Art. 32
Riorganizzazione della disciplina fiscale dei fondi immobiliari
chiusi
1. A seguito dei controlli effettuati dall'Autorita' di vigilanza,
al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 (Testo unico delle
disposizioni in materia di intermediazione finanziaria), sono
apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 1, comma 1, la lett. j) e' sostituita dalla
seguente:
«j) 'fondo comune di investimento': il patrimonio autonomo
raccolto, mediante una o piu' emissione di quote, tra una pluralita'
di investitori con la finalita' di investire lo stesso sulla base di
una predeterminata politica di investimento; suddiviso in quote di
pertinenza di una pluralita' di partecipanti; gestito in monte,
nell'interesse dei partecipanti e in autonomia dai medesimi;»;
b) all'articolo 36, comma 6, dopo le parole: «nonche' da ogni
altro patrimonio gestito dalla medesima societa'», sono inserite le
seguenti: «; delle obbligazioni contratte per suo conto, il fondo
comune di investimento risponde esclusivamente con il proprio
patrimonio.»;
c) all'articolo 37, comma 2, lettera b-bis), dopo le parole:
«all'esperienza professionale degli investitori;» sono inserite le
seguenti: «a tali fondi non si applicano gli articoli 36, comma 3,
ultimo periodo, e comma 7, e l'articolo 39, comma 3.».
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze emana, ai sensi
dell'articolo 37 del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, le
disposizioni di attuazione del comma 1 entro trenta giorni dalla data
di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto.
3. Le societa' di gestione del risparmio che hanno istituito fondi
comuni d'investimento immobiliare che, alla data di entrata in vigore
del presente decreto, sono privi dei requisiti indicati nell'articolo
1, comma 1, lettera j) del predetto decreto legislativo n. 58 del
1998, come modificata dal comma 1, lettera a), adottano le
conseguenti delibere di adeguamento entro trenta giorni dalla data di
emanazione del decreto di cui al comma 2.
4. In sede di adozione delle delibere di adeguamento, la societa'
di gestione del risparmio preleva, a titolo di imposta sostitutiva
delle imposte sui redditi, un ammontare pari all' 5 per cento (( del
valore netto )) del fondo (( risultante dal prospetto redatto al 31
dicembre 2009. )) L'imposta e' versata dalla societa' di gestione del
risparmio nella misura del 40 per cento entro il 31 marzo 2011 e la
restante parte in due rate di pari importo da versarsi, la prima
entro il 31 marzo 2012 e la seconda entro il 31 marzo 2013.
5. Le societa' di gestione del risparmio che non intendono adottare
le delibere di adeguamento previste dal comma 3 deliberano, entro
trenta giorni dalla data di emanazione del decreto di cui al comma 2,
la liquidazione del fondo comune d'investimento in deroga ad ogni
diversa disposizione contenuta nel decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58 e nelle disposizioni attuative. In tal caso l'imposta
sostitutiva di cui al comma 4 e' dovuta con l'aliquota del 7 per
cento, secondo modalita' e termini ivi stabiliti. (( La liquidazione
deve essere conclusa nel termine massimo di cinque anni. Sui
risultati conseguiti dal 1° gennaio 2010 e fino alla conclusione
della liquidazione la societa' di gestione del risparmio applica
un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell'IRAP nella
misura del 7 per cento. L'imposta e' versata dalla societa' di
gestione del risparmio il 16 febbraio dell'anno successivo rispetto a
ciascun anno di durata della liquidazione.
5-bis. Non si applica la ritenuta di cui all'articolo 7 del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, e successive
modificazioni, fino a concorrenza dell'ammontare assoggettato
all'imposta sostitutiva di cui ai commi 4 e 5. Il costo di
sottoscrizione o di acquisto delle quote e' riconosciuto fino a
concorrenza dei valori che hanno concorso alla formazione della base
imponibile per l'applicazione dell'imposta sostitutiva. Eventuali
minusvalenze realizzate non sono fiscalmente rilevanti.
5-ter. Gli atti di liquidazione del patrimonio immobiliare sono
soggetti alle imposte fisse di registro, ipotecarie e catastali.
5-quater. Alle cessioni di immobili effettuate nella fase di
liquidazione di cui al comma 5 si applica l'articolo 17, quinto
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633. L'efficacia della disposizione di cui al periodo precedente
e' subordinata alla preventiva approvazione da parte del Consiglio
dell'Unione europea ai sensi dell'articolo 395 della direttiva
2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006. Ai conferimenti in
societa' di pluralita' di immobili, effettuati nella fase di
liquidazione di cui al comma 5, si applica l'articolo 2, terzo comma,
lettera b), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633. I predetti conferimenti si considerano compresi, agli
effetti delle imposte di registro, ipotecaria e catastale, fra gli
atti previsti nell'articolo 4, comma 1, lettera a), numero 3), della
tariffa, parte I, allegata al testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, nell'articolo 10, comma 2,
del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria
e catastale di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, e
nell'articolo 4, della tariffa allegata al medesimo decreto
legislativo n. 347 del 1990. Le cessioni di azioni o quote effettuate
nella fase di liquidazione di cui al comma 5 si considerano, ai fini
dell'articolo 19-bis, comma 2, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, operazioni che non formano
oggetto dell'attivita' propria del soggetto passivo. ))
6. Per l'accertamento delle modalita' di determinazione e
versamento dell'imposta di cui ai commi precedenti, si applicano le
disposizioni del titolo IV del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
7. Il comma 3 dell'articolo 7 del decreto-legge 25 settembre 2001,
n. 351, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001,
n. 410, (( e' sostituito dai seguenti:
«3. La ritenuta non si applica sui proventi percepiti da fondi
pensione e organismi di investimento collettivo del risparmio esteri,
sempreche' istituiti in Stati o territori inclusi nella lista di cui
al decreto ministeriale emanato ai sensi dell'articolo 168-bis del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' su
quelli percepiti da enti od organismi internazionali costituiti in
base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia e da banche
centrali o organismi che gestiscono anche le riserve ufficiali dello
Stato.
3-bis. Per i proventi di cui al comma 1 spettanti a soggetti
residenti in Stati con i quali siano in vigore convenzioni per
evitare la doppia imposizione sul reddito, ai fini dell'applicazione
della ritenuta nella misura prevista dalla convenzione, i sostituti
d'imposta di cui ai commi precedenti acquisiscono:
a) una dichiarazione del soggetto non residente effettivo
beneficiario dei proventi, dalla quale risultino i dati
identificativi del soggetto medesimo, la sussistenza di tutte le
condizioni alle quali e' subordinata l'applicazione del regime
convenzionale, e gli eventuali elementi necessari a determinare la
misura dell'aliquota applicabile ai sensi della convenzione;
b) un'attestazione dell'autorita' fiscale competente dello Stato
ove l'effettivo beneficiario dei proventi ha la residenza, dalla
quale risulti la residenza nello Stato medesimo ai sensi della
convenzione. L'attestazione produce effetti fino al 31 marzo
dell'anno successivo a quello di presentazione».
