Art. 20
Adeguamento delle aliquote dell'addizionale comunale all'IRPEF ai
nuovi scaglioni dell'IRPEF
1. Al fine di garantire la coerenza degli scaglioni
dell'addizionale comunale all'imposta sul reddito delle persone
fisiche con i nuovi scaglioni dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche (IRPEF) stabiliti dall'articolo 1, comma 2, della legge 30
dicembre 2021, n. 234, il termine di cui al comma 7 dello stesso
articolo 1 e' differito al 31 luglio 2022. In caso di approvazione
della delibera di adeguamento ai nuovi scaglioni o di quella di
determinazione dell'aliquota unica in data successiva all'adozione
del proprio bilancio di previsione, il comune provvede ad effettuare
le conseguenti modifiche al bilancio di previsione in occasione della
prima variazione utile.
2. Per i comuni nei quali nel 2021 risultano vigenti aliquote
dell'addizionale comunale all'IRPEF differenziate per scaglioni di
reddito e che non adottano la delibera di cui al secondo periodo del
comma 1 nel rispetto del termine di cui al primo periodo del medesimo
comma, o non la trasmettono entro il termine stabilito dall'articolo
14, comma 8, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, per l'anno
2022 l'addizionale comunale all'IRPEF si applica sulla base dei nuovi
scaglioni dell'IRPEF e delle prime quattro aliquote vigenti nel
comune nell'anno 2021, con eliminazione dell'ultima.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 1, commi 2 e 7,
della legge 30 dicembre 2021, n. 234 (Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2022 e
bilancio pluriennale per il triennio 2022-2024):
«1- Omissis.
2. Al testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 11, il comma 1 e' sostituito dal
seguente:
"1. L'imposta lorda e' determinata applicando al
reddito complessivo, al netto degli oneri deducibili
indicati nell'articolo 10, le seguenti aliquote per
scaglioni di reddito:
a) fino a 15.000 euro, 23 per cento;
b) oltre 15.000 euro e fino a 28.000 euro, 25 per
cento;
c) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro, 35 per
cento;
d) oltre 50.000 euro, 43 per cento";
b) all'articolo 13:
1) al comma 1, le lettere a), b) e c) sono
sostituite dalle seguenti:
"a) 1.880 euro, se il reddito complessivo non
supera 15.000 euro. L'ammontare della detrazione
effettivamente spettante non puo' essere inferiore a 690
euro. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato,
l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non
puo' essere inferiore a 1.380 euro;
b) 1.910 euro, aumentata del prodotto tra 1.190
euro e l'importo corrispondente al rapporto tra 28.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e 13.000 euro, se
l'ammontare del reddito complessivo e' superiore a 15.000
euro ma non a 28.000 euro;
c) 1.910 euro, se il reddito complessivo e'
superiore a 28.000 euro ma non a 50.000 euro; la detrazione
spetta per la parte corrispondente al rapporto tra
l'importo di 50.000 euro, diminuito del reddito
complessivo, e l'importo di 22.000 euro";
2) dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
"1.1. La detrazione spettante ai sensi del comma
1 e' aumentata di un importo pari a 65 euro, se il reddito
complessivo e' superiore a 25.000 euro ma non a 35.000
euro";
3) al comma 3, le lettere a), b) e c) sono
sostituite dalle seguenti:
"a) 1.955 euro, se il reddito complessivo non
supera 8.500 euro. L'ammontare della detrazione
effettivamente spettante non puo' essere inferiore a 713
euro;
b) 700 euro, aumentata del prodotto fra 1.255
euro e l'importo corrispondente al rapporto fra 28.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e 19.500 euro, se
l'ammontare del reddito complessivo e' superiore a 8.500
euro ma non a 28.000 euro;
c) 700 euro, se il reddito complessivo e'
superiore a 28.000 euro ma non a 50.000 euro. La detrazione
spetta per la parte corrispondente al rapporto tra
l'importo di 50.000 euro, diminuito del reddito
complessivo, e l'importo di 22.000 euro";
4) dopo il comma 3 e' inserito il seguente:
"3-bis. La detrazione spettante ai sensi del
