((Art. 26
Disposizioni in materia di Terzo settore
1. Al codice del Terzo settore, di cui al decreto legislativo 3
luglio 2017, n. 117, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 79:
1) al comma 2 e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «I
costi effettivi sono determinati computando, oltre ai costi diretti,
tutti quelli imputabili alle attivita' di interesse generale e, tra
questi, i costi indiretti e generali, ivi compresi quelli finanziari
e tributari»;
2) al comma 2-bis, le parole: «5 per cento» sono sostituite
dalle seguenti: «6 per cento» e le parole: «e per non oltre due
periodi d'imposta consecutivi» sono sostituite dalle seguenti: «e per
non oltre tre periodi d'imposta consecutivi»;
3) al comma 4, alinea, le parole: «di cui al comma 5» sono
sostituite dalle seguenti: «di natura non commerciale ai sensi del
comma 5»;
4) al comma 5-bis, dopo le parole: «le quote associative
dell'ente» sono aggiunte le seguenti: «, i proventi non commerciali
di cui agli articoli 84 e 85»;
5) al comma 5-ter e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
«Per i due periodi d'imposta successivi al termine fissato
dall'articolo 104, comma 2, il mutamento di qualifica, da ente del
Terzo settore non commerciale a ente del Terzo settore commerciale e
da ente del Terzo settore commerciale a ente del Terzo settore non
commerciale, opera a partire dal periodo d'imposta successivo a
quello in cui avviene il mutamento di qualifica»;
6) al comma 6:
6.1) le parole: «familiari e conviventi», ovunque ricorrono,
sono sostituite dalle seguenti: «familiari conviventi»;
6.2) al terzo periodo sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: «, salvo che le relative attivita' siano svolte alle
condizioni di cui ai commi 2 e 2-bis»;
b) all'articolo 82:
1) al comma 1, le parole: «salvo quanto previsto ai commi 4 e
6» sono sostituite dalle seguenti: «salvo quanto previsto ai commi 3,
4 e 6»;
2) al comma 3, dopo il secondo periodo e' inserito il seguente:
«Per tutti gli enti del Terzo settore, comprese le imprese sociali,
l'imposta di registro si applica in misura fissa agli atti, ai
contratti, alle convenzioni e a ogni altro documento relativo alle
attivita' di interesse generale di cui all'articolo 5 svolte in base
ad accreditamento, contratto o convenzione con le amministrazioni
pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30
marzo 2001, n. 165, con l'Unione europea, con amministrazioni
pubbliche straniere o con altri organismi pubblici di diritto
internazionale»;
3) dopo il comma 5 e' inserito il seguente:
«5-bis. I prodotti finanziari, i conti correnti e i libretti
di risparmio detenuti all'estero dai soggetti di cui al comma 1 sono
esenti dall'imposta sul valore dei prodotti finanziari esteri, di cui
al comma 18 dell'articolo 19 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n.
201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n.
214»;
c) all'articolo 83:
1) al comma 1, primo periodo, le parole: «enti del Terzo
settore non commerciali di cui all'articolo 79, comma 5» sono
sostituite dalle seguenti: «enti del Terzo settore di cui
all'articolo 82, comma 1»;
2) al comma 2:
2.1) al primo periodo, le parole: «enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'articolo 79, comma 5» sono sostituite dalle
seguenti: «enti del Terzo settore di cui all'articolo 82, comma 1»;
2.2) il secondo periodo e' sostituito dal seguente:
«L'eventuale eccedenza puo' essere computata in aumento dell'importo
deducibile dal reddito complessivo dei periodi di imposta successivi,
ma non oltre il quarto, fino a concorrenza del suo ammontare»;
3) il comma 3 e' sostituito dal seguente:
«3. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
condizione che le liberalita' ricevute siano utilizzate ai sensi
dell'articolo 8, comma 1»;
4) il comma 6 e' abrogato;
d) all'articolo 84:
1) il comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. I redditi degli immobili, destinati in via esclusiva allo
svolgimento di attivita' non commerciale da parte delle
organizzazioni di volontariato, sono esenti dall'imposta sul reddito
delle societa'»;
2) il comma 2-bis e' sostituito dal seguente:
«2-bis. La disposizione di cui al comma 2 si applica anche
agli enti filantropici»;
e) all'articolo 85:
1) alla rubrica sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «e
delle societa' di mutuo soccorso»;
2) al comma 1, le parole: «dei propri associati e dei familiari
conviventi degli stessi, ovvero degli associati di altre associazioni
che svolgono la medesima attivita' e che per legge, regolamento, atto
costitutivo o statuto fanno parte di un'unica organizzazione locale o
nazionale» sono sostituite dalle seguenti: «degli iscritti, dei
propri associati e dei familiari conviventi degli stessi, di altre
associazioni di promozione sociale che svolgono la medesima attivita'
e che per legge, regolamento, atto costitutivo o statuto fanno parte
di un'unica organizzazione locale o nazionale, dei rispettivi
associati o iscritti e dei tesserati dalle rispettive organizzazioni
nazionali»;
3) al comma 4:
3.1) alla lettera a), le parole: «degli associati e dei
familiari conviventi degli stessi» sono sostituite dalle seguenti:
«degli stessi soggetti indicati al comma 1»;
3.2) alla lettera b), le parole: «diversi dagli associati»
sono sostituite dalle seguenti: «diversi dai soggetti indicati al
comma 1»;
4) il comma 7 e' sostituito dal seguente:
«7. I redditi degli immobili, destinati in via esclusiva allo
svolgimento di attivita' non commerciale da parte delle associazioni
di promozione sociale, sono esenti dall'imposta sul reddito delle
societa'»;
5) dopo il comma 7 e' aggiunto il seguente:
«7-bis. Le disposizioni del comma 1 si applicano anche alle
societa' di mutuo soccorso»;
f) all'articolo 86, comma 10, le parole: «all'articolo 19-bis»
sono sostituite dalle seguenti: «all'articolo 19-bis.2»;
g) all'articolo 87:
1) al comma 1, lettera b), le parole: «di cui agli articoli 5 e
6» sono sostituite dalle seguenti: «di cui agli articoli 5, 6 e 7»;
2) al comma 5 sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «ne'
agli obblighi previsti dall'articolo 2 del decreto legislativo 5
agosto 2015, n. 127, in materia di trasmissione telematica dei dati
dei corrispettivi»;
h) all'articolo 88, comma 1, le parole: «all'articolo 82, commi 7
e 8» sono sostituite dalle seguenti: «all'articolo 82, commi 3,
quarto periodo, 7 e 8,» e le parole: «e del regolamento (UE) n.