7-bis. Le disposizioni di cui al comma 7 hanno effetto per i
proventi percepiti a decorrere dalla data di entrata in vigore del
presente decreto sempre che riferiti a periodi di attivita' dei fondi
che hanno inizio successivamente al 31 dicembre 2009. Per i proventi
percepiti a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto e riferiti a periodi di attivita' del fondo chiusi fino al 31
dicembre 2009, continuano ad applicarsi le disposizioni dell'articolo
7 del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, nel testo in
vigore alla predetta data. ))
8. Sono abrogati i commi da 17 a 20 dell'articolo 82 del
decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni,
dalla legge 6 agosto 2008, n. 133.
9. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate da
emanare entro 30 giorni dalla data di emanazione del decreto di cui
al comma 2, sono definite le modalita' di attuazione delle
disposizioni contenute nei commi 4 e 5.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo degli articoli 1, 36 e 37 del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 recante «Testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, ai sensi degli articoli 8 e 21 della L. 6
febbraio 1996, n. 52» come modificato dalla presente legge:
«Art. 1 (Definizioni). - 1. Nel presente decreto
legislativo si intendono per:
a) «legge fallimentare»: il regio decreto 16 marzo
1942, n. 267, e successive modificazioni;
b) «Testo Unico bancario» (T.U. bancario): il decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e successive
modificazioni;
c) «CONSOB»: la Commissione nazionale per le societa'
e la borsa;
d) «ISVAP»: l'Istituto per la vigilanza sulle
assicurazioni private e di interesse collettivo;
e) «societa' di intermediazione mobiliare» (SIM):
l'impresa, diversa dalle banche e dagli intermediari
finanziari iscritti nell'elenco previsto dall'articolo 107
del T.U. bancario, autorizzata a svolgere servizi o
attivita' di investimento, avente sede legale e direzione
generale in Italia;
f) «impresa di investimento comunitaria»: l'impresa,
diversa dalla banca, autorizzata a svolgere servizi o
attivita' di investimento, avente sede legale e direzione
generale in un medesimo Stato comunitario, diverso
dall'Italia;
g) «impresa di investimento extracomunitaria»:
l'impresa, diversa dalla banca, autorizzata a svolgere
servizi o attivita' di investimento, avente sede legale in
uno Stato extracomunitario;
h) «imprese di investimento»: le SIM e le imprese di
investimento comunitarie ed extracomunitarie;
i) «societa' di investimento a capitale variabile»
(SICAV): la societa' per azioni a capitale variabile con
sede legale e direzione generale in Italia avente per
oggetto esclusivo l'investimento collettivo del patrimonio
raccolto mediante l'offerta al pubblico di proprie azioni;
j) «fondo comune di investimento»: il patrimonio
autonomo raccolto, mediante una o piu' emissioni di quote,
tra una pluralita' di investitori con la finalita' di
investire lo stesso sulla base di una predeterminata
politica di investimento; suddiviso in quote di pertinenza
di una pluralita' di partecipanti; gestito in monte,
nell'interesse dei partecipanti e in autonomia dai
medesimi;
k) «fondo aperto»: il fondo comune di investimento i
cui partecipanti hanno diritto di chiedere, in qualsiasi
tempo, il rimborso delle quote secondo le modalita'
previste dalle regole di funzionamento del fondo;
l) «fondo chiuso»: il fondo comune di investimento in
cui il diritto al rimborso delle quote viene riconosciuto
ai partecipanti solo a scadenze predeterminate;
m) «organismi di investimento collettivo del
risparmio» (OICR): i fondi comuni di investimento e le
SICAV;
n) «gestione collettiva del risparmio»: il servizio
che si realizza attraverso:
1) la promozione, istituzione e organizzazione di
fondi comuni d'investimento e l'amministrazione dei
rapporti con i partecipanti;
2) la gestione del patrimonio di OICR, di propria o
altrui istituzione, mediante l'investimento avente ad
oggetto strumenti finanziari, crediti, o altri beni mobili
o immobili;
o) «societa' di gestione del risparmio» (SGR): la
societa' per azioni con sede legale e direzione generale in
Italia autorizzata a prestare il servizio di gestione
collettiva del risparmio;
o-bis) «societa' di gestione armonizzata»: la
societa' con sede legale e direzione generale in uno Stato
membro diverso dall'Italia, autorizzata ai sensi della
direttiva in materia di organismi di investimento
collettivo, a prestare il servizio di gestione collettiva
del risparmio;
p) «societa' promotrice»: la SGR che svolge
l'attivita' indicata nella lettera n), numero 1);
q) «gestore»: la SGR che svolge l'attivita' indicata
nella lettera n), numero 2);
r) «soggetti abilitati»: le SIM, le imprese di
investimento comunitarie con succursale in Italia, le
imprese di investimento extracomunitarie, le SGR, le
societa' di gestione armonizzate, le SICAV nonche' gli
intermediari finanziari iscritti nell'elenco previsto
dall'articolo 107 del testo unico bancario e le banche
italiane, le banche comunitarie con succursale in Italia e
le banche extracomunitarie, autorizzate all'esercizio dei
servizi o delle attivita' di investimento;
s) «servizi ammessi al mutuo riconoscimento»: le
attivita' e i servizi elencati nelle sezioni A e B della
tabella allegata al presente decreto, autorizzati nello
Stato comunitario di origine;
t) «offerta al pubblico di prodotti finanziari»: ogni
comunicazione rivolta a persone, in qualsiasi forma e con
qualsiasi mezzo, che presenti sufficienti informazioni
sulle condizioni dell'offerta e dei prodotti finanziari
offerti cosi' da mettere un investitore in grado di
decidere di acquistare o di sottoscrivere tali prodotti
finanziari, incluso il collocamento tramite soggetti
abilitati;
u) «prodotti finanziari»: gli strumenti finanziari e
ogni altra forma di investimento di natura finanziaria; non
costituiscono prodotti finanziari i depositi bancari o
postali non rappresentati da strumenti finanziari;
v) «offerta pubblica di acquisto o di scambio»: ogni
offerta, invito a offrire o messaggio promozionale, in
qualsiasi forma effettuati, finalizzati all'acquisto o allo
scambio di prodotti finanziari e rivolti a un numero di
soggetti e di ammontare complessivo superiori a quelli
indicati nel regolamento previsto dall'articolo 100, comma
1, lettere b) e c); non costituisce offerta pubblica di
acquisto o di scambio quella avente a oggetto titoli emessi
dalle banche centrali degli Stati comunitari;
w) «emittenti quotati»: i soggetti italiani o esteri
che emettono strumenti finanziari quotati nei mercati
regolamentati italiani;
w-bis) «prodotti finanziari emessi da imprese di
assicurazione»: le polizze e le operazioni di cui ai rami
vita III e V di cui all'articolo 2, comma 1, del decreto
legislativo 7 settembre 2005, n. 209, con esclusione delle
forme pensionistiche individuali di cui all'articolo 13,
comma 1, lettera b), del decreto legislativo 5 dicembre
2005, n. 252;
w-ter) «mercato regolamentato»: sistema multilaterale
