Art. 17
Indipendenza
1. L'incarico di revisione legale ha la durata di nove esercizi per
le societa' di revisione e di sette esercizi per i revisori legali.
Esso non puo' essere rinnovato o nuovamente conferito se non siano
decorsi almeno tre esercizi dalla data di cessazione del precedente
incarico.
2. Fermo restando il rispetto delle disposizioni dell'articolo 10,
ed in ottemperanza ai principi stabiliti dalla direttiva 2006/43/CE,
la Consob stabilisce con regolamento le situazioni che possono
compromettere l'indipendenza del revisore legale, della societa' di
revisione legale e del responsabile della revisione di un ente di
interesse pubblico, nonche' le misure da adottare per rimuovere tali
situazioni.
3. I revisori legali, le societa' di revisione legale e le entita'
appartenenti alla loro rete, i soci, gli amministratori, i componenti
degli organi di controllo e i dipendenti della societa' di revisione
legale non possono fornire alcuno dei seguenti servizi all'ente di
interesse pubblico che ha conferito l'incarico di revisione e alle
societa' dallo stesso controllate o che lo controllano o sono
sottoposte a comune controllo:
a) tenuta dei libri contabili e altri servizi relativi alle
registrazioni contabili o alle relazioni di bilancio;
b) progettazione e realizzazione dei sistemi informativi
contabili;
c) servizi di valutazione e stima ed emissione di pareri pro
veritate;
d) servizi attuariali;
e) gestione esterna dei servizi di controllo interno;
f) consulenza e servizi in materia di organizzazione aziendale
diretti alla selezione, formazione e gestione del personale;
g) intermediazione di titoli, consulenza per l'investimento o
servizi bancari d'investimento;
h) prestazione di difesa giudiziale;
i) altri servizi e attivita', anche di consulenza, inclusa quella
legale, non collegati alla revisione, individuati dalla Consob con il
regolamento adottato ai sensi del comma 2.
4. L'incarico di responsabile della revisione dei bilanci di un
ente di interesse pubblico non puo' essere esercitato dalla medesima
persona per un periodo eccedente sette esercizi sociali, ne' questa
persona puo' assumere nuovamente tale incarico, neppure per conto di
una diversa societa' di revisione legale, se non siano decorsi almeno
due anni dalla cessazione del precedente.
5. Il revisore legale, il responsabile della revisione legale per
conto di una societa' di revisione, e coloro che hanno preso parte
con funzioni di direzione e supervisione alla revisione del bilancio
di un ente di interesse pubblico non possono rivestire cariche
sociali negli organi di amministrazione e controllo dell'ente che ha
conferito l'incarico di revisione, ne' possono prestare lavoro
autonomo o subordinato in favore dell'ente stesso svolgendo funzioni
dirigenziali di rilievo, se non sia decorso almeno un biennio dalla
conclusione dell'incarico, ovvero dal momento in cui abbiano cessato
di essere soci, amministratori o dipendenti della societa' di
revisione.
6. Coloro che siano stati amministratori, componenti degli organi
di controllo, direttori generali o dirigenti preposti alla redazione
dei documenti contabili societari presso un ente di interesse
pubblico non possono esercitare la revisione legale dei bilanci
dell'ente ne' delle societa' dallo stesso controllate o che lo
controllano, se non sia decorso almeno un biennio dalla cessazione
dei suddetti incarichi o rapporti di lavoro.
7. La violazione dei divieti previsti dal presente articolo e'
punita con la sanzione amministrativa pecuniaria da centomila a
cinquecentomila euro irrogata dalla Consob, secondo la procedura
sanzionatoria di cui all'articolo 195 del TUIF.
8. Il divieto previsto dall'articolo 2372, quinto comma, del codice
civile si applica anche al revisore legale o alla societa' di
revisione legale ai quali sia stato conferito l'incarico e al
responsabile della revisione.