1408/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo
all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea agli aiuti "de minimis" nel settore
agricolo» sono sostituite dalle seguenti: «del regolamento (UE) n.
1408/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo
all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea agli aiuti "de minimis" nel settore
agricolo, e del regolamento (UE) n. 360/2012 della Commissione, del
25 aprile 2012, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108
del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti di
importanza minore ("de minimis") concessi alle imprese che forniscono
servizi di interesse economico generale»;
i) all'articolo 104, comma 1, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Le disposizioni richiamate al primo periodo si applicano, a
decorrere dall'operativita' del Registro unico nazionale del Terzo
settore, agli enti del Terzo settore iscritti nel medesimo Registro».
2. Al decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 112, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 16, comma 1, le parole: «possono destinare» sono
sostituite dalla seguente: «destinano»;
b) all'articolo 18, comma 5, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Fino al quinto periodo d'imposta successivo
all'autorizzazione di cui al comma 9, le disposizioni di cui ai commi
3 e 4 si applicano anche alle somme investite nel capitale delle
societa' che hanno acquisito la qualifica di impresa sociale
successivamente alla data di entrata in vigore del presente decreto».
3. Agli oneri derivanti dall'attuazione del presente articolo, pari
a 0,5 milioni di euro per l'anno 2022, a 5,1 milioni di euro per
l'anno 2023, a 8,1 milioni di euro per l'anno 2024, a 1,2 milioni di
euro per l'anno 2025 e a 3,3 milioni di euro annui a decorrere
dall'anno 2026, si provvede:
a) quanto a 0,5 milioni di euro per l'anno 2022, a 5,1 milioni di
euro per l'anno 2023 e a 8 milioni di euro per l'anno 2024, mediante
corrispondente riduzione del fondo di cui all'articolo 1, comma 215,
della legge 27 dicembre 2013, n. 147;
b) quanto a 0,1 milioni di euro per l'anno 2024, a 1,2 milioni di
euro per l'anno 2025 e a 3,3 milioni di euro annui a decorrere
dall'anno 2026, mediante corrispondente riduzione delle proiezioni
dello stanziamento del fondo speciale di parte corrente iscritto, ai
fini del bilancio triennale 2022-2024, nell'ambito del programma
«Fondi di riserva e speciali» della missione «Fondi da ripartire»
dello stato di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
per l'anno 2022, allo scopo parzialmente utilizzando l'accantonamento
relativo al Ministero del lavoro e delle politiche sociali per 3,3
milioni di euro a decorrere dall'anno 2024.))
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo degli articoli 79, 82, 83, 84,
85, 86, 87, 88 e 104 del decreto legislativo 3 luglio 2017,
n. 117 (Codice del Terzo settore, a norma dell'articolo 1,
comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016, n. 106)
come modificato dalla presente legge:
«Art. 79(Disposizioni in materia di imposte sui
redditi). - 1. Agli enti del Terzo settore, diversi dalle
imprese sociali, si applicano le disposizioni di cui al
presente titolo nonche' le norme del titolo II del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in
quanto compatibili.
2. Le attivita' di interesse generale di cui
all'articolo 5, ivi incluse quelle accreditate o
contrattualizzate o convenzionate con le amministrazioni
pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, l'Unione europea,
amministrazioni pubbliche straniere o altri organismi
pubblici di diritto internazionale, si considerano di
natura non commerciale quando sono svolte a titolo gratuito
o dietro versamento di corrispettivi che non superano i
costi effettivi, tenuto anche conto degli apporti economici
degli enti di cui sopra e salvo eventuali importi di
partecipazione alla spesa previsti dall'ordinamento costi
effettivi sono determinati computando, oltre ai costi
diretti, tutti quelli imputabili alle attivita' di
interesse generale e, tra questi, i costi indiretti e
generali, ivi compresi quelli finanziari e tributari.
2-bis. Le attivita' di cui al comma 2 si considerano
non commerciali qualora i ricavi non superino di oltre il 6
per cento i relativi costi per ciascun periodo d'imposta e
per non oltre tre periodi d'imposta consecutivi.
3. Sono altresi' considerate non commerciali:
a) le attivita' di cui all'articolo 5, comma 1,
lettera h), se svolte direttamente dagli enti di cui al
comma 1 la cui finalita' principale consiste nello svolgere
attivita' di ricerca scientifica di particolare interesse
sociale e purche' tutti gli utili siano interamente
reinvestiti nelle attivita' di ricerca e nella diffusione
gratuita dei loro risultati e non vi sia alcun accesso
preferenziale da parte di altri soggetti privati alle
capacita' di ricerca dell'ente medesimo nonche' ai
risultati prodotti;
b) le attivita' di cui all'articolo 5, comma 1,
lettera h), affidate dagli enti di cui al comma 1 ad
universita' e altri organismi di ricerca che la svolgono
direttamente in ambiti e secondo modalita' definite dal
decreto del Presidente della Repubblica 20 marzo 2003, n.
135;
b-bis) le attivita' di cui all'articolo 5, comma 1,
lettere a), b) e c), se svolte da fondazioni delle ex
istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza, a
condizione che gli utili siano interamente reinvestiti
nelle attivita' di natura sanitaria o socio-sanitaria e che
non sia deliberato alcun compenso a favore degli organi
amministrativi.
4. Non concorrono, in ogni caso, alla formazione del
reddito degli enti del Terzo settore di natura non
commerciale ai sensi del comma 5:
a) i fondi pervenuti a seguito di raccolte pubbliche
effettuate occasionalmente anche mediante offerte di beni
di modico valore o di servizi ai sovventori, in
concomitanza di celebrazioni, ricorrenze o campagne di
sensibilizzazione;
b) i contributi e gli apporti erogati da parte delle
amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2,
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 per lo
svolgimento, anche convenzionato o in regime di
accreditamento di cui all'articolo 9, comma 1, lettera g),
del decreto legislativo 7 dicembre 1993, n. 517, delle
attivita' di cui ai commi 2 e 3 del presente articolo.
5. Si considerano non commerciali gli enti del Terzo
settore di cui al comma 1 che svolgono in via esclusiva o
prevalente le attivita' di cui all'articolo 5 in
conformita' ai criteri indicati nei commi 2 e 3 del
presente articolo. Indipendentemente dalle previsioni
statutarie gli enti del Terzo settore assumono fiscalmente
la qualifica di enti commerciali qualora i proventi delle
attivita' di cui all'articolo 5, svolte in forma d'impresa
non in conformita' ai criteri indicati nei commi 2 e 3 del
presente articolo, nonche' le attivita' di cui all'articolo
6, fatta eccezione per le attivita' di sponsorizzazione
svolte nel rispetto dei criteri di cui al decreto previsto
all'articolo 6, superano, nel medesimo periodo d'imposta,
le entrate derivanti da attivita' non commerciali.
