ART. 17.
(Applicazione delle nuove disposizioni
e delega al Governo per il coordinamento
di disposizioni in materia fiscale).
1. Le disposizioni di cui al presente capo si applicano alle
successioni per causa di morte aperte e alle donazioni fatte
successivamente alla data di entrata in vigore della presente legge.
2. Il termine di cui all'articolo 56-bis, comma 3, del testo unico
delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e
donazioni, di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, per
effettuare la registrazione volontaria delle liberalita' indirette e
delle donazioni fatte all'estero a favore di residenti, con
l'applicazione dell'imposta di registro nella misura del 3 per cento
sull'importo che eccede la franchigia indicata all'articolo 13, comma
2, e' prorogato al 30 giugno 2002.
3. Il Governo e' delegato ad adottare, entro un anno dalla data di
entrata in vigore della presente legge, previo parere delle
competenti Commissioni parlamentari, uno o piu' decreti legislativi
recanti disposizioni di coordinamento tra la vigente disciplina in
materia di imposta di registro e di ogni altra forma di imposizione
fiscale sugli atti di successione e di donazione e le norme di cui al
presente capo, assumendo tali norme quali principi e criteri
direttivi, senza ulteriori oneri per il bilancio dello Stato. I
medesimi decreti legislativi dovranno disporre inoltre l'abrogazione
espressa di tutte le disposizioni di legge incompatibili con le norme
recate dal presente capo.
4. Sono abrogati i commi 13 e 14 dell'articolo 69 della legge 21
novembre 2000, n. 342.
Note all'art. 17:
- Si riporta il testo dell'art. 56-bis del decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 346:
"Art. 56-bis (Accertamento delle liberalita'
indirette). - 1. Ferma l'esclusione delle donazioni o
liberalita' di cui agli articoli 742 e 783 del codice
civile, l'accertamento delle liberalita' diverse dalle
donazioni e da quelle risultanti da atti di donazione
effettuati all'estero a favore di residenti puo' essere
effettuato esclusivamente in presenza di entrambe le
seguenti condizioni:
a) quando l'esistenza delle stesse risulti da
dichiarazioni rese dall'interessato nell'ambito di
procedimenti diretti all'accertamento di tributi;
b) quando le liberalita' abbiano determinato, da sole
o unitamente a quelle gia' effettuate nei confronti del
medesimo beneficiario, un incremento patrimoniale superiore
all'importo di 350 milioni di lire.
2. Alle liberalita' di cui al comma 1 si applica
l'aliquota del sette per cento, da calcolare sulla parte
dell'incremento patrimoniale che supera l'importo di 350
milioni di lire.
3. Le liberalita' di cui al comma 1 possono essere
registrate volontariamente, ai sensi dell'art. 8 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
26 aprile 1986, n. 131. In tale caso si applica l'imposta
con le aliquote indicate all'art. 56 mentre qualora la
registrazione volontaria sia effettuata entro il
31 dicembre 2001, si applica l'aliquota del tre per
cento.".
- Si riporta il testo dell'art. 69 della citata legge
21 novembre 2000, n. 342, cosi' come modificato dalla
presente legge:
"Art. 69 (Norme in materia di imposta sulle successioni
e sulle donazioni). - 1. Al testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni,
approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346,
e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'art. 1, e' aggiunto, in fine, il seguente
comma:
"4-bis. Ferma restando l'applicazione dell'imposta
anche alle liberalita' indirette risultanti da atti
soggetti a registrazione, l'imposta non si applica nei casi
di donazioni o di altre liberalita' collegate ad atti
concernenti il trasferimento o la costituzione di diritti
immobiliari ovvero il trasferimento di aziende, qualora per
l'atto sia prevista l'applicazione dell'imposta di
registro, in misura proporzionale, o dell'imposta sul
valore aggiunto ;
b) l'art. 4 e' abrogato, salvo quanto previsto
dall'art. 59 del medesimo testo unico;
c) i commi 1 e 2 dell'art. 7 sono sostituiti dai
seguenti:
"1. L'imposta e' determinata dall'applicazione delle
seguenti aliquote al valore della quota di eredita' o del
legato:
a) quattro per cento, nei confronti del coniuge e dei
parenti in linea retta;
b) sei per cento, nei confronti degli altri parenti
fino al quarto grado e degli affini in linea retta, nonche'
degli affini in linea collaterale fino al terzo grado;
c) otto per cento, nei confronti degli altri
soggetti.
