Art. 38
Altre disposizioni in materia tributaria
1. Gli enti che erogano prestazioni sociali agevolate, comprese
quelle erogate nell'ambito delle prestazioni del diritto allo studio
universitario, a seguito di presentazione della dichiarazione
sostitutiva unica di cui all'articolo 4 del decreto legislativo 31
marzo 1998, n. 109, comunicano all'Istituto nazionale della
previdenza sociale, nel rispetto delle disposizioni del codice in
materia di protezione dei dati personali, di cui al decreto
legislativo 30 giugno 2003, n. 196, e nei termini e con modalita'
telematiche previste dall'Istituto medesimo sulla base di direttive
del Ministero del lavoro e delle politiche sociali, i dati dei
soggetti che hanno beneficiato delle prestazioni agevolate. Le
informazioni raccolte sono trasmesse in forma anonima anche al
Ministero del lavoro e delle politiche sociali ai fini
dell'alimentazione del Sistema informativo dei servizi sociali, di
cui all'articolo 21 della legge 8 novembre 2000, n. 328.
2. Con apposita convezione stipulata tra l'Istituto nazionale della
previdenza sociale e l'Agenzia delle entrate, nel rispetto delle
disposizioni del codice in materia di protezione dei dati personali,
di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, sono
disciplinate le modalita' attuative e le specifiche tecniche per lo
scambio delle informazioni necessarie all'emersione dei soggetti che
in ragione del maggior reddito accertato in via definitiva non
avrebbero potuto fruire o avrebbero fruito in misura inferiore delle
prestazioni sociali agevolate di cui al comma 1.
3. Fermo restando la restituzione del vantaggio conseguito per
effetto dell'indebito accesso alla prestazione sociale agevolata, nei
confronti dei soggetti che in ragione del maggior reddito accertato
hanno fruito illegittimamente delle prestazioni sociali agevolate di
cui al comma 1 si applica la sanzione da 500 a 5.000 euro. La
sanzione e' irrogata dall'INPS, avvalendosi dei poteri e delle
modalita' vigenti. Ai fini della restituzione del vantaggio
indebitamente conseguito, l'INPS comunica l'esito degli accertamenti
agli enti che sulla base delle comunicazioni di cui al comma 1
risultino aver erogato prestazioni agevolate ai soggetti emersi. Le
medesime sanzioni si applicano nei confronti di coloro per i quali si
accerti sulla base dello scambio di informazioni tra l'Istituto
nazionale della previdenza sociale e l'Agenzia delle entrate una
discordanza tra il reddito dichiarato ai fini fiscali e quello
indicato nella dichiarazione sostitutiva unica di cui all'articolo 4
del decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 109, qualora in ragione di
tale discordanza il soggetto abbia avuto accesso alle prestazioni
agevolate di cui al comma 1.
4. Al fine di razionalizzare le modalita' di notifica in materia
fiscale sono adottate le seguenti misure:
a) all'articolo 60, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, sono apportate le seguenti modificazioni:
1) al primo comma, lettera a), le parole «delle imposte» sono
soppresse;
2) al primo comma, lettera d), le parole «dalla dichiarazione
annuale ovvero da altro atto comunicato successivamente al competente
ufficio imposte» sono sostituite dalle seguenti: «da apposita
comunicazione effettuata al competente ufficio», e dopo le parole
«avviso di ricevimento», sono inserite le seguenti: «ovvero in via
telematica con modalita' stabilite con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate»;
3) al secondo comma, le parole «non risultante dalla dichiarazione
annuale» sono soppresse;
4) al terzo comma, le parole «non risultanti dalla dichiarazione
annuale» sono soppresse e le parole «della comunicazione prescritta
nel secondo comma dell'articolo 36» sono sostituite dalle seguenti:
«della dichiarazione prevista dagli articoli 35 e 35-ter del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ovvero del
modello previsto per la domanda di attribuzione del numero di codice
fiscale dei soggetti diversi dalle persone fisiche non obbligati alla
presentazione della dichiarazione di inizio attivita' IVA».
b) all'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, dopo il primo comma e' inserito il seguente:
«La notifica della cartella puo' essere eseguita, con le modalita' di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 11 febbraio 2005, n.
68, a mezzo posta elettronica certificata, all'indirizzo risultante
dagli elenchi a tal fine previsti dalla legge. Tali elenchi sono
consultabili, anche in via telematica, dagli agenti della
riscossione. Non si applica l'articolo 149-bis del codice di
procedura civile.».
5. Al fine di potenziare ed estendere i servizi telematici, il
Ministero dell'economia e delle finanze e le Agenzie fiscali, nonche'
gli enti previdenziali, assistenziali e assicurativi, con propri
provvedimenti possono definire termini e modalita' per l'utilizzo
esclusivo dei propri servizi telematici ovvero della posta
elettronica certificata, anche a mezzo di intermediari abilitati, per
la presentazione da parte degli interessati di denunce, istanze, atti
e garanzie fideiussorie, per l'esecuzione di versamenti fiscali,
contributivi, previdenziali, assistenziali e assicurativi, nonche'
per la richiesta di attestazioni e certificazioni. Le amministrazioni
ed enti indicati al periodo precedente definiscono altresi'
l'utilizzo dei servizi telematici o della posta certificata anche per
gli atti, comunicazioni o servizi dagli stessi resi. Con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate sono definiti
gli atti per i quali la registrazione prevista per legge e'
sostituita da una denuncia esclusivamente telematica di una delle
parti, la quale assume qualita' di fatto ai sensi dell'articolo 2704,
primo comma, del codice civile. All'articolo 3-ter, comma 1, primo
periodo, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 463, le parole:
«trenta giorni» sono sostituite dalle seguenti: «sessanta giorni».
6. Data la valenza del codice fiscale quale elemento identificativo
di ogni soggetto, da indicare in ogni atto relativo a rapporti
intercorrenti con la Pubblica Amministrazione, l'Amministrazione
finanziaria rende disponibile a chiunque, con servizio di libero
accesso, la possibilita' di verificare, mediante i dati disponibili
in Anagrafe Tributaria, l'esistenza e la corrispondenza tra il codice
fiscale e i dati anagrafici inseriti. Tenuto inoltre conto che i
rapporti tra Pubbliche amministrazioni e quelli intercorrenti tra
queste e altri soggetti pubblici o privati devono essere tenuti sulla
base del codice fiscale, per favorire la qualita' delle informazioni
presso la Pubblica Amministrazione e nelle more della completa
attivazione dell'indice delle anagrafi INA-SAIA, l'Amministrazione
finanziaria rende accessibili alle pubbliche amministrazioni di cui
all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n.
165, nonche' alle societa' interamente partecipate da enti pubblici o
con prevalente capitale pubblico inserite nel conto economico
consolidato della pubblica amministrazione, come individuate
dall'Istituto Nazionale di statistica (ISTAT), ai sensi dell'articolo
1, comma 5, della legge 30 dicembre 2004, numero 311, nonche' ai
concessionari e gestori di pubblici servizi ed, infine, ai privati
che cooperano con le attivita' dell'Amministrazione finanziaria, il
codice fiscale registrato nell'Anagrafe tributaria ed i dati
anagrafici ad esso correlati, al fine di verificarne l'esistenza e la
corrispondenza, oltre che consentire l'acquisizione delle corrette
informazioni ove mancanti. Tali informazioni sono rese disponibili,
previa stipula di apposita convenzione, anche con le modalita' della
cooperazione applicativa.
7. Le imposte dovute in sede di conguaglio di fine anno, per
importi complessivamente superiori a 100 euro, relative a redditi di
pensione di cui all'articolo 49, comma 2, lettera a), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non superiori a 18.000 euro,
sono prelevate, in un numero massimo di undici rate, senza
applicazione di interessi, a partire dal mese successivo a quello in
cui e' effettuato il conguaglio e non oltre quello relativamente al
quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre. In caso di
cessazione del rapporto, il sostituto comunica al contribuente, o ai
suoi eredi, gli importi residui da versare.
