Art. 45.
(Regime speciale per gli esercenti agenzie di vendita all'asta)
1. Il dodicesimo comma dell'articolo 74, recante disposizioni
relative a particolari settori, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
concernente le cessioni di beni effettuate da parte di esercenti
agenzie di vendita all'asta, e' abrogato.
2. Nel decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, e successive
modificazioni, dopo l'articolo 40, e' inserito il seguente:
"Art. 40-bis. - (Regime speciale per gli esercenti agenzie di
vendita all'asta). - 1. Per le cessioni di beni mobili usati, nonche'
di oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione, indicati nella
tabella allegata al presente decreto, effettuate da esercenti agenzie
di vendita all'asta che agiscono in nome proprio e per conto di
privati, in base ad un contratto di commissione per la vendita
all'asta di tali beni, l'imposta relativa alla rivendita e'
commisurata all'ammontare della differenza tra il prezzo dovuto dal
cessionario del bene e l'importo che l'organizzatore corrisponde al
committente. Il prezzo dovuto dal cessionario del bene e' comprensivo
della commissione e delle altre spese accessorie addebitate
dall'organizzatore della vendita all'asta all'acquirente del bene.
L'importo che l'organizzatore corrisponde al committente e'
costituito dal prezzo di aggiudicazione in asta del bene al netto
della commissione che l'organizzatore della vendita riceve dal
committente in virtu' del contratto di mandato. Si considerano
effettuate per conto di privati anche le vendite realizzate sulla
base di contratti di commissione stipulati con:
a) soggetti passivi d'imposta che non hanno potuto detrarre, ai
sensi degli articoli 19, 19-bis 1 e 19-bis 2 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, neppure parzialmente, l'imposta afferente all'acquisto
o all'importazione del bene;
b) soggetti passivi d'imposta che beneficiano nello Stato di
appartenenza, qualora membro dell'Unione europea, del regime di
franchigia previsto per le piccole imprese;
c) soggetti passivi d'imposta che abbiano assoggettato
l'operazione al particolare regime d'imposta previsto dall'articolo
36.
2. Per gli esercenti agenzie di vendite all'asta non e' ammessa
in detrazione l'imposta afferente alle spese accessorie alla vendita.
3. Le agenzie di vendita all'asta applicano il regime previsto al
comma 1 relativamente ai beni acquistati, sulla base di contratti di
commissione, nel territorio dello Stato o in quello di altro Stato
membro dell'Unione europea.
4. Le cessioni di beni agli esercenti agenzie di vendita all'asta
si considerano effettuate all'atto della vendita dei beni medesimi da
parte del commissionario".
Note all'art. 45:
- Si riporta il testo dell'art. 74, del citato decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
cosi' come modificato dalla presente legge:
"Art. 74 (Disposizioni relative a particolari settori).
- In deroga alle disposizioni dei titoli primo e secondo,
l'imposta e' dovuta:
a) per il commercio di sali e tabacchi importati o
fabbricati dall'Amministrazione autonoma dei monopoli dello
Stato, ceduti attraverso le rivendite dei generi di
monopoli, dall'amministrazione stessa, sulla base del
prezzo di vendita al pubblico;
b) per il commercio dei fiammiferi, limitatamente
alle cessioni successive alle consegne effettuate al
Consorzio industrie fiammiferi, dal Consorzio stesso, sulla
base del prezzo di vendita al pubblico. Lo stesso regime si
applica nei confronti del soggetto che effettua la prima
immissione al consumo di fiammiferi di provenienza
comunitaria. L'imposta concorre a formare la percentuale di
cui all'art. 8 delle norme di esecuzione annesse al decreto
legislativo 17 aprile 1948, n. 525;
c) per il commercio di giornali quotidiani, di
periodici, di libri, dei relativi supporti integrativi e di
cataloghi, dagli editori sulla base del prezzo di vendita
al pubblico, in relazione al numero delle copie vendute.
