Art. 15.
1. All'articolo 42-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) il primo comma e' sostituito dal seguente:
"Per l'esecuzione dei rimborsi previsti dall'articolo 38,
quinto comma, e dell'articolo 41, secondo comma, emergenti a seguito
della liquidazione delle imposte effettuata a norma dell'articolo
36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, gli uffici delle imposte si
avvalgono della procedura di cui al presente articolo.";
b) nel seconda comma, primo periodo, le parole: "per ciascun
comune del distretto e" sono soppresse;
c) nel terzo comma, primo periodo, la parola: "inviate" e'
sostituita con la seguente: "formate";
d) nel termo comma, l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente:
"Gli elenchi contengono, per ogni soggetto avente diritto, le
generalita' e il domicilio fiscale, nonche' l'ammontare dell'imposta
da rimborsare e degli interessi e il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso".
2. All'articolo 2-bis del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"4-bis. Ai rimborsi di cui ai commi 3 e 4, gli uffici
distrettuali delle imposte dirette e i centri di servizio provvedono
in sede di liquidazione dell'ultima dichiarazione presentata
all'Amministrazione finanziaria, nella quale risultano dichiarate le
indennita' di fine rapporto e le indennita' equipollenti al
trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente. Gli interesi sono
determinati in relazione alle quote di rimborso spettanti per singole
annualita'.
4-ter. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette e i centri di
servizio, per le indennita' equipollenti al trattamento di fine
rapporto di lavoro dipendente corrisposte dall'Ente nazionale di
previdenza e assistenza dei dipendenti statali (ENPAS), dall'Istituto
nazionale assistenza dipendenti enti locali (INADEL), dall'Istituto
postelegrafonici (IPOST) e dall'Opera di previdenza e assistenza per
i ferrovieri dello Stato (OPAFS), procedono ai rimborsi, avvalendosi
dei dati trasmessi all'Amministrazione finanziaria su supporto
magnetico, secondo le modalita' e le caratteristiche determinate con
decreto del Ministro delle finanze".
3. A partite dalla data di entrata in vigore della presente legge
gli enti eroganti le indennita' di cui al comma 2 del presente
articolo e al comma 3-quater dell'articolo 4 del decreto-legge 14
marzo 1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13
maggio 1988, n. 154, che corrispondono quote relative ad indennita'
gia' liquidate anteriormente alla data del 14 maggio 1988, devono
applicare le imposte dovute sulla quota erogata senza conguaglio con
le imposte pagate in eccedenza all'atto della liquidazione delle
precedenti erogazioni.
4. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) l'articolo 23 e' sostituito dal seguente:
"Art. 23. - (Esecutorieta' dei ruoli). - 1. L'intendente di
finanza, previo accertamento della conformita' dei singoli ruoli alle
disposizioni di questo titolo, appone il visto di esecutorita' dei
ruoli sul riassunto riepilogativo che ne costituisce parte integrante
e ne invia copia alla competente ragioneria provinciale. Il riassunto
riepilogativo e' redatto in conformita' al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale.";
b) il sesto comma dell'articolo 97 e' sostituito dal seguente:
"Il contribuente che, al fine di sottrarsi al pagamento delle
imposte, interessi, soprattasse e pene pecuniarie dovuti, ha
compiuto, dopo che sono iniziati accessi, ispezioni e verifiche o
sono stati notificati gli inviti e le richieste previsti dalle
singole leggi di imposta ovvero sono stati notificati atti di
accertamento o iscrizioni a ruolo, atti fraudolenti sui propri o su
altrui beni che hanno reso in tutto o in parte inefficace la relativa
esecuzione esattoriale, e' punito con la reclusione fino a tre anni.
La disposizione non si applica se l'ammontare delle somme non
corrisposte non e' superiore a lire 10 milioni".
Note all'art. 15:
- Il testo dell'art. 42- bis del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione delle imposte
sui redditi), cosi' come modificato, e' il seguente:
"Art. 42-bis (Esecuzione del rimborso d'ufficio tramite
procedura automatizzata). - Per l'esecuzione dei rimborsi
previsti dall'articolo 38, quinto comma, e dall'articolo
41, secondo comma, emergenti a seguito della liquidazione
delle imposte effettuata a norma dell'articolo 36- bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, gli uffici delle
imposte si avvalgono della procedura di cui al presente
articolo.
Entro l'anno solare successivo alla data di scadenza del
termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi gli uffici delle imposte provvedono, per ciascun
periodo d'imposta, mediante la formazione di liste,
sottoscritte dal capo dell'ufficio o da chi lo sostituisce.