8. I soggetti che corrispondono redditi di pensione di cui
all'articolo 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, a richiesta degli interessati il cui reddito
di pensione non superi 18.000 euro, trattengono l'importo del canone
di abbonamento Rai in un numero massimo di undici rate senza
applicazione di interessi, a partire dal mese di gennaio e non oltre
quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di
dicembre. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate,
da emanarsi entro 60 giorni dalla entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, sono individuati i termini e le
modalita' di versamento delle somme trattenute e le modalita' di
certificazione. La richiesta da parte degli interessati deve essere
presentata entro il 15 novembre dell'anno precedente a quello cui si
riferisce l'abbonamento Rai. In caso di cessazione del rapporto, il
sostituto comunica al contribuente, o ai suoi eredi, gli importi
residui da versare. Le predette modalita' di trattenuta mensile
possono essere applicate dai medesimi soggetti, a richiesta degli
interessati, con reddito di pensione non superiore a 18.000 euro, con
riferimento ad altri tributi, previa apposita convenzione con il
relativo ente percettore.
9. (( Soppresso ))
10. All'articolo 3, comma 24, lettera b), del decreto-legge 30
settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2
dicembre 2005, n. 248, dopo le parole «decreto legislativo 26
febbraio 1999, n. 46», sono inserite le seguenti: «Ai fini e per gli
effetti dell'articolo 19, comma 2, lettera d) del decreto legislativo
13 aprile 1999, n. 112, le societa' cessionarie del ramo di azienda
relativo alle attivita' svolte in regime di concessione per conto
degli enti locali possono richiedere i dati e le notizie relative ai
beni dei contribuenti iscritti nei ruoli in carico alle stesse
all'Ente locale, che a tal fine puo' accedere al sistema informativo
del Ministero dell'economia e delle finanze».
11. All'articolo 74 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, al comma 2, lettera b), sono aggiunte, infine,
le parole: «nonche' l'esercizio di attivita' previdenziali e
assistenziali da parte di enti privati di previdenza obbligatoria».
Le disposizioni di cui all'articolo 8, comma 1-bis, del decreto-legge
25 settembre 2001, n. 351, convertito, con modificazioni, dalla legge
23 novembre 2001, n. 410, si applicano anche agli apporti effettuati
da enti pubblici e privati di previdenza obbligatoria.
12. Le disposizioni contenute nell'articolo 25 del decreto
legislativo 26 febbraio 1999, n. 46, non si applicano, limitatamente
al periodo compreso tra l'1/1/2010 e il 31/12/2012, ai contributi non
versati e agli accertamenti notificati successivamente alla data del
1° gennaio 2004, dall'Ente creditore.
13. Gli obblighi dichiarativi previsti dall'articolo 4 del
decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni,
dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, non si applicano:
a) alle persone fisiche che prestano lavoro all'estero per lo Stato
italiano, per una sua suddivisione politica o amministrativa o per un
suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all'estero presso
organizzazioni internazionali cui aderisce l'Italia la cui residenza
fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri
previsti dal Testo Unico delle imposte sui redditi, in base ad
accordi internazionali ratificati. Tale esonero si applica
limitatamente al periodo di tempo in cui l'attivita' lavorativa e'
svolta all'estero;
b) ai soggetti residenti in Italia che prestano la propria
attivita' lavorativa in via continuativa all'estero in zone di
frontiera ed in altri Paesi limitrofi con riferimento agli
investimenti e alle attivita' estere di natura finanziaria detenute
nel Paese in cui svolgono la propria attivita' lavorativa.
(( 13-bis. Nell'articolo 111 del testo unico delle imposte sui
redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
«1-bis. La variazione delle riserve tecniche obbligatorie relative
al ramo vita concorre a formare il reddito dell'esercizio per la
parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli
altri proventi che concorrono a formare il reddito d'impresa e
l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e i proventi, anche se
esenti o esclusi, ivi compresa la quota non imponibile dei dividendi
di cui all'articolo 89, comma 2, e delle plusvalenze di cui
all'articolo 87. In ogni caso, tale rapporto rileva in misura non
inferiore al 95 per cento e non superiore al 98,5 per cento».
13-ter. Le disposizioni contenute nel comma 1-bis dell'articolo 111
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introdotto dal
comma 13-bis del presente articolo, hanno effetto, nella misura
ridotta del 50 per cento, anche sul versamento del secondo acconto
dell'imposta sul reddito delle societa' dovuto per il periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto.
13-quater. In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n.
212, le disposizioni di cui ai commi 13-bis e 13-ter si applicano a
decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto. A decorrere
dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre
2013, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze potranno
essere riconsiderate le percentuali di cui al citato comma 1-bis
dell'articolo 111 del decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986.
13-quinquies. Per l'anno finanziario 2010 possono altresi'
beneficiare del riparto della quota del cinque per mille i soggetti
gia' inclusi nel corrispondente elenco degli enti della ricerca
scientifica e dell'Universita', predisposto per le medesime
finalita', per l'esercizio finanziario 2009. Il Ministero
dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca procede ad
effettuare, entro il 30 novembre 2010, i controlli, anche a campione,
tesi ad accertare che gli enti inclusi nell'elenco del 2009
posseggano anche al 30 giugno 2010 i requisiti che danno diritto al
beneficio.
13-sexies. All'articolo 3-bis del decreto-legge 25 marzo 2010, n.
40, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73,
dopo il comma 2, e' inserito il seguente:
«2-bis. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non si applicano alle
societa' a prevalente partecipazione pubblica».
13-septies. All'articolo 2, comma 1, del regolamento di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696,
dopo la lettera tt) e' aggiunta la seguente:
«tt-bis) le prestazioni di servizi effettuate dalle imprese di cui
all'articolo 23, comma 2, del decreto legislativo 22 luglio 1999, n.
261, attraverso la rete degli uffici postali e filatelici, dei punti
di accesso e degli altri centri di lavorazione postale cui ha accesso
il pubblico nonche' quelle rese al domicilio del cliente tramite gli
addetti al recapito». ))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 4 del
decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 109, recante
«Definizioni di criteri unificati di valutazione della
situazione economica dei soggetti che richiedono
prestazioni sociali agevolate, a norma dell'articolo 59,
comma 51, della L. 27 dicembre 1997, n. 449»:
«Art. 4.(Dichiarazione sostitutiva unica) - 1. Il
richiedente la prestazione presenta un'unica dichiarazione
sostitutiva, ai sensi del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, di
validita' annuale, concernente le informazioni necessarie
per la determinazione dell'indicatore della situazione
economica equivalente di cui all'articolo 2, ancorche'
l'ente si avvalga della facolta' riconosciutagli
dall'articolo 3, comma 2. E' lasciata facolta' al cittadino
di presentare, entro il periodo di validita' della
dichiarazione sostitutiva unica, una nuova dichiarazione,
qualora intenda far rilevare i mutamenti delle condizioni
familiari ed economiche ai fini del calcolo dell'indicatore
della situazione economica equivalente del proprio nucleo
familiare. Gli enti erogatori possono stabilire per le
prestazioni da essi erogate la decorrenza degli effetti di
tali nuove dichiarazioni.
2. La dichiarazione di cui al comma 1 e' presentata ai
comuni o ai centri di assistenza fiscale previsti dal
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, o direttamente
all'amministrazione pubblica alla quale e' richiesta la
prima prestazione o alla sede dell'Istituto nazionale della
previdenza sociale (INPS) competente per territorio. Tali
soggetti trasmettono telematicamente all'Agenzia delle
entrate le relative informazioni.
3. E' comunque consentita la presentazione all'Agenzia
delle entrate, in via telematica, della dichiarazione
sostitutiva unica direttamente a cura del soggetto
richiedente la prestazione agevolata.
4. L'Agenzia delle entrate determina l'indicatore della
situazione economica equivalente in relazione:
a) agli elementi in possesso del Sistema informativo
dell'anagrafe tributaria;
b) ai dati autocertificati dal soggetto richiedente la
prestazione agevolata.