5-bis. Si considerano entrate derivanti da attivita'
non commerciali i contributi, le sovvenzioni, le
liberalita', le quote associative dell'ente e ogni altra
entrata assimilabile alle precedenti, ivi compresi i
proventi e le entrate considerate non commerciali ai sensi
dei commi 2, 3 e 4 tenuto conto altresi' del valore normale
delle cessioni o prestazioni afferenti le attivita' svolte
con modalita' non commerciali.
5-ter. Il mutamento della qualifica, da ente di terzo
settore non commerciale a ente di terzo settore
commerciale, opera a partire dal periodo d'imposta in cui
l'ente assume natura commerciale Per i due periodi
d'imposta successivi al termine fissato dall'articolo 104,
comma 2, il mutamento di qualifica, da ente del Terzo
settore non commerciale a ente del Terzo settore
commerciale e da ente del Terzo settore commerciale a ente
del Terzo settore non commerciale, opera a partire dal
periodo d'imposta successivo a quello in cui avviene il
mutamento di qualifica.
6. Si considera non commerciale l'attivita' svolta
dalle associazioni del Terzo settore nei confronti dei
propri associati e dei familiari conviventi degli stessi in
conformita' alle finalita' istituzionali dell'ente. Non
concorrono alla formazione del reddito delle associazioni
del Terzo settore le somme versate dagli associati a titolo
di quote o contributi associativi. Si considerano,
tuttavia, attivita' di natura commerciale le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti
degli associati e dei familiari conviventi degli stessi
verso pagamento di corrispettivi specifici, compresi i
contributi e le quote supplementari determinati in funzione
delle maggiori o diverse prestazioni alle quali danno
diritto, salvo che le relative attivita' siano svolte alle
condizioni di cui ai commi 2 e 2-bis. Detti corrispettivi
concorrono alla formazione del reddito complessivo come
componenti del reddito di impresa o come redditi diversi a
seconda che le relative operazioni abbiano carattere di
abitualita' o di occasionalita'.»
«Art. 82(Disposizioni in materia di imposte indirette e
tributi locali). - 1. Le disposizioni del presente articolo
si applicano agli enti del Terzo settore comprese le
cooperative sociali ed escluse le imprese sociali
costituite in forma di societa', salvo quanto previsto ai
commi 3, 4 e 6.
2. Non sono soggetti all'imposta sulle successioni e
donazioni e alle imposte ipotecaria e catastale i
trasferimenti a titolo gratuito effettuati a favore degli
enti di cui al comma 1 utilizzati ai sensi dell'articolo 8,
comma 1.
3. Agli atti costitutivi e alle modifiche statutarie,
comprese le operazioni di fusione, scissione o
trasformazione poste in essere da enti del Terzo settore di
cui al comma 1, le imposte di registro, ipotecaria e
catastale si applicano in misura fissa. Le modifiche
statutarie di cui al periodo precedente sono esenti
dall'imposta di registro se hanno lo scopo di adeguare gli
atti a modifiche o integrazioni normative. Per tutti gli
enti del Terzo settore, comprese le imprese sociali,
l'imposta di registro si applica in misura fissa agli atti,
ai contratti, alle convenzioni e a ogni altro documento
relativo alle attivita' di interesse generale di cui
all'articolo 5 svolte in base ad accreditamento, contratto
o convenzione con le amministrazioni pubbliche di cui
all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo30 marzo
2001, n.165, con l'Unione europea, con amministrazioni
pubbliche straniere o con altri organismi pubblici di
diritto internazionale. Gli atti costitutivi e quelli
connessi allo svolgimento delle attivita' delle
organizzazioni di volontariato sono esenti dall'imposta di
registro.
4. Le imposte di registro, ipotecaria e catastale si
applicano in misura fissa per gli atti traslativi a titolo
oneroso della proprieta' di beni immobili e per gli atti
traslativi o costituitivi di diritti reali immobiliari di
godimento a favore di tutti gli enti del Terzo settore di
cui al comma 1, incluse le imprese sociali, a condizione
che i beni siano direttamente utilizzati, entro cinque anni
dal trasferimento, in diretta attuazione degli scopi
istituzionali o dell'oggetto sociale e che l'ente renda,
contestualmente alla stipula dell'atto, apposita
dichiarazione in tal senso. In caso di dichiarazione
mendace o di mancata effettiva utilizzazione del bene in
diretta attuazione degli scopi istituzionali o dell'oggetto
sociale, e' dovuta l'imposta nella misura ordinaria,
nonche' la sanzione amministrativa pari al 30 per cento
dell'imposta dovuta oltre agli interessi di mora decorrenti
dalla data in cui l'imposta avrebbe dovuto essere versata.
5. Gli atti, i documenti, le istanze, i contratti,
nonche' le copie anche se dichiarate conformi, gli
estratti, le certificazioni, le dichiarazioni, le
attestazioni e ogni altro documento cartaceo o informatico
in qualunque modo denominato posti in essere o richiesti
dagli enti di cui al comma 1 sono esenti dall'imposta di
bollo.
5-bis. I prodotti finanziari, i conti correnti e i
libretti di risparmio detenuti all'estero dai soggetti di
cui al comma 1 sono esenti dall'imposta sul valore dei
prodotti finanziari esteri, di cui al comma 18
dell'articolo 19 del decreto-legge 6 di-cembre 2011, n.
201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre
2011, n. 214.
6. Gli immobili posseduti e utilizzati dagli enti non
commerciali del Terzo settore di cui all'articolo 79, comma
5, destinati esclusivamente allo svolgimento con modalita'
non commerciali, di attivita' assistenziali, previdenziali,
sanitarie, di ricerca scientifica, didattiche, ricettive,
culturali, ricreative e sportive, nonche' delle attivita'
di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a), della legge 20
maggio 1985, n. 222, sono esenti dall'imposta municipale
propria e dal tributo per i servizi indivisibili alle
condizioni e nei limiti previsti dall'articolo 7, comma 1,
lettera i), del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n.
504, dall'articolo 9, comma 8, secondo periodo, del decreto
legislativo 14 marzo 2011, n. 23, dall'articolo 91-bis del
decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27, e
dall'articolo 1, comma 3, del decreto-legge 6 marzo 2014,
n. 16, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 maggio
2014, n. 68, e relative disposizioni di attuazione.
