Art. 65
Credito d'imposta per botteghe e negozi
1. Al fine di contenere gli effetti negativi derivanti dalle misure
di prevenzione e contenimento connesse all'emergenza epidemiologica
da COVID-19, ai soggetti esercenti attivita' d'impresa e'
riconosciuto, per l'anno 2020, un credito d'imposta nella misura del
60 per cento dell'ammontare del canone di locazione, relativo al mese
di marzo 2020, di immobili rientranti nella categoria catastale C/1.
2. Il credito d'imposta non si applica alle attivita' di cui agli
allegati 1 e 2 del decreto del Presidente del Consiglio dei ministri
11 marzo 2020 ed e' utilizzabile, esclusivamente, in compensazione ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
2-bis. Il credito d'imposta di cui al comma 1 non concorre alla
formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore
della produzione ai fini dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61
e 109, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
2-ter. Al fine di accelerare l'erogazione delle risorse attribuite
dalla legge 27 dicembre 2019, n. 160, per la riduzione del disagio
abitativo, il riparto tra le regioni della disponibilita' complessiva
assegnata per l'anno 2020 al Fondo nazionale per il sostegno
all'accesso alle abitazioni in locazione, di cui all'articolo 11
della legge 9 dicembre 1998, n. 431, pari a complessivi 60 milioni di
euro, e il riparto dell'annualita' 2020 del Fondo destinato agli
inquilini morosi incolpevoli istituito dall'articolo 6, comma 5, del
decreto-legge 31 agosto 2013, n. 102, convertito, con modificazioni,
dalla legge 28 ottobre 2013, n. 124, attribuita dall'articolo 1,
comma 2, del decreto-legge 28 marzo 2014, n. 47, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 maggio 2014, n. 80, e pari a 9,5
milioni di euro, sono effettuati entro dieci giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto, in
deroga alle procedure ordinarie di determinazione dei coefficienti
regionali e adottando gli stessi coefficienti gia' utilizzati per i
riparti relativi all'annualita' 2019.
2-quater. Nel termine di trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, le regioni
attribuiscono ai comuni le risorse assegnate, anche in applicazione
dell'articolo 1, comma 21, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, con
procedura di urgenza, anche secondo le quote a rendiconto o
programmate nelle annualita' pregresse, nonche' per l'eventuale
scorrimento delle graduatorie vigenti del Fondo nazionale di cui
all'articolo 11 della legge 9 dicembre 1998, n. 431. I comuni
utilizzano i fondi anche ricorrendo all'unificazione dei titoli,
capitoli e articoli delle rispettive voci di bilancio ai fini
dell'ordinazione e pagamento della spesa.
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo si provvede ai sensi
dell'articolo 126.
Riferimenti normativi
Si riporta il testo degliallegati 1 e 2 del decreto del
Presidente del Consiglio dei ministri 11 marzo 2020
(Ulteriori disposizioni attuative del decreto-legge 23
febbraio 2020, n. 6, recante misure urgenti in materia di
contenimento e gestione dell'emergenza epidemiologica da
COVID-19, applicabili sull'intero territorio nazionale):
"Allegato 1
Commercio al dettaglio
Ipermercati
Supermercati
Discount di alimentari
Minimercati ed altri esercizi non specializzati di
alimentari vari
Commercio al dettaglio di prodotti surgelati
Commercio al dettaglio in esercizi non specializzati
di computer, periferiche, attrezzature per le
telecomunicazioni, elettronica di consumo audio e video,
elettrodomestici
Commercio al dettaglio di prodotti alimentari,
bevande e tabacco in esercizi specializzati (codici ateco:
47.2)
Commercio al dettaglio di carburante per autotrazione
in esercizi specializzati
Commercio al dettaglio apparecchiature informatiche e
per le telecomunicazioni (ICT) in esercizi specializzati
(codice ateco: 47.4)
Commercio al dettaglio di ferramenta, vernici, vetro
piano e materiale elettrico e termoidraulico
Commercio al dettaglio di articoli igienico-sanitari
Commercio al dettaglio di articoli per
l'illuminazione
Commercio al dettaglio di giornali, riviste e
periodici
Farmacie
Commercio al dettaglio in altri esercizi
specializzati di medicinali non soggetti a prescrizione
medica
Commercio al dettaglio di articoli medicali e
ortopedici in esercizi specializzati
Commercio al dettaglio di articoli di profumeria,
prodotti per toletta e per l'igiene personale
Commercio al dettaglio di piccoli animali domestici
Commercio al dettaglio di materiale per ottica e
fotografia
Commercio al dettaglio di combustibile per uso
domestico e per riscaldamento
Commercio al dettaglio di saponi, detersivi, prodotti
per la lucidatura e affini
Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto
effettuato via internet
Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto
effettuato per televisione
Commercio al dettaglio di qualsiasi tipo di prodotto
per corrispondenza, radio, telefono
Commercio effettuato per mezzo di distributori
automatici."