2. L'imposta si applica esclusivamente sulla parte del
valore della quota o del legato che supera i 350 milioni di
lire.
2-bis. Quando il beneficiario e' un discendente in
linea retta minore di eta', anche chiamato per
rappresentazione, o una persona con handicap riconosciuto
grave ai sensi della legge 5 febbraio 1992, n. 104, come
modificata dalla legge 21 maggio 1998, n. 162, l'imposta si
applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o
del legato che supera l'ammontare di un miliardo di lire.
2-ter. Con cadenza quadriennale, con decreto del
Ministro delle finanze, si procede all'aggiornamento degli
importi esenti dall'imposta ai sensi dei commi 2 e 2-bis,
tenendo conto dell'indice del costo della vita.
2-quater. Le disposizioni di cui ai commi 2 e 2-bis non
si applicano qualora il beneficiario si sia avvalso delle
previsioni dell'art. 56, commi 2 e 3, nei limiti di valore
di cui abbia usufruito ;
d) l'art. 10 e' abrogato;
e) all'art. 11, comma 2, sono soppresse le parole da:
"Se i cointestatari fino alla fine del comma;
f) all'art. 12, sono aggiunti, in fine, i seguenti
commi:
"1-bis. Non concorrono a formare l'attivo ereditario i
beni e i diritti per i quali l'imposta sia stata
corrisposta volontariamente dallo stesso titolare durante
la vita. In tale ipotesi si applica un'aliquota inferiore
di un punto percentuale rispetto a quelle previste
dall'art. 7. Con decreto del Ministro delle finanze,
adottato ai sensi dell'art. 17, comma 3, della legge
23 agosto 1988, n. 400, sono disciplinate le modalita' per
garantire la pubblicita' del versamento volontario
dell'imposta di successione.
1-ter. I beni ed i diritti oggetto del pagamento di cui
al comma 1-bis del presente articolo, in caso di donazione,
concorrono a formare il valore globale della donazione, ma
dalla imposta dovuta si detrae l'importo pagato
volontariamente dal donante ;
g) all'art. 15, comma 1, primo periodo, le parole:
"compreso l'avviamento ed sono soppresse;
h) all'art. 15, comma 1, secondo periodo, le parole:
"e dell'avviamento sono soppresse;
i) all'art. 16, comma 1, lettera b), le parole: "e
aggiungendo l'avviamento sono soppresse;
l) all'art. 25, e' aggiunto, in fine, il seguente
comma:
"4-ter. Le agevolazioni di cui al comma 4-bis si
applicano anche in caso di donazioni ;
m) all'art. 47, comma 1, e' aggiunta, in fine, la
seguente lettera:
"d-bis) dimostrare, anche sulla base di presunzioni
gravi, precise e concordanti, la sussistenza,
l'insussistenza, la simulazione e la dissimulazione di
fatti o atti rilevanti ai fini della determinazione della
base imponibile o dell'imposta ;
n) all'art. 55, dopo il comma 1, e' inserito il
seguente:
"1-bis. Sono soggetti a registrazione in termine fisso
anche gli atti aventi ad oggetto donazioni, dirette o
indirette, formati all'estero nei confronti di beneficiari
residenti nello Stato. Dall'imposta sulle donazioni
determinata a norma del presente titolo si detraggono le
imposte pagate all'estero in dipendenza della stessa
donazione ed in relazione ai beni ivi esistenti, salva
l'applicazione delle convenzioni contro le doppie
imposizioni ;
o) all'art. 56, i commi da 1 a 3 sono sostituiti dai
seguenti:
"1. L'imposta e' determinata dall'applicazione delle
aliquote indicate al comma 1-bis al valore globale dei beni
e dei diritti oggetto della donazione, al netto degli oneri
da cui e' gravato il donatario diversi da quelli indicati
nell'art. 58, comma 1, ovvero, se la donazione e' fatta
congiuntamente a favore di piu' soggetti o se in uno stesso
atto sono comprese piu' donazioni a favore di soggetti
diversi, al valore della quota spettante o dei beni o
diritti attribuiti a ciascuno di essi.
