Art. 28
Misure di contrasto alle frodi nel settore delle agevolazioni fiscali
ed economiche
1. (((Soppresso))).
((1-bis. Al decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 121:
1) al comma 1, la lettera a) e' sostituita dalla seguente:
«a) per un contributo, sotto forma di sconto sul corrispettivo
dovuto, fino a un importo massimo pari al corrispettivo stesso,
anticipato dai fornitori che hanno effettuato gli interventi e da
questi ultimi recuperato sotto forma di credito d'imposta, di importo
pari alla detrazione spettante, cedibile dai medesimi ad altri
soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari
finanziari, senza facolta' di successiva cessione, fatta salva la
possibilita' di due ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di
banche e intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385,
di societa' appartenenti a un gruppo bancario iscritto all'albo di
cui all'articolo 64 del predetto testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia ovvero di imprese di assicurazione autorizzate
ad operare in Italia ai sensi del codice delle assicurazioni private,
di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, ferma
restando l'applicazione dell'articolo 122-bis, comma 4, del presente
decreto, per ogni cessione intercorrente tra i predetti soggetti,
anche successiva alla prima»;
2) al comma 1, la lettera b) e' sostituita dalla seguente:
«b) per la cessione di un credito d'imposta di pari ammontare ad
altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri
intermediari finanziari, senza facolta' di successiva cessione, fatta
salva la possibilita' di due ulteriori cessioni solo se effettuate a
favore di banche e intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385,
di societa' appartenenti a un gruppo bancario iscritto all'albo di
cui all'articolo 64 del predetto testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia ovvero di imprese di assicurazione autorizzate
ad operare in Italia ai sensi del codice di cui al decreto
legislativo 7 settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione
dell'articolo 122-bis, comma 4, del presente decreto, per ogni
cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche successiva alla
prima»;
3) dopo il comma 1-ter e' inserito il seguente:
«1-quater. I crediti derivanti dall'esercizio delle opzioni di cui
al comma 1, lettere a) e b), non possono formare oggetto di cessioni
parziali successivamente alla prima comunicazione dell'opzione
all'Agenzia delle entrate effettuata con le modalita' previste dal
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
comma 7. A tal fine, al credito e' attribuito un codice
identificativo univoco da indicare nelle comunicazioni delle
eventuali successive cessioni, secondo le modalita' previste dal
provvedimento di cui al primo periodo. Le disposizioni di cui al
presente comma si applicano alle comunicazioni della prima cessione o
dello sconto in fattura inviate all'Agenzia delle entrate a partire
dal 1° maggio 2022»;
b) all'articolo 122, comma 1, dopo le parole: «altri intermediari
finanziari» sono aggiunte le seguenti: «, senza facolta' di
successiva cessione, fatta salva la possibilita' di due ulteriori
cessioni solo se effettuate a favore di banche e intermediari
finanziari iscritti all'albo previsto dall'articolo 106 del testo
unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, di societa' appartenenti a un
gruppo bancario iscritto all'albo di cui all'articolo 64 del predetto
testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia ovvero di
imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia ai sensi
del codice di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209,
ferma restando l'applicazione dell'articolo 122-bis, comma 4, del
presente decreto, per ogni cessione intercorrente tra i predetti
soggetti, anche successiva alla prima».))
2. I crediti che alla data del 7 febbraio 2022 sono stati
precedentemente oggetto di una delle opzioni di cui al comma 1
dell'articolo 121 del decreto-legge n. 34 del 2020, ovvero
dell'opzione di cui al comma 1 dell'articolo 122 del medesimo
decreto-legge n. 34 del 2020, possono costituire oggetto
esclusivamente di una ulteriore cessione ad altri soggetti, compresi
gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari, nei
termini ivi previsti.
3. Sono nulli:
a) i contratti di cessione conclusi in violazione delle
disposizioni di cui all'articolo 121, comma 1, del decreto-legge n.
34 del 2020, come modificato ((dal comma 1-bis, lettera a))), del
presente articolo;
b) i contratti di cessione conclusi in violazione delle
disposizioni di cui all'articolo 122, comma 1, del decreto-legge n.
34 del 2020, come modificato ((dal comma 1-bis, lettera b))), del
presente articolo;
c) i contratti di cessione conclusi in violazione delle
disposizioni di cui al comma 2.
((3-bis. All'articolo 17, comma 2, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, dopo la lettera d) e' inserita la seguente:
«d-bis) all'imposta prevista dall'articolo 1, commi da 491 a 500,
della legge 24 dicembre 2012, n. 228».