5. In relazione ai dati autocertificati dal soggetto
richiedente, l'Agenzia delle entrate, sulla base di
appositi controlli automatici, individua altresi'
l'esistenza di omissioni, ovvero difformita' degli stessi
rispetto agli elementi conoscitivi in possesso del predetto
Sistema informativo.
6. Gli esiti delle attivita' effettuate ai sensi dei
commi 4 e 5 sono comunicati dall'Agenzia delle entrate,
mediante procedura informatica, ai soggetti che hanno
trasmesso le informazioni ai sensi del comma 2, ovvero
direttamente al soggetto che ha presentato la dichiarazione
sostitutiva unica ai sensi del comma 3, nonche' in ogni
caso all'INPS ai sensi dell'articolo 4-bis, comma 1.
7. Sulla base della comunicazione dell'Agenzia delle
entrate, di cui al comma 6, i comuni, i centri di
assistenza fiscale, l'INPS e le amministrazioni pubbliche
ai quali e' presentata la dichiarazione sostitutiva
rilasciano un'attestazione, riportante l'indicatore della
situazione economica equivalente, nonche' il contenuto
della dichiarazione e gli elementi informativi necessari
per il calcolo. Analoga attestazione e' rilasciata
direttamente dall'Agenzia delle entrate nei casi di cui al
comma 3. L'attestazione riporta anche le eventuali
omissioni e difformita' di cui al comma 5. La
dichiarazione, munita dell'attestazione rilasciata, puo'
essere utilizzata, nel periodo di validita', da ogni
componente il nucleo familiare per l'accesso alle
prestazioni agevolate di cui al presente decreto.
8. In presenza delle omissioni o difformita' di cui al
comma 5, il soggetto richiedente la prestazione puo'
presentare una nuova dichiarazione sostitutiva unica,
ovvero puo' comunque richiedere la prestazione mediante
l'attestazione relativa alla dichiarazione presentata
recante le omissioni o le difformita' rilevate dall'Agenzia
delle entrate. Tale dichiarazione e' valida ai fini
dell'erogazione della prestazione, fatto salvo il diritto
degli enti erogatori di richiedere idonea documentazione
atta a dimostrare la completezza e veridicita' dei dati
indicati nella dichiarazione. Gli enti erogatori eseguono,
singolarmente o mediante un apposito servizio comune, tutti
i controlli ulteriori necessari e provvedono ad ogni
adempimento conseguente alla non veridicita' dei dati
dichiarati.
9. Ai fini dei successivi controlli relativi alla
determinazione del patrimonio mobiliare gestito dagli
operatori di cui all'articolo 7, sesto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
l'Agenzia delle entrate, in presenza di specifiche
omissioni o difformita' rilevate ai sensi del comma 5,
effettua, sulla base di criteri selettivi, apposite
richieste di informazioni ai suddetti operatori,
avvalendosi delle relative procedure automatizzate di
colloquio.
10. Nell'ambito della programmazione dell'attivita' di
accertamento della Guardia di finanza, una quota delle
verifiche e' riservata al controllo sostanziale della
posizione reddituale e patrimoniale dei nuclei familiari
dei soggetti beneficiari di prestazioni, secondo criteri
selettivi.
11. I nominativi dei richiedenti nei cui confronti
emergono divergenze nella consistenza del patrimonio
mobiliare sono comunicati alla Guardia di finanza al fine
di assicurare il coordinamento e l'efficacia dei controlli
previsti dal comma 10.
12. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro della solidarieta'
sociale, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, il Ministro delle politiche per la famiglia e il
Ministro della salute, da adottare entro centoventi giorni
dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, sono individuate le componenti
autocertificate della dichiarazione, di cui al comma 4,
lettera b), e le modalita' attuative delle disposizioni di
cui al presente articolo, nonche' stabilite specifiche
attivita' di sperimentazione da condurre in sede di prima
applicazione.
13. Con apposita convenzione stipulata tra l'INPS e
l'Agenzia delle entrate, nel rispetto delle disposizioni
del codice in materia di protezione dei dati personali di
cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, sono
disciplinate le modalita' per lo scambio delle informazioni
necessarie all'attuazione delle disposizioni di cui al
presente articolo.»
- Il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, reca
«Codice in materia di protezione dei dati personali».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 21 della
legge 8 novembre 2000, n. 328, recante «Legge quadro per la
realizzazione del sistema integrato di interventi e servizi
sociali.»:
«Art. 21. (Sistema informativo dei servizi sociali.). -
1. Lo Stato, le regioni, le province e i comuni
istituiscono un sistema informativo dei servizi sociali per
assicurare una compiuta conoscenza dei bisogni sociali, del
sistema integrato degli interventi e dei servizi sociali e
poter disporre tempestivamente di dati ed informazioni
necessari alla programmazione, alla gestione e alla
valutazione delle politiche sociali, per la promozione e
l'attivazione di progetti europei, per il coordinamento con
le strutture sanitarie, formative, con le politiche del
lavoro e dell'occupazione.
2. Entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge e' nominata, con decreto del
Ministro per la solidarieta' sociale, una commissione
tecnica, composta da sei esperti di comprovata esperienza
nel settore sociale ed in campo informativo, di cui due
designati dal Ministro stesso, due dalla Conferenza dei
presidenti delle regioni e delle province autonome di
Trento e di Bolzano, due dalla Conferenza Stato-citta' e
autonomie locali. La commissione ha il compito di formulare
proposte in ordine ai contenuti, al modello ed agli
strumenti attraverso i quali dare attuazione ai diversi
livelli operativi del sistema informativo dei servizi
sociali. La commissione e' presieduta da uno degli esperti
designati dal Ministro per la solidarieta' sociale. I
componenti della commissione durano in carica due anni. Gli
oneri derivanti dall'applicazione del presente comma, nel
limite massimo di lire 250 milioni annue, sono a carico del
Fondo nazionale per le politiche sociali.
3. Il Presidente del Consiglio dei ministri, con
proprio decreto, su proposta del Ministro per la
solidarieta' sociale, sentite la Conferenza unificata di
cui all'articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997,
n. 281, e l'Autorita' per l'informatica nella pubblica
amministrazione, definisce le modalita' e individua, anche
nell'ambito dei sistemi informativi esistenti, gli
strumenti necessari per il coordinamento tecnico con le
regioni e gli enti locali ai fini dell'attuazione del
sistema informativo dei servizi sociali, in conformita' con
le specifiche tecniche della rete unitaria delle pubbliche
amministrazioni di cui all'articolo 15, comma 1, della
legge 15 marzo 1997, n. 59, tenuto conto di quanto disposto
dall'articolo 6 del citato decreto legislativo n. 281 del
1997, in materia di scambio di dati ed informazioni tra le
amministrazioni centrali, regionali e delle province
autonome di Trento e di Bolzano. Le regioni, le province e
i comuni individuano le forme organizzative e gli strumenti
necessari ed appropriati per l'attivazione e la gestione
del sistema informativo dei servizi sociali a livello
locale.
4. Gli oneri derivanti dall'applicazione del presente
articolo sono a carico del Fondo nazionale per le politiche
sociali. Nell'ambito dei piani di cui agli articoli 18 e
19, sono definite le risorse destinate alla realizzazione
del sistema informativo dei servizi sociali, entro i limiti
di spesa stabiliti in tali piani.»
- Il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, e'
citato nelle note al comma 1 del presente articolo.
- L'articolo 4 del citato decreto legislativo 31 marzo
1998, n. 109, e' riportato nelle note al comma 1 del
presente articolo.