1-bis. Le aliquote sono pari al:
a) tre per cento, nei confronti del coniuge e dei
parenti in linea retta;
b) cinque per cento, nei confronti degli altri
parenti fino al quarto grado e degli affini in linea retta,
nonche' degli affini in linea collaterale fino al terzo
grado;
c) sette per cento, nei confronti degli altri
soggetti.
2. L'imposta si applica esclusivamente sulla parte di
valore della quota spettante a ciascun beneficiario che
supera i 350 milioni di lire.
3. Quando il beneficiario e' un discendente in linea
retta minore di eta', anche chiamato per rappresentazione,
o una persona con handicap riconosciuto grave ai sensi
della legge 5 febbraio 1992, n. 104, come modificata dalla
legge 21 maggio 1998, n. 162, l'imposta si applica
esclusivamente sulla parte di valore della quota spettante
a ciascun beneficiario che supera l'ammontare di un
miliardo di lire ;
p) dopo l'art. 56 e' inserito il seguente:
"Art. 56-bis (Accertamento delle liberalita'
indirette). - 1. Ferma l'esclusione delle donazioni o
liberalita' di cui agli articoli 742 e 783 del codice
civile, l'accertamento delle liberalita' diverse dalle
donazioni e da quelle risultanti da atti di donazione
effettuati all'estero a favore di residenti puo' essere
effettuato esclusivamente in presenza di entrambe le
seguenti condizioni:
a) quando l'esistenza delle stesse risulti da
dichiarazioni rese dall'interessato nell'ambito di
procedimenti diretti all'accertamento di tributi;
b) quando le liberalita' abbiano determinato, da sole
o unitamente a quelle gia' effettuate nei confronti del
medesimo beneficiario, un incremento patrimoniale superiore
all'importo di 350 milioni di lire.
2. Alle liberalita' di cui al comma 1 si applica
l'aliquota del sette per cento, da calcolare sulla parte
dell'incremento patrimoniale che supera l'importo di 350
milioni di lire.
3. Le liberalita' di cui al comma 1 possono essere
registrate volontariamente, ai sensi dell'art. 8 del testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
26 aprile 1986, n. 131. In tale caso si applica l'imposta
con le aliquote indicate all'art. 56 mentre qualora la
registrazione volontaria sia effettuata entro il
31 dicembre 2001, si applica l'aliquota del tre per cento ;
q) all'art. 57, comma 1, primo periodo, le parole ",
ai soli fini della determinazione delle aliquote
applicabili a norma dell'art. 56, sono soppresse.
2. La tariffa allegata al testo unico approvato con
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, e successive
modificazioni, e' abrogata.
3. Le imposte ipotecaria e catastale sono applicate
nella misura fissa per i trasferimenti della proprieta' di
case di abitazione non di lusso e per la costituzione o il
trasferimento di diritti immobiliari relativi alle stesse,
derivanti da successioni o donazioni, quando, in capo al
beneficiario ovvero, in caso di pluralita' di beneficiari,
in capo ad almeno uno di essi, sussistano i requisiti e le
condizioni previste in materia di acquisto della prima
abitazione dall'art. 1, comma 1, quinto periodo, della
tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131.