che consente o facilita l'incontro, al suo interno e in
base a regole non discrezionali, di interessi multipli di
acquisto e di vendita di terzi relativi a strumenti
finanziari, ammessi alla negoziazione conformemente alle
regole del mercato stesso, in modo da dare luogo a
contratti, e che e' gestito da una societa' di gestione, e'
autorizzato e funziona regolarmente;
w-quater) «emittenti quotati aventi l'Italia come
Stato membro d'origine»:
1) le emittenti azioni ammesse alle negoziazioni in
mercati regolamentati italiani o di altro Stato membro
della Comunita' europea, aventi sede in Italia;
2) gli emittenti titoli di debito di valore
nominale unitario inferiore ad euro mille, o valore
corrispondente in valuta diversa, ammessi alle negoziazioni
in mercati regolamentati italiani o di altro Stato membro
della Comunita' europea, aventi sede in Italia;
3) gli emittenti valori mobiliari di cui ai numeri
1) e 2), aventi sede in uno Stato non appartenente alla
Comunita' europea, per i quali la prima domanda di
ammissione alle negoziazioni in un mercato regolamentato
della Comunita' europea e' stata presentata in Italia o che
hanno successivamente scelto l'Italia come Stato membro
d'origine quando tale prima domanda di ammissione non e'
stata effettuata in base a una propria scelta;
4) gli emittenti valori mobiliari diversi da quelli
di cui ai numeri 1) e 2), aventi sede in Italia o i cui
valori mobiliari sono ammessi alle negoziazioni in un
mercato regolamentato italiano, che hanno scelto l'Italia
come Stato membro d'origine. L'emittente puo' scegliere un
solo Stato membro come Stato membro d'origine. La scelta
resta valida per almeno tre anni, salvo il caso in cui i
valori mobiliari dell'emittente non sono piu' ammessi alla
negoziazione in alcun mercato regolamentato della Comunita'
europea.
Omissis.
Art. 36 (Fondi comuni di investimento). - 1. Il fondo
comune di investimento e' gestito dalla societa' di
gestione del risparmio che lo ha istituito o da altra
societa' di gestione del risparmio. Quest'ultima puo'
gestire sia fondi di propria istituzione sia fondi
istituiti da altre societa'.
2. La custodia degli strumenti finanziari e delle
disponibilita' liquide di un fondo comune di investimento
e' affidata a una banca depositaria.
3. Il rapporto di partecipazione al fondo comune di
investimento e' disciplinato dal regolamento del fondo. La
Banca d'Italia, sentita la CONSOB, determina i criteri
generali di redazione del regolamento del fondo e il suo
contenuto minimo, a integrazione di quanto previsto
dall'articolo 39.
4. Nell'esercizio delle rispettive funzioni, la
societa' promotrice, il gestore e la banca depositaria
agiscono in modo indipendente e nell'interesse dei
partecipanti al fondo.
5. La societa' promotrice e il gestore assumono
solidamente verso i partecipanti al fondo gli obblighi e le
responsabilita' del mandatario.
6. Ciascun fondo comune di investimento, o ciascun
comparto di uno stesso fondo, costituisce patrimonio
autonomo, distinto a tutti gli effetti dal patrimonio della
societa' di gestione del risparmio e da quello di ciascun
partecipante, nonche' da ogni altro patrimonio gestito
dalla medesima societa'; delle obbligazioni contratte per
suo conto, il fondo comune di investimento risponde
esclusivamente con il proprio patrimonio. Su tale
patrimonio non sono ammesse azioni dei creditori della
societa' di gestione del risparmio o nell'interesse della
stessa, ne' quelle dei creditori del depositario o del
sub-depositario o nell'interesse degli stessi. Le azioni
dei creditori dei singoli investitori sono ammesse soltanto
sulle quote di partecipazione dei medesimi. La societa' di
gestione del risparmio non puo' in alcun caso utilizzare,
nell'interesse proprio o di terzi, i beni di pertinenza dei
fondi gestiti.
7. La Banca d'Italia, sentita la CONSOB, disciplina con
regolamento le procedure di fusione tra fondi comuni di
investimento.
8. Le quote di partecipazione ai fondi comuni, sono
rappresentate da certificati nominativi o al portatore, a
scelta dell'investitore. La Banca d'Italia puo' stabilire
in via generale, sentita la CONSOB, le caratteristiche dei
certificati e il valore nominale unitario iniziale delle
quote.
Art. 37. (Struttura dei fondi comuni di investimento).
- 1. Il Ministro dell'economia e delle finanze, con
regolamento adottato sentite la Banca d'Italia e la CONSOB,
determina i criteri generali cui devono uniformarsi i fondi
comuni di investimento con riguardo:
a) all'oggetto dell'investimento;
b) alle categorie di investitori cui e' destinata
l'offerta delle quote;
c) alle modalita' di partecipazione ai fondi aperti e
chiusi, con particolare riferimento alla frequenza di
emissione e rimborso delle quote, all'eventuale ammontare
minimo delle sottoscrizioni e alle procedure da seguire;
d) all'eventuale durata minima e massima;
d-bis) alle condizioni e alle modalita' con le quali
devono essere effettuati gli acquisti o i conferimenti dei
beni, sia in fase costitutiva che in fase successiva alla
costituzione del fondo, nel caso di fondi che investano
esclusivamente o prevalentemente in beni immobili, diritti
reali immobiliari e partecipazioni in societa' immobiliari;
2. Il regolamento previsto dal comma 1 stabilisce
inoltre:
a) le ipotesi nelle quali deve adottarsi la forma del
fondo chiuso;
b) le cautele da osservare, con particolare
riferimento all'intervento di esperti indipendenti nella
valutazione dei beni, nel caso di cessioni o conferimenti
di beni al fondo chiuso effettuati dai soci della societa'
di gestione o dalle societa' facenti parte del gruppo cui
essa appartiene, comunque prevedendo un limite percentuale
rispetto all'ammontare del patrimonio del fondo, e nel caso
di cessioni dei beni del fondo ai soggetti suddetti;
b-bis) i casi in cui e' possibile derogare alle norme
prudenziali di contenimento e di frazionamento del rischio
stabilite dalla Banca d'Italia, avendo riguardo anche alla
qualita' e all'esperienza professionale degli investitori;
a tali fondi non si applicano gli articoli 36, comma 3,
ultimo periodo, e comma 7, e l'articolo 39, comma 3. Nel
caso dei fondi previsti alla lettera d-bis) del comma 1
dovra' comunque prevedersi che gli stessi possano assumere
prestiti sino a un valore di almeno il 60 per cento del
valore degli immobili, dei diritti reali immobiliari e
delle partecipazioni in societa' immobiliari e del 20 per
cento per gli altri beni nonche' che possano svolgere
operazioni di valorizzazione dei beni medesimi;
c) le scritture contabili, il rendiconto e i
prospetti periodici che le societa' di gestione del
risparmio redigono, in aggiunta a quanto prescritto per le
imprese commerciali, nonche' gli obblighi di pubblicita'
del rendiconto e dei prospetti periodici;
d) le ipotesi nelle quali la societa' di gestione del
risparmio deve chiedere l'ammissione alla negoziazione in
un mercato regolamentato dei certificati rappresentativi
delle quote dei fondi;
e) i requisiti e i compensi degli esperti
indipendenti indicati nell'articolo 6, comma 1), lettera
c), numero 5).