comma 3 e' aumentata di un importo pari a 50 euro, se il
reddito complessivo e' superiore a 25.000 euro ma non a
29.000 euro";
5) al comma 5, le lettere a) e b) sono sostituite
dalle seguenti:
"a) 1.265 euro, se il reddito complessivo non
supera 5.500 euro;
b) 500 euro, aumentata del prodotto fra 765 euro
e l'importo corrispondente al rapporto fra 28.000 euro,
diminuito del reddito complessivo, e 22.500 euro, se
l'ammontare del reddito complessivo e' superiore a 5.500
euro ma non a 28.000 euro;
b-bis) 500 euro, se il reddito complessivo e'
superiore a 28.000 euro ma non a 50.000 euro. La detrazione
spetta per la parte corrispondente al rapporto tra
l'importo di 50.000 euro, diminuito del reddito
complessivo, e l'importo di 22.000 euro";
6) dopo il comma 5-bis e' inserito il seguente:
"5-ter. La detrazione spettante ai sensi del
comma 5 e' aumentata di un importo pari a 50 euro, se il
reddito complessivo e' superiore a 11.000 euro ma non a
17.000 euro".
3. - 6. Omissis
7. Entro il 31 marzo 2022, o, in caso di scadenza
successiva, entro il termine di approvazione del bilancio
di previsione, i comuni per l'anno 2022 modificano gli
scaglioni e le aliquote dell'addizionale comunale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche al fine di
conformarsi alla nuova articolazione prevista per l'imposta
sul reddito delle persone fisiche.
Omissis.».
- Si riporta il testo dell'articolo 14, del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia
di federalismo Fiscale Municipale):
«Art. 14(Ambito di applicazione del decreto
legislativo, regolazioni finanziarie e norme transitorie).
- 1. L'imposta municipale propria relativa agli immobili
strumentali e' deducibile ai fini della determinazione del
reddito di impresa e del reddito derivante dall'esercizio
di arti e professioni. La medesima imposta e' indeducibile
ai fini dell'imposta regionale sulle attivita' produttive.
Le disposizioni di cui al presente comma si applicano anche
all'imposta municipale immobiliare (IMI) della provincia
autonoma di Bolzano, istituita con legge provinciale 23
aprile 2014, n. 3, e all'imposta immobiliare semplice
(IMIS) della provincia autonoma di Trento, istituita con
legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14.
2. Al fine di assicurare la neutralita' finanziaria del
presente decreto, nei confronti delle regioni a statuto
speciale il presente decreto si applica nel rispetto dei
rispettivi statuti e in conformita' con le procedure
previste dall'articolo 27 della citata legge n. 42 del
2009, e in particolare:
a) nei casi in cui, in base alla legislazione
vigente, alle regioni a statuto speciale spetta una
compartecipazione al gettito dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche ovvero al gettito degli altri tributi
erariali, questa si intende riferita anche al gettito della
cedolare secca di cui all'articolo 3;
b) sono stabilite la decorrenza e le modalita' di
applicazione delle disposizioni di cui all'articolo 2 nei
confronti dei comuni ubicati nelle regioni a statuto
speciale, nonche' le percentuali delle compartecipazioni di
cui alla lettera a); con riferimento all'imposta municipale
propria di cui all'articolo 8 si tiene conto anche dei
tributi da essa sostituiti.
3. Nelle regioni a statuto speciale e nelle province
autonome che esercitano le funzioni in materia di finanza
locale, le modalita' di applicazione delle disposizioni
relative alle imposte comunali istituite con il presente
decreto sono stabilite dalle predette autonomie speciali in
conformita' con i rispettivi statuti e le relative norme di
attuazione; per gli enti locali ubicati nelle medesime
regioni e province autonome non trova applicazione quanto
previsto dall'articolo 2, commi da 1 a 8; alle predette
regioni e province autonome spettano le devoluzioni e le
compartecipazioni al gettito delle entrate tributarie
erariali previste dal presente decreto nelle misure e con
le modalita' definite dai rispettivi statuti speciali e
dalle relative norme di attuazione per i medesimi tributi
erariali o per quelli da essi sostituiti.
