Allegato 2
(Articoli 15, 22 e 29)
Spese ammissibili
Indicazioni e condizioni di ammissibilita'
Nel presente allegato sono contenute le indicazioni e le
condizioni di ammissibilita' delle spese definite in relazione alle
tipologie dei progetti di investimento individuate nei Titoli II, III
e IV.
1. Progetti di investimento produttivi (Titolo II).
Le spese ammissibili dei programmi di investimento produttivi di
cui al Titolo II possono riguardare:
a) Suolo aziendale e sue sistemazioni.
Le spese relative all'acquisto del suolo aziendale, sono ammesse
nel limite del 10 per cento dell'investimento complessivo ammissibile
del progetto.
b) Opere murarie e assimilate.
Per quanto riguarda i programmi di sviluppo industriale le spese
relative ad opere murarie sono ammissibili nella misura massima del
40 per cento dell'importo complessivo degli investimenti ammissibili
per ciascun progetto d'investimento. Per quanto riguarda i programmi
di sviluppo di attivita' turistiche le opere murarie sono ammissibili
nella misura massima del 70 per cento dell'importo complessivo degli
investimenti ammissibili per ciascun progetto d'investimento. Ai fini
dell'ammissibilita' della spesa per uffici, vengono considerate
congrue le superfici massime di 25 mq per addetto.
c) Infrastrutture specifiche aziendali.
d) Macchinari, impianti e attrezzature.
In tale categoria rientrano anche i beni necessari all'attivita'
amministrativa dell'impresa nonche' i mezzi mobili strettamente
necessari al ciclo di produzione o per il trasporto in conservazione
condizionata dei prodotti, purche' dimensionati alla effettiva
produzione, identificabili singolarmente ed a servizio esclusivo
dell'unita' produttiva oggetto delle agevolazioni. In relazione alle
predette spese si precisa che per beni nuovi di fabbrica si intendono
quelli mai utilizzati e fatturati direttamente dal costruttore (o dal
suo rappresentante o rivenditore); qualora vi siano ulteriori
giustificate fatturazioni intermedie, fermo restando che i beni non
devono essere mai stati utilizzati, dette fatturazioni non devono
presentare incrementi del costo del bene rispetto a quello fatturato
dal produttore o suo rivenditore.
e) Programmi informatici brevetti, licenze, know-how e
conoscenze tecniche non brevettate
I programmi informatici devono essere commisurati alle esigenze
produttive e gestionali dell'impresa. I brevetti, le licenze, il
know-how e le conoscenze tecniche non brevettate devono riguardare
nuove tecnologie di prodotti e processi produttivi, e sono
ammissibili solo per la parte in cui sono utilizzati per l'attivita'
svolta nell'unita' produttiva interessata dal progetto. Per le grandi
imprese, tali spese sono ammissibili fino al 50 per cento
dell'investimento complessivo ammissibile. Si precisa, altresi', che
le spese relative al software di base, indispensabile al
funzionamento di una macchina o di un impianto, non rientrano tra le
spese di cui alla presente lettera, ma sono da considerare in uno con
la spesa relativa alla macchina governata dal software medesimo.
f) Spese per consulenze
Per le sole PMI sono inoltre ammissibili, ai sensi e nei limiti
dell'articolo 26 del Regolamento GBER e nella misura massima del 4
per cento dell'investimento complessivo ammissibile per ciascun
progetto d'investimento, le spese per consulenze connesse al progetto
d'investimento che si riferiscono alle seguenti voci: progettazioni
ingegneristiche riguardanti le strutture dei fabbricati e gli
impianti, sia generali che specifici, direzione dei lavori, collaudi
di legge, studi di fattibilita' economico-finanziaria e di
valutazione di impatto ambientale, prestazioni di terzi per
l'ottenimento delle certificazioni di qualita' e ambientali secondo
standard e metodologie internazionalmente riconosciuti.
2. Progetti di ricerca industriale e sviluppo sperimentale (Titolo
III).
Le spese ammissibili dei programmi di ricerca industriale e
sviluppo sperimentale di cui al Titolo III possono riguardare:
a) Personale.