2-bis. Con il regolamento previsto dal comma 1, sono
altresi' individuate le materie sulle quali i partecipanti
dei fondi chiusi si riuniscono in assemblea per adottare
deliberazioni vincolanti per la societa' di gestione del
risparmio. L'assemblea delibera in ogni caso sulla
sostituzione della societa' di gestione del risparmio,
sulla richiesta di ammissione a quotazione ove non prevista
e sulle modifiche delle politiche di gestione. L'assemblea
e' convocata dal consiglio di amministrazione della
societa' di gestione del risparmio anche su richiesta dei
partecipanti che rappresentino almeno il 10 per cento del
valore delle quote in circolazione e le deliberazioni sono
approvate con il voto favorevole del 50 per cento piu' una
quota degli intervenuti all'assemblea. Il quorum
deliberativo non potra' in ogni caso essere inferiore al 30
per cento del valore di tutte le quote in circolazione. Le
deliberazioni dell'assemblea sono trasmesse alla Banca
d'Italia per l'approvazione. Esse si intendono approvate
quando il diniego non sia stato adottato entro quattro mesi
dalla trasmissione. All'assemblea dei partecipanti si
applica, per quanto non disciplinato dalla presente
disposizione e dal regolamento previsto dal comma 1,
l'articolo 46, commi 2 e 3.»
- Il testo dell'articolo 37 del citato decreto
legislativo n. 58 del 1998 e' riportato nelle note al comma
1 del presente articolo.
- Il testo del comma 1 dell'articolo 1 del citato
decreto legislativo n. 58 del 1998 e' riportato nelle note
al comma 1 del presente articolo.
- Il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 reca
«Testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, ai sensi degli articoli 8 e 21
della L. 6 febbraio 1996, n. 52».
- Si riporta il testo dell'articolo 7 del decreto-legge
25 settembre 2001, n. 351, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, recante «Disposizioni
urgenti in materia di privatizzazione e valorizzazione del
patrimonio immobiliare pubblico e di sviluppo dei fondi
comuni di investimento immobiliare» come modificato dal
successivo comma 7 del presente articolo:
«Art. 7 (Regime tributario dei partecipanti). - 1. Sui
proventi di cui all'articolo 41, comma 1, lettera g), del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
derivanti dalla partecipazione a fondi comuni
d'investimento immobiliare di cui all'articolo 6, comma 1,
la societa' di gestione del risparmio opera una ritenuta
del 20 per cento. La ritenuta si applica sull'ammontare dei
proventi riferibili a ciascuna quota risultanti dai
rendiconti periodici redatti ai sensi dell'articolo 6,
comma 1, lettera c), numero 3), del testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, distribuiti in
costanza di partecipazione nonche' sulla differenza tra il
valore di riscatto o di liquidazione delle quote ed il
costo di sottoscrizione o acquisto. Il costo di
sottoscrizione o acquisto e' documentato dal partecipante.
In mancanza della documentazione il costo e' documentato
con una dichiarazione sostitutiva.
2. La ritenuta di cui al comma 1 e' applicata a titolo
d'acconto nei confronti di: a) imprenditori individuali, se
le partecipazioni sono relative all'impresa commerciale; b)
societa' in nome collettivo, in accomandita semplice ed
equiparate; societa' ed enti indicati nelle lettere a) e b)
del comma 1 dell'articolo 87 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato delle societa' e
degli enti di cui alla lettera d) del predetto articolo.
Nei confronti di tutti gli altri soggetti, compresi quelli
esenti o esclusi da imposta sul reddito delle societa', la
ritenuta e' applicata a titolo d'imposta. La ritenuta non
e' operata sui proventi percepiti dalle forme di previdenza
complementare di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993,
n. 124, e dagli organismi d'investimento collettivo del
risparmio istituiti in Italia e disciplinati dal testo
unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n.
58.
2-bis. Qualora le quote dei fondi comuni di
investimento immobiliare di cui all'articolo 6, comma 1,
siano immesse in un sistema di deposito accentrato gestito
da una societa' autorizzata ai sensi dell'articolo 80 del
testo unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998,
n. 58, la ritenuta di cui al comma 1 e' applicata, alle
medesime condizioni di cui ai commi precedenti, dai
soggetti residenti presso i quali le quote sono state
depositate, direttamente o indirettamente aderenti al
suddetto sistema di deposito accentrato nonche' dai
soggetti non residenti aderenti a detto sistema di deposito
accentrato ovvero a sistemi esteri di deposito accentrato
aderenti al medesimo sistema.
2-ter. I soggetti non residenti di cui al comma 2-bis
nominano quale loro rappresentante fiscale in Italia una
banca o una societa' di intermediazione mobiliare residente
nel territorio dello Stato, una stabile organizzazione in
Italia di banche o di imprese di investimento non
residenti, ovvero una societa' di gestione accentrata di
strumenti finanziari autorizzata ai sensi dell'articolo 80
del testo unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58. Il rappresentante fiscale risponde
dell'adempimento dei propri compiti negli stessi termini e
con le stesse responsabilita' previste per i soggetti di
cui al comma 2-bis, residenti in Italia e provvede a:
a) versare la ritenuta di cui al comma 1;
b) fornire, entro quindici giorni dalla richiesta
dell'Amministrazione finanziaria, ogni notizia o documento
utile per comprovare il corretto assolvimento degli
obblighi riguardanti la suddetta ritenuta.