3-ter. Al decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 dicembre 2021, n. 233, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 8:
1) il sesto periodo e' sostituito dai seguenti: «Il credito
d'imposta e' cedibile, solo per intero, senza facolta' di successiva
cessione ad altri soggetti, fatta salva la possibilita' di due
ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di banche e
intermediari finanziari iscritti all'albo previsto dall'articolo 106
del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui
al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, di societa'
appartenenti a un gruppo bancario iscritto all'albo di cui
all'articolo 64 del predetto testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia ovvero di imprese di assicurazione autorizzate
ad operare in Italia ai sensi del codice delle assicurazioni private,
di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, ferma
restando l'applicazione dell'articolo 122- bis, comma 4, del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni,
dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, per ogni cessione intercorrente
tra i predetti soggetti, anche successiva alla prima. I contratti di
cessione conclusi in violazione del sesto periodo sono nulli»;
2) l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: «Le modalita'
attuative delle disposizioni relative alla cessione e alla
tracciabilita' del credito d'imposta, da effettuare in via
telematica, sono definite con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate»;
b) all'articolo 4, comma 2, il terzo periodo e' sostituito dai
seguenti: «Il credito d'imposta e' cedibile, solo per intero, senza
facolta' di successiva cessione ad altri soggetti, fatta salva la
possibilita' di due ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di
banche e intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385,
di societa' appartenenti a un gruppo bancario iscritto all'albo di
cui all'articolo 64 del predetto testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia ovvero di imprese di assicurazione autorizzate
ad operare in Italia ai sensi del codice di cui al decreto
legislativo 7 settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione
dell'articolo 122-bis, comma 4, del decreto-legge n. 34 del 2020,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 77 del 2020, per ogni
cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche successiva alla
prima. I contratti di cessione conclusi in violazione del terzo
periodo sono nulli. Le modalita' attuative delle disposizioni
relative alla cessione e alla tracciabilita' del credito d'imposta,
da effettuare in via telematica, sono definite con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate».))
Riferimenti normativi
Si riporta il testo degli articoli 121 e 122 del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77 (Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e
all'economia, nonche' di politiche sociali connesse
all'emergenza epidemiologica da COVID-19) come modificato
dalla presente legge:
«Art. 121 (Opzione per la cessione o per lo sconto in
luogo delle detrazioni fiscali). - 1. I soggetti che
sostengono, negli anni 2020, 2021, 2022, 2023 e 2024, spese
per gli interventi elencati al comma 2 possono optare, in
luogo dell'utilizzo diretto della detrazione spettante,
alternativamente:
a) per un contributo, sotto forma di sconto sul
corrispettivo dovuto, fino a un importo massimo pari al
corrispettivo stesso, anticipato dai fornitori che hanno
effettuato gli interventi e da questi ultimi recuperato
sotto forma di credito d'imposta, di importo pari alla
detrazione spettante, cedibile dai medesimi ad altri
soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri
intermediari finanziari, senza facolta' di successiva
cessione, fatta salva la possibilita' di due ulteriori
cessioni solo se effettuate a favore di banche e
intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1º
settembre 1993, n. 385, societa' appartenenti a un gruppo
bancario iscritto all'albo di cui all'articolo 64 del
predetto testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad
operare in Italia ai sensi del decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione
dell'articolo 122-bis, comma 4, del presente decreto per
ogni cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche
successiva alla prima;
b) per la cessione di un credito d'imposta di pari
ammontare ad altri soggetti, compresi gli istituti di
credito e gli altri intermediari finanziari, senza facolta'
di successiva cessione, fatta salva la possibilita' di due
ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di banche e
intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1º
settembre 1993, n. 385, societa' appartenenti a un gruppo
bancario iscritto all'albo di cui all'articolo 64 del
predetto testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad
operare in Italia ai sensi del decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione
dell'articolo 122-bis, comma 4, del presente decreto, per
ogni cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche
successiva alla prima.
1-bis. L'opzione di cui al comma 1 puo' essere
esercitata in relazione a ciascuno stato di avanzamento dei
lavori. Ai fini del presente comma, per gli interventi di
cui all'articolo 119 gli stati di avanzamento dei lavori
non possono essere piu' di due per ciascun intervento
complessivo e ciascuno stato di avanzamento deve riferirsi
ad almeno il 30 per cento del medesimo intervento.
1-ter. Per le spese relative agli interventi elencati
nel comma 2, in caso di opzione di cui al comma 1:
a) il contribuente richiede il visto di conformita'
dei dati relativi alla documentazione che attesta la
sussistenza dei presupposti che danno diritto alla
detrazione d'imposta per gli interventi di cui al presente
articolo. Il visto di conformita' e' rilasciato ai sensi
dell'articolo 35 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, dai soggetti indicati alle lettere a) e b) del comma 3
dell'articolo 3 del regolamento recante modalita' per la
presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui
redditi, all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e dai
responsabili dell'assistenza fiscale dei centri costituiti
dai soggetti di cui all'articolo 32 del citato decreto
legislativo n. 241 del 1997;
b) i tecnici abilitati asseverano la congruita'
delle spese sostenute secondo le disposizioni dell'articolo
119, comma 13-bis. Rientrano tra le spese detraibili per
gli interventi di cui al comma 2 anche quelle sostenute per
il rilascio del visto di conformita', delle attestazioni e
delle asseverazioni di cui al presente comma, sulla base
dell'aliquota prevista dalle singole detrazioni fiscali
spettanti in relazione ai predetti interventi. Le
disposizioni di cui al presente comma non si applicano alle
opere gia' classificate come attivita' di edilizia libera
ai sensi dell'articolo 6 del testo unico delle disposizioni
legislative e regolamentari in materia edilizia, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n.
380, del decreto del Ministro delle infrastrutture e dei
trasporti 2 marzo 2018, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 81 del 7 aprile 2018, o della normativa regionale, e
agli interventi di importo complessivo non superiore a
10.000 euro, eseguiti sulle singole unita' immobiliari o
sulle parti comuni dell'edificio, fatta eccezione per gli
interventi di cui all'articolo 1, comma 219, della legge 27
dicembre 2019, n. 160.