I costi relativi al personale devono essere relativi al personale
dipendente del soggetto proponente, o in rapporto di collaborazione
con contratto a progetto, con contratto di somministrazione di
lavoro, ovvero titolare di specifico assegno di ricerca,
limitatamente a tecnici, ricercatori ed altro personale ausiliario,
nella misura in cui sono impiegati nelle attivita' di ricerca e di
sviluppo oggetto del progetto. Sono escluse le spese del personale
con mansioni amministrative, contabili e commerciali.
b) Strumenti e attrezzature.
Le spese relative agli strumenti e alle attrezzature, che devono
essere di nuova fabbricazione, sono ammissibili nella misura e per il
periodo in cui i beni sono utilizzati per il progetto di ricerca e
sviluppo. Nel caso in cui il periodo di utilizzo per il progetto
degli strumenti e delle attrezzature sia inferiore all'intera vita
utile del bene, sono ammissibili solo le quote di ammortamento
fiscali ordinarie relative al periodo di svolgimento del progetto di
ricerca e sviluppo.
c) Servizi di consulenza.
In tale categoria sono ammissibili le spese relative ai servizi
di consulenza e agli altri servizi utilizzati per l'attivita' del
progetto di ricerca e sviluppo, inclusa l'acquisizione o
l'ottenimento in licenza dei risultati di ricerca, dei brevetti e del
know-how, tramite una transazione effettuata alle normali condizioni
di mercato e che non comporti elementi di collusione.
d) Spese generali.
In tale categoria sono ammissibili le spese generali derivanti
direttamente dal progetto di ricerca e sviluppo, imputate con calcolo
pro rata sulla base del rapporto tra il valore complessivo delle
spese generali e il valore complessivo delle spese del personale
dell'impresa. Le predette spese devono essere calcolate con
riferimento ai bilanci di esercizio del periodo di svolgimento del
progetto e, comunque, non possono essere imputate in misura superiore
al 50 per cento delle spese per il personale di cui alla lettera a);
e) Materiali.
In tale categoria sono ammissibili le spese per i materiali
utilizzati per lo svolgimento del progetto di ricerca e sviluppo.
3. Progetti per la tutela ambientale (Titolo IV)
Le spese ammissibili dei programmi per la tutela ambientale di
cui al Titolo IV possono riguardare:
a) Suolo aziendale e sue sistemazioni.
In tale categoria rientrano le spese relative all'acquisto del
suolo aziendale e sue sistemazioni limitatamente a quelle
strettamente necessarie per soddisfare gli obiettivi ambientali del
progetto. Tali spese sono ammesse nel limite del 10 per cento
dell'investimento complessivo ammissibile del progetto.
b) Opere murarie e assimilate.
Le spese relative ad opere murarie sono ammissibili,
limitatamente a quelle strettamente necessarie per soddisfare gli
obiettivi ambientali, nella misura massima del 40 per cento
dell'importo complessivo degli investimenti ammissibili per ciascun
progetto. Ai fini dell'ammissibilita' della spesa per uffici, vengono
considerate congrue le superfici massime di 25 mq per addetto.
c) Impianti e attrezzature.
In tale categoria rientrano le spese relative a impianti e
attrezzature varie, nuovi di fabbrica, destinati a ridurre o a
eliminare l'inquinamento e i fattori inquinanti e a quelli volti ad
adattare i metodi di produzione in modo da tutelare l'ambiente. In
relazione alle predette spese si precisa che per beni nuovi di
fabbrica si intendono quelli mai utilizzati e fatturati direttamente
dal costruttore (o dal suo rappresentante o rivenditore); qualora vi
siano ulteriori giustificate fatturazioni intermedie, fermo restando
che i beni non devono essere mai stati utilizzati, dette fatturazioni
non devono presentare incrementi del costo del bene rispetto a quello
fatturato dal produttore o suo rivenditore.
d) Programmi informatici brevetti, licenze, know-how e
conoscenze tecniche non brevettate
I programmi informatici devono essere commisurati alle esigenze
produttive e gestionali dell'impresa. I brevetti, le licenze, il
know-how e le conoscenze tecniche non brevettate devono riguardare
nuove tecnologie di prodotti e processi produttivi, e sono
ammissibili solo per la parte in cui sono utilizzati per l'attivita'
svolta nell'unita' produttiva interessata dal progetto. Si precisa,
altresi', che le spese relative al software di base, indispensabile
al funzionamento di un impianto, non rientrano tra le spese di cui
alla presente lettera, ma sono da considerare in uno con la spesa
relativa all'impianto governato dal software medesimo.
e) Spese di consulenza per l'adozione di metodi di produzione
in grado di tutelare l'ambiente.