7. Per i tributi diversi dall'imposta municipale
propria e dal tributo per i servizi indivisibili, per i
quali restano ferme le disposizioni di cui al comma 6, i
comuni, le province, le citta' metropolitane e le regioni
possono deliberare nei confronti degli enti del Terzo
settore che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciale la riduzione o
l'esenzione dal pagamento dei tributi di loro pertinenza e
dai connessi adempimenti.
8. Le regioni e le Provincie autonome di Trento e
Bolzano possono disporre nei confronti degli enti di cui al
comma 1 del presente articolo la riduzione o l'esenzione
dall'imposta regionale sulle attivita' produttive di cui
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, nel rispetto
della normativa dell'Unione europea e degli orientamenti
della Corte di giustizia dell'Unione europea.
9. L'imposta sugli intrattenimenti non e' dovuta per le
attivita' indicate nella tariffa allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, svolte
dagli enti di cui al comma 1 del presente articolo
occasionalmente o in concomitanza di celebrazioni,
ricorrenze o campagne di sensibilizzazione. L'esenzione
spetta a condizione che dell'attivita' sia data
comunicazione, prima dell'inizio di ciascuna
manifestazione, al concessionario di cui all'articolo 17
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 640.
10. Gli atti e i provvedimenti relativi agli enti di
cui al comma 1 del presente articolo sono esenti dalle
tasse sulle concessioni governative di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641.»
«Art. 83(Detrazioni e deduzioni per erogazioni
liberali). - 1. Dall'imposta lorda sul reddito delle
persone fisiche si detrae un importo pari al 30 per cento
degli oneri sostenuti dal contribuente per le erogazioni
liberali in denaro o in natura a favore degli enti del
Terzo settore di cui all'articolo 82, per un importo
complessivo in ciascun periodo d'imposta non superiore a
30.000 euro. L'importo di cui al precedente periodo e'
elevato al 35 per cento degli oneri sostenuti dal
contribuente, qualora l'erogazione liberale sia a favore di
organizzazioni di volontariato. La detrazione e'
consentita, per le erogazioni liberali in denaro, a
condizione che il versamento sia eseguito tramite banche o
uffici postali ovvero mediante altri sistemi di pagamento
previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241.
2. Le liberalita' in denaro o in natura erogate a
favore degli enti del Terzo settore di cui all'articolo 82,
comma 1, da persone fisiche, enti e societa' sono
deducibili dal reddito complessivo netto del soggetto
erogatore nel limite del 10 per cento del reddito
complessivo dichiarato. L'eventuale eccedenza puo' essere
computata in aumento dell'importo deducibile dal reddito
complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre
il quarto, fino a concorrenza del suo ammontare. Con
apposito decreto del Ministro del lavoro e delle politiche
sociali, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, sono individuate le tipologie dei beni in natura
che danno diritto alla detrazione o alla deduzione
d'imposta e sono stabiliti i criteri e le modalita' di
valorizzazione delle liberalita' di cui ai commi 1 e 2.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
condizione che le liberalita' ricevute siano utilizzate ai
sensi dell'arti-colo 8, comma 1.
4. Ferma restando la non cumulabilita' delle
agevolazioni di cui ai commi 1 e 2, i soggetti che
effettuano erogazioni liberali ai sensi del presente
articolo non possono cumulare la detraibilita' e la
deducibilita' con altra agevolazione fiscale prevista a
titolo di detrazione o di deduzione di imposta da altre
disposizioni di legge a fronte delle medesime erogazioni.
5. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19
per cento dei contributi associativi per un importo non
superiore a 1.300 euro versati dai soci alle societa' di
mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di
cui all'articolo 1 della legge 15 aprile 1886, n. 3818, al
fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di
malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in
caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie.
6. (abrogato).»
«Art. 84(Regime fiscale delle organizzazioni di
volontariato e degli enti filantropici). - 1. Non si
considerano commerciali, oltre alle attivita' di cui
all'articolo 79, commi 2, 3 e 4, le seguenti attivita'
effettuate dalle organizzazioni di volontariato e svolte
senza l'impiego di mezzi organizzati professionalmente per
fini di concorrenzialita' sul mercato:
a) attivita' di vendita di beni acquisiti da terzi a
titolo gratuito a fini di sovvenzione, a condizione che la
vendita sia curata direttamente dall'organizzazione senza
alcun intermediario;
b) cessione di beni prodotti dagli assistiti e dai
volontari sempreche' la vendita dei prodotti sia curata
direttamente dall'organizzazione di volontariato senza
alcun intermediario;
c) attivita' di somministrazione di alimenti e
bevande in occasione di raduni, manifestazioni,
celebrazioni e simili a carattere occasionale.
2. I redditi degli immobili, destinati in via esclusiva
allo svolgimento di attivita' non commerciale da parte
delle organizzazioni di volontariato, sono esenti
dall'imposta sul reddito delle societa'.
2-bis. La disposizione di cui al comma 2 si applica
anche agli enti filantropici.»
«Art. 85(Regime fiscale delle associazioni di
promozione sociale e delle societa' di mutuo soccorso). -
1. Non si considerano commerciali le attivita' svolte dalle
associazioni di promozione sociale in diretta attuazione
degli scopi istituzionali effettuate verso pagamento di
corrispettivi specifici nei confronti degli iscritti, dei
propri associati e dei familiari conviventi degli stessi,
di altre associazioni di promozione sociale che svolgono la
medesima attivita' e che per legge, regolamento, atto
costitutivo o statuto fanno parte di un'unica
organizzazione locale o nazionale, dei rispettivi associati
o iscritti e dei tesserati dalle rispettive organizzazioni
nazionali, nonche' nei confronti di enti composti in misura
non inferiore al settanta percento da enti del Terzo
settore ai sensi dell'articolo 5, comma 1, lettera m).
2. Non si considerano, altresi', commerciali, ai fini
delle imposte sui redditi, le cessioni anche a terzi di
proprie pubblicazioni cedute prevalentemente agli associati
e ai familiari conviventi degli stessi verso pagamento di
corrispettivi specifici in attuazione degli scopi
istituzionali.
3. In deroga a quanto previsto dai commi 1 e 2 del
presente articolo si considerano comunque commerciali, ai
fini delle imposte sui redditi, le cessioni di beni nuovi
prodotti per la vendita, le somministrazioni di pasti, le
erogazioni di acqua, gas, energia elettrica e vapore, le
prestazioni alberghiere, di alloggio, di trasporto e di
deposito e le prestazioni di servizi portuali e
aeroportuali nonche' le prestazioni effettuate
nell'esercizio delle seguenti attivita':
a) gestione di spacci aziendali e di mense;
b) organizzazione di viaggi e soggiorni turistici;
c) gestione di fiere ed esposizioni a carattere
commerciale;
d) pubblicita' commerciale;
e) telecomunicazioni e radiodiffusioni circolari.