"Allegato 2
Servizi per la persona
Lavanderia e pulitura di articoli tessili e pelliccia
Attivita' delle lavanderie industriali
Altre lavanderie, tintorie
Servizi di pompe funebri e attivita' connesse."
Il testo dell'articolo 17 del citato decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241 e' riportato nei
riferimenti all'art. 63.
Si riporta il testo degli articoli 61 e 109, comma 5
del citato testo decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917:
"Art. 61. Interessi passivi
1. Gli interessi passivi inerenti all'esercizio
d'impresa sono deducibili per la parte corrispondente al
rapporto tra l'ammontare dei ricavi e altri proventi che
concorrono a formare il reddito d'impresa o che non vi
concorrono in quanto esclusi e l'ammontare complessivo di
tutti i ricavi e proventi.
2. La parte di interessi passivi non deducibile ai
sensi del comma 1 del presente articolo non da' diritto
alla detrazione dall'imposta prevista alle lettere a) e b)
del comma 1 dell' articolo 15."
"Art. 109. Norme generali sui componenti del reddito
d'impresa
1. - 4. (Omissis)
5. Le spese e gli altri componenti negativi diversi
dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali,
contributivi e di utilita' sociale, sono deducibili se e
nella misura in cui si riferiscono ad attivita' o beni da
cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a
formare il reddito o che non vi concorrono in quanto
esclusi. Se si riferiscono indistintamente ad attivita' o
beni produttivi di proventi computabili e ad attivita' o
beni produttivi di proventi non computabili in quanto
esenti nella determinazione del reddito sono deducibili per
la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei
ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito
d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e
l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi. Le
plusvalenze di cui all'articolo 87, non rilevano ai fini
dell'applicazione del periodo precedente. Fermo restando
quanto previsto dai periodi precedenti, le spese relative a
prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e
bevande, diverse da quelle di cui al comma 3 dell'articolo
95, sono deducibili nella misura del 75 per cento."
La citata legge 27 dicembre 2019, n. 160 e' pubblicata
nella Gazz. Uff. 30 dicembre 2019, n. 304, S.O.
Si riporta il testo dell'articolo 11 della legge 9
dicembre 1998, n. 431 (Disciplina delle locazioni e del
rilascio degli immobili adibiti ad uso abitativo):
"Art. 11. (Fondo nazionale).
1. Presso il Ministero dei lavori pubblici e'
istituito il Fondo nazionale per il sostegno all'accesso
alle abitazioni in locazione, la cui dotazione annua e'
determinata dalla legge finanziaria, ai sensi dell'articolo
11, comma 3, lettera d), della legge 5 agosto 1978, n. 468,
e successive modificazioni.
2. Per ottenere i contributi di cui al comma 3 i
conduttori devono dichiarare sotto la propria
responsabilita' che il contratto di locazione e' stato
registrato.
3. Le somme assegnate al Fondo di cui al comma 1 sono
utilizzate per la concessione, ai conduttori aventi i
requisiti minimi individuati con le modalita' di cui al
comma 4, di contributi integrativi per il pagamento dei
canoni di locazione dovuti ai proprietari degli immobili,
di proprieta' sia pubblica sia privata, e, tenendo conto
anche delle disponibilita' del Fondo, per sostenere le
iniziative intraprese dai Comuni e dalle regioni anche
attraverso la costituzione di agenzie o istituti per la
locazione o fondi di garanzia o attraverso attivita' di
promozione in convenzione con imprese di costruzione ed
altri soggetti imprenditoriali, cooperative edilizie per la
locazione, tese a favorire la mobilita' nel settore della
locazione, attraverso il reperimento di alloggi da
concedere in locazione a canoni concordati, ovvero
attraverso la rinegoziazione delle locazioni esistenti per
consentire alle parti, con il supporto delle organizzazioni
di rappresentanza dei proprietari e degli inquilini, la
stipula di un nuovo contratto a canone inferiore. Le
procedure previste per gli sfratti per morosita' si
applicano alle locazioni di cui al presente comma, anche se
per finita locazione. I comuni possono, con delibera della
propria giunta, prevedere che i contributi integrativi
destinati ai conduttori vengano, in caso di morosita',
erogati al locatore interessato a sanatoria della morosita'
medesima, anche tramite l'associazione della proprieta'
edilizia dallo stesso locatore per iscritto designata, che
attesta l'avvenuta sanatoria con dichiarazione sottoscritta
anche dal locatore.
