Art. 20
(Misure per il rilancio del settore immobiliare)
1. All'articolo 1, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 119:
1) le parole: «del 51 per cento» sono sostituite dalle seguenti:
«del 60 per cento» e le parole: «il 35 per cento» sono sostituite
dalle seguenti: «il 25 per cento»;
2) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Il requisito
partecipativo del 25 per cento non si applica in ogni caso per le
societa' il cui capitale sia gia' quotato. Ove il requisito
partecipativo del 60 per cento venisse superato a seguito di
operazioni societarie straordinarie o sul mercato dei capitali il
regime speciale di cui al precedente periodo e' sospeso sino a quando
il suddetto requisito partecipativo non venga ristabilito nei limiti
imposti dalla presente norma.»;
b) dopo il comma 119 sono inseriti i seguenti:
«119-bis. I requisiti partecipativi di cui al comma 119 devono
essere verificati entro il primo periodo d'imposta per cui si
esercita l'opzione ai sensi del comma 120; in tal caso il regime
speciale esplica i propri effetti dall'inizio di detto periodo.
Tuttavia, per le societa' che al termine del primo periodo d'imposta
abbiano realizzato il solo requisito del 25 per cento e' consentito
di verificare l'ulteriore requisito partecipativo del 60 per cento
nei due esercizi successivi. In tal caso, il regime speciale previsto
dal comma 119 si applica a partire dall'inizio del periodo d'imposta
in cui detto requisito partecipativo viene verificato e fino ad
allora la societa' applica in via ordinaria l'imposta sul reddito
delle societa' e l'imposta regionale sulle attivita' produttive.
L'imposta d'ingresso di cui al comma 126, l'imposta sostitutiva sulle
plusvalenze da conferimento di cui al comma 137 e le imposte
ipotecarie e catastali di cui al comma 139 sono applicate,
rispettivamente dalla societa' che ha presentato l'opzione e dal
soggetto conferente, in via provvisoria fino al realizzarsi
dell'accesso al regime speciale. Se l'accesso al regime speciale non
si realizza, le suddette imposte sono rideterminate e dovute in via
ordinaria entro la fine del quarto periodo d'imposta successivo alla
presentazione dell'opzione. Le imposte corrisposte in via provvisoria
costituiscono credito d'imposta da scomputare ai sensi del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
119-ter. Le SIIQ non costituiscono Organismi di investimento
collettivo del risparmio di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58.»;
c) al comma 121:
1) dopo il secondo periodo e' inserito il seguente: «Agli stessi
effetti assumono rilevanza le quote di partecipazione nei fondi
immobiliari indicati nel comma 131 e i relativi proventi.»;
2) il terzo periodo e' sostituito dal seguente: «In caso di
alienazione degli immobili e dei diritti reali su immobili destinati
alla locazione, anche nel caso di loro classificazione tra le
attivita' correnti, ai fini della verifica del parametro reddituale
concorrono a formare i componenti positivi derivanti dallo
svolgimento di attivita' di locazione immobiliare soltanto le
eventuali plusvalenze realizzate».
d) al comma 122, le parole: «due esercizi» sono sostituite dalle
seguenti: «tre esercizi»;
e) al comma 123:
1) le parole: «l'85 per cento» sono sostituite dalle seguenti: «il
70 per cento»;
2) al primo periodo, dopo la parola: «partecipazioni» sono inserite
le seguenti: «o di quote di partecipazione in fondi immobiliari di
cui al comma 131»;
f) dopo il comma 123 e' inserito il seguente:
«123-bis. Ai fini del comma 123, i proventi rivenienti dalle
plusvalenze nette realizzate su immobili destinati alla locazione
nonche' derivanti dalla cessione di partecipazioni in SIIQ e SIINQ o
di quote in fondi immobiliari di cui al comma 131, incluse nella
gestione esente ai sensi del comma 131, sono soggette all'obbligo di
distribuzione per il 50 per cento nei due esercizi successivi a
quello di realizzo.»;
g) al comma 127, il secondo periodo e' sostituito dal seguente: «In
caso di alienazione degli immobili o dei diritti reali anteriormente
a tale termine, la differenza fra il valore normale assoggettato
all'imposta di cui ai commi 126 e 137 e il costo fiscale riconosciuto
prima dell'ingresso nel regime speciale, al netto delle quote di
ammortamento calcolate su tale costo, e' assoggettato ad imposizione
ordinaria e l'imposta sostitutiva proporzionalmente imputabile agli
immobili e ai diritti reali alienati costituisce credito d'imposta.»;
h) al comma 131, al secondo periodo, dopo le parole: «locazione
immobiliare svolta da tali societa'», e' aggiunto il seguente
periodo: «, ovvero le plusvalenze o minusvalenze relative a immobili
destinati alla locazione e a partecipazioni in SIIQ o SIINQ e i
proventi e le plusvalenze o minusvalenze relative a quote di
partecipazione a fondi comuni di investimento immobiliare istituiti
in Italia e disciplinati dal testo unico di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, che investono almeno l'80 per
cento del valore delle attivita' in immobili, diritti reali
immobiliari, anche derivanti da rapporti concessori o da contratti di
locazione finanziaria su immobili a carattere traslativo, e in
partecipazioni in societa' immobiliari o in altri fondi immobiliari,
destinati alla locazione immobiliare, ivi inclusi i fondi destinati
all'investimento in beni immobili a prevalente utilizzo sociale,
ovvero in partecipazioni in SIIQ o SIINQ. Sui proventi di cui al
periodo precedente distribuiti dai predetti fondi immobiliari alle
SIIQ non si applica la ritenuta prevista dall'articolo 7, comma 2,
del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410.»;
i) al comma 134:
1) al secondo periodo, dopo le parole: «ai sensi dell'articolo 2,
comma 3, della legge 9 dicembre 1998, n. 431», e' inserito il
seguente periodo: «, ivi inclusi i contratti di locazione relativi
agli alloggi sociali realizzati o recuperati in attuazione
dell'articolo 11 del decreto-legge 25 giugno 2008, n.112, convertito,
con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, e dell'articolo
11 dell'Allegato al decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri
16 luglio 2009, pubblicato nella gazzetta ufficiale del 19 agosto
2009, n.191; tale disposizione fa eccezione all'unificazione
dell'aliquota di cui all'articolo 3, comma 1, del decreto-legge 24
aprile 2014, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla legge 23
giugno 2014, n. 89»;
2) e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
«Per le distribuzioni eseguite nei confronti di soggetti non
residenti si applicano, sussistendone i presupposti, le convenzioni
per evitare la doppia imposizione sul reddito e a tal fine si applica
l'articolo 7, comma 3-bis, del decreto-legge 25 settembre 2001, n.
351, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n.
410».
l) al comma 141-bis, primo periodo, dopo le parole: «locazione
immobiliare» sono aggiunte le seguenti «, anche svolta mediante
partecipazioni in societa' che abbiano optato per l'opzione congiunta
per il regime speciale di cui al comma 125, legge 27 dicembre 2006,
n. 296».
2. All'articolo 1 della legge 27 dicembre 2006, n. 296, dopo il
comma 140 sono inseriti i seguenti:
«140-bis. Il concambio eseguito dai fondi immobiliari istituiti e
disciplinati dal decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, in sede
di liquidazione totale o parziale mediante assegnazione ai quotisti
di azioni di societa' che abbiano optato per il regime di cui al
comma 119, ricevute a seguito di conferimento di immobili nelle
stesse societa' non costituisce realizzo ai fini delle imposte sui
redditi in capo al quotista e alle azioni della SIIQ ricevute dagli
stessi quotisti e' attribuito il medesimo valore fiscale delle quote
del fondo. Per la SIIQ conferitaria, il valore di conferimento
iscritto in bilancio costituisce valore fiscalmente riconosciuto agli
effetti del comma 127. Qualora il conferimento di cui ai periodi
precedenti sia effettuato nei confronti di una SIIQ gia' esistente
non si applicano al fondo conferente gli obblighi di offerta pubblica
ai sensi dell'articolo 106 del decreto legislativo 24 febbraio 1998,
n. 58, a condizione che il fondo stesso provveda all'assegnazione
delle azioni ai quotisti entro il termine di 30 giorni dall'acquisto.
140-ter. Ai conferimenti effettuati dai fondi immobiliari istituiti
e disciplinati dal decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 in
societa', che abbiano optato per il regime speciale di cui al comma
119 e aventi ad oggetto una pluralita' di immobili prevalentemente
locati, si applica l'articolo 2, terzo comma, lettera b), del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. I predetti
conferimenti si considerano compresi, agli effetti delle imposte di
registro, ipotecaria e catastale, fra gli atti previsti nell'articolo
4, comma 1, lettera a), numero 3), della tariffa, parte I, allegata
al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n.
131, nell'articolo 10, comma 2, del testo unico delle disposizioni
concernenti le imposte ipotecaria e catastale di cui al decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 347, e nell' articolo 4 della tariffa
allegata al medesimo decreto legislativo n. 347 del 1990. Le cessioni
di azioni o quote effettuate nella fase di liquidazione di cui al
comma 140-bis, si considerano, ai fini dell' articolo 19-bis, comma
2, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, operazioni che non formano oggetto dell'attivita' propria del
soggetto passivo.
140-quater. Il medesimo trattamento fiscale di cui al comma 140-ter
si applica alle assegnazioni che abbiano ad oggetto una pluralita' di
immobili prevalentemente locati eseguite per la liquidazione delle
quote da fondi immobiliari istituiti e disciplinati dal decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, a societa' che abbiano optato
per il regime di cui al comma 119.».
3. All'onere derivante dal comma 1, lettera f), pari a 1,06 milioni
per l'anno 2014, 3,26 milioni per l'anno 2015, a 3,33 milioni per
l'anno 2016, a 3,38 milioni per l'anno 2017, a 4,17 milioni per
l'anno 2018, a 4,97 milioni per l'anno 2019, a 5,30 milioni per
l'anno 2020 e a 4,90 milioni a decorrere dall'anno 2021 si provvede
mediante corrispondente riduzione dell'autorizzazione di spesa di cui
all'articolo 27, comma 10, sesto periodo, della legge 23 dicembre
1999, n. 488, e successive modificazioni.
4. All'articolo 3 del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al primo periodo del comma 18, sono aggiunte, in fine, le
parole: «nonche' dalle dichiarazioni di conformita' catastale
previste dall'articolo 19, commi 14 e 15, del decreto-legge 31 maggio
2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio
2010, n. 122»;
b) al primo periodo del comma 19, sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «nonche' dalle dichiarazioni di conformita'
catastale previste dall'articolo 19, commi 14 e 15, del decreto-legge
31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30
luglio 2010, n. 122»;
c) dopo il comma 19 e' inserito il seguente comma 19-bis: «Nei casi
delle operazioni immobiliari di cui al presente articolo, e di quelle
di cui all'articolo 11-quinquies del decreto-legge 30 settembre 2005,
n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005,
n. 248, l'attestato di prestazione energetica di cui all'articolo 6
del decreto legislativo 19 agosto 2005, n. 192, puo' essere acquisito
successivamente agli atti di trasferimento e non si applica la
disposizione di cui al comma 3 del medesimo articolo 6.».