4. Le dichiarazioni di cui alla nota II-bis dell'art. 1
della tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131, sono rese dall'interessato nella dichiarazione di
successione o nell'atto di donazione. Nel caso di decadenza
dal beneficio o di dichiarazione mendace, si applicano le
sanzioni previste dal comma 4 della citata nota II-bis
dell'art. 1 della tariffa, parte prima, allegata al testo
unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
26 aprile 1986, n. 131.
5. All'art. 26, comma 1, del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo le parole: "dei valori permutati sono
inserite le seguenti: "ed i trasferimenti di partecipazioni
sociali, quando il valore della partecipazione o la
differenza tra valore e prezzo siano superiori all'importo
di 350 milioni di lire;
b) dopo le parole: "si presumono donazioni le parole:
", con esclusione della prova contraria, sono soppresse.
6. Alle successioni ed alle donazioni non si applicano
l'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili
ne' l'imposta sostitutiva prevista dall'art. 11, comma 3,
del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140.
7. Le disposizioni antielusive di cui all'art. 37-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, si applicano, ad esclusione delle condizioni
contenute nel comma 3 del medesimo articolo, anche con
riferimento all'imposta sulle successioni e donazioni. Le
disposizioni del presente comma e quelle del comma 1,
lettere m) e n), si applicano ai fatti accaduti e agli atti
comunque formati successivamente alla data del 1 luglio
2000.
8. Con uno o piu' regolamenti, da adottare con decreto
del Ministro delle finanze ai sensi dell'art. 17, comma 3,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono disciplinati i
procedimenti concernenti la liquidazione, l'accertamento e
la riscossione dei tributi applicabili alle successioni ed
alle donazioni, secondo i principi di cui all'art. 20 della
legge 15 marzo 1997, n. 59, e i seguenti ulteriori criteri
direttivi:
a) introduzione, ove possibile, del principio della
autoliquidazione;
b) riduzione e semplificazione degli adempimenti a
carico dei contribuenti, tenuto conto anche dell'adozione
di nuove tecnologie per il trattamento, la trasmissione e
la conservazione delle informazioni;
c) efficienza ed efficacia dell'attivita'
amministrativa.
9. Dalla data di entrata in vigore dei regolamenti di
cui al comma 8 sono abrogate le disposizioni di legge
incompatibili.
10. Qualora intervengano, dopo la data di entrata in
vigore dei regolamenti indicati al comma 8, nuove
disposizioni di legge che regolino le materie ivi
disciplinate, possono essere comunque emanati ulteriori
regolamenti, a meno che la legge sopravvenuta non lo
escluda espressamente.
11. Con decreto dirigenziale sono, comunque, approvati
i modelli relativi alle dichiarazioni di successione, ai
prospetti di liquidazione ed alla registrazione volontaria
di liberalita' indirette e sono stabilite le modalita' di
versamento dei tributi.
12. Alla copertura finanziaria delle minori entrate
recate dal presente articolo, valutate complessivamente in
lire 1.311 miliardi per l'anno 2001, lire 1.886 miliardi
per l'anno 2002 e lire 1.765 miliardi a decorrere dall'anno
2003, si provvede quanto a lire 165 miliardi per l'anno
2002 mediante corrispondente riduzione dello stanziamento
iscritto, ai fini del bilancio triennale 2000-2002,
nell'ambito dell'unita' previsionale di base di parte
corrente "Fondo speciale" dello stato di previsione del
Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica, parzialmente utilizzando l'accantonamento
relativo al Ministero delle finanze, e per la restante
quota, nonche' per gli oneri relativi all'anno 2001 e per
quelli a decorrere dall'anno 2003, mediante le maggiori
entrate derivanti dal presente articolo.
13. (Comma abrogato).
14. (Comma abrogato).
15. Le disposizioni contenute nel presente art. si
applicano alle successioni per le quali il termine di
presentazione delle relative dichiarazioni scade
successivamente al 31 dicembre 2000 ed alle donazioni fatte
a decorrere dal 1 gennaio 2001.".