Art. 18
Partecipazione dei comuni all'attivita' di accertamento tributario e
contributivo
1. I Comuni partecipano all'attivita' di accertamento fiscale e
contributivo secondo le disposizioni del presente articolo, in
revisione del disposto dell'articolo 44 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e dell'articolo 1 del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248.
2. Ai fini della partecipazione di cui al comma 1, consistente, tra
l'altro, nella segnalazione all'Agenzia delle entrate, alla Guardia
di finanza e all'INPS, di elementi utili ad integrare i dati
contenuti nelle dichiarazioni presentate dai contribuenti per la
determinazione di maggiori imponibili fiscali e contributivi:
a) i Comuni con popolazione superiore a cinquemila abitanti sono
tenuti ad istituire, laddove non vi abbiano gia' provveduto, il
Consiglio tributario. A tale fine, il regolamento per l'istituzione
del Consiglio tributario e' adottato dal Consiglio Comunale entro il
termine di 90 giorni dall'entrata in vigore (( del presente decreto;
))
b) i Comuni con popolazione inferiore a cinquemila abitanti,
laddove non abbiano gia' costituito il Consiglio tributario, sono
tenuti a riunirsi in consorzio, ai sensi dell'articolo 31 del decreto
legislativo 18 agosto 2000, n. 267, recante il Testo unico delle
leggi sull'ordinamento degli enti locali, per la successiva
istituzione del Consiglio tributario. A tale fine, la relativa
convenzione, unitamente allo statuto del consorzio, e' adottata dai
rispettivi Consigli comunali per l'approvazione entro il termine di
180 giorni dall'entrata in vigore del presente decreto.
(( 2-bis. Gli adempimenti organizzativi di cui al comma 2 sono
svolti con le risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a
legislazione vigente. ))
3. In occasione della loro prima seduta, successiva alla data di
entrata in vigore del presente decreto, i Consigli tributari
deliberano in ordine alle forme di collaborazione con l'Agenzia del
territorio ai fini dell'attuazione del comma 12 dell'articolo 19.
4. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il secondo comma dell'articolo 44, e' sostituito dal seguente:
«L'Agenzia delle entrate mette a disposizione dei comuni le
dichiarazioni di cui all'articolo 2 dei contribuenti in essi
residenti; gli Uffici dell'Agenzia delle entrate, prima della
emissione degli avvisi di accertamento, ai sensi dell'articolo 38,
quarto comma e seguenti, inviano una segnalazione ai comuni di
domicilio fiscale dei soggetti passivi.»;
b) al terzo comma, primo periodo, dell'articolo 44, le parole da
«il comune» a «segnalare» sono sostituite dalle seguenti: «il comune
di domicilio fiscale del contribuente, o il consorzio al quale lo
stesso partecipa, segnala», e il periodo: «A tal fine il comune puo'
prendere visione presso gli uffici delle imposte degli allegati alle
dichiarazioni gia' trasmessegli in copia dall'ufficio stesso.» e'
abrogato;
c) il quarto comma dell'articolo 44, e' sostituito dal seguente:
«Il comune di domicilio fiscale del contribuente, con riferimento
agli accertamenti di cui al secondo comma, comunica entro sessanta
giorni da quello del ricevimento della segnalazione ogni elemento in
suo possesso utile alla determinazione del reddito complessivo.»;
d) sono abrogati i commi quinto, sesto e settimo dell'articolo
44;
e) l'articolo 45 e' abrogato.
5. All'articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 e' sostituito dal seguente: «1. Per potenziare
l'azione di contrasto all'evasione fiscale e contributiva, in
attuazione dei principi di economicita', efficienza e collaborazione
amministrativa, la partecipazione dei comuni all'accertamento fiscale
e contributivo e' incentivata mediante il riconoscimento di una quota
pari al 33 per cento delle maggiori somme relative a tributi statali
riscosse a titolo definitivo nonche' delle sanzioni civili applicate
sui maggiori contributi riscossi a titolo definitivo, a seguito
dell'intervento del comune che abbia contribuito all'accertamento
stesso.»;
b) il comma 2 e' sostituito dal seguente: «2. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate, emanato entro
quarantacinque giorni dalla data (( di entrata in vigore della
presente disposizione, )) d'intesa con l'INPS e la Conferenza
unificata, sono stabilite le modalita' tecniche di accesso alle
banche dati e di trasmissione ai comuni, anche in via telematica, di
copia delle dichiarazioni relative ai contribuenti in essi residenti,
nonche' quelle della partecipazione dei comuni all'accertamento
fiscale e contributivo di cui al comma 1. Per le attivita' di
supporto all'esercizio di detta funzione di esclusiva competenza
comunale, i comuni possono avvalersi delle societa' e degli enti
partecipati dai comuni stessi ovvero degli affidatari delle entrate
comunali i quali, pertanto, devono garantire ai comuni l'accesso alle
banche dati utilizzate. Con il medesimo provvedimento sono altresi'
individuate le ulteriori materie per le quali i comuni partecipano
all'accertamento fiscale e contributivo; in tale ultimo caso, il
provvedimento, adottato d'intesa con il direttore dell'Agenzia del
territorio per i tributi di relativa competenza, puo' prevedere anche
una applicazione graduale in relazione ai diversi tributi.»;
c) e' abrogato il comma 2-ter.