3. La ritenuta non si applica sui proventi percepiti da
fondi pensione e organismi di investimento collettivo del
risparmio esteri, sempre che' istituiti in Stati o
territori inclusi nella lista di cui al decreto
ministeriale emanato ai sensi dell'articolo 168-bis del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nonche' su quelli percepiti da enti od organismi
internazionali costituiti in base ad accordi internazionali
resi esecutivi in Italia e da banche centrali o organismi
che gestiscono anche le riserve ufficiali dello Stato.
3-bis. Per i proventi di cui al comma 1 spettanti a
soggetti residenti in Stati con i quali siano in vigore
convenzioni per evitare la doppia imposizione sul reddito,
ai fini dell'applicazione della ritenuta nella misura
prevista dalla convenzione, i sostituti d'imposta di cui ai
commi precedenti acquisiscono:
a) una dichiarazione del soggetto non residente
effettivo beneficiario dei proventi, dalla quale risultino
i dati identificativi del soggetto medesimo, la sussistenza
di tutte le condizioni alle quali e' subordinata
l'applicazione del regime convenzionale, e gli eventuali
elementi necessari a determinare la misura dell'aliquota
applicabile ai sensi della convenzione;
b) un'attestazione dell'autorita' fiscale competente
dello Stato ove l'effettivo beneficiario dei proventi ha la
residenza, dalla quale risulti la residenza nello Stato
medesimo ai sensi della convenzione. L'attestazione produce
effetti fino al 31 marzo dell'anno successivo a quello di
presentazione.»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 17 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972:
«Art. 17 (Soggetti passivi). - L'imposta e' dovuta dai
soggetti che effettuano le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi imponibili, i quali devono versarla
all'erario, cumulativamente per tutte le operazioni
effettuate e al netto della detrazione prevista nell'art.
19, nei modi e nei termini stabiliti nel titolo secondo.
Gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle
prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello
Stato da soggetti non residenti nei confronti di soggetti
passivi stabiliti nel territorio dello Stato, compresi i
soggetti indicati all'articolo 7-ter, comma 2, lettere b) e
c), sono adempiuti dai cessionari o committenti.
Nel caso in cui gli obblighi o i diritti derivanti
dall'applicazione delle norme in materia di imposta sul
valore aggiunto sono previsti a carico ovvero a favore di
soggetti non residenti e senza stabile organizzazione nel
territorio dello Stato, i medesimi sono adempiuti od
esercitati, nei modi ordinari, dagli stessi soggetti
direttamente, se identificati ai sensi dell'articolo
35-ter, ovvero tramite un loro rappresentante residente nel
territorio dello Stato nominato nelle forme previste
dall'articolo 1, comma 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 10 novembre 1997, n. 441. Il rappresentante
fiscale risponde in solido con il rappresentato
relativamente agli obblighi derivanti dall'applicazione
delle norme in materia di imposta sul valore aggiunto. La
nomina del rappresentante fiscale e' comunicata all'altro
contraente anteriormente all'effettuazione dell'operazione.
Se gli obblighi derivano dall'effettuazione solo di
operazioni non imponibili di trasporto ed accessorie ai
trasporti, gli adempimenti sono limitati all'esecuzione
degli obblighi relativi alla fatturazione di cui
all'articolo 21.
Le disposizioni del secondo e del terzo comma non si
applicano per le operazioni effettuate da o nei confronti
di soggetti non residenti, qualora le stesse siano rese o
ricevute per il tramite di stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato.
In deroga al primo comma, per le cessioni imponibili di
oro da investimento di cui all'articolo 10, numero 11),
nonche' per le cessioni di materiale d'oro e per quelle di
prodotti semilavorati di purezza pari o superiore a 325
millesimi, al pagamento dell'imposta e' tenuto il
cessionario, se soggetto passivo d'imposta nel territorio
dello Stato. La fattura, emessa dal cedente senza addebito
d'imposta, con l'osservanza delle disposizioni di cui agli
articoli 21 e seguenti e con l'indicazione della norma di
cui al presente comma, deve essere integrata dal
cessionario con l'indicazione dell'aliquota e della
relativa imposta e deve essere annotata nel registro di cui
agli articoli 23 o 24 entro il mese di ricevimento ovvero
anche successivamente, ma comunque entro quindici giorni
dal ricevimento e con riferimento al relativo mese; lo
stesso documento, ai fini della detrazione, e' annotato
anche nel registro di cui all'articolo 25.
Le disposizioni di cui al quinto comma si applicano
anche:
a) alle prestazioni di servizi, compresa la
prestazione di manodopera, rese nel settore edile da
soggetti subappaltatori nei confronti delle imprese che
svolgono l'attivita' di costruzione o ristrutturazione di
immobili ovvero nei confronti dell'appaltatore principale o
di un altro subappaltatore. La disposizione non si applica
alle prestazioni di servizi rese nei confronti di un
contraente generale a cui venga affidata dal committente la
totalita' dei lavori;
a-bis) alle cessioni di fabbricati o di porzioni di
fabbricato strumentali di cui alle lettere b) e d) del
numero 8-ter) dell'articolo 10;
b) alle cessioni di apparecchiature terminali per il
servizio pubblico radiomobile terrestre di comunicazioni
soggette alla tassa sulle concessioni governative di cui
all'articolo 21 della tariffa annessa al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, come
sostituita, da ultimo, dal decreto del Ministro delle
finanze 28 dicembre 1995, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 303 del 30 dicembre 1995, nonche' dei loro
componenti ed accessori;
c) alle cessioni di personal computer e dei loro
componenti ed accessori;
d) alle cessioni di materiali e prodotti lapidei,
direttamente provenienti da cave e miniere.
Le disposizioni di cui al quinto comma si applicano
alle ulteriori operazioni individuate dal Ministro
dell'economia e delle finanze, con propri decreti, in base
alla direttiva 2006/69/CE del Consiglio, del 24 luglio
2006, ovvero individuate con decreto emanato ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400, nelle ipotesi in cui necessita la preventiva
autorizzazione comunitaria prevista dalla direttiva
77/388/CEE del Consiglio, del 17 maggio 1977.».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 395 della
Direttiva del Consiglio relativa al sistema comune
d'imposta sul valore aggiunto n. 2006/112/CE:
«Art. 395. - 1. Il Consiglio, deliberando
all'unanimita' su proposta della Commissione, puo'
autorizzare ogni Stato membro ad introdurre misure speciali
di deroga alla presente direttiva, allo scopo di
semplificare la riscossione dell'imposta o di evitare
talune evasioni o elusioni fiscali.
Le misure aventi lo scopo di semplificare la
riscossione dell'imposta non devono influire, se non in
misura trascurabile, sull'importo complessivo delle entrate
fiscali dello Stato membro riscosso allo stadio del consumo
finale.