- Si riporta il testo dell'articolo 60, del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 60.(Notificazioni.) - La notificazione degli
avvisi e degli altri atti che per legge devono essere
notificati al contribuente e' eseguita secondo le norme
stabilite dagli articoli 137 e seguenti del codice di
procedura civile, con le seguenti modifiche:
a) la notificazione e' eseguita dai messi comunali
ovvero dai messi speciali autorizzati dall'ufficio;
b) il messo deve fare sottoscrivere dal consegnatario
l'atto o l'avviso ovvero indicare i motivi per i quali il
consegnatario non ha sottoscritto;
b- bis) se il consegnatario non e' il destinatario
dell'atto o dell'avviso, il messo consegna o deposita la
copia dell'atto da notificare in busta che provvede a
sigillare e su cui trascrive il numero cronologico della
notificazione, dandone atto nella relazione in calce
all'originale e alla copia dell'atto stesso. Sulla busta
non sono apposti segni o indicazioni dai quali possa
desumersi il contenuto dell'atto. Il consegnatario deve
sottoscrivere una ricevuta e il messo da' notizia
dell'avvenuta notificazione dell'atto o dell'avviso, a
mezzo di lettera raccomandata;
c) salvo il caso di consegna dell'atto o dell'avviso in
mani proprie, la notificazione deve essere fatta nel
domicilio fiscale del destinatario;
d) e' in facolta' del contribuente di eleggere
domicilio presso una persona o un ufficio nel comune del
proprio domicilio fiscale per la notificazione degli atti o
degli avvisi che lo riguardano. In tal caso l'elezione di
domicilio deve risultare espressamente da apposita
comunicazione effettuata al competente ufficio a mezzo di
lettera raccomandata con avviso di ricevimento ovvero in
via telematica con modalita' stabilite con provvedimento
del Direttore dell'Agenzia delle Entrate;
e) quando nel comune nel quale deve eseguirsi la
notificazione non vi e' abitazione, ufficio o azienda del
contribuente, l'avviso del deposito prescritto dall'art.
140 del c.p.c., in busta chiusa e sigillata, si affigge
nell'albo del comune e la notificazione, ai fini della
decorrenza del termine per ricorrere si ha per eseguita
nell'ottavo giorno successivo a quello di affissione;
e- bis) e' facolta' del contribuente che non ha la
residenza nello Stato e non vi ha eletto domicilio ai sensi
della lettera d), o che non abbia costituito un
rappresentante fiscale, comunicare al competente ufficio
locale, con le modalita' di cui alla stessa lettera d),
l'indirizzo estero per la notificazione degli avvisi e
degli altri atti che lo riguardano; salvo il caso di
consegna dell'atto o dell'avviso in mani proprie, la
notificazione degli avvisi o degli atti e' eseguita
mediante spedizione a mezzo di lettera raccomandata con
avviso di ricevimento;
f) le disposizioni contenute negli articoli 142, 143,
146, 150 e 151 del codice di procedura civile non si
applicano.
L'elezione di domicilio ha effetto dal trentesimo
giorno successivo a quello della data di ricevimento delle
comunicazioni previste alla lettera d) ed alla letterae-
bis) del comma precedente.
Le variazioni e le modificazioni dell'indirizzo hanno
effetto, ai fini delle notificazioni, dal trentesimo giorno
successivo a quello dell'avvenuta variazione anagrafica, o,
per le persone giuridiche e le societa' ed enti privi di
personalita' giuridica, dal trentesimo giorno successivo a
quello della ricezione da parte dell'ufficio della
dichiarazione prevista dagli articoli 35 e 35-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, ovvero del modello previsto per la domanda di
attribuzione del numero di codice fiscale dei soggetti
diversi dalle persone fisiche non obbligati alla
presentazione della dichiarazione di inizio attivita' IVA.
Se la comunicazione e' stata omessa la notificazione e'
eseguita validamente nel comune di domicilio fiscale
risultante dall'ultima dichiarazione annuale.
Salvo quanto previsto dai commi precedenti ed in
alternativa a quanto stabilito dall'articolo 142 del codice
di procedura civile, la notificazione ai contribuenti non
residenti e' validamente effettuata mediante spedizione di
lettera raccomandata con avviso di ricevimento
all'indirizzo della residenza estera rilevato dai registri
dell'Anagrafe degli italiani residenti all'estero o a
quello della sede legale estera risultante dal registro
delle imprese di cui all'articolo 2188 del codice civile.
In mancanza dei predetti indirizzi, la spedizione della
lettera raccomandata con avviso di ricevimento e'
effettuata all'indirizzo estero indicato dal contribuente
nelle domande di attribuzione del numero di codice fiscale
o variazione dati e nei modelli di cui al terzo comma,
primo periodo. In caso di esito negativo della
notificazione si applicano le disposizioni di cui al primo
comma, lettera e).
La notificazione ai contribuenti non residenti e'
validamente effettuata ai sensi del quarto comma qualora i
medesimi non abbiano comunicato all'Agenzia delle entrate
l'indirizzo della loro residenza o sede estera o del
domicilio eletto per la notificazione degli atti, e le
successive variazioni, con le modalita' previste con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate. La
comunicazione e le successive variazioni hanno effetto dal
trentesimo giorno successivo a quello della ricezione.
Qualunque notificazione a mezzo del servizio postale si
considera fatta nella data della spedizione; i termini che
hanno inizio dalla notificazione decorrono dalla data in
cui l'atto e' ricevuto.»
- Si riporta il testo dell'articolo 26 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 26.(Notificazione della cartella di pagamento.) -
La cartella e' notificata dagli ufficiali della riscossione
o da altri soggetti abilitati dal concessionario nelle
forme previste dalla legge ovvero, previa eventuale
convenzione tra comune e concessionario, dai messi comunali
o dagli agenti della polizia municipale. La notifica puo'
essere eseguita anche mediante invio di raccomandata con
avviso di ricevimento; in tal caso, la cartella e'
notificata in plico chiuso e la notifica si considera
avvenuta nella data indicata nell'avviso di ricevimento
sottoscritto da una delle persone previste dal secondo
comma o dal portiere dello stabile dove e' l'abitazione,
l'ufficio o l'azienda.
La notifica della cartella puo' essere eseguita, con le
modalita' di cui al decreto del Presidente della Repubblica
11 febbraio 2005, n. 68, a mezzo posta elettronica
certificata, all'indirizzo risultante dagli elenchi a tal
fine previsti dalla legge. Tali elenchi sono consultabili,
anche in via telematica, dagli agenti della riscossione.
Non si applica l'articolo 149-bis del codice di procedura
civile.
Quando la notificazione della cartella di pagamento
avviene mediante consegna nelle mani proprie del
destinatario o di persone di famiglia o addette alla casa,
all'ufficio o all'azienda, non e' richiesta la
sottoscrizione dell'originale da parte del consegnatario.
Nei casi previsti dall'art. 140 del codice di procedura
civile, la notificazione della cartella di pagamento si
effettua con le modalita' stabilite dall'art. 60del D.P.R.
29 settembre 1973, n. 600 , e si ha per eseguita nel giorno
successivo a quello in cui l'avviso del deposito e' affisso
nell'albo del comune.
Il concessionario deve conservare per cinque anni la
matrice o la copia della cartella con la relazione
dell'avvenuta notificazione o l'avviso del ricevimento ed
ha l'obbligo di farne esibizione su richiesta del
contribuente o dell'amministrazione.
Per quanto non e' regolato dal presente articolo si
applicano le disposizioni dell'art. 60 del predetto
decreto; per la notificazione della cartella di pagamento
ai contribuenti non residenti si applicano le disposizioni
di cui al quarto e quinto comma dell'articolo 60 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600.»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 2704 del
codice civile:
«Art. 2704. (Data della scrittura privata nei confronti
dei terzi.). - La data della scrittura privata della quale
non e' autenticata la sottoscrizione non e' certa e
computabile riguardo ai terzi, se non dal giorno in cui la
scrittura e' stata registrata o dal giorno della morte o
della sopravvenuta impossibilita' fisica di colui o di uno
di coloro che l'hanno sottoscritta o dal giorno in cui il
contenuto della scrittura e' riprodotto in atti pubblici o,
infine, dal giorno in cui si verifica un altro fatto che
stabilisca in modo egualmente certo l'anteriorita' della
formazione del documento.
La data della scrittura privata che contiene
dichiarazioni unilaterali non destinate a persona
determinata puo' essere accertata con qualsiasi mezzo di
prova.