1-quater. I crediti derivanti dall'esercizio delle
opzioni di cui al comma 1, lettere a) e b), non possono
formare oggetto di cessioni parziali successivamente alla
prima comunicazione dell'opzione all'Agenzia delle entrate
effettuata con le modalita' previste dal provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al comma 7. A
tal fine, al credito e' attribuito un codice identificativo
univoco da indicare nelle comunicazioni delle eventuali
successive cessioni, secondo le modalita' previste dal
provvedimento di cui al primo periodo. Le disposizioni di
cui al presente comma si applicano alle comunicazioni della
prima cessione o dello sconto in fattura inviate
all'Agenzia delle entrate a partire dal 1º maggio 2022.
2. In deroga all'articolo 14, commi 2-ter, 2-sexies e
3.1, e all'articolo 16, commi 1-quinquies, terzo, quarto e
quinto periodo, e 1-septies, secondo e terzo periodo, del
decreto legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, le
disposizioni contenute nel presente articolo si applicano
per le spese relative agli interventi di:
a) recupero del patrimonio edilizio di cui
all'articolo 16-bis, comma 1, lettere a), b) e d), del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) efficienza energetica di cui all'articolo 14 del
decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90 e di cui ai
commi 1 e 2 dell'articolo 119;
c) adozione di misure antisismiche di cui
all'articolo 16, commi da 1-bis a 1-septies del
decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, e di cui
al comma 4 dell'articolo 119;
d) recupero o restauro della facciata degli edifici
esistenti, ivi inclusi quelli di sola pulitura o
tinteggiatura esterna, di cui all'articolo 1, commi 219 e
220, della legge 27 dicembre 2019, n. 160;
e) installazione di impianti fotovoltaici di cui
all'articolo 16-bis, comma 1, lettera h) del testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ivi compresi gli
interventi di cui ai commi 5 e 6 dell'articolo 119 del
presente decreto;
f) installazione di colonnine per la ricarica dei
veicoli elettrici di cui all'articolo 16-ter del
decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n. 90, e di cui
al comma 8 dell'articolo 119;
f-bis) superamento ed eliminazione di barriere
architettoniche di cui all'articolo 119-ter del presente
decreto.
3. I crediti d'imposta di cui al presente articolo
sono utilizzati in compensazione ai sensi dell'articolo 17
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sulla base
delle rate residue di detrazione non fruite. Il credito
d'imposta e' usufruito con la stessa ripartizione in quote
annuali con la quale sarebbe stata utilizzata la
detrazione. La quota di credito d'imposta non utilizzata
nell'anno non puo' essere usufruita negli anni successivi,
e non puo' essere richiesta a rimborso. Non si applicano i
limiti di cui all'articolo 31, comma 1, del decreto-legge
31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 30 luglio 2010, n. 122, all'articolo 34 della legge
23 dicembre 2000, n. 388, e all'articolo 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244.
4. Ai fini del controllo, si applicano, nei confronti
dei soggetti di cui al comma 1, le attribuzioni e i poteri
previsti dagli articoli 31 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni. I fornitori e i soggetti
cessionari rispondono solo per l'eventuale utilizzo del
credito d'imposta in modo irregolare o in misura maggiore
rispetto al credito d'imposta ricevuto. L'Agenzia delle
entrate nell'ambito dell'ordinaria attivita' di controllo
procede, in base a criteri selettivi e tenendo anche conto
della capacita' operativa degli uffici, alla verifica
documentale della sussistenza dei presupposti che danno
diritto alla detrazione d'imposta di cui al comma 1 del
presente articolo nei termini di cui all'articolo 43 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600 e all'articolo 27, commi da 16 a 20, del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con
modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2.
5. Qualora sia accertata la mancata sussistenza,
anche parziale, dei requisiti che danno diritto alla
detrazione d'imposta, l'Agenzia delle entrate provvede al
recupero dell'importo corrispondente alla detrazione non
spettante nei confronti dei soggetti di cui al comma 1.
L'importo di cui al periodo precedente e' maggiorato degli
interessi di cui all'articolo 20 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e delle
sanzioni di cui all'articolo 13 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471.
6. Il recupero dell'importo di cui al comma 5 e'
effettuato nei confronti del soggetto beneficiario di cui
al comma 1, ferma restando, in presenza di concorso nella
violazione, oltre all'applicazione dell'articolo 9, comma 1
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, anche la
responsabilita' in solido del fornitore che ha applicato lo
sconto e dei cessionari per il pagamento dell'importo di
cui al comma 5 e dei relativi interessi.
7. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da adottare entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, sono definite le modalita' attuative delle
disposizioni di cui al presente articolo, comprese quelle
relative all'esercizio delle opzioni, da effettuarsi in via
telematica, anche avvalendosi dei soggetti previsti dal
comma 3 dell'articolo 3 del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322.
7-bis. Le disposizioni del presente articolo si
applicano anche ai soggetti che sostengono, dal 1° gennaio
2022 al 31 dicembre 2025, spese per gli interventi
individuati dall'articolo 119.»