2. Lo Stato membro che desidera introdurre le misure di
cui al paragrafo 1 invia una domanda alla Commissione
fornendole tutti i dati necessari. Se la Commissione
ritiene di non essere in possesso di tutti i dati
necessari, essa contatta lo Stato membro interessato entro
due mesi dal ricevimento della domanda, specificando di
quali dati supplementari necessiti.
Non appena la Commissione dispone di tutti i dati che
ritiene necessari per la valutazione, ne informa lo Stato
membro richiedente entro un mese e trasmette la domanda,
nella lingua originale, agli altri Stati membri.
3. Entro i tre mesi successivi all'invio
dell'informazione di cui al paragrafo 2, secondo comma, la
Commissione presenta al Consiglio una proposta appropriata
o, qualora la domanda di deroga susciti obiezioni da parte
sua, una comunicazione nella quale espone tali obiezioni.
4. La procedura di cui ai paragrafi 2 e 3 deve essere
completata, in ogni caso, entro otto mesi dal ricevimento
della domanda da parte della Commissione.».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 2 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972:
«Art. 2 (Cessioni di beni). - Costituiscono cessioni di
beni gli atti a titolo oneroso che importano trasferimento
della proprieta' ovvero costituzione o trasferimento di
diritti reali di godimento su beni di ogni genere.
Costituiscono inoltre cessioni di beni:
1) le vendite con riserva di proprieta';
2) le locazioni con clausola di trasferimento della
proprieta' vincolante per ambedue le parti;
3) i passaggi dal committente al commissionario o dal
commissionario al committente di beni venduti o acquistati
in esecuzione di contratti di commissione;
4) le cessioni gratuite di beni ad esclusione di
quelli la cui produzione o il cui commercio non rientra
nell'attivita' propria dell'impresa se di costo unitario
non superiore a lire cinquantamila e di quelli per i quali
non sia stata operata, all'atto dell'acquisto o
dell'importazione, la detrazione dell'imposta a norma
dell'articolo 19, anche se per effetto dell'opzione di cui
all'articolo 36-bis;
5) la destinazione di beni all'uso o al consumo
personale o familiare dell'imprenditore o di coloro i quali
esercitano un'arte o una professione o ad altre finalita'
estranee alla impresa o all'esercizio dell'arte o della
professione, anche se determinata da cessazione
dell'attivita', con esclusione di quei beni per i quali non
e' stata operata, all'atto dell'acquisto, la detrazione
dell'imposta di cui all'articolo 19;
6) le assegnazioni ai soci fatte a qualsiasi titolo
da societa' di ogni tipo e oggetto nonche' le assegnazioni
o le analoghe operazioni fatte da altri enti privati o
pubblici, compresi i consorzi e le associazioni o altre
organizzazioni senza personalita' giuridica.
Non sono considerate cessioni di beni:
a) le cessioni che hanno per oggetto denaro o crediti
in denaro;
b) le cessioni e i conferimenti in societa' o altri
enti, compresi i consorzi e le associazioni o altre
organizzazioni, che hanno per oggetto aziende o rami di
azienda;
c) le cessioni che hanno per oggetto terreni non
suscettibili di utilizzazione edificatoria a norma delle
vigenti disposizioni. Non costituisce utilizzazione
edificatoria la costruzione delle opere indicate nell'art.
9 lettera a), della legge 28 gennaio 1977, n. 10;
d) le cessioni di campioni gratuiti di modico valore
appositamente contrassegnati;
e) [abrogata];
f) i passaggi di beni in dipendenza di fusioni,
scissioni o trasformazioni di societa' e di analoghe
operazioni poste in essere da altri enti;
g) soppressa;
h) [abrogata];
i) le cessioni di valori bollati e postali, marche
assicurative e similari;
l) le cessioni di paste alimentari ; le cessioni di
pane, biscotto di mare, e di altri prodotti della
panetteria ordinaria, senza aggiunta di zuccheri, miele,
uova, materie grasse, formaggio o frutta ; le cessioni di
latte fresco, non concentrato ne' zuccherato, destinato al
consumo alimentare, confezionato per la vendita al minuto,
sottoposto a pastorizzazione o ad altri trattamenti
previsti da leggi sanitarie;
m) le cessioni di beni soggette alla disciplina dei
concorsi e delle operazioni a premio di cui al R.D.L. 19
ottobre 1938, n. 1933, convertito nella legge 5 giugno
1939, n. 937, e successive modificazioni ed integrazioni.».
- Si riporta il testo vigente della Tariffa, parte I,
articolo 4, allegata al Decreto del presidente della
Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 recante «Approvazione del
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro»:
«Art. 4.
Parte di provvedimento in formato grafico
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 10 del
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, recante
«Approvazione del testo unico delle disposizioni
concernenti le imposte ipotecaria e catastale»:
«Art. 10 (Oggetto e misura dell'imposta). - 1. Le
volture catastali sono soggette all'imposta del 10 per
mille sul valore dei beni immobili o dei diritti reali
immobiliari determinato a norma dell'art. 2, anche se
relative a immobili strumentali, ancorche' assoggettati
all'imposta sul valore aggiunto, di cui all'articolo 10,
primo comma, numero 8-ter), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
2. L'imposta e' dovuta nella misura fissa di euro
168,00 per le volture eseguite in dipendenza di atti che
non importano trasferimento di beni immobili ne'
costituzione o trasferimento di diritti reali immobiliari,
di atti soggetti all'imposta sul valore aggiunto, di
fusioni e di scissioni di societa' di qualunque tipo e di
conferimenti di aziende o di complessi aziendali relativi a
singoli rami dell'impresa, per quelle eseguite in
dipendenza di atti di regolarizzazione di societa' di
fatto, derivanti da comunione ereditaria di azienda
registrati entro un anno dall'apertura della successione,
nonche' per quelle eseguite in dipendenza degli atti di cui
all'articolo 1, comma 1, quarto e quinto periodo, della
tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131.
3. Non sono soggette ad imposta le volture eseguite
nell'interesse dello Stato ne' quelle relative a
trasferimenti di cui all'art. 3 del testo unico
sull'imposta sulle successioni e donazioni, approvato con
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 , salvo quanto
disposto nel comma 3 dello stesso articolo.
- Si riporta il testo dell'articolo 4 della Tariffa
allegata al citato decreto legislativo n. 347 del 1990.
«Art. 4.
Parte di provvedimento in formato grafico
- Si riporta il testo dell'articolo 19-bis del citato
decreto Presidente della Repubblica n. 633 del 1972:
«Art. 19-bis (Percentuale di detrazione). - 1. La
percentuale di detrazione di cui all'articolo 19, comma 5,
e' determinata in base al rapporto tra l'ammontare delle
operazioni che danno diritto a detrazione, effettuate
nell'anno, e lo stesso ammontare aumentato delle operazioni
esenti effettuate nell'anno medesimo. La percentuale di
detrazione e' arrotondata all'unita' superiore o inferiore
a seconda che la parte decimale superi o meno i cinque
decimi.