4. Per le associazioni di promozione sociale ricomprese
tra gli enti di cui all'articolo 3, comma 6, lettera e),
della legge 25 agosto 1991, n. 287, iscritte nell'apposito
registro, le cui finalita' assistenziali siano riconosciute
dal Ministero dell'interno, non si considera in ogni caso
commerciale, anche se effettuata a fronte del pagamento di
corrispettivi specifici, la somministrazione di alimenti o
bevande effettuata presso le sedi in cui viene svolta
l'attivita' istituzionale da bar e esercizi similari,
nonche' l'organizzazione di viaggi e soggiorni turistici,
sempre che vengano soddisfatte le seguenti condizioni:
a) tale attivita' sia strettamente complementare a
quelle svolte in diretta attuazione degli scopi
istituzionali e sia effettuata nei confronti degli stessi
soggetti indicati al comma 1;
b) per lo svolgimento di tale attivita' non ci si
avvalga di alcuno strumento pubblicitario o comunque di
diffusione di informazioni a soggetti terzi, diversi dai
soggetti indicati al comma 1.
5. Le quote e i contributi corrisposti alle
associazioni di promozione sociale di cui al presente
articolo non concorrono alla formazione della base
imponibile, ai fini dell'imposta sugli intrattenimenti.
6. Non si considerano commerciali le attivita' di
vendita di beni acquisiti da terzi a titolo gratuito a fini
di sovvenzione, a condizione che la vendita sia curata
direttamente dall'organizzazione senza alcun intermediario
e sia svolta senza l'impiego di mezzi organizzati
professionalmente per fini di concorrenzialita' sul
mercato.
7. I redditi degli immobili, destinati in via esclusiva
allo svolgimento di attivita' non commerciale da parte
delle associa-zioni di promozione sociale, sono esenti
dall'imposta sul reddito delle societa'.
7-bis. Le disposizioni del comma 1 si applicano anche
alle societa' di mutuo soccorso.»
«Art. 86 (Regime forfetario per le attivita'
commerciali svolte dalle associazioni di promozione sociale
e dalle organizzazioni di volontariato). - 1. Le
organizzazioni di volontariato e le associazioni di
promozione sociale possono applicare, in relazione alle
attivita' commerciali svolte, il regime forfetario di cui
al presente articolo se nel periodo d'imposta precedente
hanno percepito ricavi, ragguagliati al periodo d'imposta,
non superiori a 130.000 euro o alla diversa soglia che
dovesse essere autorizzata dal Consiglio dell'Unione
europea in sede di rinnovo della decisione in scadenza al
31 dicembre 2019 o alla soglia che sara' eventualmente
armonizzata in sede europea. Fino al sopraggiungere della
predetta autorizzazione si applica la misura speciale di
deroga rilasciata dal Consiglio dell'Unione europea ai
sensi dell'articolo 395 della direttiva 2006/112/CE.
2. Le organizzazioni di volontariato e le associazioni
di promozione sociale possono avvalersi del regime
forfetario comunicando nella dichiarazione annuale o, nella
dichiarazione di inizio di attivita' di cui all'articolo 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, di presumere la sussistenza dei requisiti di
cui al comma 1 del presente articolo.
3. Le organizzazioni di volontariato che applicano il
regime forfetario determinano il reddito imponibile
applicando all'ammontare dei ricavi percepiti nei limiti di
cui al comma 1 un coefficiente di redditivita' pari all'1
per cento. Le associazioni di promozione sociale che
applicano il regime forfetario determinano il reddito
imponibile applicando all'ammontare dei ricavi percepiti
nei limiti di cui al comma 1 un coefficiente di
redditivita' pari al 3 per cento.
4. Qualora sia esercitata l'opzione per il regime
forfetario di cui ai commi precedenti si applica il comma 5
e 6 dell'articolo 80 considerando quale reddito dal quale
computare in diminuzione le perdite quello determinato ai
sensi del comma 3.
5. Fermo restando l'obbligo di conservare, ai sensi
dell'articolo 22 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, i documenti ricevuti
ed emessi, le organizzazioni di volontariato e le
associazioni di promozione sociale che applicano il regime
forfetario sono esonerati dagli obblighi di registrazione e
di tenuta delle scritture contabili. La dichiarazione dei
redditi e' presentata nei termini e con le modalita'
definiti nel regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322.
6. Le organizzazioni di volontariato e le associazioni
di promozione sociale che applicano il regime forfetario
non sono tenuti a operare le ritenute alla fonte di cui al
titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600; tuttavia, nella dichiarazione dei
redditi, i medesimi contribuenti indicano il codice fiscale
del percettore dei redditi per i quali all'atto del
pagamento degli stessi non e' stata operata la ritenuta e
l'ammontare dei redditi stessi.
7. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, le
organizzazioni di volontariato e le associazioni di
promozione sociale che applicano il regime forfetario:
a) non esercitano la rivalsa dell'imposta di cui
all'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, per le operazioni nazionali;
b) applicano alle cessioni di beni intracomunitarie
l'articolo 41, comma 2-bis, del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427;
c) applicano agli acquisti di beni intracomunitari
l'articolo 38, comma 5, lettera c), del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427;
d) applicano alle prestazioni di servizi ricevute da
soggetti non residenti o rese ai medesimi gli articoli
7-ter e seguenti del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
e) applicano alle importazioni, alle esportazioni e
alle operazioni ad esse assimilate le disposizioni di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, ferma restando l'impossibilita' di avvalersi della
facolta' di acquistare senza applicazione dell'imposta ai
sensi dell'articolo 8, comma 1, lettera c), e comma 2, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633. Per le operazioni di cui al presente comma le
organizzazioni di volontariato e le associazioni di
promozione sociale che applicano il regime forfettario non
hanno diritto alla detrazione dell'imposta sul valore
aggiunto assolta, dovuta o addebitata sugli acquisti ai
sensi degli articoli 19 e seguenti del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
8. Salvo quanto disposto dal comma 9, le organizzazioni
di volontariato e le associazioni di promozione sociale che
applicano il regime forfetario sono esonerati dal
versamento dell'imposta sul valore aggiunto e da tutti gli
altri obblighi previsti dal decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ad eccezione degli
obblighi di numerazione e di conservazione delle fatture di
acquisto e delle bollette doganali, di certificazione dei
corrispettivi e di conservazione dei relativi documenti.