Le liste di rimborso contengono, in corrispondenza di
ciascun nominativo, le generalita' dell'avente diritto, il
numero di registrazione della dichiarazione originante il
rimborso e l'ammontare dell'imposta da rimborsare.
Il Centro informativo della Direzione generale delle
imposte dirette, sulla base delle liste di rimborso,
formate dagli uffici delle imposte, predispone elenchi di
rimborso e determina per ciascuna partita l'ammontare degli
interessi calcolati a norma del successivo art. 44- bis.
Gli elenchi di rimborso sono sottoscritti dal direttore del
centro informativo o da chi lo sostituisce che attesta la
corrispondenza tra le partite incluse negli elenchi e
quelle riportate nelle liste degli uffici nonche'
l'esattezza del computo degli interessi. Gli elenchi
contengono, per ogni soggetto avente diritto, le
generalita' e il domicilio fiscale, nonche' l'ammontare
dell'imposta da rimborsare e degli interessi e il numero di
registrazione della dichiarazione originante il rimborso.
Sulla scorta degli elenchi di rimborso predisposti dal
Centro informativo la Direzione generale delle imposte
dirette, in base al decreto del Ministro delle finanze,
emette, con imputazione al competente capitolo dello stato
di previsione della spesa del Ministero delle finanze, uno
o piu' ordinativi diretti collettivi di pagamento
estinguibili mediante commutazione di ufficio in vaglia
cambiari non trasferibili della Banca d'Italia, i cui
numeri identificativi sono riportati negli elenchi stessi,
in corrispondenza di ogni partita da rimborsare. Gli
elenchi di rimborso fanno parte integrante degli ordinativi
di pagamento. La quietanza e' redatta con l'indicazione del
numero e dell'importo complessivo dei rimborsi e con
riferimento ai dati identificativi dei vaglia emessi,
riportati negli elenchi.
Gli ordinativi di pagamento possono essere estinti, a
richiesta degli aventi diritto e secondo modalita' indicate
nel modello di dichiarazione dei redditi, mediante
accreditamento in conto corrente bancario a norma dell'art.
1, lettera b), del D.P.R. 25 gennaio 1962, n. 71. Con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, sono stabiliti i termini ed i modi di
estinzione mediante accreditamento.
I vaglia cambiari sono spediti per raccomandata dalla
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato
all'indirizzo del domicilio fiscale degli aventi diritto,
senza obbligo di avviso. I vaglia stessi, ai sensi
dell'art. 51, lettera i), del D.P.R. 29 marzo 1973, n. 156,
hanno corso mediante il pagamento, a carico dello Stato,
delle tasse postali determinate secondo i criteri e
modalita' di cui al D.P.R. 9 febbraio 1972, n. 171.
Non si fa luogo al rimborso di somme il cui importo non
eccede lire 20.000.
Le operazioni di predisposizione degli elenchi di
rimborso e quelle di emissione dei vaglia cambiari relativi
ai singoli ordinativi di pagamento vengono realizzate
mediante procedure automatizzate dal centro informativo
della Direzione generale delle imposte dirette e dalla
Banca d'Italia - Sezione di tesoreria provinciale dello
Stato, che emette i vaglia, secondo le modalita' stabilite
con apposito decreto del Ministro per le finanze, di
concerto con il Ministro per il tesoro".
- Il testo dell'art. 2- bis del D.L. 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989,
n. 154, cosi' come modificato, e' il seguente:
"Art. 2-bis. - 1. Le disposizioni di cui al comma 3- ter
dell'articolo 4 del decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70,
convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988,
n. 154, si applicano alle indennita' ivi indicate
corrisposte successivamente alla data di entrata in vigore
della legge 26 settembre 1985, n. 482, nonche' a quelle
indennita' per le quali trovano applicazione le
disposizioni degli articoli 4 e 5 della stessa legge n. 482
del 1985, ancorche' non sia stata presentata l'istanza ivi
prevista.
2. Le istanze di riliquidazione non presentate ai sensi
del quinto comma dell'articolo 4 della legge 26 settembre
1985, n. 482, devono essere presentate, secondo le
disposizioni di detto comma, entro novanta giorni dalla
data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto.
3. In deroga al disposto del primo comma dell'articolo
38 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, il rimborso delle
ritenute operate sulle indennita' di fine rapporto di
lavoro dipendente e' effettuato d'ufficio in sede di
liquidazione della dichiarazione dei redditi nella quale
l'indennita' e' stata indicata ovvero, qualora derivi da
decisione giudiziale, dall'intendente di finanza al quale
il percipiente, anche in ragione del suo domicilio fiscale,
ha presentato istanza di rimborso ai sensi dello stesso
articolo 38.