Per le sole PMI sono ammissibili, ai sensi e nei limiti
dell'articolo 26 del Regolamento GBER, le spese per consulenze
connesse al progetto di investimento, finalizzate ad adattare i
metodi di produzione in modo da tutelare l'ambiente, riferite alle
seguenti voci: progettazioni ingegneristiche riguardanti le strutture
dei fabbricati e gli impianti, sia generali che specifici, direzione
dei lavori, collaudi di legge, studi di fattibilita'
economico-finanziaria e di valutazione di impatto ambientale,
prestazioni di terzi per l'ottenimento delle certificazioni
ambientali secondo standard e metodologie internazionalmente
riconosciuti. Tali spese sono ammissibili nella misura massima del 4
per cento dell'importo complessivo ammissibile per ciascun progetto
d'investimento.
4. Ulteriori chiarimenti in merito alle spese ammissibili.
In merito alle predette spese ammissibili si riportano le
seguenti indicazioni e condizioni di ammissibilita':
le spese relative all'acquisto del suolo, di immobili o di
programmi informatici o di brevetti, di proprieta' di uno o piu' soci
dell'impresa richiedente le agevolazioni o, nel caso di soci persone
fisiche, dei relativi coniugi ovvero di parenti o affini dei soci
stessi entro il terzo grado, sono ammissibili in proporzione alle
quote di partecipazione nell'impresa medesima degli altri soci; la
rilevazione della sussistenza delle predette condizioni, con
riferimento sia a quella di socio che a quella di proprietario, che
determinano la parzializzazione della spesa, va effettuata a partire
dai ventiquattro mesi precedenti la data di presentazione della
domanda di agevolazioni. Le predette spese relative alla
compravendita tra due imprese non sono ammissibili qualora, a partire
dai ventiquattro mesi precedenti la data di presentazione della
domanda di agevolazioni, le imprese medesime si siano trovate nelle
condizioni di cui all'articolo 2359 c.c. o siano state entrambe
partecipate, anche cumulativamente, per almeno il 25 per cento, da
medesimi altri soggetti; tale ultima partecipazione rileva,
ovviamente, anche se determinata in via indiretta. A tal fine va
acquisita una specifica dichiarazione del legale rappresentante del
soggetto beneficiario o di un suo procuratore speciale resa ai sensi
e per gli effetti degli articoli 47 e 76 del D.P.R. 28 dicembre 2000,
n. 445;
le spese relative all'acquisto di beni in valuta diversa
dall'euro possono essere ammesse alle agevolazioni per un
controvalore in euro pari all'imponibile ai fini IVA riportato nella
«bolletta doganale d'importazione»;
con riferimento ai programmi promossi dalle imprese operanti
nel settore della produzione e distribuzione di energia elettrica e
calore, le spese relative alle reti di distribuzione dell'energia
elettrica, del vapore e dell'acqua calda sono ammissibili,
limitatamente alla parte ricadente all'interno del territorio
comunale nel quale e' ubicato l'impianto di produzione necessaria a
raggiungere l'utente della fornitura, a condizione che gli impianti
stessi siano di proprieta' dell'impresa produttrice e siano
realizzati su terreni di cui l'impresa stessa abbia piena
disponibilita';
le spese relative ai beni acquisiti con il sistema della
locazione finanziaria sono ammesse nei limiti previsti dal
Regolamento GBER e ove compatibili con la legislazione europea in
materia di ammissibilita' delle spese alla partecipazione dei fondi
strutturali. Ai fini dell'ammissibilita' dell'acquisto in leasing di
macchinari, impianti e attrezzature, il relativo contratto deve
prevedere, alla sua scadenza, l'obbligo di riscatto dei beni. Per
quanto riguarda l'acquisizione in leasing di terreni e fabbricati, il
relativo contratto deve prevedere il proseguimento della locazione
per almeno cinque anni, ovvero tre anni per le PMI, a decorrere dalla
data prevista di ultimazione del programma di investimento;
le spese relative alle opere murarie e quelle relative ai
macchinari, impianti e attrezzature possono comprendere anche quelle
relative alla realizzazione, nell'ambito dell'unita' produttiva, di
asili nido a servizio del personale dell'unita' produttiva
interessata dal programma di investimento;
la realizzazione del programma di investimento o di una parte
dello stesso puo' essere commissionata con la modalita' del
cosiddetto contratto «chiavi in mano», fermo restando che non sono
ammissibili prestazioni derivanti da attivita' di intermediazione
commerciale e/o assistenza ad appalti. Le forniture che intervengono
attraverso contratti «chiavi in mano» devono consentire di