4. Il Ministro dei lavori pubblici, entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente
legge, previa intesa in sede di Conferenza permanente per i
rapporti fra lo Stato, le regioni e le province autonome di
Trento e di Bolzano, definisce, con proprio decreto, i
requisiti minimi necessari per beneficiare dei contributi
integrativi di cui al comma 3 e i criteri per la
determinazione dell'entita' dei contributi stessi in
relazione al reddito familiare e all'incidenza sul reddito
medesimo del canone di locazione.
5. Le risorse assegnate al Fondo di cui al comma 1
sono ripartite, entro il 31 marzo di ogni anno, tra le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano. A
decorrere dall'anno 2005 la ripartizione e' effettuata dal
Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, previa
intesa con la Conferenza permanente per i rapporti tra lo
Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di
Bolzano, sulla base dei criteri fissati con apposito
decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti,
previa medesima intesa ed in rapporto alla quota di risorse
messe a disposizione dalle singole regioni e province
autonome, ai sensi del comma 6.
6. Le regioni e le province autonome di Trento e di
Bolzano possono concorrere al finanziamento degli
interventi di cui al comma 3 con proprie risorse iscritte
nei rispettivi bilanci e definire, sentiti i comuni, la
finalita' di utilizzo del Fondo ottimizzandone
l'efficienza, anche in forma coordinata con il Fondo per
gli inquilini morosi incolpevoli istituito dall'articolo 6,
comma 5, del decreto-legge 31 agosto 2013, n. 102,
convertito con modificazioni dalla legge 28 ottobre 2013,
n. 124.
7. Le regioni e le province autonome di Trento e di
Bolzano provvedono alla ripartizione fra i comuni delle
risorse di cui al comma 6 nonche' di quelle destinate al
Fondo ad esse attribuite ai sensi del comma 5; le risorse
destinate dalle regioni e dalle province autonome di Trento
e di Bolzano alla costituzione di agenzie o istituti per la
locazione o fondi di garanzia o alle attivita' di
promozione in convenzione con imprese di costruzione ed
altri soggetti imprenditoriali, cooperative edilizie per la
locazione sono assegnate dalle stesse ai comuni sulla base
di parametri che premino sia il numero di abbinamenti tra
alloggi a canone concordato e nuclei familiari provenienti
da alloggi di edilizia residenziale pubblica sovvenzionata
o sottoposti a procedure di sfratto esecutivo, sia il
numero di contratti di locazione a canone concordato
complessivamente intermediati nel biennio precedente.
8. I comuni definiscono l'entita' e le modalita' di
erogazione dei contributi di cui al comma 3, individuando
con appositi bandi pubblici i requisiti dei conduttori che
possono beneficiarne, nel rispetto dei criteri e dei
requisiti minimi di cui al comma 4. I bandi per la
concessione dei contributi integrativi devono essere emessi
entro il 30 settembre di ogni anno con riferimento alle
risorse assegnate, per l'anno di emissione del bando, dalla
legge finanziaria.
9. Per gli anni 1999, 2000 e 2001, ai fini della
concessione dei contributi integrativi di cui al comma 3,
e' assegnata al Fondo una quota, pari a lire 600 miliardi
per ciascuno degli anni 1999, 2000 e 2001, delle risorse di
cui alla legge 14 febbraio 1963, n. 60, relative alle
annualita' 1996, 1997 e 1998. Tali disponibilita' sono
versate all'entrata del bilancio dello Stato per essere
riassegnate, con decreti del Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, ad apposita
unita' previsionale di base dello stato di previsione del
Ministero dei lavori pubblici. Le predette risorse,
accantonate dalla deliberazione del CIPE del 6 maggio 1998,
non sono trasferite ai sensi dell'articolo 61 del decreto
legislativo 31 marzo 1998, n. 112, e restano nella
disponibilita' della Sezione autonoma della Cassa depositi
e prestiti per il predetto versamento.