4. I rimborsi d'ufficio di cui al comma 3 sono eseguiti
mediante la procedura automatizzata prevista dall'articolo
42- bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602.
4-bis. Ai rimborsi di cui ai commi 3 e 4, gli uffici
distrettuali delle imposte dirette e i centri di servizio
provvedono in sede di liquidazione dell'ultima
dichiarazione presentata all'Amministrazione finanziaria,
nella quale risultano dichiarate le indennita' di fine
rapporto e le indennita' equipollenti al trattamento di
fine rapporto di lavoro dipendente. Gli interessi sono
determinati in relazione alle quote di rimborso spettanti
per singole annualita'.
4-ter. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette e i
centri di servizio, per le indennita' equipollenti al
trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente
corrisposte dall'Ente nazionale di previdenza e assistenza
dei dipendenti statali (ENPAS), dall'Istituto nazionale
assistenza dipendenti enti locali (INADEL), dall'Istituto
postelegrafonici (IPOST) e dall'Opera di previdenza e
assistenza per i ferrovieri dello Stato (OPAFS), procedono
ai rimborsi, avvalendosi dei dati trasmessi
all'Amministrazione finanziaria su supporto magnetico,
secondo le modalita' e le caratteristiche determinate con
decreto del Ministro delle finanze".
- Si trascrive il testo dell'art. 4, comma 3-quater, del
D.L. n. 70/1988, convertito, con modificazioni dalla legge
n. 154/1988:
"3-quater. All'articolo 17, comma 2, del suddetto testo
unico, con effetto dal 17 luglio 1986, dopo le parole:
'agli effetti del comma 1', sono aggiunte le seguenti:
'L'ammontare netto e' costituito dall'importo
dell'indennita' che eccede quello complessivo dei
contributi versati dal lavoratore sempreche' l'importo dei
contributi a carico del lavoratore
non ecceda il 4 per cento dell'importo annuo in denaro o in
natura, al netto dei contributi obbligatori dovuti per
legge, percepito in dipendenza del rapporto di lavoro e
negli statuti dei fondi o casse di previdenza tenuti alla
prestazione non siano previste clausole che consentano
l'erogazione di anticipazioni periodiche sull'indennita'
spettante'".
- Il testo dell'art. 97 del D.P.R. 29 settembre 1973, n.
602, come modificato dalla presente legge, e' il seguente:
"Art. 97 (Morosita' nel pagamento di imposte riscosse
mediante ruoli). - Per il mancato pagamento di tutte o
dell'unica rata di un medesimo ruolo quando il relativo
ammontare e' superiore alle lire 500.000 si applica la pena
pecuniaria da lire 300.000 a lire 1.800.000.
Del mancato pagamento l'esattore deva dare comunicazione
all'ufficio delle imposte entro sessanta giorni dalla
scadenza della rata dalla quale si e' verificata la
morosita'.
Se il mancato pagamento e' posto in essere da soggetti
esercenti imprese commerciali l'intendente di finanza
promuove la dichiarazione di fallimento, ferma restando
l'applicazione della pena pecuniaria di cui al primo comma.
La dichiarazione di fallimento puo' essere promossa
anche nei confronti dei responsabili solidali di cui
all'art. 34 purche' si trovino nelle condizioni previste
dal comma precedente.
Non si fa luogo all'applicazione della pena pecuniaria
se il contribuente prova che il mancato pagamento e' stato
determinato da impossibilita' economica.
Il contribuente che, al fine di sottrarsi al pagamento
delle imposte, interessi, soprattasse e pene pecuniarie
dovuti, ha compiuto, dopo che sono iniziati accessi,
ispezioni e verifiche o sono stati notificati gli inviti e
le richieste previsti dalle singole leggi di imposta ovvero
sono stati notificati atti di accertamento o iscrizioni a
ruolo, atti fraudolenti sui propri o su altrui beni che
hanno reso in tutto o in parte inefficace la relativa
esecuzione esattoriale, e' punito con la reclusione fino a
tre anni. La disposizione non si applica se l'ammontare
delle somme non corrisposte non e' superiore a lire 10
milioni.
La condanna per il reato di cui al precedente comma
importa, per un periodo di tre anni, le interdizioni
previste negli articoli 28 e 30 del codice penale e
l'incapacita' prevista nell'art. 2641 del codice civile
nonche' la cancellazione, per lo stesso periodo, dall'albo
nazionale dei costruttori o dagli albi o elenchi dei
fornitori delle pubbliche amministrazioni. Le stesse pene
accessorie possono essere applicate provvisoriamente
durante l'istruzione o il giudizio a norma dell'art. 140
del codice penale".