Resta fermo l'esonero dall'obbligo di certificazione di cui
all'articolo 2 del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696 e
successive modificazioni.
9. Le organizzazioni di volontariato e le associazioni
di promozione sociale che applicano il regime forfetario,
per le operazioni per le quali risultano debitori
dell'imposta, emettono la fattura o la integrano con
l'indicazione dell'aliquota e della relativa imposta e
versano l'imposta entro il giorno 16 del mese successivo a
quello di effettuazione delle operazioni.
10. Il passaggio dalle regole ordinarie di applicazione
dell'imposta sul valore aggiunto al regime forfetario
comporta la rettifica della detrazione di cui all'articolo
19-bis.2 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, da operarsi nella dichiarazione
dell'ultimo periodo d'imposta di applicazione delle regole
ordinarie. In caso di passaggio, anche per opzione, dal
regime forfetario alle regole ordinarie e' operata
un'analoga rettifica della detrazione nella dichiarazione
del primo periodo d'imposta di applicazione delle regole
ordinarie.
11. Nell'ultima liquidazione relativa al periodo
d'imposta in cui e' applicata l'imposta sul valore aggiunto
e' computata anche l'imposta relativa alle operazioni, per
le quali non si e' ancora verificata l'esigibilita', di cui
all'articolo 6, comma 5, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e all'articolo 32-bis
del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134. Nella
stessa liquidazione puo' essere esercitato, ai sensi degli
articoli 19 e seguenti del citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 633 del 1972, il diritto alla
detrazione dell'imposta relativa alle operazioni di
acquisto effettuate in vigenza dell'opzione di cui
all'articolo 32-bis del citato decreto-legge n. 83 del
2012, i cui corrispettivi non sono stati ancora pagati.
12. L'eccedenza detraibile emergente dalla
dichiarazione presentata dalle organizzazioni di
volontariato e associazioni di promozione sociale che
applicano il regime forfetario, relativa all'ultimo periodo
d'imposta in cui l'imposta sul valore aggiunto e' applicata
nei modi ordinari, puo' essere chiesta a rimborso ovvero
puo' essere utilizzata in compensazione ai sensi
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241.
13. Le organizzazioni di volontariato e le associazioni
di promozione sociale che applicano il regime forfetario
possono optare per l'applicazione dell'imposta sul valore
aggiunto nei modi ordinari di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e delle imposte
sul reddito nei modi ordinari ovvero in quelli di cui
all'articolo 80. L'opzione, valida per almeno un triennio,
e' comunicata con la prima dichiarazione annuale da
presentare successivamente alla scelta operata. Trascorso
il periodo minimo di permanenza nel regime ordinario,
l'opzione resta valida per ciascun periodo d'imposta
successivo, fino a quando permane la concreta applicazione
della scelta operata.
14. Il regime forfetario cessa di avere applicazione a
partire dal periodo d'imposta successivo a quello in cui
viene meno taluna delle condizioni di cui al comma 1.
15. Nel caso di passaggio da un periodo d'imposta
soggetto al regime forfetario a un periodo d'imposta
soggetto al regime ordinario ovvero a quello di cui
all'articolo 80, al fine di evitare salti o duplicazioni di
imposizione, i ricavi che, in base alle regole del regime
forfetario, hanno gia' concorso a formare il reddito non
assumono rilevanza nella determinazione del reddito degli
anni successivi ancorche' di competenza di tali periodi;
viceversa i ricavi che, ancorche' di competenza del periodo
in cui il reddito e' stato determinato in base alle regole
del regime forfetario, non hanno concorso a formare il
reddito imponibile del periodo assumono rilevanza nei
periodi di imposta successivi nel corso dei quali si
verificano i presupposti previsti dal regime forfetario.
Corrispondenti criteri si applicano per l'ipotesi inversa
di passaggio dal regime ordinario ovvero da quello di cui
all'articolo 80 a quello forfetario. Nel caso di passaggio
da un periodo di imposta soggetto al regime forfetario a un
periodo di imposta soggetto a un diverso regime, i costi
sostenuti nel periodo di applicazione del regime forfetario
non assumono rilevanza nella determinazione del reddito
degli anni successivi. Nel caso di cessione,
successivamente all'uscita dal regime forfetario, di beni
strumentali acquisiti in esercizi precedenti a quello da
cui decorre il regime forfetario, ai fini del calcolo
dell'eventuale plusvalenza o minusvalenza determinata,
rispettivamente, ai sensi degli articoli 86 e 101 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si
assume come costo non ammortizzato quello risultante alla
fine dell'esercizio precedente a quello dal quale decorre
il regime. Se la cessione concerne beni strumentali
acquisiti nel corso del regime forfetario, si assume come
costo non ammortizzabile il prezzo di acquisto.
16. Le organizzazioni di volontariato e le associazioni
di promozione sociale che applicano il regime forfetario
sono escluse dall'applicazione degli studi di settore di
cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427 e dei parametri di cui all'articolo 3,
comma 184, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, nonche'
degli indici sintetici di affidabilita' di cui all'articolo
9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50 convertito,
con modificazioni, dall'articolo 1, comma 1 della legge 21
giugno 2017, n. 96.»
«Art. 87(Tenuta e conservazione delle scritture
contabili degli Enti del terzo settore). - 1. Gli enti del
Terzo settore non commerciali di cui all'articolo 79, comma
5, che non applicano il regime forfetario di cui
all'articolo 86, a pena di decadenza dai benefici fiscali
per esse previsti, devono:
a) in relazione all'attivita' complessivamente
svolta, redigere scritture contabili cronologiche e
sistematiche atte ad esprimere con compiutezza e
analiticita' le operazioni poste in essere in ogni periodo
di gestione, e rappresentare adeguatamente nel bilancio di
cui all'articolo 13 distintamente le attivita' indicate
all'articolo 6 da quelle di cui all'articolo 5, con obbligo
di conservare le stesse scritture e la relativa
documentazione per un periodo non inferiore quello indicato
dall'articolo 22 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
b) in relazione alle attivita' svolte con modalita'
commerciali, di cui agli articoli 5, 6 e 7 tenere le
scritture contabili previste dalle disposizioni di cui
all'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, anche al di fuori dei limiti
quantitativi previsti al comma 1 del medesimo articolo.
2. Gli obblighi di cui al comma 1, lettera a), si
considerano assolti anche qualora la contabilita' consti
del libro giornale e del libro degli inventari, tenuti in
conformita' alle disposizioni di cui agli articoli 2216 e
2217 del codice civile.