Per l'accertamento della data nelle quietanze il
giudice, tenuto conto delle circostanze, puo' ammettere
qualsiasi mezzo di prova.»
- Si riporta il testo dell'articolo 3-ter, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 463, recante
«Semplificazione in materia di versamenti unitari per
tributi determinati dagli enti impositori e di adempimenti
connessi agli uffici del registro, a norma dell'articolo 3,
comma 134, lettere f) e g), della L. 23 dicembre 1996, n.
662», cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 3-ter. (Procedure di controllo sulle
autoliquidazioni.). - 1. Gli uffici controllano la
regolarita' dell'autoliquidazione e del versamento delle
imposte e qualora, sulla base degli elementi desumibili
dall'atto, risulti dovuta una maggiore imposta, notificano,
anche per via telematica, entro il termine di sessanta
giorni dalla presentazione del modello unico informatico,
apposito avviso di liquidazione per l'integrazione
dell'imposta versata. Il pagamento e' effettuato, da parte
dei soggetti di cui all'articolo 10, lettera b), del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, entro quindici giorni dalla data della
suindicata notifica; trascorso tale termine, sono dovuti
gli interessi moratori computati dalla scadenza dell'ultimo
giorno utile per la richiesta della registrazione e si
applica la sanzione di cui all'articolo 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471. Nel caso di dolo o
colpa grave nell'autoliquidazione delle imposte, gli uffici
segnalano le irregolarita' agli organi di controllo
competenti per l'adozione dei conseguenti provvedimenti
disciplinari. Per i notai e' ammessa la compensazione di
tutte le somme versate in eccesso in sede di
autoliquidazione con le imposte dovute per atti di data
posteriore, con conseguente esclusione della possibilita'
di richiedere il rimborso all'Amministrazione finanziaria.»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 1, del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante «Norme
generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche»:
«Art.1. (Finalita' ed ambito di applicazione.) (Art. 1
del D.Lgs. n. 29 del 1993, come modificato dall'art. 1 del
D.Lgs. n. 80 del 1998) - 1. Le disposizioni del presente
decreto disciplinano l'organizzazione degli uffici e i
rapporti di lavoro e di impiego alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche, tenuto conto delle autonomie
locali e di quelle delle regioni e delle province autonome,
nel rispetto dell'articolo 97, comma primo, della
Costituzione, al fine di:
a) accrescere l'efficienza delle amministrazioni in
relazione a quella dei corrispondenti uffici e servizi dei
Paesi dell'Unione europea, anche mediante il coordinato
sviluppo di sistemi informativi pubblici;
b) razionalizzare il costo del lavoro pubblico,
contenendo la spesa complessiva per il personale, diretta e
indiretta, entro i vincoli di finanza pubblica;
c) realizzare la migliore utilizzazione delle risorse
umane nelle pubbliche amministrazioni, curando la
formazione e lo sviluppo professionale dei dipendenti,
garantendo pari opportunita' alle lavoratrici ed ai
lavoratori e applicando condizioni uniformi rispetto a
quello del lavoro privato.
2. Per amministrazioni pubbliche si intendono tutte le
amministrazioni dello Stato, ivi compresi gli istituti e
scuole di ogni ordine e grado e le istituzioni educative,
le aziende ed amministrazioni dello Stato ad ordinamento
autonomo, le Regioni, le Province, i Comuni, le Comunita'
montane, e loro consorzi e associazioni, le istituzioni
universitarie, gli Istituti autonomi case popolari, le
Camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura e
loro associazioni, tutti gli enti pubblici non economici
nazionali, regionali e locali, le amministrazioni, le
aziende e gli enti del Servizio sanitario nazionale,
l'Agenzia per la rappresentanza negoziale delle pubbliche
amministrazioni (ARAN) e le Agenzie di cui al decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
3. Le disposizioni del presente decreto costituiscono
principi fondamentali ai sensi dell'articolo 117 della
Costituzione. Le Regioni a statuto ordinario si attengono
ad esse tenendo conto delle peculiarita' dei rispettivi
ordinamenti. I principi desumibili dall'articolo 2 della
legge 23 ottobre 1992, n. 421, e successive modificazioni,
e dall'articolo 11, comma 4, della legge 15 marzo 1997, n.
59, e successive modificazioni ed integrazioni,
costituiscono altresi', per le Regioni a statuto speciale e
per le provincie autonome di Trento e di Bolzano, norme
fondamentali di riforma economico-sociale della
Repubblica.»
- Si riporta il testo vigente del comma 5,
dell'articolo 1, della citata legge n. 311 del 2004:
«Art. 1 (1-4 omissis). - 5. Al fine di assicurare il
conseguimento degli obiettivi di finanza pubblica stabiliti
in sede di Unione europea, indicati nel Documento di
programmazione economico-finanziaria e nelle relative note
di aggiornamento, per il triennio 2005 - 2007 la spesa
complessiva delle amministrazioni pubbliche inserite nel
conto economico consolidato, individuate per l'anno 2005
nell'elenco 1 allegato alla presente legge e per gli anni
successivi dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT)
con proprio provvedimento pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale non oltre il 31 luglio di ogni anno, non puo'
superare il limite del 2 per cento rispetto alle
corrispondenti previsioni aggiornate del precedente anno,
come risultanti dalla Relazione previsionale e
programmatica.
(omissis)»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 49, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante «Approvazione del testo unico delle imposte
sui redditi»:
«Art. 49.(Redditi di lavoro dipendente.) - 1. Sono
redditi di lavoro dipendente quelli che derivano da
rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con
qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione
di altri, compreso il lavoro a domicilio quando e'
considerato lavoro dipendente secondo le norme della
legislazione sul lavoro.
2. Costituiscono, altresi', redditi di lavoro
dipendente:
a) le pensioni di ogni genere e gli assegni ad esse
equiparati;
b) le somme di cui all'art. 429, ultimo comma, del
codice di procedura civile.»
- Il testo dell'articolo 49 del decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, e' riportato nelle note
al comma 7 del presente articolo.
- Si riporta il testo del comma 24, dell'articolo 3,
del citato decreto-legge n. 203 del 2005, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 248 del 2005, come modificato
dalla presente legge:
«Art. 3.(Disposizioni in materia di servizio nazionale
della riscossione.) (1- 23 omissis) - 24. Fino al momento
dell'eventuale cessione, totale o parziale, del proprio
capitale sociale alla Riscossione S.p.a., ai sensi del
comma 7, o contestualmente alla stessa, le aziende
concessionarie possono trasferire ad altre societa' il ramo
d'azienda relativo alle attivita' svolte in regime di
concessione per conto degli enti locali, nonche' a quelle
di cui all'articolo 53, comma 1, del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446. In questo caso:
a) fino al 31 dicembre 2010 ed in mancanza di diversa
determinazione degli stessi enti, le predette attivita'
sono gestite dalle societa' cessionarie del predetto ramo
d'azienda, se queste ultime possiedono i requisiti per
l'iscrizione all'albo di cui al medesimo articolo 53, comma
1, del decreto legislativo n. 446 del 1997, in presenza dei
quali tale iscrizione avviene di diritto;
b) la riscossione coattiva delle entrate di spettanza
dei predetti enti e' effettuata con la procedura indicata
dal regio decreto 14 aprile 1910, n. 639, salvo che per i
ruoli consegnati fino alla data del trasferimento, per i
quali il rapporto con l'ente locale e' regolato dal decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, e si procede nei
confronti dei soggetti iscritti a ruolo sulla base delle
disposizioni di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, applicabili alle
citate entrate ai sensi dell'articolo 18 del decreto
legislativo 26 febbraio 1999, n. 46. Ai fini e per gli
effetti dell'articolo 19, comma 2, lettera d) del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, le societa' cessionarie
del ramo di azienda relativo alle attivita' svolte in
regime di concessione per conto degli enti locali possono
richiedere i dati e le notizie relative ai beni dei
contribuenti iscritti nei ruoli in carico alle stesse
all'Ente locale, che a tal fine puo' accedere al sistema
informativo del Ministero dell'economia e delle finanze.