6. All'articolo 83, comma 17, ultimo periodo, del decreto-legge 25
giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6
agosto 2008, n. 133, le parole «30 per cento» sono sostituite dalle
seguenti: «33 per cento».
7. Con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministero del lavoro e delle politiche sociali e
d'intesa con la Conferenza Unificata, adottato entro trenta giorni
dalla data di entrata in vigore della presente disposizione, sono
individuati i tributi su cui calcolare la quota pari al 33 per cento
e le sanzioni civili spettanti ai comuni che abbiano contribuito
all'accertamento, ai sensi dell'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, nonche' le relative
modalita' di attribuzione.
8. Resta fermo il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui all'articolo 1, comma 2 del decreto-legge 30 settembre
2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre
2005, n. 248, quanto alle modalita' tecniche di accesso dei comuni
alle banche dati e alle dichiarazioni relative ai contribuenti ai
comuni, nonche' alle modalita' di partecipazione degli stessi
all'accertamento fiscale e contributivo.
9. Gli importi che lo Stato riconosce ai comuni a titolo di
partecipazione all'accertamento sono calcolati al netto delle somme
spettanti ad altri enti ed alla Unione Europea. Sulle quote delle
maggiori somme in questione che lo Stato trasferisce alle Regioni a
statuto ordinario, a quelle a statuto speciale e alle province
autonome di Trento e di Bolzano, spetta ai predetti enti riconoscere
ai comuni le somme dovute a titolo di partecipazione
all'accertamento.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dell'articolo 44 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
recante "Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi" come modificato dalla presente
legge:
«Art. 44. (Partecipazione dei comuni all'accertamento)
- I comuni partecipano all'accertamento dei redditi delle
persone fisiche secondo le disposizioni del presente
articolo e di quello successivo.
L'Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei comuni
le dichiarazioni di cui all'articolo 2 dei contribuenti in
essi residenti; gli Uffici dell'Agenzia delle Entrate,
prima della emissione degli avvisi di accertamento, ai
sensi dell'articolo 38, quarto comma e seguenti, inviano
una segnalazione ai comuni di domicilio fiscale dei
soggetti passivi.
Il comune di domicilio fiscale del contribuente, o il
consorzio al quale lo stesso partecipa, segnala all'ufficio
delle imposte dirette qualsiasi integrazione degli elementi
contenuti nelle dichiarazioni presentate dalle persone
fisiche ai sensi dell'articolo 2, indicando dati, fatti ed
elementi rilevanti e fornendo ogni idonea documentazione
atta a comprovarla. Dati, fatti ed elementi rilevanti,
provati da idonea documentazione, possono essere segnalati
dal comune anche nel caso di omissione della dichiarazione.
Il comune di domicilio fiscale del contribuente, con
riferimento agli accertamenti di cui al secondo comma,
comunica entro sessanta giorni da quello del ricevimento
della segnalazione ogni elemento in suo possesso utile alla
determinazione del reddito complessivo.
Il comune per gli adempimenti previsti dal terzo e
quarto comma puo' richiedere dati e notizie alle
amministrazioni ed enti pubblici che hanno obbligo di
rispondere gratuitamente."
L'articolo 45 del d.P.R. n.600 del 1973, abrogato dalla
presente legge recava:
«45.Commissione per l'esame delle proposte del comune.»
- Si riporta il testo dell'articolo 1 del decreto-legge
30 settembre 2005, n. 203 convertito con modificazioni
dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248 recante «Misure di
contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti in
materia tributaria e finanziaria», come modificato dal la
presente legge:
«Art. 1. (Partecipazione dei comuni al contrasto
all'evasione fiscale). 1. Per potenziare l'azione di
contrasto all'evasione fiscale e contributiva, in
attuazione dei principi di economicita', efficienza e
collaborazione amministrativa, la partecipazione dei comuni
all'accertamento fiscale e contributivo e' incentivata
mediante il riconoscimento di una quota pari al 33 per
cento delle maggiori somme relative a tributi statali
riscosse a titolo definitivo nonche' delle sanzioni civili
applicate sui maggiori contributi riscossi a titolo
definitivo, a seguito dell'intervento del comune che abbia
contribuito all'accertamento stesso.
2. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
Entrate, emanato entro quarantacinque giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, d'intesa con l'INPS
e la Conferenza unificata, sono stabilite le modalita'
tecniche di accesso alle banche dati e di trasmissione ai
comuni, anche in via telematica, di copia delle
dichiarazioni relative ai contribuenti in essi residenti,
nonche' quelle della partecipazione dei comuni
all'accertamento fiscale e contributivo di cui al comma 1.