2. Per il calcolo della percentuale di detrazione di
cui al comma 1 non si tiene conto delle cessioni di beni
ammortizzabili, dei passaggi di cui all'articolo 36, ultimo
comma, e delle operazioni di cui all'articolo 2, terzo
comma, lettere a), b), d) e f), delle operazioni esenti di
cui all'articolo 10, primo comma, numero 27-quinquies), e,
quando non formano oggetto dell'attivita' propria del
soggetto passivo o siano accessorie alle operazioni
imponibili, delle altre operazioni esenti indicate ai
numeri da 1) a 9) del predetto articolo 10, ferma restando
la indetraibilita' dell'imposta relativa ai beni e servizi
utilizzati esclusivamente per effettuare queste ultime
operazioni.»
- Il testo dell'articolo 7 del citato decreto-legge n.
351 del 2001, come modificato dal presente comma, e'
riportato nelle note del comma 5-bis del presente articolo.
- Il testo dell'articolo 7 del citato decreto-legge n.
351 del 2001, come modificato dal comma 7 del presente
articolo, e' riportato nelle note del comma 5-bis del
presente articolo.
- Si riporta il testo dell'articolo 82 del citato
decreto-legge n. 112 del 2008, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 82. - 1. All'articolo 96 del Testo Unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dopo il comma 5
e' inserito il seguente:
«5-bis. Gli interessi passivi sostenuti dai soggetti
indicati nel primo periodo del comma 5, sono deducibili
dalla base imponibile della predetta imposta nei limiti del
96 per cento del loro ammontare. Nell'ambito del
consolidato nazionale di cui agli articoli da 117 a 129,
l'ammontare complessivo degli interessi passivi maturati in
capo a soggetti partecipanti al consolidato a favore di
altri soggetti partecipanti sono integralmente deducibili
sino a concorrenza dell'ammontare complessivo degli
interessi passivi maturati in capo ai soggetti di cui al
periodo precedente partecipanti a favore di soggetti
estranei al consolidato. La societa' o ente controllante
opera la deduzione integrale degli interessi passivi di cui
al periodo precedente in sede di dichiarazione di cui
all'articolo 122, apportando la relativa variazione in
diminuzione della somma algebrica dei redditi complessivi
netti dei soggetti partecipanti.».
2. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000,
n. 212, le disposizioni di cui al comma 5-bis dell'articolo
96 del Testo Unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica n. 917, del 1986,
come introdotto dal comma 1, si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2007. Limitatamente al medesimo periodo d'imposta
gli interessi passivi di cui al citato comma 5-bis sono
deducibili nei limiti del 97 per cento del loro ammontare.
3. Al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
sono apportate le seguenti modifiche:
a) all'articolo 6, comma 8, dopo il primo periodo e'
aggiunto il seguente: «Gli interessi passivi concorrono
alla formazione del valore della produzione nella misura
del 96 per cento del loro ammontare.»;
b) all'articolo 6, comma 9, dopo il primo periodo e'
aggiunto il seguente: «Gli interessi passivi concorrono
alla formazione del valore della produzione nella misura
del 96 per cento del loro ammontare.»;
c) all'articolo 7, comma 2, e' aggiunto in fine il
seguente periodo: «Gli interessi passivi concorrono alla
formazione del valore della produzione nella misura del 96
per cento del loro ammontare.».
4. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000,
n. 212, le disposizioni di cui al comma 3 si applicano a
decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso al 31 dicembre 2007. Limitatamente al medesimo
periodo d'imposta gli interessi passivi di cui al comma 3
sono deducibili nei limiti del 97 per cento del loro
ammontare.
5. Nella determinazione degli acconti dovuti ai fini
dell'imposta sul reddito delle societa' e dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive per il medesimo
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31
dicembre 2007, in sede di versamento della seconda o unica
rata, si assume, quale imposta del periodo precedente,
quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni dei commi precedenti.
6. All'articolo 111, comma 3, del Testo Unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate
le seguenti modifiche:
a) le parole «pari al 60 per cento» sono sostituite
dalle seguenti «pari al 30 per cento»;
b) le parole «nei nove esercizi successivi» sono
sostituite dalle seguenti «nei diciotto esercizi
successivi»;
c) le parole «il 50 per cento della medesima riserva
sinistri» sono sostituite dalle seguenti «il 75 per cento
della medesima riserva sinistri».
7. Le residue quote dell'ammontare complessivo delle
variazioni della riserva sinistri di cui all'articolo 111,
comma 3, del Testo Unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986, che eccede il 60 per cento dell'importo
iscritto in bilancio, formate negli esercizi precedenti a
quello in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto e non ancora dedotte, sono deducibili per quote
costanti fino al raggiungimento del diciottesimo esercizio
successivo a quello di loro formazione.
8. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000,
n. 212, le disposizioni di cui ai commi 6 e 7 si applicano
a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto; nella
determinazione degli acconti dovuti per il medesimo periodo
di imposta, in sede di versamento della seconda o unica
rata, si assume, quale imposta del periodo precedente,
quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni dei commi 6 e 7.
9. La percentuale della somma da versare, nei termini e
con le modalita' previsti dall'articolo 15-bis del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, e'
elevata al 75 per cento per l'anno 2008, all'85 per cento
per il 2009 e al 95 per cento per gli anni successivi.
10. La percentuale della somma da versare nei termini e
con le modalita' previsti dall'articolo 9 comma 1-bis della
legge 29 ottobre 1961, n. 1216, e' elevata al 14 per cento
per l'anno 2008, al 30 per cento per il 2009 e al 40 per
cento per gli anni successivi.
11. All'articolo 106, comma 3, del Testo Unico delle
imposte dirette approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono apportate le
seguenti modifiche:
a) le parole: «0,40 per cento», ovunque ricorrano,
sono sostituite dalle seguenti: «0,30 per cento»;
b) le parole «nei nove esercizi successivi» sono
sostituite dalle seguenti «nei diciotto esercizi
successivi».
12. Le residue quote dell'ammontare complessivo delle
svalutazioni eccedenti la misura deducibile in ciascun
esercizio ai sensi del comma 3 dell'articolo 106 del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, formate negli
esercizi precedenti a quello in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto e non ancora dedotte, sono
deducibili per quote costanti fino al raggiungimento del
diciottesimo esercizio successivo a quello in cui esse si
sono formate.
13. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio
2000, n. 212, le disposizioni di cui ai commi 11 e 12 si
applicano a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto; nella
determinazione degli acconti dovuti per il medesimo periodo
di imposta, in sede di versamento della seconda o unica
rata, si assume, quale imposta del periodo precedente,
quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni dei commi 11 e 12.