individuare i reali costi delle sole immobilizzazioni tipologicamente
ammissibili alle agevolazioni depurati dalle componenti di costo di
per se' non ammissibili. Pertanto, ai fini del riconoscimento di
ammissibilita' delle spese, tali contratti di fornitura potranno
essere utilmente considerati alle seguenti ulteriori condizioni:
a) realizzazione di impianti di particolare complessita';
b) il contratto di fornitura «chiavi in mano» dovra'
contenere l'esplicito riferimento alla domanda di agevolazioni; esso
dovra' quindi contenere una dichiarazione con la quale l'impresa
beneficiaria specifica di aver richiesto detta fornitura per la
realizzazione, in tutto o in parte, del programma di investimento di
cui alla domanda di agevolazione;
c) al contratto di fornitura «chiavi in mano» dovra' essere
allegato, formandone parte integrante, il prospetto dettagliato di
tutte le distinte acquisizioni, da individuare singolarmente e
raggruppare secondo categorie di spesa, con individuazione dei costi
per ciascuna singola voce di spesa;
d) il general contractor dovra' impegnarsi a fornire, per il
tramite dell'impresa beneficiaria ed a semplice richiesta di
quest'ultima, o dell'Agenzia o del Ministero o di loro delegati, ogni
informazione riguardante le forniture dei beni e dei servizi che lo
stesso general contractor acquisisce in relazione alla commessa
affidatagli, e in particolare il nominativo dei suoi fornitori e i
titoli di spesa che questi emettono nei suoi confronti, utili a
comprovare la natura delle forniture e il loro costo; tale impegno
dovra' essere esplicitamente riportato nel contratto. La mancata
ottemperanza determina l'automatica decadenza dai benefici di tutte
le prestazioni, di qualsiasi natura, oggetto del contratto;
e) possono essere oggetto di agevolazione i soli contratti
«chiavi in mano» il cui general contractor abbia stabile
organizzazione (articolo 5, modello di convenzione OCSE) in Italia,
ove dovra' essere custodita e reperita la predetta documentazione di
spesa anche ai fini dei controlli previsti dal presente decreto;
f) per i contratti «chiavi in mano» l'impresa beneficiaria
dovra' produrre la documentazione relativa alle credenziali
attestanti la specifica esperienza progettuale e tecnica. L'impresa
che intenda fare ricorso a tale particolare modalita' di acquisizione
dei beni da agevolare e' tenuta a darne comunicazione nella
documentazione allegata all'istanza di accesso o, avendo maturato la
decisione in corso d'opera, a darne tempestiva comunicazione
all'Agenzia, illustrandone le ragioni. L'Agenzia, sulla base di tali
elementi e di eventuali ulteriori chiarimenti richiesti all'impresa,
formula il proprio motivato parere circa l'ammissibilita' di tale
modalita' e della conseguente agevolabilita' dell'intero programma
ovvero, a seconda dei casi, dei beni interessati. L'Agenzia valuta
altresi' la comprovata complessita' e specifica esperienza
progettuale e tecnica nel settore da parte del soggetto cui l'impresa
istante intende affidare la realizzazione del contratto «chiavi in
mano», con particolare riferimento all'avvenuta progettazione e
realizzazione di altri impianti similari da parte dello stesso;
le spese per le attrezzature, la cui installazione non sia
prevista presso l'unita' produttiva interessata dal progetto bensi'
presso altre unita', della stessa impresa o di altre dello stesso
gruppo o di terzi, possono essere ammesse alle agevolazioni alle
seguenti condizioni:
a) l'impresa richiedente illustri compiutamente le
motivazioni tecniche, industriali ed economiche per le quali si
intende effettuare la cessione in prestito d'uso delle attrezzature;
b) le spese siano relative ad attrezzature utilizzate per
lavorazioni effettivamente connesse al completamento del ciclo
produttivo da agevolare;
c) dette attrezzature siano accessorie all'iniziativa da
agevolare, nel senso che la relativa spesa ammissibile deve essere
contenuta nel limite del 20 per cento di quella relativa al capitolo
«Macchinari, impianti ed attrezzature»;
d) vengano ubicate presso unita' produttive localizzate, al
momento dell'acquisto (data del documento di trasporto), in aree
ammissibili agli interventi di cui al presente decreto;
e) siano singolarmente identificabili mediante
immatricolazione ed iscrizione nel libro dei beni prestati a terzi o,
nel caso di utilizzo presso altre unita' produttive della stessa
impresa, nel libro dei beni ammortizzabili ovvero nel libro degli
inventari ovvero nel libro giornale; in ogni caso la loro ubicazione
deve risultare dai documenti di trasporto tenuti ai sensi del D.P.R.
