Art. 31
Preclusione alla autocompensazione in presenza di debito su ruoli
definitivi
1. A decorrere dal 1° gennaio 2011, la compensazione dei crediti di
cui all'articolo 17, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241, relativi alle imposte erariali, e' vietata fino a concorrenza
dell'importo dei debiti, di ammontare superiore a millecinquecento
euro, iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori, e
per i quali e' scaduto il termine di pagamento. In caso di
inosservanza del divieto di cui al periodo precedente si applica la
sanzione (( del )) 50 per cento dell'importo (( dei debiti iscritti a
ruolo per imposte erariali e relativi accessori e per i quali e'
scaduto il termine di pagamento fino a concorrenza dell'ammontare
indebitamente compensato. La sanzione non puo' essere applicata fino
al momento in cui sull'iscrizione a ruolo penda contestazione
giudiziale o amministrativa e non puo' essere comunque superiore al
50 per cento di quanto indebitamente compensato; nelle ipotesi di cui
al periodo precedente, i termini di cui all'articolo 20 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, decorrono dal giorno successivo
alla data della definizione della contestazione. )) E' comunque
ammesso il pagamento, anche parziale, delle somme iscritte a ruolo
per imposte erariali e relativi accessori mediante la compensazione
dei crediti relativi alle stesse imposte, con le modalita' stabilite
con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, da emanare
entro 180 giorni dall'entrata in vigore del presente decreto.
Nell'ambito delle attivita' di controllo dell'Agenzia delle entrate e
della Guardia di finanza e' assicurata la vigilanza sull'osservanza
del divieto previsto dal presente comma anche mediante specifici
piani operativi. A decorrere dal 1° gennaio 2011 le disposizioni di
cui all'articolo 28-ter del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, non operano per i ruoli di ammontare non
superiore a millecinquecento euro.
(( 1-bis. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, dopo l'articolo 28-ter e' inserito il seguente:
«Art. 28-quater. (Compensazioni di crediti con somme dovute a
seguito di iscrizione a ruolo). - 1. A partire dal 1° gennaio 2011, i
crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, maturati nei
confronti delle regioni, degli enti locali e degli enti del Servizio
sanitario nazionale per somministrazione, forniture e appalti,
possono essere compensati con le somme dovute a seguito di iscrizione
a ruolo. A tal fine il creditore acquisisce la certificazione
prevista dall'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre
2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio
2009, n. 2, e la utilizza per il pagamento, totale o parziale, delle
somme dovute a seguito dell'iscrizione a ruolo. L'estinzione del
debito a ruolo e' condizionata alla verifica dell'esistenza e
validita' della certificazione. Qualora la regione, l'ente locale o
l'ente del Servizio sanitario nazionale non versi all'agente della
riscossione l'importo oggetto della certificazione entro sessanta
giorni dal termine nella stessa indicato, l'agente della riscossione
procede, sulla base del ruolo emesso a carico del creditore, alla
riscossione coattiva nei confronti della regione, dell'ente locale o
dell'ente del Servizio sanitario nazionale secondo le disposizioni di
cui al titolo II del presente decreto. Le modalita' di attuazione del
presente articolo sono stabilite con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze anche al fine di garantire il rispetto
degli equilibri programmati di finanza pubblica». Per i crediti
maturati nei confronti degli enti del Servizio sanitario nazionale si
applica comunque quanto previsto dal comma 1-ter, secondo periodo.
1-ter. All'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre
2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio
2009, n. 2, le parole: «Per gli anni 2009 e 2010» sono sostituite con
le seguenti: «A partire dall'anno 2009» e le parole: «le regioni e
gli enti locali» sono sostituite con le seguenti: «le regioni, gli
enti locali e gli enti del Servizio sanitario nazionale». Con decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' di attuazione del presente comma, nonche', in particolare,
le condizioni per assicurare che la complessiva operazione di cui al
comma 1-bis e al presente comma riguardante gli enti del Servizio
sanitario nazionale sia effettuata nel rispetto degli obiettivi di
finanza pubblica; le modalita' di certificazione sono stabilite dalle
singole regioni d'intesa con il Ministero dell'economia e delle
finanze, con l'osservanza delle condizioni stabilite con il predetto
decreto. ))
2. In relazione alle disposizioni di cui al presente articolo, le
dotazioni finanziarie del programma di spesa «Regolazioni contabili,
restituzioni e rimborsi d'imposte» della missione «Politiche
economico-finanziarie e di bilancio» dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze per l'anno finanziario 2010,
sono ridotte di 700 milioni di euro per l'anno 2011, di 2.100 milioni
di euro per l'anno 2012 e di 1.900 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2013.
Riferimenti normativi
- Il testo dell'articolo 17 del citato decreto
legislativo n. 241 del 1997 e' riportato nelle note al
comma 1 dell'articolo 25 della presente legge.