10. Il Ministero dei lavori pubblici provvedera', a
valere sulle risorse del Fondo di cui al comma 1, ad
effettuare il versamento all'entrata del bilancio dello
Stato nell'anno 2003 delle somme occorrenti per la
copertura delle ulteriori minori entrate derivanti, in tale
esercizio, dall'applicazione dell'articolo 8, commi da 1 a
4, pari a lire 67,5 miliardi, intendendosi ridotta per un
importo corrispondente l'autorizzazione di spesa per l'anno
medesimo determinata ai sensi del comma 1 del presente
articolo.
11. Le disponibilita' del Fondo sociale, istituito ai
sensi dell'articolo 75 della legge 27 luglio 1978, n. 392,
sono versate all'entrata del bilancio dello Stato per
essere riassegnate con decreto del Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica al Fondo di cui
al comma 1."
Si riporta il testo del comma 5 dell'articolo 6 del
decreto-legge 31 agosto 2013, n. 102, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 ottobre 2013, n. 124
(Disposizioni urgenti in materia di IMU, di altra
fiscalita' immobiliare, di sostegno alle politiche
abitative e di finanza locale, nonche' di cassa
integrazione guadagni e di trattamenti pensionistici):
"Art. 6. Misure di sostegno all'accesso
all'abitazione e al settore immobiliare
1. - 4. (Omissis)
5. E' istituito presso il Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti un Fondo destinato agli
inquilini morosi incolpevoli, con una dotazione pari a 20
milioni di euro per ciascuno degli anni 2014 e 2015. Le
risorse del Fondo possono essere utilizzate nei Comuni ad
alta tensione abitativa che abbiano avviato, entro la data
di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto, bandi o altre procedure amministrative
per l'erogazione di contributi in favore di inquilini
morosi incolpevoli. Con decreto del Ministro delle
infrastrutture e dei trasporti, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, sentita la Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le
province autonome di Trento e Bolzano, le risorse assegnate
al Fondo di cui al primo periodo sono ripartite tra le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano. Con
il medesimo decreto sono stabiliti i criteri e le priorita'
da rispettare nei provvedimenti comunali che definiscono le
condizioni di morosita' incolpevole che consentono
l'accesso ai contributi. Le risorse di cui al presente
comma sono assegnate prioritariamente alle regioni che
abbiano emanato norme per la riduzione del disagio
abitativo, che prevedano percorsi di accompagnamento
sociale per i soggetti sottoposti a sfratto, anche
attraverso organismi comunali. A tal fine, le
prefetture-uffici territoriali del Governo adottano misure
di graduazione programmata dell'intervento della forza
pubblica nell'esecuzione dei provvedimenti di sfratto."
Si riporta il testo dell'articolo 1 del decreto-legge
28 marzo 2014, n. 47, convertito, con modificazioni, dalla
legge 23 maggio 2014, n. 80 (Misure urgenti per l'emergenza
abitativa, per il mercato delle costruzioni e per Expo
2015):
"Art. 1. Finanziamento fondi
1. L'articolo 6, comma 4, del decreto-legge 31 agosto
2013, n. 102, convertito, con modificazioni dalla legge 28
ottobre 2013, n. 124, e' sostituito dal seguente: «4. Al
Fondo nazionale per il sostegno all'accesso alle abitazioni
in locazione, istituito dalla legge 9 dicembre 1998, n.
431, e' assegnata una dotazione di 100 milioni di euro per
ciascuno degli anni 2014 e 2015.».
2. La dotazione del Fondo destinato agli inquilini
morosi incolpevoli, istituito dall'articolo 6, comma 5, del
decreto-legge 31 agosto 2013, n. 102, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 ottobre 2013, n. 124, e'
incrementata di 15,73 milioni di euro per l'anno 2014, di
12,73 milioni di euro per l'anno 2015, di 59,73 milioni di
euro per l'anno 2016, di 36,03 milioni di euro per l'anno
2017, di 46,1 milioni di euro per ciascuno degli anni 2018
e 2019 e di 9,5 milioni di euro per l'anno 2020."
Si riporta il testo del comma 21 dell'articolo 1 della
citata legge 27 dicembre 2017, n. 205:
"21. In attuazione di quanto previsto dall'articolo
11, comma 6, della legge 9 dicembre 1998, n. 431, le
regioni possono destinare le somme non spese della
dotazione del Fondo destinato agli inquilini morosi
incolpevoli, istituito dall'articolo 6, comma 5, del
decreto-legge 31 agosto 2013, n. 102, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 ottobre 2013, n. 124,
all'incremento del Fondo nazionale per il sostegno
all'accesso alle abitazioni in locazione."