L'imposta puo' applicarsi in relazione al numero delle
copie consegnate o spedite, diminuito a titolo di
forfettizzazione della resa del 60 per cento per i libri e
del 60 per cento per i giornali quotidiani e periodici,
esclusi quelli pornografici e quelli ceduti unitamente a
supporti integrativi o ad altri beni. Per periodici si
intendono i prodotti editoriali registrati come
pubblicazioni ai sensi della legge 8 febbraio 1948, n. 47,
e successive modificazioni. Per supporti integrativi si
intendono i nastri, i dischi, le videocassette e gli altri
supporti sonori o videomagnetici ceduti, anche
gratuitamente, in unica confezione, unitamente a giornali
quotidiani, periodici e libri a condizione che i beni
unitamente ceduti abbiano prezzo indistinto e che il costo
dei supporti integrativi non sia superiore al cinquanta per
cento del prezzo della confezione stessa. Qualora non
ricorrano tali condizioni, l'imposta si applica con
l'aliquota del supporto integrativo. La disposizione di cui
al primo periodo della presente lettera c) si applica anche
se i giornali quotidiani, i periodici ed i libri sono
ceduti unitamente a beni diversi dai supporti integrativi,
con prezzo indistinto ed in unica confezione, sempreche' il
costo del bene ceduto, anche gratuitamente, congiuntamente
alla pubblicazione non sia superiore al cinquanta per cento
del prezzo dell'intera confezione; se il costo del bene
ceduto, anche gratuitamente, congiuntamente alla
pubblicazione e' superiore al dieci per cento del prezzo o
dell'intera confezione, l'imposta si applica con l'aliquota
di ciascuno dei beni ceduti. I soggetti che esercitano
l'opzione per avvalersi delle disposizioni della legge
16 dicembre 1991, n. 398, applicano, per le cessioni di
prodotti editoriali, l'imposta in relazione al numero delle
copie vendute, secondo le modalita' previste dalla predetta
legge. Non si considerano supporti integrativi o altri beni
quelli che, integrando il contenuto dei libri, giornali
quotidiani e periodici, esclusi quelli pornografici, sono
ad esso funzionalmente connessi e tale connessione risulti
da dichiarazione sostitutiva di atto notorio di cui alla
legge 4 gennaio 1968, n. 15, presentata prima della
commercializzazione, ai sensi dell'art. 35, presso il
competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto;
d) per le prestazioni dei gestori di telefoni posti a
disposizione del pubblico, nonche' per la vendita di
qualsiasi mezzo tecnico per fruire dei servizi di
telecomunicazione, fissa o mobile, e di telematica, dal
titolare della concessione o autorizzazione ad esercitare i
servizi, sulla base del corrispettivo dovuto dall'utente;
e) per la vendita al pubblico, da parte di
rivenditori autorizzati, di documenti di viaggio relativi
ai trasporti pubblici urbani di persone dall'esercente
l'attivita' di trasporto e per la vendita al pubblico di
documenti di sosta relativi ai parcheggi veicolari
dall'esercente l'attivita' di gestione dell'autoparcheggio;
e-bis) (lettera abrogata).
Le operazioni non soggette all'imposta in virtu' del
precedente comma sono equiparate per tutti gli effetti del
presente decreto alle operazioni non imponibili di cui al
terzo comma dell'art. 2.
Le modalita' ed i termini per l'applicazione delle
disposizioni dei commi precedenti saranno stabiliti con
decreti del Ministro delle finanze.
Gli enti e le imprese che prestano servizi al pubblico
con caratteri di uniformita', frequenza e diffusione tali
da comportare l'addebito dei corrispettivi per periodi
superiori al mese possono essere autorizzati, con decreto
del Ministro delle finanze, ad eseguire le liquidazioni
periodiche di cui all'art. 27 e i relativi versamenti
trimestralmente anziche' mensilmente. La stessa
autorizzazione puo' essere concessa agli esercenti impianti
di distribuzione di carburante per uso di autotrazione e
agli autotrasportatori di cose per conto terzi iscritti
all'albo di cui alla legge 6 giugno 1974, n. 298. Non si
applicano le disposizioni di cui all'art. 33 per le
liquidazioni ed i versamenti trimestrali effettuati dagli
esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso
di autotrazione e dagli autotrasportatori iscritti
nell'albo sopra indicato, nonche' per le liquidazioni ed i
versamenti trimestrali disposti con decreti del Ministro
delle finanze, emanati a norma dell'art. 73, primo comma,
lettera e), e del primo periodo del presente comma. Per le
prestazioni di servizi degli autotrasportatori indicati nel
periodo precedente, effettuate nei confronti del medesimo
committente, puo' essere emessa, nel rispetto del termine
di cui all'art. 21, quarto comma, primo periodo, una sola
fattura per piu' operazioni di ciascun trimestre solare. In
deroga a quanto disposto dall'art. 23, primo comma, le
fatture emesse per le prestazioni di servizi dei suddetti
autotrasportatori possono essere comunque annotate entro il
trimestre solare successivo a quello di emissione.
Nel caso di operazioni derivanti da contratti di
subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato
pattuito un termine successivo alla consegna del bene o
alla comunicazione dell'avvenuta esecuzione della
prestazione, il subfornitore puo' effettuare il versamento
con cadenza trimestrale, senza che si dia luogo
all'applicazione di interessi.
Per gli intrattenimenti, i giochi e le altre attivita'
di cui alla tariffa allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, l'imposta si
applica sulla stessa base imponibile dell'imposta sugli
intrattenimenti ed e' riscossa con le stesse modalita'
stabilite per quest'ultima. La detrazione di cui all'art.
19 e' forfettizzata in misura pari al cinquanta per cento
dell'imposta relativa alle operazioni imponibili. Se
nell'esercizio delle attivita' incluse nella tariffa
vengono effettuate anche prestazioni di sponsorizzazione e
cessioni o concessioni di diritti di ripresa televisiva e
di trasmissione radiofonica, comunque connesse alle
attivita' di cui alla tariffa stessa, l'imposta si applica
con le predette modalita' ma la detrazione e' forfettizzata
in misura pari ad un decimo per le operazioni di
sponsorizzazione ed in misura pari ad un terzo per le
cessioni o concessioni di ripresa televisiva e di
trasmissione radiofonica. I soggetti che svolgono le
attivita' incluse nella tariffa sono esonerati dall'obbligo
di fatturazione, tranne che per le prestazioni di
sponsorizzazione, per le cessioni o concessioni di diritti
di ripresa televisiva e di trasmissione radiofonica e per
le prestazioni pubblicitarie; sono altresi' esonerati dagli
obblighi di registrazione e dichiarazione, salvo quanto
stabilito dall'art. 25; per il contenzioso si applica la
disciplina stabilita per l'imposta sugli intrattenimenti.