6 ottobre 1978, n. 627 e del D.M. 29 novembre 1978 e successive
modificazioni e integrazioni;
f) vengano forniti, per ciascun bene, gli elementi utili di
conoscenza in riferimento ai relativi contratti posti in essere
(modalita', durata, ecc.);
g) la cessione in uso avvenga a titolo gratuito;
h) i beni non vengano destinati a finalita' produttive
estranee a quelle dell'impresa cedente; a tal fine quest'ultima deve
acquisire e trasmettere all'Agenzia una dichiarazione di impegno in
tal senso del legale rappresentante delle imprese cessionarie
rilasciata ai sensi e per gli effetti degli articoli 47 e 76 del
D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445;
i) il legale rappresentante dell'impresa cedente sottoscriva
una dichiarazione di impegno al rispetto dei predetti vincoli e
condizioni, resa ai sensi e per gli effetti degli articoli 47 e 76
del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445. Le relative agevolazioni sono
calcolate applicando l'intensita' d'aiuto prevista per i territori in
cui ricadono le diverse unita' produttive fermo restando che, qualora
per queste ultime l'intensita' di aiuto sia superiore a quella
stabilita per l'area in cui e' localizzata l'unita' produttiva
oggetto del programma, le agevolazioni sono calcolate applicando
l'intensita' di aiuto relativa a quest'ultima.
5. Disposizioni comuni.
In relazione a tutte le tipologie di progetti di investimento non
sono ammesse:
a) le spese relative a macchinari, impianti ed attrezzature
usati;
b) le spese di funzionamento, notarili e quelle relative a
imposte, tasse, scorte, materiali di consumo;
c) le spese per beni relativi all'attivita' di rappresentanza;
d) le spese relative all'acquisto di mezzi e attrezzature di
trasporto con esclusione dei mezzi indicati al punto 1, lettera d),
del presente allegato;
e) le spese relative all'acquisto di immobili che hanno gia'
beneficiato, nei dieci anni antecedenti la data di presentazione
della domanda di agevolazioni di altri aiuti, fatta eccezione per
quelli di natura fiscale, salvo i casi di revoca e recupero totale
degli aiuti medesimi da parte delle autorita' competenti;
f) i beni di importo inferiore a 500,00 euro, al netto di IVA;
g) i costi relativi a commesse interne;
h) le spese relative ai beni acquisiti con il sistema della
locazione finanziaria gia' di proprieta' dell'impresa beneficiaria
delle agevolazioni;
i) le spese pagate con modalita' diversa dal bonifico bancario
ad eccezione dei costi per il personale e delle spese generali, per i
quali sono ammessi altri strumenti di pagamento idonei a consentire
la piena tracciabilita' delle operazioni;
l) le spese sostenute mediante novazione di cui all'art. 1235
c.c.;
m) le spese che eccedano i limiti fissati nel presente decreto;
n) ogni altra spesa che sulla base del presente decreto non
risulti tipologicamente dichiarata ammissibile.