«Art. 122 (Cessione dei crediti d'imposta
riconosciuti da provvedimenti emanati per fronteggiare
l'emergenza da COVID-19). - 1. A decorrere dalla data di
entrata in vigore del presente decreto e fino al 31
dicembre 2021, i soggetti beneficiari dei crediti d'imposta
elencati al successivo comma 2 possono, in luogo
dell'utilizzo diretto, optare per la cessione, anche
parziale, degli stessi ad altri soggetti, ivi inclusi il
locatore o il concedente, a fronte di uno sconto di pari
ammontare sul canone da versare, gli istituti di credito e
altri intermediari finanziari, senza facolta' di successiva
cessione, fatta salva la possibilita' di due ulteriori
cessioni solo se effettuate a favore di banche e
intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1º
settembre 1993, n. 385, societa' appartenenti a un gruppo
bancario iscritto all'albo di cui all'articolo 64 del
predetto testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad
operare in Italia ai sensi del decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione
dell'articolo 122-bis, comma 4, del presente decreto, per
ogni cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche
successiva alla prima;
2. Le disposizioni contenute nel presente articolo si
applicano alle seguenti misure introdotte per fronteggiare
l'emergenza epidemiologica da COVID-19:
a) credito d'imposta per botteghe e negozi di cui
all'articolo 65 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020,
n. 27;
b) credito d'imposta per i canoni di locazione
degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda di
cui all'articolo 28;
c) credito d'imposta per l'adeguamento degli
ambienti di lavoro di cui all'articolo 120;
d) credito d'imposta per la sanificazione e
l'acquisto di dispositivi di protezione di cui all'articolo
125.
3. I cessionari utilizzano il credito ceduto anche in
compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il credito d'imposta e'
usufruito dal cessionario con le stesse modalita' con le
quali sarebbe stato utilizzato dal soggetto cedente. La
quota di credito non utilizzata nell'anno non puo' essere
utilizzata negli anni successivi, e non puo' essere
richiesta a rimborso. Non si applicano i limiti di cui
all'articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e
all'articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n.
244.
4. La cessione del credito non pregiudica i poteri
delle competenti Amministrazioni relativi al controllo
della spettanza del credito d'imposta e all'accertamento e
all'irrogazione delle sanzioni nei confronti dei soggetti
beneficiari di cui al comma 1. I soggetti cessionari
rispondono solo per l'eventuale utilizzo del credito
d'imposta in modo irregolare o in misura maggiore rispetto
al credito ricevuto.
5. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono definite le modalita' attuative delle
disposizioni di cui al presente articolo, comprese quelle
relative all'esercizio dell'opzione, da effettuarsi in via
telematica.».
Si riporta il testo dell'articolo 17, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, (Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni) come modificato dalla
presente legge:
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, dei
crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative
addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e all'imposta regionale sulle attivita' produttive,
per importi superiori a 5.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello
di presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui
il credito emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione
riguardano i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'Art. 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato Art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'Art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'Art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) all'imposta prevista dall'articolo 1, commi
da 491 a 500, della legge 24 dicembre 2012, n. 228;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari
di posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'Art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai
sensi del testo unico approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'Art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'Art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'Art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto
del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'articolo 6-quater
del decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni;
h-sexies) alle tasse sulle concessioni governative;
h-septies) alle tasse scolastiche.
2-bis.
2-ter. Qualora il credito di imposta utilizzato in
compensazione risulti superiore all'importo previsto dalle
disposizioni che fissano il limite massimo dei crediti
compensabili ai sensi del presente articolo, il modello F24
e' scartato. La progressiva attuazione della disposizione
di cui al periodo precedente e' fissata con provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono altresi'
indicate le modalita' con le quali lo scarto e' comunicato
al soggetto interessato.
2-quater. In deroga alle previsioni di cui
all'articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, per i contribuenti a cui sia stato notificato il
provvedimento di cessazione della partita IVA, ai sensi
dell'articolo 35, comma 15-bis, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' esclusa la
facolta' di avvalersi, a partire dalla data di notifica del
provvedimento, della compensazione dei crediti, ai sensi
del comma 1 del presente articolo; detta esclusione opera a
prescindere dalla tipologia e dall'importo dei crediti,
anche qualora questi ultimi non siano maturati con
riferimento all'attivita' esercitata con la partita IVA
oggetto del provvedimento, e rimane in vigore fino a quando
la partita IVA risulti cessata.
2-quinquies. In deroga alle previsioni di cui
all'articolo 8, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n.
212, per i contribuenti a cui sia stato notificato il
provvedimento di esclusione della partita IVA dalla banca
dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni
intracomunitarie, ai sensi dell'articolo 35, comma 15-bis,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e' esclusa la facolta' di avvalersi, a
partire dalla data di notifica del provvedimento, della
compensazione dei crediti IVA, ai sensi del comma 1 del
presente articolo; detta esclusione rimane in vigore fino a
quando non siano rimosse le irregolarita' che hanno
generato l'emissione del provvedimento di esclusione.
2-sexies. Nel caso di utilizzo in compensazione di
crediti in violazione di quanto previsto dai commi 2-quater
e 2-quinquies, il modello F24 e' scartato. Lo scarto e'
comunicato tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate al soggetto che ha trasmesso il modello F24,
mediante apposita ricevuta.».