4. Il presente decreto legislativo concorre ad
assicurare, in prima applicazione della citata legge n. 42
del 2009, e successive modificazioni, e in via transitoria,
l'autonomia di entrata dei comuni. Gli elementi informativi
necessari all'attuazione del presente decreto sono
acquisiti alla banca dati unitaria delle pubbliche
amministrazioni di cui all'articolo 13 della citata legge
n. 196 del 2009, nonche' alla banca dati di cui
all'articolo 5, comma 1, lettera g), della citata legge n.
42 del 2009.
5. In coerenza con quanto stabilito con la decisione di
finanza pubblica di cui all'articolo 10 della citata legge
n. 196 del 2009, in materia di limite massimo della
pressione fiscale complessiva, la Conferenza permanente per
il coordinamento della finanza pubblica, avvalendosi della
Commissione tecnica paritetica per l'attuazione del
federalismo fiscale, monitora gli effetti finanziari del
presente decreto legislativo al fine di garantire il
rispetto del predetto limite, anche con riferimento alle
tariffe, e propone al Governo le eventuali misure
correttive.
6. E' confermata la potesta' regolamentare in materia
di entrate degli enti locali di cui all'articolo 52 del
citato decreto legislativo n. 446 del 1997 anche per i
nuovi tributi previsti dal presente provvedimento.
7.
8. A decorrere dall'anno 2011, le delibere di
variazione dell'addizionale comunale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche hanno effetto dal 1° gennaio
dell'anno di pubblicazione sul sito informatico di cui
all'articolo 1, comma 3, del citato decreto legislativo n.
360 del 1998, a condizione che detta pubblicazione avvenga
entro il 20 dicembre dell'anno a cui la delibera afferisce.
Le delibere relative all'anno 2010 sono efficaci per lo
stesso anno d'imposta se la pubblicazione sul predetto sito
avviene entro il 31 marzo 2011. Restano fermi, in ogni
caso, gli effetti delle disposizioni di cui all'articolo 1,
comma 169, della citata legge n. 296 del 2006.
9. Per il perseguimento delle finalita' istituzionali,
di quelle indicate nell'articolo 10, comma 5, del citato
decreto legislativo n. 504 del 1992, nonche' dei compiti
attribuiti con i decreti legislativi emanati in attuazione
della citata legge n. 42 del 2009, e successive
modificazioni, anche al fine di assistere i comuni
nell'attuazione del presente decreto e nella lotta
all'evasione fiscale, l'Associazione Nazionale Comuni
Italiani si avvale delle risorse indicate nell'articolo 10,
comma 5, del citato decreto legislativo n. 504 del 1992. A
decorrere dal 1° gennaio 2012, l'aliquota percentuale
indicata nel predetto articolo e' calcolata con riferimento
al gettito annuale prodotto dall'imposta di cui
all'articolo 8. Con decreto del Ministro dell'interno, di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, da
adottare d'intesa con la Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali, sono stabilite le modalita' di
attribuzione delle risorse in sostituzione di quelle
vigenti, nonche' le altre modalita' di attuazione del
presente comma.
10. Il decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri di cui all'articolo 2, comma 4, stabilisce le
modalita' per l'acquisizione delle informazioni necessarie
al fine di assicurare, in sede di prima applicazione,
l'assegnazione della compartecipazione all'imposta sul
valore aggiunto sulla base del gettito per provincia. Fino
a che le predette informazioni non sono disponibili,
l'assegnazione del gettito dell'imposta sul valore aggiunto
per ogni comune ha luogo sulla base del gettito di tale
imposta per Regione, suddiviso per il numero degli abitanti
di ciascun comune.
Omissis.».