Le singole imprese hanno la facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari dandone
comunicazione al concessionario di cui all'art. 17 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
640, competente in relazione al proprio domicilio fiscale,
prima dell'inizio dell'anno solare ed all'ufficio delle
entrate secondo le disposizioni del decreto del Presidente
della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442; l'opzione ha
effetto fino a quando non e' revocata ed e' comunque
vincolante per un quinquennio.
Per le operazioni relative all'esercizio dei giuochi di
abilita' e dei concorsi pronostici riservati allo Stato e
agli enti indicati nel decreto legislativo 14 aprile 1948,
n. 496, e successive modificazioni, ratificato con legge
22 aprile 1953, n. 342, l'imposta, compresa quella sulle
operazioni riguardanti la raccolta delle giuocate, e'
compresa nella imposta unica di cui alla legge 22 dicembre
1951, n. 1379, e successive modificazioni. Conseguentemente
le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che formano
oggetto delle dette operazioni sono esonerate dagli
obblighi di fatturazione, registrazione e dichiarazione.
Le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli,
ferrosi e dei relativi lavori, di carta da macero, di
stracci e di scarti di ossa, di pelli, di vetri, di gomma e
plastica, intendendosi comprese anche quelle relative agli
anzidetti beni che siano stati ripuliti, selezionati,
tagliati, compattati, lingottati o sottoposti ad altri
trattamenti atti a facilitarne l'utilizzazione, il
trasporto e lo stoccaggio senza modificarne la natura, sono
effettuate senza pagamento dell'imposta, fermi restando gli
obblighi di cui al titolo secondo. Agli effetti della
limitazione contenuta nel terzo comma dell'art. 30 le
cessioni sono considerate operazioni imponibili.
Le disposizioni del precedente comma si applicano anche
per le cessioni di rottami, cascami e avanzi di metalli non
ferrosi e dei relativi lavori, dei semilavorati di metalli
non ferrosi di cui alle seguenti voci della tariffa
doganale comune vigente al 31 dicembre 1996:
a) rame raffinato e leghe di rame, greggio (v.d.
74.03);
b) nichel greggio, anche in lega (v.d. 75.02);
c) alluminio greggio, anche in lega (v.d. 76.01);
d) piombo greggio, raffinato, antimoniale e in lega
(v.d. 78.01);
e) zinco greggio, anche in lega (v.d. 79.01);
e-bis) stagno greggio, anche in lega (v.d. 80.01).
Le disposizioni dell'ottavo comma si applicano, per i
prodotti ivi considerati, sotto la responsabilita' del
cedente e sempreche' nell'anno solare precedente
l'ammontare delle relative cessioni effettuate da
raccoglitori e rivenditori dotati di sede fissa non sia
stato superiore a due miliardi di lire.
I raccoglitori ed i rivenditori dei beni di cui
all'ottavo comma sono esonerati dagli obblighi di cui al
titolo II, tranne quello di numerare e conservare, ai sensi
dell'art. 39, le fatture e le bollette doganali relative
agli acquisti e alle importazioni, nonche' le fatture
relative alle cessioni effettuate, all'emissione delle
quali deve provvedere il cessionario che acquista i beni
nell'esercizio dell'impresa, e sono esonerati da ogni altro
adempimento senza diritto a detrazione. I raccoglitori e
rivenditori dotati di sede fissa per la successiva
rivendita se hanno realizzato cessioni per un importo
superiore a 150 milioni di lire nell'anno precedente
possono optare per l'applicazione dell'IVA nei modi
ordinari dandone preventiva comunicazione all'ufficio nella
dichiarazione relativa al suddetto anno. Unitamente
all'opzione deve essere presentata all'ufficio dell'imposta
sul valore aggiunto una garanzia, nelle forme di cui
all'art. 38-bis, primo comma, pari all'importo derivante
dall'applicazione dell'aliquota ordinaria sull'ammontare di
lire due miliardi. I raccoglitori e i rivenditori dotati di
sede fissa, che effettuano sia cessioni di beni di cui
all'ottavo comma che cessioni di beni di cui al nono comma,
applicano le disposizioni di cui al nono comma. Nei
confronti dei raccoglitori e dei rivenditori di beni di cui
al nono comma, non dotati di sede fissa, si applicano le
disposizioni del primo periodo.
(Comma abrogato).
Nelle operazioni indicate nel primo comma, lettere a),
b) e c) non sono comprese le prestazioni di intermediazione
con rappresentanza ad esse relative.".
- Per il titolo del decreto-legge 23 febbraio 1995, n.
41, si veda nelle note all'art. 18.