(25- 42-sexies.Omissis)»
- Si riporta il testo dell'articolo 74 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art.74. (Stato ed enti pubblici.) - 1. Gli organi e le
amministrazioni dello Stato, compresi quelli ad ordinamento
autonomo, anche se dotati di personalita' giuridica, i
comuni, i consorzi tra enti locali, le associazioni e gli
enti gestori di demanio collettivo, le comunita' montane,
le province e le regioni non sono soggetti all'imposta.
2. Non costituiscono esercizio dell'attivita'
commerciale:
a) l'esercizio di funzioni statali da parte di enti
pubblici;
b) l'esercizio di attivita' previdenziali,
assistenziali e sanitarie da parte di enti pubblici
istituiti esclusivamente a tal fine, comprese le aziende
sanitarie locali nonche' l'esercizio di attivita'
previdenziali e assistenziali da parte di enti privati di
previdenza obbligatoria.»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 8, del
citato decreto-legge n. 351 del 2001, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410:
«Art. 8. (Regime tributario del fondo ai fini IVA.). -
1. La societa' di gestione e' soggetto passivo ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto per le cessioni di beni e
le prestazioni di servizi relative alle operazioni dei
fondi immobiliari da essa istituiti. L'imposta sul valore
aggiunto e' determinata e liquidata separatamente
dall'imposta dovuta per l'attivita' della societa' secondo
le disposizioni previste dal decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, ed e' applicata distintamente per ciascun
fondo. Al versamento dell'imposta si procede
cumulativamente per le somme complessivamente dovute dalla
societa' e dai fondi. Gli acquisti di immobili effettuati
dalla societa' di gestione e imputati ai singoli fondi,
nonche' le manutenzioni degli stessi, danno diritto alla
detrazione dell'imposta ai sensi dell'articolo 19 del
citato decreto. Ai fini dell'articolo 38-bis del medesimo
decreto, gli immobili costituenti patrimonio del fondo e le
spese di manutenzione sono considerati beni ammortizzabili
ed ai rimborsi d'imposta si provvede entro e non oltre sei
mesi, senza presentazione delle garanzie previste dal
medesimo articolo.
1-bis. Gli apporti ai fondi immobiliari chiusi
disciplinati dall'articolo 37 del testo unico delle
disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di
cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e
successive modificazioni, e dall'articolo 14-bis della
legge 25 gennaio 1994, n. 86, e successive modificazioni,
costituiti da una pluralita' di immobili prevalentemente
locati al momento dell'apporto, si considerano compresi,
agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto, tra le
operazioni di cui all'articolo 2, terzo comma, lettera b),
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni, nonche', agli
effetti delle imposte di registro, ipotecaria e catastale,
fra gli atti previsti nell'articolo 4, comma 1, lettera a),
numero 3), della tariffa, parte I, allegata al testo unico
delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, nell'articolo 10, comma 2, del testo unico
delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e
catastale, di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990,
n. 347, e successive modificazioni, e nell'articolo 4 della
tariffa allegata al citato testo unico di cui al decreto
legislativo n. 347 del 1990. La disposizione recata dal
presente comma ha effetto dal 1° gennaio 2004.
2. In alternativa alla richiesta di rimborso la
societa' di gestione puo' computare gli importi, in tutto o
in parte, in compensazione delle imposte e dei contributi
ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, anche oltre il limite fissato dall'articolo
25, comma 2, del citato decreto. Puo' altresi' cedere a
terzi il credito indicato nella dichiarazione annuale. Si
applicano le disposizioni degli articoli 43-bis e 43-ter
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602. Gli atti pubblici o le scritture private
autenticate, aventi ad oggetto la cessione del credito,
sono soggetti ad imposta di registro nella misura fissa di
L. 250.000.
3. Con decreto dell'amministrazione finanziaria sono
stabilite le modalita' di attuazione delle disposizioni dei
commi 1 e 2, anche con riguardo al versamento dell'imposta,
all'effettuazione delle compensazioni e alle cessioni dei
crediti.»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 25 del
citato decreto legislativo n. 46 del 1999.
«Art. 25.(Termini di decadenza per l'iscrizione a ruolo
dei crediti degli enti pubblici previdenziali.) - 1. I
contributi o premi dovuti agli enti pubblici previdenziali
sono iscritti in ruoli resi esecutivi, a pena di decadenza:
a) per i contributi o premi non versati dal debitore,
entro il 31 dicembre dell'anno successivo al termine
fissato per il versamento; in caso di denuncia o
comunicazione tardiva o di riconoscimento del debito, tale
termine decorre dalla data di conoscenza, da parte
dell'ente;
b) per i contributi o premi dovuti in forza di
accertamenti effettuati dagli uffici, entro il 31 dicembre
dell'anno successivo alla data di notifica del
provvedimento ovvero, per quelli sottoposti a gravame
giudiziario, entro il 31 dicembre dell'anno successivo a
quello in cui il provvedimento e' divenuto definitivo.
2. [abrogato]»
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 4 del
decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, recante
«Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e
per l'estero di denaro, titoli e valori»:
«Art. 4.(Dichiarazione annuale per gli investimenti e
le attivita'.) - 1. Le persone fisiche, gli enti non
commerciali, e le societa' semplici ed equiparate ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia che al termine
del periodo d'imposta detengono investimenti all'estero
ovvero attivita' estere di natura finanziaria, attraverso
cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera
imponibili in Italia, devono indicarli nella dichiarazione
dei redditi. Agli effetti dell'applicazione della presente
disposizione si considerano di fonte estera i redditi
corrisposti da non residenti, soggetti all'imposta
sostitutiva di cui all'articolo 2, commi 1-bis e 1-ter, del
decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239, o soggetti alla
ritenuta prevista nel terzo comma dell'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, nonche' i redditi derivanti da beni che si trovano
al di fuori del territorio dello Stato.
2. Nella dichiarazione dei redditi deve essere altresi'
indicato l'ammontare dei trasferimenti da, verso e
sull'estero che nel corso dell'anno hanno interessato gli
investimenti all'estero e le attivita' estere di natura
finanziaria. Tale obbligo sussiste anche nel caso in cui al
termine del periodo di imposta i soggetti non detengono
investimenti e attivita' finanziarie della specie.
3. In caso di esonero dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi, i dati devono essere indicati su
apposito modulo, conforme a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da presentare entro gli stessi
termini previsti per la presentazione della dichiarazione
dei redditi.
4. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei
redditi previsti nei commi 1 e 2 non sussistono per i
certificati in serie o di massa ed i titoli affidati in
gestione od in amministrazione agli intermediari residenti
indicati nell'articolo 1, per i contratti conclusi
attraverso il loro intervento, anche in qualita' di
controparti, nonche' per i depositi ed i conti correnti, a
condizione che i redditi derivanti da tali attivita' estere
di natura finanziaria siano riscossi attraverso
l'intervento degli intermediari stessi.
5. L'obbligo di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3
non sussiste se l'ammontare complessivo degli investimenti
ed attivita' al termine del periodo d'imposta, ovvero
l'ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso
dell'anno, non supera l'importo di 10.000 euro.
6. Ai fini del presente articolo viene annualmente
stabilito, con decreto del Ministro delle finanze, il
controvalore in lire degli importi in valuta da dichiarare,
calcolato in base alla media annuale che l'Ufficio italiano
dei cambi determinera' con riferimento ai dati di chiusura
delle borse valori di Milano e di Roma.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dalla prima dichiarazione dei redditi da presentare
successivamente al 31 dicembre 1990; gli investimenti
all'estero e le attivita' estere di natura finanziaria
oggetto di tale dichiarazione, per i quali non siano stati
compiuti atti, anche preliminari, di accertamento
tributario o valutario, si considerano effettuati, anche
agli effetti fiscali, nell'anno 1990.»