Si riporta il testo degli articoli 1 e 4, del
decreto-legge 6 novembre 2021, n. 152, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 dicembre 2021, n. 233,
recante disposizioni urgenti per l'attuazione del Piano
nazionale di ripresa e resilienza (PNRR) e per la
prevenzione delle infiltrazioni mafiose, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 1 (Contributi a fondo perduto e credito
d'imposta per le imprese turistiche). - 1. Al fine di
migliorare la qualita' dell'offerta ricettiva in attuazione
della linea progettuale "Miglioramento delle infrastrutture
di ricettivita' attraverso lo strumento del Tax credit"
Misura M1C3, investimento 4.2.1, del Piano nazionale di
ripresa e resilienza, e' riconosciuto, in favore dei
soggetti di cui al comma 4, un contributo, sotto forma di
credito di imposta, fino all'80 per cento delle spese
sostenute per gli interventi di cui al comma 5 realizzati a
decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto e fino al 31 dicembre 2024.
2. Ai soggetti di cui al comma 4 e' riconosciuto
altresi' un contributo a fondo perduto non superiore al 50
per cento delle spese sostenute per gli interventi di cui
al comma 5 realizzati a decorrere dalla data di entrata in
vigore del presente decreto e fino al 31 dicembre 2024,
comunque non superiore al limite massimo di 100.000 euro
per ciascun beneficiario. Il contributo a fondo perduto e'
riconosciuto per un importo massimo pari a 40.000 euro che
puo' essere aumentato anche cumulativamente:
a) fino ad ulteriori 30.000 euro, qualora
l'intervento preveda una quota di spese per la
digitalizzazione e l'innovazione delle strutture in chiave
tecnologica ed energetica di almeno il 15 per cento
dell'importo totale dell'intervento;
b) fino ad ulteriori 20.000 euro, per le imprese o
le societa' aventi i requisiti previsti per l'imprenditoria
femminile dall'articolo 53 del codice di cui al decreto
legislativo 11 aprile 2006, n. 198, per le societa'
cooperative e le societa' di persone, costituite in misura
non inferiore al 60 per cento da giovani, per le societa'
di capitali le cui quote di partecipazione sono possedute
in misura non inferiore ai due terzi da giovani e i cui
organi di amministrazione sono costituiti per almeno i due
terzi da giovani, e per le imprese individuali gestite da
giovani, che operano nel settore del turismo. Ai fini della
presente lettera, per giovani si intendono le persone con
eta' compresa tra 18 anni compiuti e 35 anni non compiuti
alla data di presentazione della domanda;
c) fino ad ulteriori 10.000 euro, per le imprese o
le societa' la cui sede operativa e' ubicata nei territori
delle Regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania,
Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.
3. Gli incentivi di cui ai commi 1 e 2 sono
cumulabili, a condizione che tale cumulo, tenuto conto
anche della non concorrenza alla formazione del reddito e
della base imponibile dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive di cui al comma 8, non porti al
superamento del costo sostenuto per gli interventi di cui
al comma 5. L'ammontare massimo del contributo a fondo
perduto e' erogato in un'unica soluzione a conclusione
dell'intervento, fatta salva la facolta' di concedere, a
domanda, un'anticipazione non superiore al 30 per cento del
contributo a fondo perduto a fronte della presentazione di
idonea garanzia fideiussoria rilasciata da imprese bancarie
o assicurative che rispondano ai requisiti di solvibilita'
previsti dalle leggi che ne disciplinano le rispettive
attivita' o rilasciata dagli intermediari finanziari
iscritti nell'albo di cui all'articolo 106 del decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, o cauzione
costituita, a scelta del beneficiario, in contanti, con
bonifico, in assegni circolari o in titoli del debito
pubblico garantiti dallo Stato al corso del giorno del
deposito, presso le aziende autorizzate, ovvero, ad
esclusione degli assegni circolari, presso la tesoreria
statale, a titolo di pegno a favore dell'amministrazione.
4. Gli incentivi di cui ai commi 1 e 2 sono
riconosciuti alle imprese alberghiere, alle imprese che
esercitano attivita' agrituristica, come definita dalla
legge 20 febbraio 2006, n. 96, e dalle pertinenti norme
regionali, alle imprese che gestiscono strutture ricettive
all'aria aperta, nonche' alle imprese del comparto
turistico, ricreativo, fieristico e congressuale, ivi
compresi gli stabilimenti balneari, i complessi termali, i
porti turistici, i parchi tematici, inclusi i parchi
acquatici e faunistici. Gli incentivi sono riconosciuti
altresi' alle imprese titolari del diritto di proprieta'
delle strutture immobiliari in cui e' esercitata una delle
attivita' imprenditoriali di cui al presente comma.