Per le attivita' di supporto all'esercizio di detta
funzione di esclusiva competenza comunale, i comuni possono
avvalersi delle societa' e degli enti partecipati dai
comuni stessi ovvero degli affidatari delle entrate
comunali i quali, pertanto, devono garantire ai comuni
l'accesso alle banche dati utilizzate. Con il medesimo
provvedimento sono altresi' individuate le ulteriori
materie per le quali i comuni partecipano all'accertamento
fiscale e contributivo; in tale ultimo caso, il
provvedimento, adottato d'intesa con il direttore
dell'Agenzia del territorio per i tributi di relativa
competenza, puo' prevedere anche una applicazione graduale
in relazione ai diversi tributi.
2-bis. Nelle province autonome di Trento e di Bolzano
rimane fermo quanto previsto dallo statuto speciale e dalle
relative norme di attuazione, ed in particolare
dall'articolo 13del decreto legislativo 16 marzo 1992, n.
268.
2-ter (abrogato)»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 31 del
decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267 recante «Testo
unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali»:
«Art. 31. (Consorzi). - 1. Gli enti locali per la
gestione associata di uno o piu' servizi e l'esercizio
associato di funzioni possono costituire un consorzio
secondo le norme previste per le aziende speciali di cui
all'articolo 114, in quanto compatibili. Al consorzio
possono partecipare altri enti pubblici, quando siano a
cio' autorizzati, secondo le leggi alle quali sono
soggetti.
2. A tal fine i rispettivi consigli approvano a
maggioranza assoluta dei componenti una convenzione ai
sensi dell'articolo 30, unitamente allo statuto del
consorzio.
3. In particolare la convenzione deve disciplinare le
nomine e le competenze degli organi consortili
coerentemente a quanto disposto dai commi 8, 9 e 10
dell'articolo 50 e dell'articolo 42, comma 2, lettera m), e
prevedere la trasmissione, agli enti aderenti, degli atti
fondamentali del consorzio; lo statuto, in conformita' alla
convenzione, deve disciplinare l'organizzazione, la nomina
e le funzioni degli organi consortili.
4. Salvo quanto previsto dalla convenzione e dallo
statuto per i consorzi, ai quali partecipano a mezzo dei
rispettivi rappresentanti legali anche enti diversi dagli
enti locali, l'assemblea del consorzio e' composta dai
rappresentanti degli enti associati nella persona del
sindaco, del presidente o di un loro delegato, ciascuno con
responsabilita' pari alla quota di partecipazione fissata
dalla convenzione e dallo statuto.
5. L'assemblea elegge il consiglio di amministrazione e
ne approva gli atti fondamentali previsti dallo statuto.
6. Tra gli stessi enti locali non puo' essere
costituito piu' di un consorzio.
7. In caso di rilevante interesse pubblico, la legge
dello Stato puo' prevedere la costituzione di consorzi
obbligatori per l'esercizio di determinate funzioni e
servizi. La stessa legge ne demanda l'attuazione alle leggi
regionali.
8. Ai consorzi che gestiscono attivita' di cui
all'articolo 113-bis, si applicano le norme previste per le
aziende speciali
- Si riporta il testo del comma 17 dell'articolo 83 del
decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112 come modificato dalla
presente legge:
Art. 83. (Efficienza dell'Amministrazione finanziaria)
- 1- 15 omissis
16. Al fine di assicurare maggiore effettivita' alla
previsione di cui all'articolo 1 del decreto-legge 30
settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni,
dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, i comuni, entro i sei
mesi successivi alla richiesta di iscrizione nell'anagrafe
degli italiani residenti all'estero, confermano all'Ufficio
dell'Agenzia delle entrate competente per l'ultimo
domicilio fiscale che il richiedente ha effettivamente
cessato la residenza nel territorio nazionale. Per il
triennio successivo alla predetta richiesta di iscrizione
la effettivita' della cessazione della residenza nel
territorio nazionale e' sottoposta a vigilanza da parte dei
comuni e dell'Agenzia delle entrate, la quale si avvale
delle facolta' istruttorie di cui al Titolo IV del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
17. In fase di prima attuazione delle disposizioni del
comma 16, la specifica vigilanza ivi prevista da parte dei
comuni e dell'Agenzia delle entrate viene esercitata anche
nei confronti delle persone fisiche che hanno chiesto la
iscrizione nell'anagrafe degli italiani residenti
all'estero a far corso dal 1° gennaio 2006. L'attivita' dei
comuni e' anche in questo caso incentivata con il
riconoscimento della quota pari al 33 per cento delle
maggiori somme relative ai tributi statali riscosse a
titolo definitivo previsto dall'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248.
18 - 28-duodecies (omissis)».