13-bis. All'articolo 1 del decreto-legge 24 settembre
2002, n. 209, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
novembre 2002, n. 265, il comma 2-bis e' sostituito dal
seguente:
«2-bis. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a
quello in corso alla data del 31 dicembre 2008, la
percentuale indicata nel comma 2 e' aumentata allo 0,350
per cento. Per il periodo d'imposta in corso alla data del
31 dicembre 2008, la percentuale indicata nel comma 2 e'
aumentata allo 0,390 per cento; per il medesimo periodo
d'imposta il versamento e' effettuato, a titolo di acconto,
entro il 30 novembre 2008, in misura pari allo 0,050 per
cento delle riserve del bilancio dell'esercizio per il
quale il termine di approvazione scade anteriormente al 25
giugno 2008».
14. Al testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta di registro di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5, comma 2, dopo le parole: «ad
eccezione delle operazioni esenti e imponibili ai sensi
dell'articolo 10, primo comma, numeri 8), 8-bis), 8-ter) e
27-quinquies), dello stesso decreto» sono aggiunte le
seguenti: «nonche' delle locazioni di immobili esenti ai
sensi dell'articolo 6 della legge 13 maggio 1999, n. 133 e
dell'articolo 10, secondo comma, del medesimo decreto n.
633 del 1972»;
b) all'articolo 40, comma 1 dopo le parole
«27-quinquies) dello stesso decreto» sono inserite le
seguenti: «nonche' delle locazioni di immobili esenti ai
sensi dell'articolo 6 della legge 13 maggio 1999, n. 133, e
dell'articolo 10, secondo comma, del medesimo decreto n.
633 del 1972».
15. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabiliti le modalita' e i termini degli
adempimenti e del versamento dell'imposta commisurata ai
canoni di locazione maturati a decorrere dalla data di
entrata in vigore del presente decreto per i contratti di
locazione in corso alla medesima data e per quelli
stipulati successivamente.
16. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 262,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, si applicano a
decorrere dal 1° gennaio 2009. Conseguentemente nel comma
264, dell'articolo 1, lettera a), della legge n. 244 del
2007, sono soppresse le parole «, e al comma 262».
[17. soppresso]
[18. soppresso]
[18-bis. soppresso]
[19. soppresso]
[20. soppresso]
21. Nell'articolo 7, comma 1, del decreto-legge 25
settembre 2001, n. 351, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, le parole: «una
ritenuta del 12,50 per cento», sono sostituite dalle
seguenti: «una ritenuta del 20 per cento».
21-bis. Nel caso di rimborso delle quote di
partecipazione dei fondi comuni di investimento immobiliare
la ritenuta prevista dal comma 1 dell' articolo 7 del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, come
modificato dal comma 21 del presente articolo, e' operata
sui proventi percepiti con l'aliquota del 12,50 per cento,
fino a concorrenza della differenza positiva tra il valore
risultante dall'ultimo rendiconto periodico redatto ai
sensi dell' articolo 6, comma 1, lettera c), numero 3), del
testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, prima della data di entrata in
vigore del presente decreto e il costo di sottoscrizione o
acquisto.
22. All'articolo 73 del Testo Unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, dopo il comma 5-ter,
e' inserito il seguente:
«5-quater. Salvo prova contraria, si considerano
residenti nel territorio dello Stato le societa' o enti il
cui patrimonio sia investito in misura prevalente in quote
di fondi di investimento immobiliare chiusi di cui
all'articolo 37 del testo unico di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e siano controllati
direttamente o indirettamente, per il tramite di societa'
fiduciarie o per interposta persona, da soggetti residenti
in Italia. Il controllo e' individuato ai sensi
dell'articolo 2359, commi primo e secondo, del codice
civile, anche per partecipazioni possedute da soggetti
diversi dalle societa'.».
23. Nel comma 2 dell'articolo 51 del Testo Unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la lettera
g-bis) e' abrogata.
24. La disposizione di cui al comma 23 si applica in
relazione alle azioni assegnate ai dipendenti a decorrere
dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
24-bis. Al comma 4 dell' articolo 27 del testo unico
delle norme concernenti gli assegni familiari, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1955, n.
797, e successive modificazioni, e' aggiunta, in fine, la
seguente lettera:
«g-bis) i redditi da lavoro dipendente derivanti
dall'esercizio di piani di stock option».
24-ter. L'esclusione dalla base imponibile
contributiva, disposta ai sensi della lettera g-bis) del
comma 4 dell' articolo 27 del citato testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1955, n.
797, introdotta dal comma 24-bis del presente articolo,
opera in relazione alle azioni assegnate ai dipendenti
dalla data di entrata in vigore del presente decreto.
25. Le cooperative a mutualita' prevalente di cui
all'articolo 2512 del codice civile che presentano in
bilancio un debito per finanziamento contratto con i soci
superiore a 50 milioni di euro, sempre che tale debito sia
superiore al patrimonio netto contabile, comprensivo
dell'utile d'esercizio, cosi' come risultante alla data di
approvazione del bilancio d'esercizio, destinano il 5 per
cento dell'utile netto annuale al fondo di solidarieta' per
i cittadini meno abbienti di cui all'articolo 81, commi 29
e 30, del presente decreto, secondo le modalita' e i
termini stabiliti con decreto non regolamentare emanato dal
Ministro dell'economia e delle finanze, d'intesa con il
Ministro della giustizia.
26. La disposizione di cui al comma 25 si applica in
relazione agli utili evidenziati nei bilanci relativi
all'esercizio in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto e a quello successivo.
27. Il comma 3 dell'articolo 6 del decreto-legge 15
aprile 2002, n. 63, convertito, con modificazioni, dalla
legge 15 giugno 2002, n. 112, e' sostituito dal seguente:
«3. Sugli interessi corrisposti dalle societa'
cooperative e loro consorzi, che non soddisfano i requisiti
della definizione di piccole e micro imprese di cui alla
raccomandazione 2003/361/CE della Commissione, del 6 maggio
2003, ai propri soci persone fisiche residenti nel
territorio dello Stato, relativamente ai prestiti erogati
alle condizioni stabilite dall'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, si
applica una ritenuta a titolo di imposta nella misura del
20 per cento.».
28. Al comma 460 dell'articolo 1 della legge 30
dicembre 2004, n. 311, dopo la lettera b) e' inserita la
seguente lettera:
«b-bis) per la quota del 55 per cento degli utili
netti annuali delle societa' cooperative di consumo e loro
consorzi».
29. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio
2000, n. 212, le disposizioni di cui al comma 28 si
applicano a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla
data di entrata in vigore del presente decreto; nella
determinazione degli acconti dovuti per il medesimo periodo
di imposta, in sede di versamento della seconda o unica
rata, si assume, quale imposta del periodo precedente,
quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni del comma 28.