3. I soggetti di cui al comma 1 che nell'esercizio
delle attivita' di cui agli articoli 5 e 6 non abbiano
conseguito in un anno proventi di ammontare superiore
all'importo stabilito dall'articolo 13, comma 2 possono
tenere per l'anno successivo, in luogo delle scritture
contabili previste al primo comma, lettera a), il
rendiconto di cassa di cui all'articolo 13, comma 2.
4. In relazione all'attivita' commerciale esercitata,
gli enti del Terzo settore non commerciali di cui
all'articolo 79, comma 5, hanno l'obbligo di tenere la
contabilita' separata.
5. Fatta salva l'applicazione dell'articolo 86, commi 5
e 8, e fermi restando gli obblighi previsti dal titolo
secondo del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, gli enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'articolo 79, comma 5, limitatamente
alle attivita' non commerciali di cui agli articoli 5 e 6,
non sono soggetti all'obbligo di certificazione dei
corrispettivi mediante ricevuta o scontrino fiscale ne'
agli obblighi previsti dall'articolo 2 del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n.127, in materia di
trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi.
6. Gli enti del Terzo settore non commerciali di cui
all'articolo 79, comma 5, che effettuano raccolte pubbliche
di fondi devono inserire all'interno del bilancio redatto
ai sensi dell'articolo 13 un rendiconto specifico redatto
ai sensi del comma 3 dell'articolo 48, tenuto e conservato
ai sensi dell'articolo 22 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, dal quale devono
risultare, anche a mezzo di una relazione illustrativa, in
modo chiaro e trasparente, le entrate e le spese relative a
ciascuna delle celebrazioni, ricorrenze o campagne di
sensibilizzazione di cui all'articolo 79, comma 4, lettera
a). Il presente comma si applica anche ai soggetti che si
avvalgono del regime forfetario di cui all'articolo 86.
7. Entro tre mesi dal momento in cui si verificano i
presupposti di cui all'articolo 79, comma 5, ai fini della
qualificazione dell'ente del Terzo settore come ente
commerciale, tutti i beni facenti parte del patrimonio
dovranno essere compresi nell'inventario di cui
all'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, con l'obbligo per il predetto
ente di tenere le scritture contabili di cui agli articoli
14, 15, 16 del medesimo decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973. Le registrazioni nelle
scritture cronologiche delle operazioni comprese
dall'inizio del periodo di imposta al momento in cui si
verificano i presupposti che determinano il mutamento della
qualifica di cui all'articolo 79, comma 5, devono essere
eseguite, in deroga alla disciplina ordinaria, entro tre
mesi decorrenti dalla sussistenza dei suddetti
presupposti.»
«Art. 88(De minimis). - 1. Le agevolazioni di cui
all'articolo 82,commi 3, quarto periodo, 7 e 8, e
all'articolo 85, commi 2 e 4, sono concesse ai sensi e nei
limiti del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione,
del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli
articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea agli aiuti «de minimis», del
regolamento(UE) n.1408/2013 della Commissione, del18
dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107
e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea
agli aiuti «de minimis» nel settore agricolo, e del
regolamento (UE) n.360/2012della Commissione, del 25 aprile
2012, relativo all'applicazione degli articoli 107 e108 del
Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti
di importanza minore («de minimis») concessi alle imprese
che forniscono servizi di interesse economico generale .
«Art. 104(Entrata in vigore). - 1. Le disposizioni di
cui agli articoli 77, 78, 81, 82, 83 e 84, comma 2, 85
comma 7 e dell'articolo 102, comma 1, lettere e), f) e g)
si applicano in via transitoria a decorrere dal periodo di
imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017 e
fino al periodo d'imposta di entrata in vigore delle
disposizioni di cui al titolo X secondo quanto indicato al
comma 2, alle Organizzazioni non lucrative di utilita'
sociale di cui all'articolo 10, del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460 iscritte negli appositi registri,
alle organizzazioni di volontariato iscritte nei registri
di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266, e alle
associazioni di promozione sociale iscritte nei registri
nazionali, regionali e delle provincie autonome di Trento e
Bolzano previsti dall'articolo 7 della legge 7 dicembre
2000, n. 383. Le disposizioni richiamate al primo periodo
si applicano, a decorrere dall'operativita' del Registro
unico nazionale del Terzo settore, agli enti del Terzo
settore iscritti nel medesimo Registro.
2. Le disposizioni del titolo X, salvo quanto previsto
dal comma 1, si applicano agli enti iscritti nel Registro
unico nazionale del Terzo settore a decorrere dal periodo
di imposta successivo all'autorizzazione della Commissione
europea di cui all'articolo 101, comma 10, e, comunque, non
prima del periodo di imposta successivo di operativita' del
predetto Registro.
3. Il presente decreto entra in vigore il giorno
successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.
Omissis.».
- Si riporta il testo degli articoli 16 e 18, del
decreto legislativo 3 luglio 2017, n.112, (revisione della
disciplina in materia di impresa sociale, a norma
dell'articolo 1, comma 2, lettera c) della legge 6 giugno
2016, n. 106), come modificato dalla presente legge:
«Art. 16 (Fondo per la promozione e lo sviluppo delle
imprese sociali). - 1. Le imprese sociali destinano una
quota non superiore al tre per cento degli utili netti
annuali, dedotte eventuali perdite maturate negli esercizi
precedenti, a fondi istituiti dagli enti e dalle
associazioni di cui all'articolo 15, comma 3, nonche' dalla
Fondazione Italia Sociale, specificamente ed esclusivamente
destinati alla promozione e allo sviluppo delle imprese
sociali attraverso azioni ed iniziative di varia natura,
quali il finanziamento di progetti di studio e di ricerca
in tema di impresa sociale o di attivita' di formazione dei
lavoratori dell'impresa sociale, la promozione della
costituzione di imprese sociali o di loro enti associativi,
o il finanziamento di specifici programmi di sviluppo di
imprese sociali o di loro enti associativi. Tali versamenti
sono deducibili ai fini dell'imposta sui redditi
dell'impresa sociale erogante.»
«Art. 18 (Misure fiscali e di sostegno economico). - 1.
Non concorrono alla formazione del reddito imponibile delle
imprese sociali le somme destinate al versamento del
contributo per l'attivita' ispettiva di cui all'articolo
15, nonche' le somme destinate ad apposite riserve ai sensi
dell'articolo 3, commi 1 e 2. L'utilizzazione delle riserve
a copertura di perdite e' consentita e non comporta la
decadenza dal beneficio, sempre che non si dia luogo a
distribuzione di utili fino a quando le riserve non siano
state ricostituite.