9. I revisori legali e le societa' di revisione legale:
a) annualmente confermano per iscritto all'organo di cui
all'articolo 19, comma 1, la propria indipendenza e comunicano al
medesimo gli eventuali servizi non di revisione forniti all'ente di
interesse pubblico, anche dalla propria rete di appartenenza;
b) discutono con l'organo di cui all'articolo 19, comma 1, i
rischi per la propria indipendenza nonche' le misure adottate per
limitare tali rischi, documentati nelle carte di lavoro ai sensi
dell'articolo 10, comma 7.
Note all'art. 17:
- Per la direttiva 2006/43/CE, vedi note alle premesse.
- L'art. 195 del TUIF, citato nelle premesse, cosi'
recita:
«Art. 195 (Procedura sanzionatoria). - 1. Salvo quanto
previsto dall'art. 196, le sanzioni amministrative previste
nel presente titolo sono applicate dalla Banca d'Italia o
dalla CONSOB, secondo le rispettive competenze, con
provvedimento motivato, previa contestazione degli addebiti
agli interessati, da effettuarsi entro centottanta giorni
dall'accertamento ovvero entro trecentosessanta giorni se
l'interessato risiede o ha la sede all'estero, e valutate
le deduzioni dagli stessi presentate nei successivi trenta
giorni.
2. Il procedimento sanzionatorio e' retto dai principi
del contraddittorio, della conoscenza degli atti
istruttori, della verbalizzazione nonche' della distinzione
tra funzioni istruttorie e funzioni decisorie.
3. Il provvedimento di applicazione delle sanzioni e'
pubblicato per estratto nel Bollettino della Banca d'Italia
o della CONSOB. La Banca d'Italia o la CONSOB, tenuto conto
della natura della violazione e degli interessi coinvolti,
possono stabilire modalita' ulteriori per dare pubblicita'
al provvedimento, ponendo le relative spese a carico
dell'autore della violazione, ovvero escludere la
pubblicita' del provvedimento, quando la stessa possa
mettere gravemente a rischio i mercati finanziari o
arrecare un danno sproporzionato alle parti.
4. Avverso il provvedimento di applicazione delle
sanzioni previste dal presente titolo e' ammessa
opposizione alla corte d'appello del luogo in cui ha sede
la societa' o l'ente cui appartiene l'autore della
violazione ovvero, nei casi in cui tale criterio non sia
applicabile, del luogo in cui la violazione e' stata
commessa. L'opposizione deve essere notificata
all'Autorita' che ha adottato il provvedimento entro trenta
giorni dalla sua comunicazione e deve essere depositata
presso la cancelleria della Corte d'appello entro trenta
giorni dalla notifica.
5. L'opposizione non sospende l'esecuzione del
provvedimento. La Corte d'appello, se ricorrono gravi
motivi, puo' disporre la sospensione con decreto motivato.
6. La Corte d'appello, su istanza delle parti, puo'
fissare termini per la presentazione di memorie e
documenti, nonche' consentire l'audizione anche personale
delle parti.
7. La Corte d'appello decide sull'opposizione in camera
di consiglio, sentito il pubblico ministero, con decreto
motivato.
8. Copia del decreto e' trasmessa a cura della
cancelleria della corte d'appello all'Autorita' che ha
adottato il provvedimento ai fini della pubblicazione, per
estratto, nel Bollettino di quest'ultima.
9. Le societa' e gli enti ai quali appartengono gli
autori delle violazioni rispondono, in solido con questi,
del pagamento della sanzione e delle spese di pubblicita'
previste dal secondo periodo del comma 3 e sono tenuti ad
esercitare il diritto di regresso verso i responsabili.».
- L'art. 2372, quinto comma, del codice civile, cosi'
recita:
«La rappresentanza non puo' essere conferita ne' ai
membri degli organi amministrativi o di controllo o ai
dipendenti della societa', ne' alle societa' da essa
controllate o ai membri degli organi amministrativi o di
controllo o ai dipendenti di queste.».