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 20 del
citato decreto legislativo n. 472 del 1997:
«Art. 20. (Decadenza e prescrizione). - 1. L'atto di
contestazione di cui all'articolo 16, ovvero l'atto di
irrogazione, devono essere notificati, a pena di decadenza,
entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in
cui e' avvenuta la violazione o nel diverso termine
previsto per l'accertamento dei singoli tributi. Entro gli
stessi termini devono essere resi esecutivi i ruoli nei
quali sono iscritte le sanzioni irrogate ai sensi
dell'articolo 17, comma 3.
2. Se la notificazione e' stata eseguita nei termini
previsti dal comma 1 ad almeno uno degli autori
dell'infrazione o dei soggetti obbligati in solido, il
termine e' prorogato di un anno.
3. Il diritto alla riscossione della sanzione irrogata
si prescrive nel termine di cinque anni. L'impugnazione del
provvedimento di irrogazione interrompe la prescrizione,
che non corre fino alla definizione del procedimento.».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 28-ter del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973:
«Art. 28-ter . (Pagamento mediante compensazione
volontaria con crediti d'imposta). - 1. In sede di
erogazione di un rimborso d'imposta, l'Agenzia delle
entrate verifica se il beneficiario risulta iscritto a
ruolo e, in caso affermativo, trasmette in via telematica
apposita segnalazione all'agente della riscossione che ha
in carico il ruolo, mettendo a disposizione dello stesso,
sulla contabilita' di cui all'articolo 2, comma 1, del
decreto del Direttore generale del dipartimento delle
entrate del Ministero delle finanze in data 1° febbraio
1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 28 del 4
febbraio 1999, le somme da rimborsare.
2. Ricevuta la segnalazione di cui al comma 1, l'agente
della riscossione notifica all'interessato una proposta di
compensazione tra il credito d'imposta ed il debito
iscritto a ruolo, sospendendo l'azione di recupero ed
invitando il debitore a comunicare entro sessanta giorni se
intende accettare tale proposta.
3. In caso di accettazione della proposta, l'agente
della riscossione movimenta le somme di cui al comma 1 e le
riversa ai sensi dell'articolo 22, comma 1, del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, entro i limiti
dell'importo complessivamente dovuto a seguito
dell'iscrizione a ruolo.
4. In caso di rifiuto della predetta proposta o di
mancato tempestivo riscontro alla stessa, cessano gli
effetti della sospensione di cui al comma 2 e l'agente
della riscossione comunica in via telematica all'Agenzia
delle entrate che non ha ottenuto l'adesione
dell'interessato alla proposta di compensazione.
5. All'agente della riscossione spetta il rimborso
delle spese vive sostenute per la notifica dell'invito di
cui al comma 2, nonche' un rimborso forfetario pari a
quello di cui all'articolo 24, comma 1, del regolamento di
cui al decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1993,
n. 567, maggiorato del cinquanta per cento, a copertura
degli oneri sostenuti per la gestione degli adempimenti
attinenti la proposta di compensazione.
6. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate sono approvate le specifiche tecniche di
trasmissione dei flussi informativi previsti dal presente
articolo e sono stabilite le modalita' di movimentazione e
di rendicontazione delle somme che transitano sulle
contabilita' speciali di cui al comma 1, nonche' le
modalita' di richiesta e di erogazione dei rimborsi spese
previsti dal comma 5.».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 28-ter del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973:
«28-ter. (Pagamento mediante compensazione volontaria
con crediti di imposta). - 1. In sede di erogazione di un
rimborso d'imposta, l'Agenzia delle entrate verifica se il
beneficiario risulta iscritto a ruolo e, in caso
affermativo, trasmette in via telematica apposita
segnalazione all'agente della riscossione che ha in carico
il ruolo, mettendo a disposizione dello stesso, sulla
contabilita' di cui all'articolo 2, comma 1, del decreto
del Direttore generale del dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze in data 1° febbraio 1999,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 28 del 4 febbraio
1999, le somme da rimborsare.
2. Ricevuta la segnalazione di cui al comma 1, l'agente
della riscossione notifica all'interessato una proposta di
compensazione tra il credito d'imposta ed il debito
iscritto a ruolo, sospendendo l'azione di recupero ed
invitando il debitore a comunicare entro sessanta giorni se
intende accettare tale proposta.
3. In caso di accettazione della proposta, l'agente
della riscossione movimenta le somme di cui al comma 1 e le
riversa ai sensi dell'articolo 22, comma 1, del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, entro i limiti
dell'importo complessivamente dovuto a seguito
dell'iscrizione a ruolo.
4. In caso di rifiuto della predetta proposta o di
mancato tempestivo riscontro alla stessa, cessano gli
effetti della sospensione di cui al comma 2 e l'agente
della riscossione comunica in via telematica all'Agenzia
delle entrate che non ha ottenuto l'adesione
dell'interessato alla proposta di compensazione.
5. All'agente della riscossione spetta il rimborso
delle spese vive sostenute per la notifica dell'invito di
cui al comma 2, nonche' un rimborso forfetario pari a
quello di cui all'articolo 24, comma 1, del regolamento di
cui al decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1993,
n. 567, maggiorato del cinquanta per cento, a copertura
degli oneri sostenuti per la gestione degli adempimenti
attinenti la proposta di compensazione.
6. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate sono approvate le specifiche tecniche di
trasmissione dei flussi informativi previsti dal presente
articolo e sono stabilite le modalita' di movimentazione e
di rendicontazione delle somme che transitano sulle
contabilita' speciali di cui al comma 1, nonche' le
modalita' di richiesta e di erogazione dei rimborsi spese
previsti dal comma 5.».
- Si riporta il testo dell'articolo 9 del citato
decreto-legge n. 185 del 2008, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 9. (Rimborsi fiscali ultradecennali e
velocizzazione, anche attraverso garanzie della Sace
s.p.a., dei pagamenti da parte della p.a.). - 1.
All'articolo 15-bis, comma 12, del decreto-legge 2 luglio
2007, n. 81, convertito, con modificazioni, dalla legge 3
agosto 2007, n. 127, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Relativamente agli anni 2008 e 2009 le risorse
disponibili sono iscritte sul fondo di cui all'articolo 1,
comma 50, della legge 23 dicembre 2005, n. 266,
rispettivamente, per provvedere all'estinzione dei crediti,
maturati nei confronti dei Ministeri alla data del 31
dicembre 2007, il cui pagamento rientri, secondo i criteri
di contabilita' nazionale, tra le regolazioni debitorie
pregresse e il cui ammontare e' accertato con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, anche sulla base
delle risultanze emerse a seguito della emanazione della
propria circolare n. 7 del 5 febbraio 2008, nonche' per
essere trasferite alla contabilita' speciale n. 1778
«Agenzia delle entrate - Fondi di Bilancio» per i rimborsi
richiesti da piu' di dieci anni, per la successiva
erogazione ai contribuenti.».
1-bis. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano,
alle condizioni, nei limiti delle risorse disponibili e con
le modalita' ivi previsti, anche ai crediti maturati nei
confronti dei Ministeri alla data del 31 dicembre 2008. In
ogni caso non e' consentita l'utilizzazione per spese di
personale.
1-ter. Allo scopo di ottimizzare l'utilizzo delle
risorse ed evitare la formazione di nuove situazioni
debitorie, i Ministeri avviano, di concerto con il
Ministero dell'economia e delle finanze, nell'ambito delle
attivita' di cui all'articolo 3, comma 67, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, un'attivita' di analisi e revisione
delle procedure di spesa e dell'allocazione delle relative
risorse in bilancio. I risultati delle analisi sono
illustrati in appositi rapporti dei Ministri competenti,
che costituiscono parte integrante delle relazioni sullo
stato della spesa di cui all'articolo 3, comma 68, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni,
da inviare alle Camere e al Ministero dell'economia e delle
finanze. A tal fine il termine di cui al medesimo articolo
3, comma 68, della legge n. 244 del 2007 e' prorogato al 20
settembre 2009.
1-quater. I rapporti di cui al comma 1-ter sono redatti
sulla base delle indicazioni fornite con circolare del
Ministero dell'economia e delle finanze, da adottare entro
il 30 giugno 2009. Ai fini del presente comma, sulla base
dei dati e delle informazioni contenuti nei predetti
rapporti e di qualsiasi altro dato ritenuto necessario, che
i Ministeri sono tenuti a fornire, il Ministero
dell'economia e delle finanze elabora specifiche proposte.
2. Per effetto della previsione di cui al comma 1, i
commi 139, 140 e 140-bis dell'articolo 1 della legge 24
dicembre 2007, n. 244, sono abrogati.
3. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanare entro 60 giorni dalla data di entrata
in vigore del presente decreto, sono stabilite le modalita'
per favorire l'intervento delle imprese di assicurazione e
della SACE s.p.a. nella prestazione di garanzie finalizzate
ad agevolare la riscossione dei crediti vantati dai
fornitori di beni e servizi nei confronti delle
amministrazioni pubbliche, con priorita' per le ipotesi
nelle quali sia contestualmente offerta una riduzione
dell'ammontare del credito originario.
3-bis. A partire dall'anno 2009, su istanza del
creditore di somme dovute per somministrazioni, forniture e
appalti, le regioni, gli enti locali e gli enti del
Servizio sanitario nazionale, nel rispetto dei limiti di
cui agli articoli 77-bise 77-ter del decreto-legge 25
giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla
legge 6 agosto 2008, n. 133, possono certificare, entro il
termine di venti giorni dalla data di ricezione
dell'istanza, se il relativo credito sia certo, liquido ed
esigibile, anche al fine di consentire al creditore la
cessione pro soluto a favore di banche o intermediari
finanziari riconosciuti dalla legislazione vigente. Tale
cessione ha effetto nei confronti del debitore ceduto, a
far data dalla predetta certificazione, che puo' essere a
tal fine rilasciata anche nel caso in cui il contratto di
fornitura o di servizio in essere alla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto
escluda la cedibilita' del credito medesimo. Con decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare
entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, sono
disciplinate le modalita' di attuazione del presente comma.