 5 effettuate a favore degli enti del Terzo
settore. Tale credito d'imposta non e' cumulabile con altre
agevolazioni tributarie previste con riferimento alle
erogazioni liberali, e' utilizzabile tramite compensazione
ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241 e non rileva ai fini delle imposte sui redditi
e dell'imposta regionale sulle attivita' produttive. Al
credito d'imposta di cui al presente articolo non si
applicano i limiti di cui all'articolo 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244 e di cui all'articolo 34
della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
11. I titoli non rilevano ai fini della previsione di
cui all'articolo 1, comma 6-bis del decreto-legge 6
dicembre 2011, n. 201 convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 dicembre 2011, n. 214.
12. I titoli non concorrono alla formazione dell'attivo
ereditario di cui all'articolo 9 del decreto legislativo 31
ottobre 1990, n. 346.
13. I titoli non rilevano ai fini della determinazione
dell'imposta di bollo dovuta per le comunicazioni relative
ai depositi titoli, di cui alla nota 2-ter dell'allegato A
- Tariffa (Parte I), al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642.
14. Gli emittenti devono comunicare al Ministero del
lavoro e delle politiche sociali entro il 31 marzo di ogni
anno, il valore delle emissioni di Titoli effettuate
nell'anno precedente, le erogazioni liberali impegnate a
favore degli Enti di cui al comma 1 e gli importi erogati
ai sensi del comma 5 del presente articolo specificando
l'Ente beneficiario e le iniziative sostenute e gli importi
impiegati di cui al comma 6 specificando le iniziative
oggetto di finanziamento. Gli emittenti provvedono a
pubblicare sul proprio sito internet, con cadenza almeno
annuale, i dati relativi ai finanziamenti erogati con
l'indicazione dell'ente beneficiario e delle iniziative
sostenute ai sensi del presente articolo.
15. (Abrogato)."
Si riporta il testo degli articoli 79, 83, comma 1, e
101, commi 10 e 11, del citato decreto legislativo n. 117
del 2017, come modificato dalla presente legge:
"Art. 79. Disposizioni in materia di imposte sui
redditi
1. Agli enti del Terzo settore, diversi dalle imprese
sociali, si applicano le disposizioni di cui al presente
titolo nonche' le norme del titolo II del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in quanto
compatibili.
2. Le attivita' di interesse generale di cui
all'articolo 5, ivi incluse quelle accreditate o
contrattualizzate o convenzionate con le amministrazioni
pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, l'Unione europea,
amministrazioni pubbliche straniere o altri organismi
pubblici di diritto internazionale, si considerano di
natura non commerciale quando sono svolte a titolo gratuito
o dietro versamento di corrispettivi che non superano i
costi effettivi, tenuto anche conto degli apporti economici
degli enti di cui sopra e salvo eventuali importi di
partecipazione alla spesa previsti dall'ordinamento.
2-bis. Le attivita' di cui al comma 2 si considerano
non commerciali qualora i ricavi non superino di oltre il 5
per cento i relativi costi per ciascun periodo d'imposta e
per non oltre due periodi d'imposta consecutivi.
3. Sono altresi' considerate non commerciali:
a) le attivita' di cui all'articolo 5, comma 1, lettera
h), se svolte direttamente dagli enti di cui al comma 1 la
cui finalita' principale consiste nello svolgere attivita'
di ricerca scientifica di particolare interesse sociale e
purche' tutti gli utili siano interamente reinvestiti nelle
attivita' di ricerca e nella diffusione gratuita dei loro
risultati e non vi sia alcun accesso preferenziale da parte
di altri soggetti privati alle capacita' di ricerca
dell'ente medesimo nonche' ai risultati prodotti;
b) le attivita' di cui all'articolo 5, comma 1, lettera
h), affidate dagli enti di cui al comma 1 ad universita' e
altri organismi di ricerca che la svolgono direttamente in
ambiti e secondo modalita' definite dal decreto del
Presidente della Repubblica 20 marzo 2003, n. 135.
4. Non concorrono, in ogni caso, alla formazione del
reddito degli enti del Terzo settore di cui al comma 5.
a) i fondi pervenuti a seguito di raccolte pubbliche
effettuate occasionalmente anche mediante offerte di beni
di modico valore o di servizi ai sovventori, in
concomitanza di celebrazioni, ricorrenze o campagne di
sensibilizzazione;
b) i contributi e gli apporti erogati da parte delle
amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2,
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 per lo
svolgimento, anche convenzionato o in regime di
accreditamento di cui all'articolo 9, comma 1, lettera g),
del decreto legislativo 7 dicembre 1993, n. 517, delle
attivita' di cui ai commi 2 e 3 del presente articolo.