2. Non concorrono altresi' a formare il reddito
imponibile delle imprese sociali le imposte sui redditi
riferibili alle variazioni effettuate ai sensi
dell'articolo 83 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. La disposizione di cui al periodo
precedente e' applicabile solo se determina un utile o un
maggior utile da destinare a incremento del patrimonio ai
sensi dell'articolo 3, comma 1.
3. Dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche
si detrae un importo pari al trenta per cento della somma
investita, successivamente alla data di entrata in vigore
del presente decreto, dal contribuente nel capitale sociale
di una o piu' societa', incluse societa' cooperative, che
abbiano acquisito la qualifica di impresa sociale da non
piu' di cinque anni. L'ammontare, in tutto o in parte, non
detraibile nel periodo d'imposta di riferimento puo' essere
portato in detrazione dall'imposta sul reddito delle
persone fisiche nei periodi d'imposta successivi, ma non
oltre il terzo. L'investimento massimo detraibile non puo'
eccedere, in ciascun periodo d'imposta, l'importo di euro
1.000.000 e deve essere mantenuto per almeno cinque anni.
L'eventuale cessione, anche parziale, dell'investimento
prima del decorso di tale termine, comporta la decadenza
dal beneficio e l'obbligo per il contribuente di restituire
l'importo detratto, unitamente agli interessi legali.
4. Non concorre alla formazione del reddito dei
soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle societa',
il trenta per cento della somma investita, successivamente
alla data di entrata in vigore del presente decreto, nel
capitale sociale di una o piu' societa', incluse societa'
cooperative, che abbiano acquisito la qualifica di impresa
sociale da non piu' di cinque anni. L'investimento massimo
deducibile non puo' eccedere, in ciascun periodo d'imposta,
l'importo di euro 1.800.000 e deve essere mantenuto per
almeno cinque anni. L'eventuale cessione, anche parziale,
dell'investimento prima del decorso di tale termine,
comporta la decadenza dal beneficio ed il recupero a
tassazione dell'importo dedotto. Sull'imposta non versata
per effetto della deduzione non spettante sono dovuti gli
interessi legali.
5. Le disposizioni di cui ai commi 3 e 4 si applicano
anche agli atti di dotazione e ai contributi di qualsiasi
natura, posti in essere successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto, in favore di
fondazioni che abbiano acquisito la qualifica di impresa
sociale da non piu' di cinque anni. Fino al quinto periodo
d'imposta successivo all'autorizzazione di cui al comma 9,
le disposizioni di cui ai commi 3 e 4 si applicano anche
alle somme investite nel capi tale delle societa' che hanno
acquisito la qualifica di impresa sociale successivamente
alla data di entrata in vigore del presente decreto.
6. Con decreto del Ministro del lavoro e delle
politiche sociali, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze e con il Ministro dello
sviluppo economico, da adottarsi entro sessanta giorni
dalla data di entrata in vigore del presente decreto, sono
individuate le modalita' di attuazione delle disposizioni
di cui ai commi 3, 4 e 5.
7. Alle imprese sociali non si applica la disciplina
prevista per le societa' di cui all'articolo 30 della legge
23 dicembre 1994, n. 724, all'articolo 2, commi da
36-decies a 36-duodecies del decreto-legge 13 agosto 2011,
n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14
settembre 2011, n. 148, all'articolo 62-bis del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
all'articolo 3, commi da 181 a 189, della legge 28 dicembre
1995, n. 549 e all'articolo 9-bis del decreto-legge 24
aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla
legge 21 giugno 2017, n. 96.
8. Al testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 1:
1) al comma 5-novies, le parole: "portale per la
raccolta di capitali per le PMI" sono sostituite dalle
seguenti: "portale per la raccolta di capitali per le PMI e
per le imprese sociali", e prima delle parole "e degli
organismi di investimento collettivo del risparmio" sono
inserite le seguenti: ", delle imprese sociali";
2) dopo il comma 5-undecies e' inserito il
seguente:
"5-duodecies. Per "imprese sociali" si intendono
le imprese sociali ai sensi del decreto legislativo di cui
all'articolo 1, comma 2, lettera c), della legge 6 giugno
2016, n. 106, costituite in forma di societa' di capitali o
di societa' cooperativa";
b) la rubrica del capo III-quater, del titolo III,
della Parte II, e' sostituita dalla seguente: "Gestione di
portali per la raccolta di capitali per le PMI e per le
imprese sociali";
c) all'articolo 50-quinquies:
1) la rubrica e' sostituita dalla seguente:
"Gestione di portali per la raccolta di PMI e per le
imprese sociali";
2) al comma 1, prima delle parole "per gli
organismi di investimento collettivo del risparmio" sono
inserite le seguenti: ", per le imprese sociali,";
3) al comma 2, prima delle parole "per gli
organismi di investimento collettivo del risparmio" sono
inserite le seguenti: ", per le imprese sociali,";
d) all'articolo 100-ter, comma 1, prima delle parole
"dagli organismi di investimento collettivo del risparmio",
sono inserite le seguenti parole: ", dalle imprese
sociali,";
e) all'articolo 100-ter, comma 2, le parole: "o della
PMI innovativa", sono sostituite dalle seguenti: ", della
PMI innovativa o dell'impresa sociale";
f) all'articolo 100-ter, comma 2-bis, le parole "e di
PMI innovative" sono sostituite dalle seguenti: ", di PMI
innovative e di imprese sociali";
g) all'articolo 100-ter, comma 2-quater, le parole "e
da PMI innovative" sono sostituite dalle seguenti: ", da
PMI innovative e da imprese sociali".
8-bis. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni del
presente articolo, le amministrazioni vigilanti trasmettono
all'Amministrazione finanziaria gli esiti dei controlli di
competenza, ai fini dell'eventuale assunzione dei
conseguenti provvedimenti. A seguito della propria
attivita' di controllo, l'Amministrazione finanziaria
trasmette alle amministrazioni vigilanti ogni elemento
utile ai fini della valutazione in merito all'eventuale
perdita della qualifica di impresa sociale di cui
all'articolo 15, comma 8. E' fatto comunque salvo il potere
di autonomo controllo da parte dell'Amministrazione
finanziaria.
8-ter. In caso di violazione delle disposizioni del
presente articolo, oltre alla decadenza dalle agevolazioni,
si applica l'articolo 2545-sexiesdecies del codice civile
ai fini della gestione commissariale.
9. L'efficacia delle disposizioni del presente articolo
e dell'articolo 16 e' subordinata, ai sensi dell'articolo
108, paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento
dell'Unione europea, all'autorizzazione della Commissione
europea, richiesta a cura del Ministero del lavoro e delle
politiche sociali.».