5. Le spese si considerano effettivamente sostenute
secondo quanto previsto dall'articolo 109 del Testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Il contributo a
fondo perduto e il credito d'imposta sono riconosciuti in
relazione alle spese sostenute, compreso il servizio di
progettazione, per eseguire, nel rispetto dei principi
della «progettazione universale» di cui alla Convenzione
delle Nazioni Unite sui diritti delle persone con
disabilita', stipulata a New York il 13 dicembre 2006,
ratificata e resa esecutiva ai sensi della legge 3 marzo
2009, n. 18, i seguenti interventi:
a) interventi di incremento dell'efficienza
energetica delle strutture e di riqualificazione
antisismica;
b) interventi di eliminazione delle barriere
architettoniche, in conformita' alla legge 9 gennaio 1989,
n. 13, e al decreto del Presidente della Repubblica 24
luglio 1996, n. 503;
c) interventi edilizi di cui all'articolo 3, comma
1, lettere b), c), d) ed e.5), del decreto del Presidente
della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, funzionali alla
realizzazione degli interventi di cui alle lettere a) e b)
del presente comma;
d) realizzazione di piscine termali e acquisizione
di attrezzature e apparecchiature per lo svolgimento delle
attivita' termali, relativamente alle strutture di cui
all'articolo 3 della legge 24 ottobre 2000, n. 323;
e) interventi di digitalizzazione, con riferimento
alle spese previste dall'articolo 9, comma 2, del
decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 luglio 2014, n. 106.
6. Gli interventi di cui al comma 5 devono risultare
conformi alla comunicazione della Commissione UE (2021/C
58/01) e non arrecare un danno significativo agli obiettivi
ambientali ai sensi dell'articolo 17 del regolamento (UE)
2020/852 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 18
giugno 2020.
7. Per le spese ammissibili inerenti al medesimo
progetto non coperte dagli incentivi di cui ai commi 1 e 2,
e' possibile fruire anche del finanziamento a tasso
agevolato previsto dal decreto del Ministro dello sviluppo
economico e del Ministro dell'ambiente e della tutela del
territorio e del mare del 22 dicembre 2017 recante
"Modalita' di funzionamento del Fondo nazionale per
l'efficienza energetica", pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 54 del 6 marzo 2018, a condizione che almeno
il 50 per cento di tali spese sia dedicato agli interventi
di riqualificazione energetica, nel rispetto delle
disponibilita' a legislazione vigente e senza ulteriori
oneri a carico delle finanze pubbliche.
8. Il credito d'imposta di cui al comma 1 del
presente articolo e' utilizzabile esclusivamente in
compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dall'anno
successivo a quello in cui gli interventi sono stati
realizzati, senza applicazione dei limiti di cui
all'articolo 34, comma 1, della legge 23 dicembre 2000, n.
388, e di cui all'articolo 1, comma 53, della legge 24
dicembre 2007, n. 244. A tal fine, il modello F24 deve
essere presentato esclusivamente tramite i servizi
telematici offerti dall'Agenzia delle entrate, pena il
rifiuto dell'operazione di versamento. L'ammontare del
credito d'imposta utilizzato in compensazione non deve
eccedere l'importo concesso dal Ministero del turismo, pena
lo scarto dell'operazione di versamento. Ai fini del
controllo di cui al terzo periodo, il Ministero del
turismo, prima della comunicazione ai soggetti beneficiari,
trasmette all'Agenzia delle entrate, con modalita'
telematiche definite d'intesa tra il Ministero del turismo
e l'Agenzia delle entrate, l'elenco delle imprese ammesse a
fruire dell'agevolazione e l'importo del credito concesso,
unitamente a quello del contributo a fondo perduto, nonche'
le eventuali variazioni e revoche. Allo scopo di consentire
la regolazione contabile delle compensazioni effettuate
attraverso il modello F24 telematico, le risorse stanziate
a copertura del credito d'imposta concesso sono trasferite
sulla contabilita' speciale n. 1778 "Agenzia delle entrate
- Fondi di bilancio" aperta presso la Tesoreria dello
Stato. Il credito d'imposta e' cedibile, solo per intero,
senza facolta' di successiva cessione ad altri soggetti,
fatta salva la possibilita' di due ulteriori cessioni solo
se effettuate a favore di banche e intermediari finanziari
iscritti all'albo previsto dall'articolo 106 del testo
unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui
al decreto legislativo 1º settembre 1993, n. 385, societa'
appartenenti a un gruppo bancario iscritto all'albo di cui
all'articolo 64 del predetto testo unico delle leggi in
materia bancaria e creditizia ovvero imprese di
assicurazione autorizzate ad operare in Italia ai sensi del
decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, ferma
restando l'applicazione dell'articolo 122-bis, comma 4, del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, per ogni
cessione intercorrente tra i predetti soggetti, anche
successiva alla prima. I contratti di cessione conclusi in
violazione del sesto periodo sono nulli. Il credito
d'imposta e' usufruito dal cessionario con le stesse
modalita' con le quali sarebbe stato utilizzato dal
soggetto cedente. Il credito d'imposta e il contributo a
fondo perduto di cui al comma 2 non concorrono alla
formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e
del valore della produzione ai fini dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive e non rilevano ai fini del
rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Nei
casi di utilizzo illegittimo del credito d'imposta, il
Ministero del turismo provvede al recupero dei relativi
importi secondo quanto stabilito dall'articolo 1, comma 6,
del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito con
modificazioni dalla legge 22 maggio 2010, n. 73. Il
Ministero del turismo provvede alle attivita' di cui al
presente comma nell'ambito delle risorse umane, strumentali
e finanziarie disponibili a legislazione vigente. Le
modalita' attuative delle disposizioni relative alla
cessione e alla tracciabilita' del credito d'imposta, da
effettuarsi in via telematica, sono definite con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate.
9. Entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto il Ministero del turismo
pubblica un avviso contenente le modalita' applicative per
l'erogazione degli incentivi previsti dai commi 1 e 2,
compresa l'individuazione delle spese considerate
eleggibili ai fini della determinazione dei predetti
incentivi. Ferma restando la disciplina di cui al citato
decreto del Ministro dello sviluppo economico e del
Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e del
mare del 22 dicembre 2017 per quanto previsto ai sensi del
comma 7, gli interessati presentano, in via telematica,
apposita domanda in cui dichiarano, ai sensi degli articoli
46 e 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28
dicembre 2000, n. 445, e dell'articolo 18, comma 3-bis,
della legge 7 agosto 1990, n. 241, il possesso dei
requisiti necessari per la fruizione degli incentivi.
10. Gli incentivi di cui ai commi 1 e 2 sono
concessi, secondo l'ordine cronologico delle domande, nel
limite di spesa di 100 milioni di euro per l'anno 2022, 180
milioni di euro per ciascuno degli anni 2023 e 2024, 40
milioni di euro per l'anno 2025, con una riserva del 50 per
cento dedicata agli interventi volti al supporto degli
investimenti di riqualificazione energetica. L'esaurimento
delle risorse e' comunicato con avviso pubblico pubblicato
nel sito internet istituzionale del Ministero del turismo.
11. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano
anche in relazione ad interventi avviati dopo il 1°
febbraio 2020 e non ancora conclusi alla data di entrata in
vigore del presente decreto, a condizione che le relative
spese siano sostenute a decorrere dalla data di entrata in
vigore del presente decreto.
12. Agli interventi conclusi prima della data di
entrata in vigore del presente decreto continuano ad
applicarsi, ai fini del credito d'imposta e nei limiti
delle risorse disponibili a legislazione vigente, le
disposizioni di cui all'articolo 79 del decreto-legge 14
agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 ottobre 2020, n. 126.
13. Per il finanziamento del credito di imposta di
cui al comma 1 e' autorizzata l'ulteriore spesa di 100
milioni di euro per l'anno 2022. Ai relativi oneri si
provvede mediante corrispondente riduzione
dell'autorizzazione di spesa di cui all'articolo 79, comma
3, del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito con
modificazioni dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126.
Conseguentemente, all'articolo 79, comma 1, primo periodo,
del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126, le
parole: "per i tre periodi d'imposta" sono sostituite dalle
seguenti: "per i due periodi d'imposta".
14. Gli incentivi di cui al presente articolo non
sono cumulabili con altri contributi, sovvenzioni e
agevolazioni pubblici concessi per gli stessi interventi.
Gli incentivi di cui ai commi 1 e 2 sono riconosciuti nel
rispetto delle condizioni e dei limiti di cui al
regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione, del 18
dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107
e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti "de minimis" e alla comunicazione della
Commissione europea del 19 marzo 2020, C (2020) 1863,
"Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a
sostegno dell'economia nell'attuale emergenza del
COVID-19". Il Ministero del turismo provvede agli
adempimenti degli obblighi inerenti al Registro nazionale
degli aiuti di Stato di cui all'articolo 52 della legge 24
dicembre 2012, n. 234, senza nuovi o maggiori oneri per la
finanza pubblica.
15. Per le medesime finalita' di cui al comma 1,
tenuto conto degli obiettivi di cui al presente articolo e
del grado di raggiungimento degli stessi, il Ministero del
turismo, con decreto da emanare entro il 31 marzo 2023,
previa intesa in sede di Conferenza unificata, provvede ad
aggiornare gli standard minimi, uniformi in tutto il
territorio nazionale, dei servizi e delle dotazioni per la
classificazione delle strutture ricettive e delle imprese
turistiche, ivi compresi i condhotel e gli alberghi
diffusi, tenendo conto delle specifiche esigenze connesse
alle capacita' ricettiva e di fruizione dei contesti
territoriali e dei sistemi di classificazione alberghiera
adottati a livello europeo e internazionale.
16. Sono abrogati i commi 2-ter e 5 dell'articolo 10
del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 luglio 2014, n. 106.
17. Agli oneri derivanti dal comma 10 si provvede a
valere sul Fondo di rotazione per l'attuazione del Next
Generation EU-Italia di cui all'articolo 1, comma 1037,
della legge 30 dicembre 2020, n. 178, secondo le modalita'
di cui ai commi da 1038 a 1050 del medesimo articolo 1.
Nell'attuazione delle disposizioni del presente articolo e'
garantito il rispetto di quanto stabilito dall'articolo 2,
comma 6-bis, secondo periodo, del decreto-legge 31 maggio
2021, n. 77, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
luglio 2021, n. 108.
17-bis. Al fine di sostenere la ripresa e la
continuita' dell'attivita' delle imprese operanti nel
settore della ristorazione, nello stato di previsione del
Ministero dello sviluppo economico e' istituito un fondo
per l'erogazione di un contributo a fondo perduto alle
medesime imprese, con una dotazione pari a 10 milioni di
euro per l'anno 2021, che costituiscono limite di spesa.
17-ter. Con decreto del Ministro dello sviluppo
economico, di concerto con il Ministro del turismo e con il
Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro
trenta giorni dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, sono stabiliti i
criteri, le modalita' e l'ammontare del contributo di cui
al comma 17-bis, anche avvalendosi dell'Agenzia delle
entrate.