- Si riporta il testo dell'articolo 111 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 111. (Imprese di assicurazioni.). - 1. Nella
determinazione del reddito delle societa' e degli enti che
esercitano attivita' assicurative concorre a formare il
reddito dell'esercizio la variazione delle riserve tecniche
obbligatorie fino alla misura massima stabilita a norma di
legge, salvo quanto stabilito nei commi successivi.
1-bis. La variazione delle riserve tecniche
obbligatorie relative al ramo vita concorre a formare il
reddito dell'esercizio per la parte corrispondente al
rapporto tra l'ammontare dei ricavi e degli altri proventi
che concorrono a formare il reddito d'impresa e l'ammontare
complessivo di tutti i ricavi e i proventi, anche se esenti
o esclusi, ivi compresa la quota non imponibile dei
dividendi di cui all'articolo 89, comma 2, e delle
plusvalenze di cui all'articolo 87. In ogni caso, tale
rapporto rileva in misura non inferiore al 95 per cento e
non superiore al 98,5 per cento.
2. Gli utili di cui all'articolo 89, commi 2 e 3, i
maggiori e i minori valori iscritti relativi alle azioni,
alle quote di partecipazione e agli strumenti finanziari di
cui all'articolo 85, comma 1, lettere c) e d), nonche' le
plusvalenze e le minusvalenze che fruiscono del regime
previsto dall'articolo 87 concorrono a formare il reddito
qualora siano relativi ad investimenti a beneficio di
assicurati dei rami vita i quali ne sopportano il rischio.
Ai fini dell'applicazione dell'articolo 165 i predetti
utili si assumono nell'importo che in base all'articolo 89
concorre a formare il reddito.
3. La variazione della riserva sinistri relativa ai
contratti di assicurazione dei rami danni, per la parte
riferibile alla componente di lungo periodo, e' deducibile
nell'esercizio in misura pari al 30 per cento dell'importo
iscritto in bilancio; l'eccedenza e' deducibile in quote
costanti nei diciotto esercizi successivi. E' considerato
componente di lungo periodo il 50 per cento della medesima
riserva sinistri.
3-bis. Per le imprese di assicurazione che gestiscono
sia il ramo danni che il ramo vita, la valutazione dei
titoli e degli strumenti finanziari e' attuata
separatamente per ciascuno di essi.
4. Le provvigioni relative all'acquisizione dei
contratti di assicurazione di durata poliennale stipulati
nel periodo di imposta sono deducibili in quote costanti
nel periodo stesso e nei due successivi; tuttavia per i
contratti di assicurazione sulla vita possono essere
dedotte per l'intero ammontare nel predetto periodo. Le
provvigioni stesse, se iscritte tra gli elementi
dell'attivo a copertura delle riserve tecniche, sono
deducibili nei limiti dei corrispondenti caricamenti dei
premi e per un periodo massimo pari alla durata di ciascun
contratto e comunque non superiore a dieci anni.»
- L'articolo 111 del citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, e' riportato nelle note
al comma 13-bis del presente articolo.
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 3 della
legge 27 luglio 2000, n. 212, recante«Disposizioni in
materia di statuto dei diritti del contribuente»:
«Art. 3. (Efficacia temporale delle norme tributarie.).
- 1. Salvo quanto previsto dall'articolo 1, comma 2, le
disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo.
Relativamente ai tributi periodici le modifiche introdotte
si applicano solo a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore
delle disposizioni che le prevedono.
2. In ogni caso, le disposizioni tributarie non possono
prevedere adempimenti a carico dei contribuenti la cui
scadenza sia fissata anteriormente al sessantesimo giorno
dalla data della loro entrata in vigore o dell'adozione dei
provvedimenti di attuazione in esse espressamente previsti.
3. I termini di prescrizione e di decadenza per gli
accertamenti di imposta non possono essere prorogati.»
- L'articolo 111 del citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 917 del 1986, e' riportato nelle note
al comma 13-bis del presente articolo.
- Si riporta il testo dell'articolo 3-bis del
decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, recante
«Disposizioni urgenti tributarie e finanziarie in materia
di contrasto alle frodi fiscali internazionali e nazionali
operate, tra l'altro, nella forma dei cosiddetti
«caroselli» e «cartiere», di potenziamento e
razionalizzazione della riscossione tributaria anche in
adeguamento alla normativa comunitaria, di destinazione dei
gettiti recuperati al finanziamento di un Fondo per
incentivi e sostegno della domanda in particolari settori»,
cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 3-bis. (Capitale sociale delle societa' di
riscossione dei tributi). - 1. Per l'iscrizione all'albo
dei soggetti abilitati ad effettuare attivita' di
accertamento dei tributi e quelle di riscossione dei
tributi e di altre entrate delle province e dei comuni, di
cui all' articolo 53, comma 1, del decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446, sono richieste le seguenti misure
minime di capitale interamente versato:
a) 1 milione di euro per l'effettuazione, anche
disgiuntamente, delle attivita' nei comuni con popolazione
fino a 10.000 abitanti, con un numero di comuni
contemporaneamente gestiti che, in ogni caso, non superino
complessivamente 100.000 abitanti;
b) 5 milioni di euro per l'effettuazione, anche
disgiuntamente, delle attivita' di accertamento dei tributi
e di quelle di riscossione dei tributi e di altre entrate
nei comuni con popolazione fino a 200.000 abitanti;
c) 10 milioni di euro per l'effettuazione, anche
disgiuntamente, delle attivita' di accertamento dei tributi
e di quelle di riscossione dei tributi e di altre entrate
nelle province e nei comuni con popolazione superiore a
200.000 abitanti.
2. I soggetti iscritti all'albo di cui al comma 1
devono adeguare alle predette misure minime il proprio
capitale sociale entro il 30 giugno 2010; in ogni caso,
fino all'adeguamento non possono ricevere nuovi affidamenti
o partecipare a gare indette a tale fine.