5. Si considerano non commerciali gli enti del Terzo
settore di cui al comma 1 che svolgono in via esclusiva o
prevalente le attivita' di cui all'articolo 5 in
conformita' ai criteri indicati nei commi 2 e 3 del
presente articolo. Indipendentemente dalle previsioni
statutarie gli enti del Terzo settore assumono fiscalmente
la qualifica di enti commerciali qualora i proventi delle
attivita' di cui all'articolo 5, svolte in forma d'impresa
non in conformita' ai criteri indicati nei commi 2 e 3 del
presente articolo, nonche' le attivita' di cui all'articolo
6, fatta eccezione per le attivita' di sponsorizzazione
svolte nel rispetto dei criteri di cui al decreto previsto
all'articolo 6, superano, nel medesimo periodo d'imposta,
le entrate derivanti da attivita' non commerciali.
5-bis. Si considerano entrate derivanti da attivita'
non commerciali i contributi, le sovvenzioni, le
liberalita', le quote associative dell'ente e ogni altra
entrata assimilabile alle precedenti, ivi compresi i
proventi e le entrate considerate non commerciali ai sensi
dei commi 2, 3 e 4 tenuto conto altresi' del valore normale
delle cessioni o prestazioni afferenti le attivita' svolte
con modalita' non commerciali.
5-ter. Il mutamento della qualifica, da ente di terzo
settore non commerciale a ente di terzo settore
commerciale, opera a partire dal periodo d'imposta in cui
l'ente assume natura commerciale.
6. Si considera non commerciale l'attivita' svolta
dalle associazioni del Terzo settore nei confronti dei
propri associati e dei familiari e conviventi degli stessi
in conformita' alle finalita' istituzionali dell'ente. Non
concorrono alla formazione del reddito delle associazioni
del Terzo settore le somme versate dagli associati a titolo
di quote o contributi associativi. Si considerano,
tuttavia, attivita' di natura commerciale le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti
degli associati e dei familiari e conviventi degli stessi
verso pagamento di corrispettivi specifici, compresi i
contributi e le quote supplementari determinati in funzione
delle maggiori o diverse prestazioni alle quali danno
diritto. Detti corrispettivi concorrono alla formazione del
reddito complessivo come componenti del reddito di impresa
o come redditi diversi a seconda che le relative operazioni
abbiano carattere di abitualita' o di occasionalita'."
"Art. 83. Detrazioni e deduzioni per erogazioni
liberali
1. Dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche
si detrae un importo pari al 30 per cento degli oneri
sostenuti dal contribuente per le erogazioni liberali o in
natura a favore degli enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'articolo 79, comma 5, per un importo
complessivo in ciascun periodo d'imposta non superiore a
30.000 euro. L'importo di cui al precedente periodo e'
elevato al 35 per cento degli oneri sostenuti dal
contribuente, qualora l'erogazione liberale in denaro sia a
favore di organizzazioni di volontariato. La detrazione e'
consentita, per le erogazioni liberali in denaro, a
condizione che il versamento sia eseguito tramite banche o
uffici postali ovvero mediante altri sistemi di pagamento
previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241.
Omissis."
"Art. 101. Norme transitorie e di attuazione
1. - 9. Omissis.
10. L'efficacia delle disposizioni di cui agli articoli
77, 79, comma 2-bis, 80 e 86 e' subordinata, ai sensi
dell'articolo 108, paragrafo 3, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della
Commissione europea, richiesta a cura del Ministero del
lavoro e delle politiche sociali.
11. Al fine di aumentare il numero dei volontari da
avviare al servizio civile universale, la dotazione del
Fondo nazionale per il servizio civile di cui all'articolo
19 della legge 8 luglio 1998, n. 230, e' incrementata di 82
milioni di euro per l'anno 2018, di 47,2 milioni di euro
per l'anno 2019, di 42,1 milioni di euro per l'anno 2020 e
di 10,2 milioni di euro annui a decorrere dal 2022.
Omissis."
Si riporta il testo del comma 5 dell'articolo 72 del
citato decreto legislativo n. 117 del 2017:
"Art. 72. Fondo per il finanziamento di progetti e
attivita' di interesse generale nel terzo settore
1. - 4. Omissis
5. Per l'anno 2017, la dotazione della seconda sezione
del Fondo di cui all'articolo 9, comma 1, lettera g), della
legge 6 giugno 2016, n. 106, e' incrementata di 40 milioni
di euro. A decorrere dall'anno 2018 la medesima dotazione
e' incrementata di 20 milioni di euro annui, salvo che per
l'anno 2021, per il quale e' incrementata di 3,9 milioni di
euro."