17-quater. Agli oneri derivanti dall'attuazione del
comma 17-bis, pari a 10 milioni di euro per l'anno 2021, si
provvede mediante corrispondente riduzione dello
stanziamento del fondo speciale di parte corrente iscritto,
ai fini del bilancio triennale 2021-2023, nell'ambito del
programma "Fondi di riserva e speciali" della missione
"Fondi da ripartire" dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno 2021,
allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento
relativo al Ministero dello sviluppo economico. Il Ministro
dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad apportare,
con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
17-quinquies. L'efficacia delle disposizioni dei
commi da 17-bis a 17-quater e' subordinata
all'autorizzazione della Commissione europea ai sensi
dell'articolo 108, paragrafo 3, del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea.»
«Art. 4. Art. 4 (Credito d'imposta per la
digitalizzazione di agenzie di viaggio e tour operator). -
1. Per l'attuazione della linea progettuale
"Digitalizzazione Agenzie e Tour Operator", Misura M1C3,
investimento 4.2.2, nell'ambito del Piano nazionale di
ripresa e resilienza, alle agenzie di viaggi e ai tour
operator con codice ATECO 79.1, 79.11, 79.12, e'
riconosciuto un contributo sotto forma di credito
d'imposta, nella misura del 50 per cento dei costi
sostenuti, a decorrere dalla data di entrata in vigore del
presente decreto e fino al 31 dicembre 2024 per
investimenti e attivita' di sviluppo digitale come previste
dall'articolo 9, commi 2 e 2-bis, del decreto-legge 31
maggio 2014, n. 83, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 luglio 2014, n. 106, fino all'importo massimo
complessivo cumulato di 25.000 euro, nel limite di spesa
complessivo di 18 milioni di euro per l'anno 2022, 10
milioni di euro per ciascuno degli anni 2023 e 2024, 60
milioni di euro per l'anno 2025. In fase di attuazione,
l'intervento rispetta il principio di "non arrecare danno
significativo all'ambiente" (DNSH), con riferimento al
sistema di tassonomia delle attivita' ecosostenibili
indicato all'articolo 17 del regolamento UE n. 2020/852.
2. Il credito d'imposta e' utilizzabile
esclusivamente in compensazione, ai sensi dell'articolo 17
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere
dall'anno successivo a quello in cui gli interventi sono
stati realizzati, senza applicazione dei limiti di cui
all'articolo 34, comma 1, della legge 23 dicembre 2000, n.
388, e di cui all'articolo 1, comma 53, della legge 24
dicembre 2007, n. 244. A tal fine, il modello F24 deve
essere presentato esclusivamente tramite i servizi
telematici offerti dall'Agenzia delle entrate, pena il
rifiuto dell'operazione di versamento. Il credito d'imposta
e' cedibile, solo per intero, senza facolta' di successiva
cessione ad altri soggetti, fatta salva la possibilita' di
due ulteriori cessioni solo se effettuate a favore di
banche e intermediari finanziari iscritti all'albo previsto
dall'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1º
settembre 1993, n. 385, societa' appartenenti a un gruppo
bancario iscritto all'albo di cui all'articolo 64 del
predetto testo unico delle leggi in materia bancaria e
creditizia ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad
operare in Italia ai sensi del decreto legislativo 7
settembre 2005, n. 209, ferma restando l'applicazione
dell'articolo 122-bis, comma 4, del decreto-legge n. 34 del
2020, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 77 del
2020, per ogni cessione intercorrente tra i predetti
soggetti, anche successiva alla prima. I contratti di
cessione conclusi in violazione del terzo periodo sono
nulli. Le modalita' attuative delle disposizioni relative
alla cessione e alla tracciabilita' del credito d' imposta,
da effettuarsi in via telematica, sono definite con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Il
credito d'imposta e' usufruito dal cessionario con le
stesse modalita' con le quali sarebbe stato utilizzato dal
soggetto cedente. Il credito d'imposta non concorre alla
formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e
del valore della produzione ai fini dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive e non rileva ai fini del
rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917.
3. L'incentivo di cui al presente articolo spetta nel
rispetto della vigente normativa sugli aiuti di Stato di
cui al regolamento (UE) n. 1407/2013 del 18 dicembre 2013 e
delle deroghe previste per il periodo di applicazione del
Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a
sostegno dell'economia nell'attuale emergenza COVID-19, di
cui alla comunicazione C(2020) 1863 della Commissione
europea del 19 marzo 2020, come integrata dalle successive
comunicazioni della Commissione. Il Ministero del turismo
provvede agli adempimenti degli obblighi inerenti al
Registro nazionale degli aiuti di Stato di cui all'articolo
52 della legge 24 dicembre 2012, n. 234, senza nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica.
4. Con decreto del Ministero del turismo, di concerto
con il Ministero dell'economia e delle finanze, da adottare
entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, sono individuate le modalita' applicative
del presente articolo, anche ai fini del rispetto del
limite di spesa di cui al comma 1.
5. Agli oneri derivanti dal comma 1, si provvede a
valere sul Fondo di rotazione per l'attuazione del Next
Generation EU-Italia di cui all'articolo 1, comma 1037,
della legge 30 dicembre 2020, n. 178, secondo le modalita'
di cui ai commi da 1038 a 1050 del medesimo articolo 1.».