2-bis. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non si
applicano alle societa' a prevalente partecipazione
pubblica
3. E' abrogato il comma 7-bis dell'articolo 32 del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2.»
- Si riporta il testo dell'articolo 2, del regolamento
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 21
dicembre 1996, n. 696, recante «Regolamento recante norme
per la semplificazione degli obblighi di certificazione dei
corrispettivi», cosi' come modificato dalla presente legge:
«Art. 2.(Operazioni non soggette all'obbligo di
certificazione.) - 1. Non sono soggette all'obbligo di
certificazione di cui all'articolo 1 le seguenti
operazioni:
a) le cessioni di tabacchi e di altri beni
commercializzati esclusivamente dall'Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato;
b) le cessioni di beni iscritti nei pubblici registri,
di carburanti e lubrificanti per autotrazione;
c) le cessioni di prodotti agricoli effettuate dai
produttori agricoli cui si applica il regime speciale
previsto dall'articolo 34, primo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 , e
successive modificazioni;
d) le cessioni di beni risultanti dal documento di cui
all'articolo 21, comma 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 , se integrato
nell'ammontare dei corrispettivi;
e) le cessioni di giornali quotidiani, di periodici, di
supporti integrativi, di libri, con esclusione di quelli
d'antiquariato;
f) le prestazioni di servizi rese da notai per le quali
sono previsti onorari, diritti o altri compensi in misura
fissa ai sensi del decreto del Ministro di grazia e
giustizia 30 dicembre 1980, nonche' i protesti di cambiali
e di assegni bancari;
g) le cessioni e le prestazioni effettuate mediante
apparecchi automatici, funzionanti a gettone o a moneta; le
prestazioni rese mediante apparecchi da trattenimento o
divertimento installati in luoghi pubblici o locali aperti
al pubblico, ovvero in circoli o associazioni di qualunque
specie;
h) le operazioni relative ai concorsi pronostici e alle
scommesse soggetti all'imposta unica di cui al decreto
legislativo 23 dicembre 1998, n. 504, e quelle relative ai
concorsi pronostici riservati allo Stato, compresa la
raccolta delle rispettive giocate;
i) le somministrazioni di alimenti e bevande rese in
mense aziendali, interaziendali, scolastiche ed
universitarie nonche' in mense popolari gestite
direttamente da enti pubblici e da enti di assistenza e di
beneficenza;
l) le prestazioni di traghetto rese con barche a remi,
le prestazioni rese dai gondolieri della laguna di Venezia,
le prestazioni di trasporto rese con mezzi a trazione
animale, le prestazioni di trasporto rese a mezzo servizio
di taxi, le prestazioni rese con imbarcazioni a motore da
soggetti che esplicano attivita' di traghetto fluviale di
persone e veicoli tra due rive nell'ambito dello stesso
comune o tra comuni limitrofi;
m) le prestazioni di custodia e amministrazione di
titoli ed altri servizi resi da aziende o istituti di
credito da societa' finanziarie o fiduciarie e dalle
societa' di intermediazione mobiliare;
n) le cessioni e le prestazioni esenti di cui
all'articolo 22, primo comma, punto 6, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 ;
o) le prestazioni inerenti e connesse al trasporto
pubblico collettivo di persone e di veicoli e bagagli al
seguito di cui al primo comma dell'articolo 12 della legge
30 dicembre 1991, n. 413 , effettuate dal soggetto
esercente l'attivita' di trasporto;
p) le prestazioni di autonoleggio da rimessa con
conducente, rese da soggetti che, senza finalita' di lucro,
svolgono la loro attivita' esclusivamente nei confronti di
portatori di handicap;
q) le prestazioni didattiche, finalizzate al
conseguimento della patente, rese dalle autoscuole;
r) le prestazioni effettuate, in caserme, ospedali od
altri luoghi stabiliti, da barbieri, parrucchieri,
estetisti, sarti e calzolai in base a convenzioni stipulate
con pubbliche amministrazioni;
s) le prestazioni rese da fumisti, nonche' quelle rese,
in forma itinerante, da ciabattini, ombrellai, arrotini;
t) le prestazioni rese da rammendatrici e ricamatrici
senza collaboratori o dipendenti;
u) le prestazioni di riparazione di calzature
effettuate da soggetti che non si avvalgono di
collaboratori e dipendenti;
v) le prestazioni rese da impagliatori e riparatori di
sedie senza dipendenti e collaboratori;
z) le prestazioni di cardatura della lana e di
rifacimento di materassi e affini rese nell'abitazione dei
clienti da parte di materassai privi di dipendenti e
collaboratori;
aa) le prestazioni di riparazione di biciclette rese da
soggetti che non si avvalgono di collaboratori e
dipendenti;
bb) le cessioni da parte di venditori ambulanti di
palloncini, piccola oggettistica per bambini, gelati,
dolciumi, caldarroste, olive, sementi e affini non muniti
di attrezzature motorizzate, e comunque da parte di
soggetti che esercitano, senza attrezzature, il commercio
di beni di modico valore, con esclusione di quelli operanti
nei mercati rionali;
cc) le somministrazioni di alimenti e bevande
effettuate in forma itinerante negli stadi, stazioni
ferroviarie e simili, nei cinema, teatri ed altri luoghi
pubblici e in occasione di manifestazioni in genere;
dd) le cessioni di cartoline e souvenirs da parte di
venditori ambulanti, privi di strutture motorizzate;
ee) le somministrazioni di alimenti e bevande,
accessorie al servizio di pernottamento nelle carrozze
letto, rese dal personale addetto alle carrozze medesime;
ff) le prestazioni rese dalle agenzie di viaggio e
turismo concernenti la prenotazione di servizi in nome e
per conto del cliente;
gg) le prestazioni di parcheggio di veicoli in aree
coperte o scoperte, quando la determinazione o il pagamento
del corrispettivo viene effettuata mediante apparecchiature
funzionanti a monete, gettoni, tessere, biglietti o
mediante schede magnetiche elettriche o strumenti similari,
indipendentemente dall'eventuale presenza di personale
addetto;
hh) le cessioni e le prestazioni poste in essere dalle
associazioni sportive dilettantistiche che si avvalgono
della disciplina di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398
, nonche' dalle associazioni senza fini di lucro e dalle
associazioni pro-loco, contemplate dall'articolo 9-bis
della legge 6 febbraio 1992, n. 66 ;
ii) le prestazioni aventi per oggetto l'accesso nelle
stazioni ferroviarie;
ll) le prestazioni aventi per oggetto servizi di
deposito bagagli;
mm) le prestazioni aventi per oggetto l'utilizzazione
di servizi igienico-sanitari pubblici;
nn) le prestazioni di alloggio rese nei dormitori
pubblici;
oo) le cessioni di beni poste in essere da soggetti che
effettuano vendite per corrispondenza, limitatamente a
dette cessioni;
pp) le cessioni di prodotti agricoli effettuate dalle
persone fisiche di cui all'articolo 2 della legge 9
febbraio 1963, n. 59 , se rientranti nel regime di esonero
dagli adempimenti di cui all'articolo 34, quarto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 ;
qq) le cessioni e le prestazioni poste in essere da
regioni, province, comuni e loro consorzi, dalle comunita'
montane, delle istituzioni di assistenza e beneficenza,
dagli enti di previdenza, dalle unita' sanitarie locali,
dalle istituzioni pubbliche di cui all'articolo 41 della
legge 23 dicembre 1978, n. 833 , nonche' dagli enti
obbligati alla tenuta della contabilita' pubblica, ad
esclusione di quelle poste in essere dalle farmacie gestite
dai comuni;
rr) le prestazioni di servizi rese sul litorale
demaniale dai titolari dei relativi provvedimenti
amministrativi rilasciati dalle autorita' competenti,
escluse le somministrazioni di alimenti e bevande e ogni
altra attivita' non connessa con quella autorizzata;
ss) le prestazioni relative al servizio telegrafico
nazionale ed internazionale rese dall'Ente poste;
tt) le attrazioni e gli intrattenimenti indicati nella
sezione I limitatamente alle piccole e medie attrazioni e
alla sezione III dell'elenco delle attivita' di cui
all'articolo 4 della legge 18 marzo 1968, n. 337, escluse
le attrazioni installate nei parchi permanenti da
divertimento di cui all'articolo 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 21 aprile 1994, n. 394, qualora
realizzino un volume di affari annuo superiore a cinquanta
milioni di lire.
tt-bis) le prestazioni di servizi effettuate dalle
imprese di cui all'articolo 23, comma 2, del decreto
legislativo 22 luglio 1999, n. 261, attraverso la rete
degli uffici postali e filatelici, dei punti di accesso e
degli altri centri di lavorazione postale cui ha accesso il
pubblico nonche' quelle rese al domicilio del cliente
tramite gli addetti al recapito.
2. Non sono altresi' soggette all'obbligo di
documentazione disposto dall'articolo 12, primo comma,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , in relazione agli
adempimenti prescritti, le categorie di contribuenti e le
operazioni che a norma dell'articolo 22, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633 , sono esonerate dall'obbligo di emissione della
fattura in virtu' dei seguenti decreti del Ministro delle
finanze:
a) D.M. 4 marzo 1976 : Associazione italiana della
Croce rossa;
b) D.M. 13 aprile 1978: settore delle
telecomunicazioni;
c) D.M. 20 luglio 1979 : enti concessionari di
autostrade;
d) D.M. 2 dicembre 1980 : esattori comunali e
consorziali;
e) D.M. 16 dicembre 1980 : somministrazione di acqua,
gas, energia elettrica e manutenzione degli impianti di
fognatura, i cui corrispettivi sono riscossi a mezzo ruoli
esattoriali;
f) D.M. 16 dicembre 1980 : somministrazione di acqua,
gas, energia elettrica, vapore e teleriscaldamento;
g) D.M. 22 dicembre 1980: societa' che esercitano il
servizio di traghettamento di automezzi commerciali e
privati tra porti nazionali;
h) D.M. 26 luglio 1985 : enti e societa' di credito e
finanziamento;
i) D.M. 19 settembre 1990 : utilizzo di infrastrutture
nei porti, autoporti, aeroporti e scali ferroviari di
confine.»